新資本充足率數(shù)據(jù)質(zhì)量現(xiàn)場檢查操作細(xì)則(共39頁)

1、PAGE PAGE 49 本操作細(xì)則僅供監(jiān)管人員內(nèi)部使用，不能提供給銀行機構(gòu)使用。新資本充足率數(shù)據(jù)(shj)質(zhì)量現(xiàn)場檢查操作細(xì)則前言(qin yn)2012年銀監(jiān)會出臺了商業(yè)銀行(shn y yn xn)資本管理辦法（試行）（以下簡稱辦法），并要求商業(yè)銀行從2013年1月1日起正式執(zhí)行。統(tǒng)計部設(shè)計了新資本充足率報表（BIII）報表，BIII報表共32張，其中10張為納入1104的報送報表，其余22張為工作底稿。新資本充足率報表數(shù)量相對較多，內(nèi)容相對復(fù)雜。關(guān)于做好商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）實施工作的指導(dǎo)意見（銀監(jiān)發(fā)201311號）指出，做好監(jiān)管報表填報工作是辦法落地實施后需要重點關(guān)注的問題之一

2、。按照商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）要求辦法第137條中也明確規(guī)定，各監(jiān)管部門應(yīng)對資本充足率進行監(jiān)督檢查，應(yīng)包包括“審查商業(yè)銀行對合格資本工具的認(rèn)定，以及各類風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的計量方法和結(jié)構(gòu)，評估資本充足率計量結(jié)果的合理性和準(zhǔn)確性?！睘橹笇?dǎo)幫助各監(jiān)管部門做好資本充足率報表的現(xiàn)場檢查工作，提高并依此促進商業(yè)銀行提高新資本充足率報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，依據(jù)商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）和新資本充足率報表填報說明，銀監(jiān)會特制定本商業(yè)銀行資本充足率數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查操作細(xì)則（以下簡稱操作細(xì)則）。操作細(xì)則依據(jù)商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）及后續(xù)補充文件和新資本充足率報表填報說明制定。檢查對象為適用于商業(yè)銀行資本管理辦法（試行

3、）的機構(gòu)，首先應(yīng)集中在國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和外資法人銀行。操作細(xì)則主要包括四個部分：資本定義、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險。每個部分又具體包括總體描述、檢查要點、案例分析和調(diào)閱資料等四方面內(nèi)容：總體描述是對該部分主要報表和檢查重點進行簡要說明；檢查要點列出了每部分檢查中需要重點核查的報表項目；案例分析列舉了在檢查中發(fā)現(xiàn)機構(gòu)存在的常見錯誤；調(diào)閱資料是核查資本充足率報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的主要依據(jù)。操作細(xì)則主要針對新資本充足率數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進行現(xiàn)場檢查的操作性規(guī)程，對于現(xiàn)場檢查工作的常規(guī)性問題請參照銀監(jiān)會相關(guān)現(xiàn)場檢查制度執(zhí)行，關(guān)于商業(yè)銀行監(jiān)管統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量管理方面的評估請按照

4、銀行監(jiān)管統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量管理良好標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。同時操作細(xì)則僅針對銀行按照權(quán)重法填報的新資本充足率報表，未包括內(nèi)評法部分，且未覆蓋商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）中第二支柱資本充足率監(jiān)督檢查的全部內(nèi)容，如對銀行內(nèi)部資本充足評估程序的檢查等。相關(guān)部門會應(yīng)在今后監(jiān)管工作實踐中對檢查細(xì)則不斷總結(jié)和完善。第一部分(b fen)：資本定義一、總體(zngt)描述資本定義部分(b fen)共4張報表，其中2張（G4A合格資本情況表、G4A-1(a)貸款損失準(zhǔn)備情況表（權(quán)重法）為1104報送表，G4A-2少數(shù)股東資本情況表、G4A-3二級資本工具情況表為工作底稿，其中少數(shù)股東資本情況表只在合并報表口徑下填報。兩張1104

5、報送表是檢查的重點，應(yīng)關(guān)注報送機構(gòu)對其他金融機構(gòu)的各級資本投資情況、資本扣除新增項目（如無形資產(chǎn)、遞延稅資產(chǎn)等）、超額貸款損失準(zhǔn)備的計算等內(nèi)容，與其資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)項目及會計科目相核對。對于有附屬公司的、已發(fā)行二級資本工具的銀行機構(gòu)也應(yīng)檢查其G4A-2和G4A-3工作底稿內(nèi)容。二、檢查要點G4A合格資本情況表1.1實收資本可計入部分：本項目只填報普通股股本或?qū)嵤召Y本數(shù)額，不包含普通股股本溢價或資本溢價，應(yīng)與G01資產(chǎn)負(fù)債項目統(tǒng)計表的實收資本項目相等。1.2資本公積可計入部分：本項目不包括與其他一級資本工具和二級資本工具相關(guān)的溢價部分，該部分應(yīng)計入相應(yīng)層級的資本工具中。目前，資本公積中的其他項目均

6、可計入核心一級資本，即1.1A=G01_53.C。與G41資本充足率匯總表中的1.2資本公積可計入部分不應(yīng)該完全相等，一般而言，如果被檢查銀行涉及到可供出售類金融資產(chǎn)公允價值變化形成的凈收益，那么G41中的1.2資本公積可計入部分和本項目應(yīng)該不相等。1.5未分配利潤：本項目反映(fnyng)填報機構(gòu)歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)，填報機構(gòu)本年稅后利潤(lrn)中應(yīng)分未分部分，不需進行扣除。1.6少數(shù)股東資本可計入部分、3.2少數(shù)股東資本可計入部分、5.3少數(shù)股東資本可計入部分以上項目在法人(frn)口徑下不應(yīng)該有數(shù)據(jù)，如果有數(shù)，肯定是錯報。在集團口徑下根據(jù)G4A-2少數(shù)股東資本情況表計算

7、結(jié)果進行填列。1.7其他：目前只應(yīng)填列外幣報表折算差額的金額，應(yīng)與G01中的外幣報表折算差額項目相等，即1.7A=G01_58.C。2.1.2其他無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額：本項目反映填報機構(gòu)除土地使用權(quán)之外的無形資產(chǎn)扣除已攤銷部分、已提準(zhǔn)備以及與其相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額。該項目通常不應(yīng)為零，因為商業(yè)銀行的無形資產(chǎn)項目通常不應(yīng)當(dāng)全部是土地使用權(quán)，系統(tǒng)建設(shè)、軟件購買等均可形成其他無形資產(chǎn)。2.1.6確定受益類的養(yǎng)老金資產(chǎn)扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額：本項目反映填報機構(gòu)的確定受益類養(yǎng)老金資產(chǎn)扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額。本項目中養(yǎng)老金資產(chǎn)不能扣減養(yǎng)老金負(fù)債

