融資擔(dān)保公司會計(jì)培訓(xùn)

1、融資性擔(dān)保公司的會計(jì)制度和會計(jì)核算融資性擔(dān)保公司的會計(jì)制度和會計(jì)核算一、融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)制度會計(jì)核算主要政策法規(guī)依據(jù)二、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的適用三、會計(jì)報(bào)表的適用四、會計(jì)科目五、主要帳務(wù)處理六、需要注意的問題一、融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)制度會計(jì)核算主要政策法規(guī)依據(jù)1、執(zhí)行會計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么2、管理方面1?融資性擔(dān)保公司管理暫行方法?銀監(jiān)會等七部委令2?上海市融資性擔(dān)保公司管理試行方法?滬府發(fā)202131號二、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的適用1、財(cái)政部?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么解釋第4號?第八條2、?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第25號-原保險(xiǎn)合同?3、?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第26號-再保險(xiǎn)合同?4、?保險(xiǎn)合同相關(guān)會計(jì)處理規(guī)定?財(cái)會202

2、115號 根據(jù)財(cái)政部?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么解釋第4號?第八條的規(guī)定，融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)準(zhǔn)那么，不再執(zhí)行?擔(dān)保企業(yè)會計(jì)核算方法?。 財(cái)政部?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么解釋第4號?發(fā)布前融資性擔(dān)保公司發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)未按照上述規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實(shí)可行的除外。三、會計(jì)報(bào)表 2021年融資性擔(dān)保公司適用：2021年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表擔(dān)保類，(以后每年度按財(cái)政部發(fā)布要求執(zhí)行) 具體填報(bào)范圍為三、會計(jì)報(bào)表1 、 以前年度調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表擔(dān)保T01表本表反映期初資產(chǎn)、負(fù)債、 所有者權(quán)益調(diào)整情況2 、以前年度調(diào)整利潤及利潤分配表擔(dān)保T02表 本表反映上年利潤及利潤分配調(diào)整情況3 、資產(chǎn)負(fù)債表擔(dān)保

3、01表4 、利潤及利潤分配表擔(dān)保02表5 、所有者權(quán)益或股東權(quán)益增減變動表擔(dān)保03表6 、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表擔(dān)保04表7 、資產(chǎn)質(zhì)量情況表擔(dān)保05表8 、固定資產(chǎn)情況表擔(dān)保06表9 、營業(yè)費(fèi)用及營業(yè)外收支明細(xì)表擔(dān)保07表10 、稅金及社會保險(xiǎn)費(fèi)用繳納情況表擔(dān)保08表11 、根本情況表擔(dān)保09表資產(chǎn)負(fù)債表擔(dān)保01表編制單位：2010年12月31日金額單位：元項(xiàng)目行次年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目行次年初數(shù)年末數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債： 貨幣資金1 短期借款46 短期投資2 應(yīng)付分擔(dān)保賬款47 減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備3 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)48 應(yīng)收票據(jù)4 預(yù)收擔(dān)保費(fèi)49 應(yīng)收股利5 存入分擔(dān)保保證金50 應(yīng)收利息6 應(yīng)付

4、職工工資51 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)7 應(yīng)付股利52 減：壞賬準(zhǔn)備8 應(yīng)交稅金53 應(yīng)收分擔(dān)保賬款9 其他應(yīng)交款54 其它應(yīng)收款10 其他應(yīng)付款55 預(yù)付代位賠款11 預(yù)提費(fèi)用56 應(yīng)收代位償款12 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金57 待攤費(fèi)用13 短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金58 存出保證金14 預(yù)計(jì)負(fù)債59 其中：存出分擔(dān)保保證金15 一年到期長期負(fù)債60 存出擔(dān)保保證金16 其他流動負(fù)債61 存出擔(dān)保準(zhǔn)備17流動負(fù)債合計(jì)62 委托貸款18 長期負(fù)債： 減：委托貸款減值準(zhǔn)備19 長期借款63 一年到期的長期債權(quán)投資20 應(yīng)付債券64 其他流動資產(chǎn)21 長期應(yīng)付款65流動資產(chǎn)合計(jì)22 專項(xiàng)應(yīng)付款66 長期投資： 長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備