8、。目前應(yīng)該都沒有數(shù)據(jù)。2.1.10 銀行間通過協(xié)議相互持有的核心一級資本、4.1.2 商業(yè)銀行間通過協(xié)議相互持有的其他一級資本工具以及6.1.2 商業(yè)銀行間通過協(xié)議相互持有的二級資本:商業(yè)銀行與其他金融機構(gòu)之間為虛增資本而通過協(xié)議相互持有的也適用對應(yīng)扣除法，而不單僅限于銀行間的互持。該項目重點關(guān)注銀行間及銀行與保險公司等其他金融機構(gòu)相互持有資本的數(shù)額。2.1.11對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的核心一級資本投資：反映填報機構(gòu)對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的核心一級資本投資。在法人口徑下，本項目反映填報機構(gòu)對其所有符合辦法第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機構(gòu)，符合辦法第十二、十三條要求、但不要求納

9、入并表范圍的保險公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構(gòu)的核心一級資本投資。在并表口徑下，本項目反映填報機構(gòu)對其符合辦法第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構(gòu)的核心一級資本投資。因此，該項目法人口徑下的數(shù)額應(yīng)當(dāng)大于等于集團口徑下的數(shù)額。如果被檢查銀行只有保險的附屬子公司，那么法人口徑與集團口徑相等，其余都是法人大于集團口徑。該項目(xingm)按照“長期股權(quán)( qun)投資”項目(xingm)的賬面價值填列，即賬面余額應(yīng)減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 2.2.1對未并表金融機構(gòu)的小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本：

10、反映填報機構(gòu)對未并表金融機構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本（應(yīng)為扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后賬面價值）。要求填報機構(gòu)提供所有未并表金融機構(gòu)的股權(quán)投資及所有次級債投資的明細(xì)數(shù)據(jù)（格式附后）。2.2.2對未并表金融機構(gòu)的大額少數(shù)資本投資中的核心一級資本：反映填報機構(gòu)對未并表金融機構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級資本（應(yīng)為扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后賬面價值）。2.1.11對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的核心一級資本投資、2.2.1對未并表金融機構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本、2.2.2對未并表金融機構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級資本之和應(yīng)與G41中的6.2對未并表銀行機構(gòu)的資本投資及6.3未并表非銀行金融機構(gòu)的

11、資本投資之和基本一致?？赡墚a(chǎn)生差距的原因包括：（1）減值準(zhǔn)備，G41表可能沒有考慮減值準(zhǔn)備；（2）對中國銀聯(lián)的投資，G41不將對中國銀聯(lián)的投資納入股權(quán)投資中計算，而G4A將對中國銀聯(lián)的投資作為對金融機構(gòu)的投資進行處理。2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)：2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)與2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)之和應(yīng)小于等于G01中的22.C遞延所得稅資產(chǎn)。之所以是“小于等于”關(guān)系，是由于（1）G01中的遞延所得稅資產(chǎn)項目既包括由經(jīng)營虧損引起的以及其他依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)，還包括不依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)。根據(jù)目前的

12、情況，不依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)通常是預(yù)繳稅款；（2）G4A表中的項目是扣減相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債后的凈額。2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起(ynq)的凈遞延稅資產(chǎn)與2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)之和大多數(shù)情況下應(yīng)與G01中22.C遞延所得稅資產(chǎn)與48.C遞延所得稅負(fù)債之差基本一致?？赡墚a(chǎn)生差異的原因包括：（1）存在不依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)（目前通常為預(yù)交稅款）；（2）G4A中的商譽、其他無形資產(chǎn)等項目均要抵扣對應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，因此在2.1.3與2.2.3中進行抵扣的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)小于等于G01中的48.C遞延所得稅負(fù)債。2.3其他應(yīng)在核心一級資

13、本(zbn)中扣除的項目：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。3.1.1優(yōu)先股及其溢價(y ji)：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。3.1.2其他工具及其溢價：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。3.3其他：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)4.1.1直接或間接持有本銀行其他一級資本：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。4.1.2商業(yè)銀行間通過協(xié)議相互持有的其他一級資本：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。4.1.3對未并表金融機構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的其他一級資本：通常不應(yīng)填列數(shù)據(jù)，只有當(dāng)填報機構(gòu)購買了外國金融機構(gòu)發(fā)行的其他一級資本的時候才會出現(xiàn)數(shù)據(jù)。4.1.4對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的其他一級資本投資：通常不應(yīng)填列數(shù)據(jù)，只有當(dāng)填報機構(gòu)有控制權(quán)但不并表的國

14、外金融機構(gòu)發(fā)行其他一級資本工具，填報機構(gòu)又進行了投資的時候才會出現(xiàn)數(shù)據(jù)。4.1.5有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的其他一級資本投資缺口：同4.1.4。4.2.1對未并表金融機構(gòu)的小額少數(shù)資本投資中的其他一級資本：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。4.3其他應(yīng)在其他一級資本中扣除的項目：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。5.1二級資本工具及其溢價可計入金額：本項目反映(fnyng)填報機構(gòu)發(fā)行的符合辦法(bnf)附件1中二級資本工具合格標(biāo)準(zhǔn)的二級資本工具及其溢價的可計入金額。本項目按照G4A-3二級資本工具情況表的計算結(jié)果進行填列(tin li)。集團并表口徑下本項目僅包括由母公司發(fā)行的部分。2012年末不應(yīng)進行過渡期

15、打折，2013年第一季度起就應(yīng)開始打折，因此2012年末的數(shù)值應(yīng)當(dāng)大于2013年第一季度的數(shù)值。5.4其他：本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。6.1.2商業(yè)銀行間通過協(xié)議相互持有的二級資本：反映填報機構(gòu)與其他機構(gòu)明確簽署互持協(xié)議而相互持有的各級資本工具或經(jīng)銀監(jiān)會認(rèn)定為虛增資本的二級資本投資。如有，應(yīng)按照打折（既包括過渡期打折也包括臨近到期日打折）后的金額進行填列。6.1.3對未并表金融機構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的二級資本：反映填報機構(gòu)對未并表金融機構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的二級資本，包括被投資金融機構(gòu)發(fā)行的不合格資本工具。其中，對于持有未并表金融機構(gòu)的二級資本工具，如該二級資本工具在計入被投資機構(gòu)二級資本時有接

16、近到期日而打折的情況，填報金額為二級資本工具折后可計入金額。不合格資本工具按實際可計入被投資金融機構(gòu)資本的部分進行填報。如果被投資機構(gòu)不區(qū)分三級資本，但銀行對其持有普通股和次級債投資，則按照普通股和次級債所屬的資本層級進行扣除。根據(jù)明細(xì)表進行檢查。6.1.4對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的二級資本投資：反映填報機構(gòu)對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的二級資本投資。在法人口徑下，本項目反映填報機構(gòu)對其所有符合辦法第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機構(gòu)，符合辦法第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構(gòu)的二級資本投資。在并表口徑下，本項目反

17、映填報機構(gòu)對其符合辦法第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構(gòu)的二級資本投資。因此，該項目法人口徑下的數(shù)額應(yīng)當(dāng)大于等于集團口徑下的數(shù)額。6.1.5對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的二級資本缺口：反映填報機構(gòu)有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的二級資本缺口。在法人口徑下，本項目(xingm)反映填報機構(gòu)所有符合辦法(bnf)第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機構(gòu)(jgu)，符合辦法第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構(gòu)的二級資本缺口。在并表口徑下，本項目反映符合辦法第十二