5、金67 長期股權(quán)投資23 其他長期負(fù)債68 長期債權(quán)投資24長期負(fù)債合計(jì)69 減：長期投資減值準(zhǔn)備25負(fù)債合計(jì)70 合并價(jià)差26 少數(shù)股東權(quán)益71長期投資合計(jì)27 所有者權(quán)益： 抵押資產(chǎn)28 實(shí)收資本72 固定資產(chǎn)： 國家資本73 固定資產(chǎn)原值29 集體資本74 減：累計(jì)折舊30 法人資本75 固定資產(chǎn)凈值31 其中：國有法人資本76 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32 個(gè)人資本77 固定資產(chǎn)凈額33 外商資本78 在建工程34 資本公積79 減：在建工程減值準(zhǔn)備35 盈余公積80 固定資產(chǎn)清理36 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備81固定資產(chǎn)合計(jì)37 擔(dān)保扶持基金82 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 未確認(rèn)投資損失（以“-”號填列

6、）83 無形資產(chǎn)38 未分配利潤84 減：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備39 外幣報(bào)表折算差額85 長期待攤費(fèi)用40所有者權(quán)益合計(jì)86 抵債資產(chǎn)41 減：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42 其他長期資產(chǎn)43無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)44資產(chǎn)總計(jì)45負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)87 補(bǔ)充資料： 代管抵押資產(chǎn) 存入抵押金 代管擔(dān)保基金 存入抵押財(cái)產(chǎn)利潤及利潤分配表 擔(dān)保02表編制單位：2010年度金額單位：元項(xiàng)目行次上年數(shù)本年數(shù)項(xiàng)目行次上年數(shù)本年數(shù)一、擔(dān)保業(yè)務(wù)收入1八、營業(yè)利潤28 （一）擔(dān)保收入2 加：補(bǔ)貼收入29 （二）手續(xù)收入3 營業(yè)外收入30 （三）評審費(fèi)收入4 以前年度損益調(diào)整31 （四）追償收入5 減：營業(yè)外支出32（五）其

7、他收入6九、扣除資產(chǎn)損失前利潤總額（虧損以“”號填列）33二、擔(dān)保業(yè)務(wù)成本7 減：資產(chǎn)減值損失（轉(zhuǎn)回金額以“”號填列）34 （一）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金支出8十、扣除資產(chǎn)損失后利潤總額35 （二）擔(dān)保賠償支出9 減：所得稅36 （三）分擔(dān)保費(fèi)支出10 少數(shù)股東損益37 （四）手續(xù)費(fèi)支出11 加：未確認(rèn)投資損失38 （五）其他支出12十一、凈利潤（凈虧損以“”號填列）39三、營業(yè)費(fèi)用13 加：年初未分配利潤40四、營業(yè)稅金及附加14 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入41五、擔(dān)保準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差15 其他轉(zhuǎn)入42 加：提存準(zhǔn)備金16十二、當(dāng)年可供分配利潤43 其中：提存短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金17 減：提取法定盈余公積44 提存長

8、期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 18 提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備45 減：轉(zhuǎn)回準(zhǔn)備金19 其他提取46 其中：轉(zhuǎn)回短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金20十三、可供投資者分配的利潤47 轉(zhuǎn)回長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金21 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利48六、擔(dān)保業(yè)務(wù)利潤22 提取任意盈余公積49 加：利息收入23 應(yīng)付普通股股利50 其他業(yè)務(wù)利潤24 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利51 匯兌收益（損失以“-”號填列）25 其他分配52 減：利息支出26十四、未分配利潤53七、投資收益（投資損失以“”號填列）27四、主要會計(jì)科目 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么及其應(yīng)用指南規(guī)定，設(shè)置會計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增

9、設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目。不存在的交易或者事項(xiàng)，可以不設(shè)置相關(guān)的會計(jì)科目。本指南中的會計(jì)科目編號，供企業(yè)填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、查閱會計(jì)賬目、采用會計(jì)軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)也可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況自行確定會計(jì)科目編號。四、主要會計(jì)科目通常的科目： 資產(chǎn)類：銀行存款、應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、其他應(yīng)收款、 負(fù)債類：其他應(yīng)付款、 權(quán)益類：實(shí)收資本、有擔(dān)保類特點(diǎn)的科目 ： 資產(chǎn)類：存出保證金、應(yīng)收代位償款、抵債資產(chǎn) 負(fù)債類：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 費(fèi)用類：營業(yè)費(fèi)用、提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、利息收入、利息支出1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶

10、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “銀行存款日記賬。并應(yīng)定期與“銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 等有關(guān)科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期對銀行存款進(jìn)行檢查，對于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)局部不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)說明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)

11、經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1122 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費(fèi)、評審費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的擔(dān)保收入，貸記“擔(dān)保收入、“手續(xù)收入、“評審費(fèi)收入、 “追償收入、“其他收入等科目，收回應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1231

12、 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的工程和對方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金、“銀行存款、等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。2241 其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的工程和對方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款

13、、“管理費(fèi)用等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 4001 實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。股份應(yīng)將本科目改為“4001 股本。企業(yè)收到投資者超過其在注冊資本或股本中所占份額的局部， 作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。1031 存出保證金一、本科目核算企業(yè)向外單位存出的保證金或準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保證金的類別以及存放單位進(jìn)行明細(xì)核算：存出分擔(dān)保保證金、存出擔(dān)保保

14、證金、存出擔(dān)保準(zhǔn)備。三、存出保證金的主要賬務(wù)處理一企業(yè)存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款、等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會計(jì)分錄。二存出保證金涉及利息的，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。借記“應(yīng)收利息科目，貸記“利息收入科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。1221 應(yīng)收代位償款一、本科目核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的工程，按擔(dān)保合同約定到期后被擔(dān)保人不能歸還本息時(shí)，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的代償款。二、主要帳務(wù)處理 一 支付代償款時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金科目，貸記“銀行存款等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)稅費(fèi)，也在本科目核算

15、。 期末，有確鑿證據(jù)說明已確認(rèn)的應(yīng)收代償款局部或全部不能收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照確認(rèn)的損失金額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額缺乏的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出科目等科目，貸記本科目。 二收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款等科目，貸記本科目、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金科目。 三、應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。四、本科目應(yīng)按代償單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代被擔(dān)保人履行責(zé)任而應(yīng)收的代償款。xxxx 抵債資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)已取得所有

16、權(quán)并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的抵債資產(chǎn)的價(jià)值。抵債資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，但對預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 二、企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際抵債局部的資金本金、已確認(rèn)的利息和取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記本科目，按原已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備等科目，按應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額，貸記“應(yīng)收代位償款、“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、“應(yīng)收利息等科目。 企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，那么應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，借記“固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)等科目，貸記本科目。 抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“現(xiàn)金、“銀行存款等科目，貸記“營業(yè)外收入科目；保管期間發(fā)生的費(fèi)用，借記“營業(yè)外

17、支出科目，貸記“銀行存款等科目。 三、抵債資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理： 1.取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面余額時(shí)，按實(shí)際取得的處置收入，借記“銀行存款或“其他應(yīng)收款等科目，按抵債資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入-處置抵債資產(chǎn)收入或借記“營業(yè)外支出-處置抵債資產(chǎn)支出科目。同時(shí)，按該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，貸記“資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。 2.取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面余額時(shí)，按實(shí)際取得的處置收入，借記“銀行存款或“其他應(yīng)收款等科目，按抵債資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按支付的相關(guān)稅費(fèi)

18、，貸記“銀行存款等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出-處置抵債資產(chǎn)支出科目。同時(shí)，按該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，貸記“資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。 xxxx 抵債資產(chǎn) xxxx 抵債資產(chǎn)四、本科目應(yīng)按抵債資產(chǎn)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)的賬面余額。xxxx 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)根據(jù)年末擔(dān)保責(zé)任余額從本錢中按一定比例提取的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)賠償準(zhǔn)備金。不低于當(dāng)年1年末擔(dān)保責(zé)任余額1%二、企業(yè)提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目；擔(dān)保代償時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記“應(yīng)收代位償款科目或本科目，貸記“

19、銀行存款等科目。 三、收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)，分別情況處理： 一收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款等科目，貸記“應(yīng)收代位償款科目、本科目。 二收到的款項(xiàng)大于原代償款的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款等科目，按原代償?shù)目铐?xiàng)分別貸記本科目和“應(yīng)收代位償款科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)大于原代償款的差額，貸記“追償收入科目。 xxxx 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金三收到的款項(xiàng)小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代位償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記“應(yīng)收代位償款科目，按其差額借記本科目計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額缺乏的，應(yīng)借

20、記“擔(dān)保賠償支出科目；如果原代償?shù)目铐?xiàng)已全部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款等科目，貸記本科目；如果原代償?shù)目铐?xiàng)局部確認(rèn)為應(yīng)收代位償款，局部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代位償款金額局部，貸記“應(yīng)收代位償款科目，按其差額，借記本科目計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額缺乏的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出科目或貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額。2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保責(zé)任未解除時(shí)，為承擔(dān)未到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備，包括企業(yè)為擔(dān)保期間在1年以內(nèi)含1年的擔(dān)保合同項(xiàng)下尚未到期的擔(dān)保責(zé)任提取的