18、、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構(gòu)的二級資本缺口。6.2.1對未并表金融機構(gòu)的小額少數(shù)資本投資中的二級資本：反映填報機構(gòu)對未并表金融機構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的二級資本（應(yīng)為扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后賬面價值）。6.3其他應(yīng)在二級資本中扣除的項目：反映不能歸入各級資本現(xiàn)有的全額扣除和門檻扣除項目的部分（若有），本項目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。附注項目：1.未分配利潤中應(yīng)分未分部分：本項目反映填報機構(gòu)稅后利潤中，根據(jù)本機構(gòu)的利潤分配方案或本機構(gòu)歷史分紅比例，依據(jù)審慎原則預(yù)測的應(yīng)分未分利潤。本項目應(yīng)小于等于1.5未分配利潤。G4A-1(a) 貸款損

19、失準(zhǔn)備情況表（權(quán)重法）1.實際(shj)計提的貸款損失準(zhǔn)備余額：本項目反映填報機構(gòu)實際(shj)計提的貸款損失準(zhǔn)備的期末余額。2.2應(yīng)計提的貸款損失專項準(zhǔn)備：本項目反映(fnyng)填報機構(gòu)應(yīng)計提的貸款損失專項準(zhǔn)備。判斷應(yīng)計提的專項準(zhǔn)備時按照：2.27.2關(guān)注類貸款余額2%7.3次級類貸款余額20%7.4可疑類貸款余額50%7.5損失類貸款余額100%2.2G03_1.1G（已計提的貸款損失專項準(zhǔn)備），但如果被檢查機構(gòu)存在準(zhǔn)備金缺口，則本關(guān)系不成立。G4A-2少數(shù)股東資本情況表這張報表僅在并表口徑才會填列，法人口徑下不會有數(shù)據(jù)。應(yīng)首先是否包括了所有監(jiān)管并表的附屬公司，只要是并表范圍內(nèi)的附屬公司

20、都需單獨以一列填報。如需準(zhǔn)確核對，需要獲得附屬公司的資本充足率報表（G40，G4A）。該表為工作底稿，應(yīng)注意表格中內(nèi)嵌公式是否被修改。第I部分：適用銀監(jiān)會資本管理辦法的附屬公司：應(yīng)注意，凡是注冊地不在中國大陸的附屬公司，肯定不能填在這里。例如，在香港注冊成立的金融機構(gòu)就不屬于“適用銀監(jiān)會資本管理辦法的附屬公司”。3.并表附屬公司的核心一級資本凈額：與附屬公司的BIII報表核對，應(yīng)等于附屬公司G4A表中的8.1。3.1扣減前核心一級資本中歸屬于第三方的部分：應(yīng)等于附屬公司G4A中的1.與第三方持股比例的乘積。注意項目3.1、3.2與3.的區(qū)別：3.為核心一級資本凈額，3.1和3.2為扣減前核心一

21、級資本。3.2扣減前核心一級資本中歸屬于母公司的部分：應(yīng)等于附屬公司G4A中的1.與母公司持股比例的乘積。4.并表附屬公司的一級資本凈額：應(yīng)等于附屬公司G4A中的8.2。4.1扣減前一級資本中歸屬于第三方的部分：應(yīng)等于附屬公司G4A中的（1.+3.）與第三方持股比例的乘積。4.1、4.2與4.的區(qū)別同上。4.2扣減前一級資本中歸屬于母公司的部分(b fen)：應(yīng)等于附屬公司G4A中的（1.+3.）與母公司持股比例的乘積。5.并表附屬公司的總資本(zbn)凈額：應(yīng)等于附屬公司G4A中的8.3。5.1扣減前總資本中歸屬于第三方的部分：應(yīng)等于附屬公司(n s)G4A中的（1.+3.+5.）與第三方持

22、股比例的乘積。5.1、5.2與5.的區(qū)別同上。5.2扣減前總資本中歸屬于母公司的部分：應(yīng)等于附屬公司G4A中的（1.+3.+5.）與母公司持股比例的乘積。6.并表附屬公司的風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)：根據(jù)附屬公司資本充足率報表計算得出的全部風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)等于附屬公司G40中的7.。7.集團公司風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)中歸屬于附屬公司的部分：集團在并表的時候會考慮內(nèi)部交易抵消，抵消后的附屬公司RWA一般會小于項目6.的金額。18.少數(shù)股東資本中可計入并表集團核心一級資本的部分（考慮過渡期）：應(yīng)根據(jù)過渡期計算方法，手動計算復(fù)核。19.少數(shù)股東資本中可計入并表集團其他一級資本的部分（考慮過渡期）：應(yīng)根據(jù)過渡期計算方法，手動

23、計算復(fù)核。20.少數(shù)股東資本中可計入并表集團二級資本的部分（考慮過渡期）：應(yīng)根據(jù)過渡期計算方法，手動計算復(fù)核。如果包括境外附屬公司發(fā)行的二級資本工具若計入母行并表資本，還應(yīng)滿足資本辦法和商業(yè)銀行資本工具創(chuàng)新指導(dǎo)意見規(guī)定的合格標(biāo)準(zhǔn)，并在發(fā)行合同中約定減記或轉(zhuǎn)股的觸發(fā)事件為以下兩種情形中的較早發(fā)生者：（1）銀監(jiān)會認(rèn)定若不進行減記或轉(zhuǎn)股，其母行將無法生存；（2）我國相關(guān)部門認(rèn)定若不進行公共部門注資或提供同等效力的支持，其母行將無法生存；若需補償觸發(fā)事件導(dǎo)致的該資本工具投資者損失，應(yīng)通過支付其母行普通股的形式進行補償。第II部分：其他有資本監(jiān)管要求的附屬公司：適用于除銀監(jiān)會資本辦法外其他有資本監(jiān)管要求

24、的附屬機構(gòu)。如填報該部分?jǐn)?shù)據(jù)，應(yīng)核實其相應(yīng)資本監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。G4A-3二級資本工具情況表需要銀行提供二級資本工具發(fā)行具體情況，包括發(fā)行時間、期限、是否(sh fu)符合新辦法下合格標(biāo)準(zhǔn)等。對于銀行發(fā)行的合格和不合格二級資本工具，在本表中都根據(jù)到期期限及工具類型兩種分類方式進行劃分；兩種分類方式下二級資本工具的余額應(yīng)相等(xingdng)。檢查時應(yīng)注意，銀行機構(gòu)是否只填寫了其中的一種分類而沒有填另外一種分類?？赊D(zhuǎn)換(zhunhun)債券應(yīng)作為“有確定到期日”的資本工具，根據(jù)辦法要求，在到期日最后五年逐年減計。1.二級資本工具中合格部分：合格二級資本工具有兩種情形，一是符合辦法附件1規(guī)定的二級資本所有