21、短期責(zé)任準(zhǔn)備和為擔(dān)保期間在1年以上不含1年的擔(dān)保合同項(xiàng)下尚未到期的擔(dān)保責(zé)任提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備。 二、按規(guī)定比例按當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取本期未到期責(zé)任準(zhǔn)備時(shí)，借記“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)本金科目，貸記本科目；會計(jì)期末，按重新計(jì)算確定的應(yīng)提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額低于已提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額的差額，借記本科目，貸記“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金科目。 三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備。6501 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算擔(dān)保企業(yè)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長短期明細(xì)進(jìn)行核算。計(jì)提時(shí)，借記本科目，貸記“未到期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)

22、后本科目無余額。xxxx營業(yè)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。二、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金、“銀行存款、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、 “應(yīng)付工資、“應(yīng)付福利費(fèi)、“應(yīng)交稅金及附加、“其他應(yīng)付款等科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。xxxx擔(dān)保賠償支出一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保代償后凈損失的支出。 二、企業(yè)發(fā)生代償后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等款項(xiàng)小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記

23、“應(yīng)收代位償款科目，按其差額借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金科目計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額缺乏的，應(yīng)借記本科目；如果原代償?shù)目铐?xiàng)已全部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款等科目，貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金科目；如果原代償?shù)目铐?xiàng)局部確認(rèn)為應(yīng)收代位償款，局部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代位償款金額局部，貸記“應(yīng)收代位償款科目，按其差額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金科目計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額缺乏的，應(yīng)借記本科目或貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保賠償工程設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額

24、。6011 利息收入一、本科目核算擔(dān)保企業(yè)利息存款及委托貸款的收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6411 利息支出一、本科目核算企業(yè)拆借資金所發(fā)生的利息支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照利息支出工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。五、主要帳務(wù)處理1 、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金、應(yīng)收代位償款、擔(dān)保賠償支出、 追償收入2 、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金3 、抵債資產(chǎn)五、主要帳務(wù)處理-擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金計(jì)提時(shí)：按照不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%提取帳務(wù)處理： 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金

25、五、主要帳務(wù)處理-擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金例：發(fā)生代償100萬，估計(jì)可收回的可能性80萬，那么：發(fā)生代償時(shí)： 借：應(yīng)收代位償款 80萬 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 20萬 貸：銀行存款 100萬五、主要帳務(wù)處理-擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金收到被擔(dān)保人延期歸還時(shí) ，分三種情況： 收到的款項(xiàng)等于原代償款的、 小于原代償款的、大于原代償款的。1、收到的款項(xiàng)等于原代償款的 借：銀行存款 100萬 貸：應(yīng)收代位償款 80萬 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 20萬五、主要帳務(wù)處理-擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金2 收到的款項(xiàng)大于原代償款的，實(shí)際收到110萬元 借：銀行存款 110萬 貸：應(yīng)收代位償款 80萬 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 20萬 追償收入 10萬五、主要帳務(wù)處理

26、-擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金收到的款項(xiàng)小于原代償款的 1實(shí)際收到70萬元 借：銀行存款 70萬 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 10萬 擔(dān)保賠償支出 10萬 貸：應(yīng)收代位償款 80萬 2實(shí)際收到90萬元 借：銀行存款 90萬 貸：應(yīng)收代位償款 80萬 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 10萬五、主要帳務(wù)處理-未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提：按當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取例：當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入4000萬元，期末應(yīng)提取4000*50%=2000萬元 借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 2000萬 貸：未到期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 2000萬報(bào)表填列： 需按長、短期分別填列，當(dāng)年提取與當(dāng)年轉(zhuǎn)回分別填列。五、主要帳務(wù)處理-抵債資產(chǎn)帳務(wù)處理：取得時(shí)：企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)1000萬，

27、資金本金、已確認(rèn)的利息和取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi) 借：抵債資產(chǎn) 1000萬 貸：應(yīng)收代位償款 925萬 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) 25萬 應(yīng)收利息 50 萬五、主要帳務(wù)處理-抵債資產(chǎn)根據(jù)預(yù)計(jì)可收回金額低于其帳面200萬，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬 貸：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬五、主要帳務(wù)處理-抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用，那么應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 1000萬 無形資產(chǎn)等 貸: 抵債資產(chǎn) 1000萬按該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖回減值準(zhǔn)備： 借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬 貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬五、主要帳務(wù)處理-抵債資產(chǎn)取得收入：抵債資