25、合格標(biāo)準(zhǔn)。二是2010年9月12日前發(fā)行的帶有利率跳升機制或其他贖回激勵、但滿足辦法附件1中規(guī)定的其他所有合格標(biāo)準(zhǔn)，若在行權(quán)日未被贖回，則行權(quán)日后可視為合格二級資本工具。目前銀行機構(gòu)發(fā)行的二級資本工具幾乎都是不合格工具，如有機構(gòu)填報了此項目，應(yīng)進行核實。1.1發(fā)行的合格二級資本工具及溢價與1.2發(fā)行的合格二級資本工具及溢價只是根據(jù)不同分類方式對合格二級資本工具進行劃分，兩項目應(yīng)相等。2.1發(fā)行的不合格二級資本工具及溢價與2.2發(fā)行的不合格二級資本工具及溢價只是根據(jù)不同分類方式對合格二級資本工具進行劃分，兩項目應(yīng)相等。2.1.1報告日距債務(wù)到期日在4年以上的部分賬面金額、2.1.2報告日距債務(wù)到

26、期日在3-4年的部分賬面金額、2.1.3報告日距債務(wù)到期日在2-3年的部分賬面金額、2.1.4報告日距債務(wù)到期日在1-2年的部分賬面金額與2.1.5報告日距債務(wù)到期日在0-1年的部分賬面金額：兩張報表的差異：（1）G41填列的是到期日折扣后的金額，G4A-3填列的是資本工具賬面金額。（2）G4A-3此處僅按期限劃分，包括了各種類型的二級資本工具（以次級債為主，也可能有部分可轉(zhuǎn)債）；G41相應(yīng)項目中僅包括次級債。2.2.1長期次級債：如未發(fā)行合格二級資本工具，與G41（法人(frn)口徑）4.5.1到4.5.5項目（打折后金額還原為報告期賬面金額）相核對。2.2.1G414.5.1+4.5.2/

27、0.8+4.5.3/0.6+4.5.4/0.4+4.5.5/0.2，2.2.1G184.1A+4.1C。（如有問題(wnt)，可能是由發(fā)行費用引起的）2.2.2可轉(zhuǎn)換債：如未發(fā)行(fhng)合格二級資本工具，應(yīng)與G414.4一致。2.2.2G414.4，2.2.2G184.3A+4.3C。2.2.3混合資本工具G184.2A+4.2C。2.4不合格二級資本工具可計入金額上限：根據(jù)銀行發(fā)行的不合格二級資本工具在2012年末的金額，乘以當(dāng)年的折扣系數(shù)（2013年90%；2014年80%）計算出的結(jié)果。需核實銀行機構(gòu)2012年末這一時點上二級資本工具的發(fā)行情況。三、常見差錯案例案例一：資本投資屬性歸

28、類錯誤。XX銀行在2012年末（并表口徑）G4A合格資本情況表中，將被投資金融機構(gòu)歸類為工商企業(yè)，未在 “2.2.1對未并表金融機構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本”中進行填報。案例二：外幣折算差額數(shù)據(jù)填報錯誤。XX行2012年末（并表口徑）G4A合格資本情況表中核心一級資本“1. 其他”余額0億元，而同期G01資產(chǎn)負(fù)債統(tǒng)計表中“58.外幣報表折算差額”為-21.18億元。根據(jù)監(jiān)管統(tǒng)計制度，核心一級資本“1.7 其他”項目應(yīng)包括外幣報表折算差額。案例三：漏報持有保險公司次級債情況。XX銀行2012年末G4A合格資本情況表“6.1.3 對未并表金融機構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的二級資本”項目漏報該行持

29、有的太平人壽保險公司次級債9.77億元，造成二級資本多計9.77億元，影響該行資本充足率0.05個百分點。案例四：凈遞延稅資產(chǎn)表間邏輯(lu j)錯誤。（1）XX銀行2012年末（并表口徑）G4A合格(hg)資本情況表中“2.2.3 其他依賴于銀行未來盈利(yn l)的凈遞延稅資產(chǎn)”余額為61.16億元，同期G01資產(chǎn)負(fù)債統(tǒng)計表中“22.遞延所得稅資產(chǎn)”余額61.15億元。根據(jù)監(jiān)管統(tǒng)計制度，前者反映遞延稅資產(chǎn)抵扣相關(guān)遞延稅負(fù)債之后的凈額，口徑小于后者，而數(shù)據(jù)大于后者。（2）XX銀行在2012年末（并表口徑）G4A合格資本情況表中“其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除部分）”為61.16

30、億，而同期G4B-1表內(nèi)信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)計算表中“11.3依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除部分）(250%)”為60.90億元，導(dǎo)致風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)少計。案例五：漏報附屬公司少數(shù)股東資本數(shù)據(jù)。XX銀行2012年末（并表口徑）G4A-2少數(shù)股東資本情況表中兩家附屬公司相關(guān)數(shù)據(jù)均填報為0，未計算少數(shù)股東資本。案例六：少數(shù)股東資本計算中附屬公司歸類錯誤。XX銀行G4A-3少數(shù)股東資本情況表將注冊地在香港、澳門的子銀行以及基金公司等附屬公司錯填在“第I部分：適用銀監(jiān)會資本管理辦法的附屬公司”中。根據(jù)監(jiān)管要求和填報說明，注冊地在境外的附屬公司、不適用銀行資本充足率管理但有資本要求的附屬金融機構(gòu)，應(yīng)填

31、在“第II部分：不適用銀監(jiān)會資本管理辦法的附屬公司”中。四、現(xiàn)場檢查調(diào)閱資料會計核算科目余額表，包括：日期、口徑、貨幣名稱、項目名稱、科目編碼、核算編碼、核算碼名稱、科目余額等內(nèi)容。法人口徑及集團口徑各級資本投資明細(xì)，參見下表。資本投資明細(xì)表序號被投資機構(gòu)名稱被投資機構(gòu)類型*資本工具類型*投資總額（萬元）被投資機構(gòu)所在國家或地區(qū)被投資機構(gòu)實收資本（普通股加普通股溢價）（萬元）備注例如：1XX村鎮(zhèn)銀行銀行普通股10200中國200002中國銀聯(lián)其他金融機構(gòu)普通股11375中國1650003平安人壽保險公司次級債券98969中國3380000* 被投資機構(gòu)類型(lixng)：包括銀行、保險公司、其

32、它金融機構(gòu)、工商企業(yè)等* 資本工具類型：包括普通股、其他一級資本工具（注明具體種類(zhngli)）、次級債券、除次級債券外的二級資本工具（注明具體種類）。每一家附屬公司的全套(qun to)新資本充足率報表及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。并表口徑G4A合格資本情況表計算過程，包括內(nèi)部交易抵消情況?，F(xiàn)金流套期儲備清單及工作底稿（如適用）。資產(chǎn)證券化銷售利得的會計明細(xì)（如適用）。第二(d r)部分 信用風(fēng)險一、總體(zngt)描述信用風(fēng)險報表（權(quán)重法）共10張，其中3張（G4B-1G4B-2G4B-3）作為報送1104報表，另外7張作為工作底稿。G4B-1表內(nèi)信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)計算表（權(quán)重法）和G4B-2表

33、外信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)計算表（權(quán)重法）是檢查(jinch)的重點報表，如果涉及衍生產(chǎn)品、證券融資交易以及資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露也需要核查對應(yīng)的報表。二、檢查要點G4B-1表內(nèi)信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)計算表（權(quán)重法）報表范圍：銀行賬戶表內(nèi)資產(chǎn)，應(yīng)關(guān)注銀行機構(gòu)交易賬戶和銀行賬戶的劃分情況（是否存在交易賬戶和銀行賬戶劃分的制度依據(jù)）審核公式：法人口徑下“14.C”與G01“25.C 總資產(chǎn)”的關(guān)系G4B-1_14.CG01_25.C法人口徑下：14.C +附注1.A + 附注2.A+ 附注3.A+ 附注4.A應(yīng)該與G0125.C基本一致例外情況：如果填報機構(gòu)存在委托貸款且將委托貸款余額全部納入本表填報的情況下，該核

34、對關(guān)系不成立。主要原因是G01表的委托貸款和委托貸款資金是軋差反映，而在G4B_1表中，委托貸款余額在11.1聯(lián)行往來、外匯買賣及同城票據(jù)交換等零風(fēng)險款項中反映，存在G4B-1_14.CG01_25.C的情況”明確幾個概念的外延：我國商業(yè)銀行：只包括國有、股份、城商、農(nóng)商和外資法人。不包括農(nóng)村合作銀行、農(nóng)信、村鎮(zhèn)銀行等。我國政策性銀行：包括國開、進出口和農(nóng)發(fā)行我國金融機構(gòu)：銀監(jiān)會監(jiān)管的機構(gòu)以及證券公司、基金公司、保險公司以及小額貸款公司、匯金公司等。不含外國銀行分行，以及外國注冊的其他金融機構(gòu)。行項目具體單元格檢查：“1.現(xiàn)金類資產(chǎn)”：包括現(xiàn)金、黃金和存放中國人民銀行款項三項，這三項應(yīng)該基本與

35、G42的對應(yīng)項目保持一致；G4B-1_1.1A=G01_1.CG4B-1_1.2A=G42_1.2AG4B-1_1.3A=G01_3.C“2.對中央政府和中央銀行(zhn yn yn xn)的債權(quán)”，其中(qzhng)“2.1 對我國中央政府的債權(quán)(zhiqun)”和“2.2 對中國人民銀行的債權(quán)”通常應(yīng)該與G42的對應(yīng)項目保持一致；此外，剩下的2.3至2.8對于大多數(shù)銀行通常為0，如果不為0，可以調(diào)閱明細(xì)數(shù)據(jù)進一步核查。G4B-1_2.1A=G42_2.1AG4B-1_2.2A=G42_2.2AG4B-1_2.3A=G42_2.3A “3.1對我國公共部門的債權(quán)（收入來源于中央財政）目前只包

36、括對鐵道部的貸款和發(fā)行的債券。本項目是核查重點，可以調(diào)閱明細(xì)數(shù)據(jù)進一步核查。需要注意的是我國的PSE不含鐵道部下屬的路局路網(wǎng)和商業(yè)性公司?！?.2對我國省級（直轄區(qū)、自治區(qū)）以及計劃單列市人民政府的債權(quán)”僅指地方政府發(fā)行的債券，本項目是核查重點，地方政府只包括地方政府債券，不含地方政府的組成部門、事業(yè)單位以及城投公司發(fā)行的債券、貸款等。如果有財政部兜底還款的條款，可以適用我國中央政府的風(fēng)險緩釋。應(yīng)該小于等于G18“1.1.1其中：地方政府債券”。G4B-1_3.2AG18_1.1.1A“3.3-3.7 對其他國家公共部門實體的債權(quán)”：通常情況下沒有數(shù)據(jù)，如果有數(shù)據(jù)可以調(diào)閱明細(xì)數(shù)據(jù)進一步核查。

37、“4.1.1 對我國政策性銀行的債權(quán)”：通常情況下應(yīng)該與G42“4.1 對我國政策性銀行的債權(quán)”相等，但如果存在交易賬戶資產(chǎn)計算市場風(fēng)險資本、涉及證券融資交易，上述關(guān)系可能不存在，但差異應(yīng)該可以解釋。G4B-1_4.1.1A=G42_4.1A“4.1.2 對我國政策性銀行的次級債權(quán)(zhiqun)（未扣除部分）”：本項目(xingm)首先填的是未扣除部分，扣除部分在G4A合格資本定義表反映。此外，本項目應(yīng)該小于等于G42“7.2.1 其中(qzhng)：持有政策性銀行發(fā)行次級債”。G4B-1_4.1.2AG42_7.2.1A“4.3 對我國商業(yè)銀行的債權(quán)”：本項目是核查重點，一是通常情況下本項

38、目應(yīng)該與G42“4.3 對我國商業(yè)銀行的債權(quán)”數(shù)據(jù)相等，但如果存在交易賬戶資產(chǎn)計算市場風(fēng)險資本、涉及證券融資交易，上述關(guān)系可能不存在，但差異應(yīng)該可以解釋。二是通過核查明細(xì)判斷商業(yè)銀行的范圍是否準(zhǔn)確。三是期限是指原始期限，而非剩余期限。如：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)原始期限是指票據(jù)開票日距票據(jù)到期日之間的時間。而非銀行買入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的時間與票據(jù)到期日之間的時間。四是如果是票據(jù)直貼不能反映在本項目中，例如，給XX企業(yè)的貼現(xiàn)，應(yīng)該反映在“6.對一般企（事）業(yè)的債權(quán)”中。G4B-1_4.3A=G42_4.3A“4.4 對我國商業(yè)銀行的次級債權(quán)（未扣除部分）”：本項目應(yīng)該小于等于G42“7.2.2 其中：持有商業(yè)銀行發(fā)行次

39、級債”。G4B-1_4.4AG42_7.2.2A“4.5 對我國其他金融機構(gòu)的債權(quán)”：本項目通常情況下應(yīng)該等于G42“4.4 對我國其他金融機構(gòu)的債權(quán)”，但如果存在交易賬戶資產(chǎn)計算市場風(fēng)險資本、涉及證券融資交易，上述關(guān)系可能不存在，但差異應(yīng)該可以解釋。另外一個差異可能存在于對其他金融機構(gòu)范圍的定義，例如匯金、銀聯(lián)等。G4B-1_4.5A=G42_4.4A（11）“6.對一般企（事）業(yè)的債權(quán)”：重點檢查填報機構(gòu)對“自承自貼”業(yè)務(wù)是否按照商業(yè)銀行進行風(fēng)險緩釋。（12）“7.對符合標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)(qy)的債權(quán)”：本項目是核查重點，主要是判斷是否符合標(biāo)準(zhǔn)，一是滿足工信部四部委聯(lián)合發(fā)文中對小型微型企業(yè)的