28、產(chǎn)保管期間取得的收入10萬，那么 借：銀行存款 10萬 貸：營業(yè)外收入 10萬發(fā)生費(fèi)用：保管期間發(fā)生的費(fèi)用4萬，那么 借：營業(yè)外支出 4萬 貸：銀行存款 4萬五、主要帳務(wù)處理-抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理： 1、取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面余額時(shí)，按實(shí)際取得的處置收入1100萬 借：銀行存款 1100萬 其他應(yīng)收款 貸：抵債資產(chǎn) 1000萬 營業(yè)外收入-處置抵債資產(chǎn)收入 100萬按該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖回減值準(zhǔn)備五、主要帳務(wù)處理-抵債資產(chǎn)2、取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面余額時(shí)，按實(shí)際取得的處置收入900萬 借：銀行存款 900萬 其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出處置抵債資產(chǎn)支出

29、 100萬 貸：抵債資產(chǎn) 1000萬按該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖回減值準(zhǔn)備。六、需要注意的問題1、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付 根據(jù)規(guī)定，融資性擔(dān)保公司不得吸收存款、貸款。2、關(guān)聯(lián)方往來與關(guān)聯(lián)方交易 根據(jù)規(guī)定，融資性擔(dān)保公司不得為其母公司或子公司提供融資性擔(dān)保。3、對外投資 不高于凈資產(chǎn)20%的其他投資，限于國債、金融債券等信用等級較高的固定收益類金融產(chǎn)品，以及不存在利益沖突的其他投資會計(jì)科目擔(dān)保類一、資產(chǎn)類科目 1001 現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的

30、企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬應(yīng)定期與“銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，

31、借記本科目，貸記“現(xiàn)金 等有關(guān) 科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期對銀行存款進(jìn)行檢查，對于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)局部不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)說明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1015 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的

32、收款單位，分別“外埠存款、“銀行匯票、“銀行本票、“信用卡、“信用證保證金、“存出投資款等進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。xxxx 短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過1年(含1年)的股票、債券和基金，以及不超過1年(含1年)的其他投資。二、企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，也在該工程中反映。xxxx 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)短期投資一年內(nèi)的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按短期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，

33、短期投資發(fā)生減值的按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。1121 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1131 應(yīng)收股利一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理一被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)歸本企業(yè)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益、“長期股權(quán)投資損益調(diào)整科目。二收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款等科目，

34、貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1122 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費(fèi)、評審費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的擔(dān)保收入，貸記“擔(dān)保收入、“手續(xù)收入、“評審費(fèi)收入、 “追償收入、“其他收入等科目，收回應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1241 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)

35、生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。二、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。二對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)等科目。三已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)等科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)也可以按照實(shí)際收

36、回的金額，借記“銀行存款科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。1222 應(yīng)收分擔(dān)保賬款一、本科目核算企業(yè)與其他擔(dān)保單位發(fā)生分擔(dān)保工程時(shí)應(yīng)收未收到的各種款項(xiàng)。包括分入業(yè)務(wù)應(yīng)收分擔(dān)保費(fèi)及手續(xù)費(fèi)，分出業(yè)務(wù)損失確認(rèn)后應(yīng)收分入單位的代為補(bǔ)償款等。二、發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)收帳款時(shí)，根據(jù)份擔(dān)保合同，借記本科目，貸記“擔(dān)保收入、“手續(xù)費(fèi)收入等科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按分保往來單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額反映企業(yè)因分擔(dān)保業(yè)務(wù)而尚未收回的款項(xiàng)。1231 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付

37、的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的工程和對方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金、“銀行存款、等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。xxxx 預(yù)付代位賠款一、本科目核算企業(yè)按擔(dān)保合同約定到期后委托擔(dān)保方不能歸還本息時(shí)， 代為履行債務(wù)，應(yīng)預(yù)付給借款人的代位賠償款項(xiàng)。1221 應(yīng)收代位償款一、本科目核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的工程，按擔(dān)保合同約定到期后被擔(dān)保人不能歸還本息時(shí)，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的代償款。二、主要帳務(wù)處理 一 支付代償款時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或“擔(dān)保賠

38、償準(zhǔn)備金科目，貸記“銀行存款等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)稅費(fèi)，也在本科目核算。 期末，有確鑿證據(jù)說明已確認(rèn)的應(yīng)收代償款局部或全部不能收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照確認(rèn)的損失金額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額缺乏的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出科目等科目，貸記本科目。 二收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款等科目，貸記本科目、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金科目。 三、應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。四、本科目應(yīng)按代償單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)

39、代被擔(dān)保人履行責(zé)任而應(yīng)收的代償款。1031 存出保證金一、本科目核算企業(yè)向外單位存出的保證金或準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保證金的類別以及存放單位進(jìn)行明細(xì)核算：存出分擔(dān)保保證金、存出擔(dān)保保證金、存出擔(dān)保準(zhǔn)備。三、存出保證金的主要賬務(wù)處理一企業(yè)存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款、等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會計(jì)分錄。二存出保證金涉及利息的，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。借記“應(yīng)收利息科目，貸記“利息收入科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。xxxx 委托貸款一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)。1524長期股權(quán)投資一、本科目

40、核算企業(yè)持有的采用本錢法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。 核算企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收 回金額。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價(jià)值。1525 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)長期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值或金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么確定長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。處置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的

41、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1701 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。采用本錢模式計(jì)量的已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，在“投資性房地產(chǎn)科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的本錢。1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。二、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)那么確定無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的

42、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。xxxx 抵債資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)已取得所有權(quán)并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的抵債資產(chǎn)的價(jià)值。抵債資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，但對預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 二、企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際抵債局部的資金本金、已確認(rèn)的利息和取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記本科目，按原已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備等科目，按應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額，貸記“應(yīng)收代位償款、“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、“應(yīng)收利息等科目。 企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，那么應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，借記“固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)等

43、科目，貸記本科目。 抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“現(xiàn)金、“銀行存款等科目，貸記“營業(yè)外收入科目；保管期間發(fā)生的費(fèi)用，借記“營業(yè)外支出科目，貸記“銀行存款等科目。 xxxx 抵債資產(chǎn)四、本科目應(yīng)按抵債資產(chǎn)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)的賬面余額。xxxx抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 二、期末，企業(yè)應(yīng)按抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其可收回金額孰低計(jì)量。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了檢查各項(xiàng)抵債資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 三、期末，企業(yè)所持有的抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可

44、收回金額時(shí)，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額。二、負(fù)債類科目 2261 應(yīng)付分擔(dān)保賬款一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保企業(yè)之間發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的各種款項(xiàng)。包括應(yīng)付分出擔(dān)保費(fèi)、應(yīng)付分擔(dān)保賠款等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照分擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算。xxxx 預(yù)收擔(dān)保費(fèi)一、本科目核算企業(yè)按照擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人預(yù)收的擔(dān)保費(fèi)。 二、企業(yè)向被擔(dān)保人預(yù)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記本科目；擔(dān)保實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“擔(dān)保費(fèi)收入科目。被擔(dān)保人補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款科目，貸記本科目；退回多付的款

45、項(xiàng)，作相反會計(jì)分錄。 預(yù)收擔(dān)保費(fèi)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)科目的貸方，不設(shè)本科目。 三、本科目應(yīng)按被擔(dān)保人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向被擔(dān)保人預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映應(yīng)由被擔(dān)保人補(bǔ)付的款項(xiàng)。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向被擔(dān)保人預(yù)收的擔(dān)保費(fèi)。xxxx存入擔(dān)保保證金一、本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定收到的擔(dān)保履約保證金。 二、收到保證金時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。到期退還保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。擔(dān)保代償后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)，按原收取的擔(dān)保保證金或分擔(dān)保保證金，借記本科目或

46、“存入分擔(dān)保保證金科目，按收回的擔(dān)保代償款，借記“銀行存款等科目，按原支付的代償金額，貸記“應(yīng)收代償款或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備科目。 三、本科目應(yīng)按存入擔(dān)保保證金單位設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)收到的被擔(dān)保人存入的擔(dān)保保證金。xxxx存入分擔(dān)保保證金一、本科目核算企業(yè)分出擔(dān)保業(yè)務(wù)按協(xié)議規(guī)定由分入擔(dān)保人存入的分擔(dān)保保證金。 二、按合同規(guī)定由分入擔(dān)保人存入的分擔(dān)保保證金，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 三、到期退還給分擔(dān)保接受人時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。擔(dān)保代償后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)，按原收取的擔(dān)保保證金或分擔(dān)保保證金，借記“存入擔(dān)保保證金或本科目，