40、定義；二是計算銀行(ynhng)的信用風(fēng)險暴露（表內(nèi)+表外*CCF）；三是不超過500萬的風(fēng)險暴露上限?！?.對個人(grn)債權(quán)”：其中“8.1 個人住房抵押貸款”應(yīng)該與G42“6.1 個人住房按揭貸款”相等；。G4B-1_8.1A=G42_6.1A; G4B-1_8.3AG11個人經(jīng)營性+個人貸款-個人住房按揭貸款（14） “10.股權(quán)投資”：本項目是核查重點，其中四個項目“10.1 對金融機構(gòu)的股權(quán)投資（未扣除部分）”、“10.2 被動持有的對工商企業(yè)的股權(quán)投資”、“10.3 因政策性原因并經(jīng)國務(wù)院特別批準(zhǔn)的工商企業(yè)股權(quán)投資”和“10.4 對工商企業(yè)的股權(quán)投資”如果有數(shù)據(jù)，可以通過調(diào)閱明

41、細(xì)數(shù)據(jù)進一步核查。本項目數(shù)據(jù)大小+G4A“2.1.11 對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的核心一級資本投資”應(yīng)該與G01“12.3.1 其中：長期股權(quán)投資”數(shù)據(jù)核對。G4B-1_10.A+G4A_2.1.11A與G01_12.3.1A大致相等，如果抵債資產(chǎn)中含有被動持有的對工商企業(yè)的股權(quán)投資，上述關(guān)系不成立。本項目應(yīng)該包括G16抵債資產(chǎn)賬齡情況表權(quán)利中的“股權(quán)”。（15）“11.1 聯(lián)行往來、外匯買賣及同城票據(jù)交換等零風(fēng)險款項”：本項目應(yīng)該與G42“7.1 聯(lián)行往來、外匯買賣及同城票據(jù)交換等零風(fēng)險款項”相等。G4B-1_11.1A=G42_7.1A（16）“11.2 非自用不動產(chǎn)”：本項目是核查重

42、點，應(yīng)該與G01中的“23.1投資性房地產(chǎn)”和G16抵債資產(chǎn)表中的“不動產(chǎn)”數(shù)據(jù)之和保持一致。G4B-1_11.2A=G01_23.1C+G16_5.A+G16_5.B+ G16_5.C，表間校驗(xio yn)關(guān)系： 11.2非自用不動產(chǎn)中至少要包含投資性房地產(chǎn)（G01 資產(chǎn)負(fù)債項目統(tǒng)計表中的投資性房地產(chǎn)）以及抵債資產(chǎn)中的不動產(chǎn)（G16 抵債資產(chǎn)帳齡情況表中的不動產(chǎn)）。（17）“11.3 依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除(kuch)部分）”：與G4A合格資本(zbn)定義表相關(guān)。（18）“11.4 其他資產(chǎn)”：本項目是核查重點，債權(quán)對應(yīng)的利息應(yīng)該于債權(quán)一并填報，因此本項目除“11.4

43、.6 適用100%風(fēng)險權(quán)重的資產(chǎn)”外，其他項目一般情況下為0。適用100%風(fēng)險權(quán)重的資產(chǎn)主要包括：固定資產(chǎn)、自用的土地使用權(quán)以及不依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)等。待攤費用，在建工程，抵債資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的明細(xì)項目。G4B-1_11.4.1A=0; G4B-1_11.4.2A=0 G4B-1_11.4.3A=0 G4B-1_11.4.4A=0 G4B-1_11.4.5A=0 G4B-1_11.4.7A=0 G4B-1_11.4.8A=0 G4B-1_11.4.9A=0 G4B-1_11.4.10A=0（19）“12.證券、商品、外匯交易清算過程中形成的風(fēng)險暴露”：目前本項目沒有銀行報數(shù)，如果有

44、條件可以調(diào)閱銀行的債券買賣合同進一步分析。（20）“13.資產(chǎn)證券化表內(nèi)項目”：本項目是核查重點，如果有數(shù)據(jù)可以結(jié)合G4B-4資產(chǎn)證券化相關(guān)報表進一步分析。4.列項目檢查要點：“B 列 各項減值準(zhǔn)備”：本項目是核查重點。首先判斷減值準(zhǔn)備的大小是否合理，即14.B是否等于G01“24.C 各項資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備”。如果大于肯定不對，如果小于則是只可能因為對于資本扣除項計提了減值準(zhǔn)備，可以通過明細(xì)核對。其次判斷減值準(zhǔn)備的分布是否合理，原則上減值準(zhǔn)備應(yīng)該與債權(quán)一一對應(yīng)，可以通過調(diào)閱各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)臺帳，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分類判斷減值準(zhǔn)備分布是否合理，：減值準(zhǔn)備是否全部集中在“6.對一般企（事）業(yè)的

45、債權(quán)”中；“7.對符合標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)的債權(quán)(75%)”、“8.對個人的債權(quán)”的減值準(zhǔn)備是否正確分類。緩釋部分(b fen)的核對：很困難，只能通過調(diào)閱明細(xì)材料。檢查中通過調(diào)閱各項緩釋的明細(xì)，確定其填報范圍的準(zhǔn)確性。如：緩釋因素為“我國公共部門實體(sht)”的，目前應(yīng)僅包括由鐵道部提供(tgng)的擔(dān)?；蛘叩仲|(zhì)押物為鐵道部的債券或省級以及計劃單列市的地方政府債券。具體能起到風(fēng)險緩釋作用的工具詳見辦法附件2中的“四、合格信用風(fēng)險工具”。同時檢查時要關(guān)注銀行填報的緩釋因素與其所緩釋的債權(quán)是否正確對應(yīng)。5.附注項目檢查要點：所有附注項目都不包括在G4B-1上述項目填報中，附注項目的目的一是為了避免重

46、復(fù)計算；二是為了保證可以與G01表中的總資產(chǎn)計算核對。（1 ）“1.已計算市場風(fēng)險資本的表內(nèi)交易賬戶資產(chǎn)”：此項目需要和G4C市場風(fēng)險報表結(jié)合起來分析，將此項目的數(shù)據(jù)大小與同業(yè)進行比較從而判斷合理性。（2）“3.衍生金融資產(chǎn)（銀行賬戶）”：設(shè)置這個項目是避免重復(fù)計算，因為在計算場外衍生產(chǎn)品的交易對手信用風(fēng)險時，現(xiàn)期風(fēng)險暴露法實際已經(jīng)包括兩個賬戶的衍生金融資產(chǎn)，因此在G4B-1中填報時不用填報這部分內(nèi)容。（3）“4.已計算交易對手信用風(fēng)險的證券融資交易業(yè)務(wù)（銀行賬戶）”：設(shè)置這個項目是避免重復(fù)計算，因為銀行賬戶的已計算交易對手信用風(fēng)險的證券融資交易已經(jīng)在G4B-3(b)表中計算，因此在G4B-1

47、中填報時不用填報這部分內(nèi)容。但需要注意，如果G4B-3中的SFT有數(shù)，本項目通常不為0.（4）“5.未納入監(jiān)管并表的附屬公司的資產(chǎn)”：因商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）規(guī)定的監(jiān)管并表范圍與會計并表范圍不同，而形成的差異。主要包括保險公司以及非金融類的子公司。G4B-2表外信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)計算表（權(quán)重法）首先：這張表不是反映所有表外項目的風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)，只包括(boku)具有信用風(fēng)險的項目，因此這張表合計的表外資產(chǎn)不等于銀行機構(gòu)所有的表外資產(chǎn)，例如銀行發(fā)行的非保本的理財產(chǎn)品不需要承擔(dān)信用風(fēng)險，因此在本表中不需要反映。行項目(xingm)檢查要點 部分項目應(yīng)與G01_I對應(yīng)項目數(shù)據(jù)一致(yzh)，包括：

48、G4B-2_1.1A 銀行承兌匯票= G01_I_3.C 承兌匯票；G4B-2_1.2A 融資性保函+ G4B-2_2.1A 非融資性保函= G01_I_4.C 保函；G4B-2_3.1A 一年以內(nèi)的跟單信用證+ G4B-2_10.1A 其中：一年期以上的跟單信用證= G01_I_5.C 跟單信用證；G4B-2_4.A 承諾= G01_I_6.C 承諾。 根據(jù)中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于規(guī)范銀行業(yè)金融機構(gòu)代理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2012308號）要求，代理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的受托方應(yīng)將受托為其他金融機構(gòu)代理的銀行承兌匯票計入G4B-2_1.1A 銀行承兌匯票，風(fēng)險權(quán)重根據(jù)委托方性質(zhì)確定，同時

49、考慮保證金等有效緩釋因素；委托方應(yīng)將委托其他金融機構(gòu)代理的銀行承兌匯票計入G4B-2_1.3A 其他等同于貸款的授信業(yè)務(wù)，風(fēng)險權(quán)重根據(jù)出票人性質(zhì)確定，同時考慮保證金等有效緩釋因素。金融機構(gòu)代理信用證業(yè)務(wù)同理?！?.1可隨時無條件撤銷的貸款承諾”：應(yīng)小于等于G44報表“5.1 其中：無條件可撤銷的承諾”。G44_5.1可能包括部分未使用的信用卡授信額度，可以調(diào)閱具體的信用卡合同文本判斷是不是屬于無條件撤銷。這個項目銀行間數(shù)據(jù)差異較大?！?.3.1 符合標(biāo)準(zhǔn)的未使用額度”：本項目是檢查重點，關(guān)鍵是核查是否符合標(biāo)準(zhǔn)，具體條件包括：（1）授信對象為自然人，授信方式為無擔(dān)保循環(huán)授信，（2）對同一持卡人的

50、授信額度不超過100萬人民幣，（3）商業(yè)銀行應(yīng)至少每年一次評估持卡人的信用程度，按季監(jiān)控授信額度的使用情況；若持卡人信用狀況惡化，商業(yè)銀行有權(quán)降低甚至取消授信額度。所有符合標(biāo)準(zhǔn)的信用卡應(yīng)該只能對應(yīng)75%的權(quán)重?！?.3.2 其他(qt)信用卡授信額度”：這個項目(xingm)和上個項目加總之和應(yīng)等于G17銀行卡業(yè)務(wù)情況表“3.2B 準(zhǔn)貸記卡授信額度”+“3.2C 貸記卡授信額度”-“3.3B準(zhǔn)貸記卡應(yīng)收賬款(zhn kun)余額”-“3.3C 貸記卡應(yīng)收賬款余額”?！?.1 資產(chǎn)回購協(xié)議”：是指未在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的、資產(chǎn)賣出方承諾在一定條件下回購已售出資產(chǎn)的協(xié)議?！?.2 有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售

51、”：是指填報機構(gòu)作為資產(chǎn)銷售的賣方，在出售某項資產(chǎn)后仍需承擔(dān)被交易買方索償?shù)娘L(fēng)險，且此風(fēng)險未在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)。包括貸款出售、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)出方）、票據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)賣出未到期部分?！?.銀行借出的證券或用作抵押物的證券”：這部分證券是指填報機構(gòu)按會計準(zhǔn)則不計入資產(chǎn)負(fù)債表，所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，但根據(jù)填報機構(gòu)與交易對手簽署的協(xié)議，在證券借出協(xié)議結(jié)束或用作抵押物的業(yè)務(wù)結(jié)束后，將可能重新持有的證券。在借出期間或抵押中，填報機構(gòu)需在表外計算這些證券的信用風(fēng)險。本項目是與G4B-3（b）證券融資交易對手信用風(fēng)險計算表（權(quán)重法）相關(guān)，如果正回購方的票據(jù)已出表，則需要填報本項目?！?1.資產(chǎn)證券化表外

52、項目”：本項目是將G4B-4(b)報表的計算結(jié)果反映在這里，通常情況下本項目沒有數(shù)據(jù)。如有數(shù)據(jù)，G4B-4、G4B-4（b）的對應(yīng)項目均應(yīng)該有數(shù)，可以通過這兩張報表查看明細(xì)。列項目檢查要點“D 減值準(zhǔn)備”：查看本項目是否有數(shù)據(jù)，如果有數(shù)據(jù)，在資產(chǎn)負(fù)債表中是如何確認(rèn)的，如果確認(rèn)在負(fù)債的預(yù)計負(fù)債項目或其他負(fù)債項目，對應(yīng)核查具體數(shù)據(jù)；如果確認(rèn)在資產(chǎn)（不建議），可以研究確認(rèn)的依據(jù)。與審計師討論?！癏保證金 I 銀行存單 J國債”：這三個項目都適用0%的風(fēng)險權(quán)重，因此可以比對每個行項目中風(fēng)險權(quán)重為0%的數(shù)據(jù)與這三個項目之和的數(shù)據(jù)大小，前者應(yīng)大于等于后者。如果前者大于后者，說明還存在風(fēng)險權(quán)重為0%的主體，

53、但要解釋合理性。G4B-3（a）場外衍生工具交易(jioy)對手信用風(fēng)險計算表（權(quán)重法）和G4B-3（b）證券融資交易對手信用風(fēng)險計算(j sun)表（權(quán)重法）G4B-3（a）表的場外衍生工具交易形成(xngchng)的交易對手信用風(fēng)險暴露應(yīng)與G02表中全部產(chǎn)品的名義業(yè)務(wù)存量合計基本保持一致。由于目前G02表的衍生品口徑增加了對中央交易對手的衍生品業(yè)務(wù)，因此，如填報機構(gòu)無與中央交易對手的衍生品交易，那么G4B-3（a）表的場外衍生工具交易形成的交易對手信用風(fēng)險暴露余額應(yīng)基本與G02表第1部分的業(yè)務(wù)存量余額一致；如填報機構(gòu)的確有這部分交易，那么G4B-3（a）表的場外衍生工具交易形成的交易對手信