47、按收回的擔(dān)保代償款，借記“銀行存款等科目，按原支付的代償金額，貸記“應(yīng)收代償款或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備科目。 四、本科目應(yīng)按分入擔(dān)保人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末貸方余額，反映分入擔(dān)保工程存入的分擔(dān)保保證金。2232 應(yīng)付股利一、本科目核算企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配科目，貸記本科目。實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款、“現(xiàn)金等科目。四、企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處

48、理，但應(yīng)在附注中披露。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。2241 其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的工程和對方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款、“管理費(fèi)用等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。xxxx 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)根據(jù)年末擔(dān)保責(zé)任余額從本錢中按一定比例提取的

49、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)賠償準(zhǔn)備金。不低于當(dāng)年1年末擔(dān)保責(zé)任余額1%二、企業(yè)提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目；擔(dān)保代償時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記“應(yīng)收代位償款科目或本科目，貸記“銀行存款等科目。 三、收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)，分別情況處理： 一收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款等科目，貸記“應(yīng)收代位償款科目、本科目。 二收到的款項(xiàng)大于原代償款的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款等科目，按原代償?shù)目铐?xiàng)分別貸記本科目和“應(yīng)收代位償款科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)大于原代償款的差額，貸記“追償收入科目。 xxxx 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金三收到的款項(xiàng)小于原代償款的

50、，如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代位償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記“應(yīng)收代位償款科目，按其差額借記本科目計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額缺乏的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出科目；如果原代償?shù)目铐?xiàng)已全部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款等科目，貸記本科目；如果原代償?shù)目铐?xiàng)局部確認(rèn)為應(yīng)收代位償款，局部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代位償款金額局部，貸記“應(yīng)收代位償款科目，按其差額，借記本科目計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額缺乏的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出科目或貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提

51、取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額。2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保責(zé)任未解除時(shí)，為承擔(dān)未到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備，包括企業(yè)為擔(dān)保期間在1年以內(nèi)含1年的擔(dān)保合同項(xiàng)下尚未到期的擔(dān)保責(zé)任提取的短期責(zé)任準(zhǔn)備和為擔(dān)保期間在1年以上不含1年的擔(dān)保合同項(xiàng)下尚未到期的擔(dān)保責(zé)任提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備。 二、按規(guī)定比例按當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取本期未到期責(zé)任準(zhǔn)備時(shí)，借記“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)本金科目，貸記本科目；會計(jì)期末，按重新計(jì)算確定的應(yīng)提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額低于已提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額的差額，借記本科目，貸記“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金科目。 三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備。2801 長期應(yīng)付款一

52、、本科目核算企業(yè)除長期借款和企業(yè)債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括以分期付款方式購入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。2811 專項(xiàng)應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)取得的國家指定為資本性投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)，如屬于工程工程的資本性撥款等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照撥入資本性投資工程的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)收到資本性撥款時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程工程，借記“在建工程、“公益性生物資產(chǎn)“等科目，貸記銀行存款“、應(yīng)付

53、職工薪酬“等科目。工程工程完工，形成固定資產(chǎn)或公益性生物資產(chǎn)的局部，借記本科目，貸記“資本公積其他資本公積科目；對未形成固定資產(chǎn)需要核銷的局部，借記本科目，貸記“在建工程等科目；撥款結(jié)余需要返還的，借記本科目，貸記“銀行存款科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款。四、所有者權(quán)益類 4001 實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。股份應(yīng)將本科目改為“4001 股本。企業(yè)收到投資者超過其在注冊資本或股本中所占份額的局部，作為 資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。40

54、02 資本公積一、本科目核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)或“股本溢價(jià)、“其他資本公積進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)資本公積的余額。4101 盈余公積一、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積、“任意盈余公積進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)外商投資還應(yīng)分別“儲藏基金、“企業(yè)開展基金進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)中外合作經(jīng)營在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤歸還投資明細(xì)科目進(jìn)行核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積余額。4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一、本科目

55、核算企業(yè)金融按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。二、企業(yè)提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“利潤分配提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備科目，貸記本科目。用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記本科目，貸記“利潤分配一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧科目。三、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)按規(guī)定提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備余額。xxxx擔(dān)保扶持基金一、本科目核算企業(yè)執(zhí)行國家政策性擔(dān)保收到的不需歸還的擔(dān)保扶持基金。 二、企業(yè)收到撥款時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保扶持基金的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)累計(jì)收到的擔(dān)保扶持基金。六、損益類科目 xxxx擔(dān)保收入一、本科目核算企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)而按委托擔(dān)保合同、分擔(dān)保合同規(guī)定

56、向被擔(dān)保人收取的款項(xiàng)，包括擔(dān)保費(fèi)和分擔(dān)保費(fèi)收入。企業(yè)為其他單位代收的款項(xiàng)，不得確認(rèn)為本企業(yè)的擔(dān)保費(fèi)收入。 二、企業(yè)的擔(dān)保費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)在同時(shí)滿足以下條件時(shí)予以確認(rèn)： 一擔(dān)保合同成立并承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任； 二與擔(dān)保合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 三與擔(dān)保合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。 擔(dān)保費(fèi)收入的金額應(yīng)按委托擔(dān)保合同規(guī)定的應(yīng)向被擔(dān)保人收取的金額確定。 xxxx擔(dān)保收入三、采取躉收方式向被擔(dān)保人收取擔(dān)保費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)為擔(dān)保費(fèi)收入。 四、擔(dān)保合同成立并開始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任前，企業(yè)收到的被擔(dān)保人交納的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)收擔(dān)保費(fèi)處理，在符合上述第二條規(guī)定確實(shí)認(rèn)條件時(shí)，確認(rèn)為擔(dān)保費(fèi)收入。 擔(dān)保合同

57、成立并開始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，被擔(dān)保人提前清償被擔(dān)保的主債務(wù)而解除企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任，按擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人退還局部擔(dān)保費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際退還的擔(dān)保費(fèi)金額沖減當(dāng)期的擔(dān)保費(fèi)收入。 資產(chǎn)負(fù)債表日以前承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的退還擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。 五、企業(yè)與其他企業(yè)共同承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的聯(lián)合擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)在符合上述第二條規(guī)定確實(shí)認(rèn)條件時(shí)，按擔(dān)保合同確定的總擔(dān)保費(fèi)和承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的比例計(jì)算本企業(yè)應(yīng)分得的擔(dān)保費(fèi)，確認(rèn)為擔(dān)保費(fèi)收入。 xxxx擔(dān)保收入六、擔(dān)保費(fèi)收入的具體賬務(wù)處理。 一按擔(dān)保合同規(guī)定計(jì)算當(dāng)期的擔(dān)保費(fèi)收入時(shí)，借記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)等科目，貸記本科目；

58、收到應(yīng)交擔(dān)保費(fèi)，借記“銀行存款、“現(xiàn)金科目，貸記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)科目。 二采取躉收方式向被擔(dān)保人收取擔(dān)保費(fèi)的，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。 三擔(dān)保合同成立并開始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任前，企業(yè)收到的被擔(dān)保人交納的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)當(dāng)借記“銀行存款科目，貸記“預(yù)收擔(dān)保費(fèi)科目。 四擔(dān)保合同成立并開始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，被擔(dān)保人提前清償被擔(dān)保的主債務(wù)而解除企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任，按擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人退還局部擔(dān)保費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際退還的擔(dān)保費(fèi)金額，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。 xxxx擔(dān)保收入七、本科目應(yīng)按擔(dān)保和分擔(dān)保業(yè)務(wù)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 八、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)

59、轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。xxxx手續(xù)費(fèi)收入一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入。 二、手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)在相關(guān)效勞完成時(shí)予以確認(rèn)，按委托擔(dān)保合同規(guī)定應(yīng)取得的手續(xù)費(fèi)的金額入賬。 三、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入，借記“現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按手續(xù)費(fèi)收入的性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。xxxx評審費(fèi)收入一、本科目核算企業(yè)對被擔(dān)保人的資信和擔(dān)保資金使用工程進(jìn)行調(diào)查、評審而按合同規(guī)定向被擔(dān)保人收取的評審費(fèi)收入。 二、發(fā)生的評審費(fèi)收入應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)予以確認(rèn)，并按委托擔(dān)保合同規(guī)定應(yīng)取得的價(jià)款入賬。 三、發(fā)生的各項(xiàng)評審費(fèi)收入，借記“現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按評審費(fèi)工程設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。xxxx追償收入一、本科目核算企業(yè)代被擔(dān)保人清償款項(xiàng)后，按擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人收取的追償所得超過已代償款項(xiàng)和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的差額，包括收取的代償資金占用費(fèi)、違約金、受托處理抵質(zhì)押資產(chǎn)的效勞費(fèi)、追債費(fèi)等。 二、追償收入應(yīng)在收取追償款時(shí)予以確認(rèn)，按企業(yè)追償時(shí)實(shí)際收取的價(jià)款大于原已代償款項(xiàng)和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用后的差額入