54、用風(fēng)險暴露余額比G02表略小。G4B-3（a）表的場外衍生工具交易形成的交易對手信用風(fēng)險暴露余額應(yīng)比G43表的“利率匯率衍生合約”的轉(zhuǎn)換前風(fēng)險資產(chǎn)稍大，這主要是因為G4B-3（a）表的口徑較現(xiàn)行法下的G43表稍大，前者是包括除填報機構(gòu)為對沖銀行賬戶信用風(fēng)險或交易對手信用風(fēng)險而購買的信用衍生工具，以及銀行賬戶下用于保證的信用違約互換（CDS），而后者不包括已經(jīng)計算市場風(fēng)險的場外金融衍生工具。從目前銀行的實踐看，通常G4B-3（a）表的場外衍生工具交易形成的交易對手信用風(fēng)險暴露余額應(yīng)與G43表的“利率匯率衍生合約”的轉(zhuǎn)換前風(fēng)險資產(chǎn)基本一致，允許后者略小。會計科目檢查。會計準(zhǔn)則明確規(guī)定，銀行全部的場

55、外金融衍生品，都需要按照每筆金融衍生品估值后的公允價值的正負(fù)信息，分別反映在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表中，這些信息是填報機構(gòu)的最基本的統(tǒng)計基礎(chǔ)?，F(xiàn)場檢查中，報表審核人員可以通過查閱逐筆估值信息表，來查閱全部的衍生品核算信息，更重要的是，將這些信息與前述從系統(tǒng)中提取或者手工收集的全量衍生品信息進行核對，如果筆數(shù)眾多可采用抽樣核對的方式，確保會計科目與業(yè)務(wù)系統(tǒng)核對一致，以進一步提高檢查效率。結(jié)果驗證檢查。G4B-3（a）表的結(jié)算結(jié)果，特別是信用估值調(diào)整信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)（CVA）的結(jié)果很復(fù)雜，在現(xiàn)場檢查中，填報機構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地模擬歷史數(shù)據(jù)場景，并可以依據(jù)前述數(shù)據(jù)清單重新計算出歷史報表數(shù)據(jù)，并保證公式使用和數(shù)據(jù)比

56、對準(zhǔn)確。值得注意的是，CVA需要比對每筆交易對手信息，因此，填報機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提交每筆對手信用的對照表，做到“逐筆對應(yīng)”“逐個組合對應(yīng)”。G4B-3表中的證券融資交易要關(guān)注與表內(nèi)相關(guān)交易的對比核對。如填報機構(gòu)有所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的證券融資交易，如買斷式買入返售票據(jù)，那么填報機構(gòu)應(yīng)當(dāng)(yngdng)把這部分資產(chǎn)從表內(nèi)信用風(fēng)險報表中，調(diào)整至在G4B-3表及其子報表的范圍內(nèi)反映。填報機構(gòu)通常的問題(wnt)，是難以明確界定所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的概念和定義。遵從物權(quán)法的法律判例，對某項資產(chǎn)的所有權(quán)伸張，可視同為對該筆資產(chǎn)的物產(chǎn)權(quán)，要至少反映在兩方面，一方面，看這筆資產(chǎn)在交易過程中的財報列示主體是否發(fā)生變更，即是否從一

57、家機構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表轉(zhuǎn)移到另一家銀行的資產(chǎn)負(fù)債表，這些是從公司法法律遵從；另一方面，看這筆資產(chǎn)在交易過程中是否可由簿記機構(gòu)以外的機構(gòu)任憑處置。這些風(fēng)險就是巴塞爾協(xié)議中“錯向風(fēng)險(fngxin)”的內(nèi)涵。目前，從國內(nèi)的實踐看，對于買斷式買入返售票據(jù)，以及處置權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的類證券借貸類的業(yè)務(wù)，是僅有的可能需要計算證券融資交易對手信用風(fēng)險的銀行業(yè)務(wù)。G4B-3表中的證券融資交易從表內(nèi)轉(zhuǎn)移到表外，除了銀行賬戶以外，還包括交易賬戶的部分，并且采用不同的計量方法，對于填報機構(gòu)未必會形成風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的增量，這取決于填報機構(gòu)在證券融資交易中的交易策略和投資風(fēng)格。G4B-4及附表 資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)匯總

58、表（標(biāo)準(zhǔn)法）資產(chǎn)證券化報表一共有4張，第一張G4B-4是匯總表,第二張G4B-4（a）和第三張G4B-4（b）分別是從表內(nèi)和表外兩個維度來反映風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)，第四張G4B-4（b1）和第五張G4B-4（b2）報表則是就表外中的流動性便利和現(xiàn)金透支便利以及提前攤還安排的投資者權(quán)益風(fēng)險進行計量。檢查重點：首先，有沒有涉及資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露。根據(jù)辦法(bnf)規(guī)定，商業(yè)銀行作為資產(chǎn)證券化發(fā)起機構(gòu)、信用增級機構(gòu)、流動性便利提供機構(gòu)、投資機構(gòu)或者貸款服務(wù)機構(gòu)等從事資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，只要產(chǎn)生了資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露，就應(yīng)計提相應(yīng)的監(jiān)管資本。有沒有發(fā)行：可以通過(tnggu)G18 債券發(fā)行及持有情況表中第II部分

59、債券發(fā)行情況來判斷若有涉及資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露，通常是持有，其次是發(fā)行。如果(rgu)是持有的，按照持有的產(chǎn)品，發(fā)行人，余額，評級信息等列出清單，通過清單核查數(shù)據(jù)；如果是發(fā)行的，需要增加核查三個項目：一是是否存在資產(chǎn)證券化銷售利得，涉及到G4A報表；二是需要查看資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的基礎(chǔ)資產(chǎn)，需要計算基礎(chǔ)資產(chǎn)的監(jiān)管資本要求，“1.3/2.5 基于監(jiān)管上限的調(diào)整項目”是否有數(shù)據(jù)，如果是負(fù)數(shù)，需要重點關(guān)注。三是如果是發(fā)行人，查看是否涉及合格抵質(zhì)押品和合格保證，如果有需要用綜合法計算公式計算。如果涉及表外項目中的流動性便利、現(xiàn)金透支便利以及提前攤還安排的投資者權(quán)益風(fēng)險情況，需要結(jié)合報表進一步分析。三、常見差

60、錯案例案例一：“我國公共部門實體”認(rèn)定錯誤。XX銀行2013年3月法人口徑G4B-1表內(nèi)信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)計算表（權(quán)重法）中，將鐵道部債券錯填在“2.1對我國中央政府的債權(quán)(0%)”項下,涉及金額169億元。根據(jù)監(jiān)管規(guī)定，鐵道部債券應(yīng)計入“3.1.2其中：持有的我國公共部門發(fā)行的債券（收入來源于中央財政）(20%)”項下。案例二：表內(nèi)信用風(fēng)險資產(chǎn)數(shù)據(jù)在新老資本報表間不一致。XX銀行2012年12月集團口徑G4B-1表內(nèi)信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)計算表（權(quán)重法）與G42表內(nèi)加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)計算表多個相同項目數(shù)據(jù)不一致，包括“2.3對評級AA-以上（含AA-）的國家或地區(qū)的中央政府和中央銀行的債權(quán)(0%)”，“3