商業(yè)企業(yè)常見稅收風險分析及防范

1、商業(yè)企業(yè)常見稅收風險分析及防范 李海軍2017.02.15目錄CONTENTS01040302商業(yè)企業(yè)的含義及商事制度改革對商業(yè)企業(yè)的影響存在問題分析商業(yè)企業(yè)存在的稅收風險稅務(wù)部門風險應對方法及效果商業(yè)企業(yè)稅收風險的防控措施0405大數(shù)據(jù)分析對于稅收工作的重要作用01第一部分PART商業(yè)企業(yè)的含義及商事制度改革對商業(yè)企業(yè)的影響1.1 商業(yè)企業(yè)的含義 商業(yè)企業(yè)往往兼營批發(fā)零售，二者界限已弱化，因此本文所指的商業(yè)企業(yè)是從事貨物零售或批發(fā)的企業(yè)、企業(yè)性單位、個體經(jīng)營者，及以零售或批發(fā)為主，兼營貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位、個體經(jīng)營者。1.2 大型商業(yè)企業(yè)的特點ABC規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟效應

2、顯著公信度較高管理規(guī)范 商業(yè)企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟是指，商業(yè)企業(yè)憑借經(jīng)營規(guī)模大的優(yōu)勢，使單位商品或服務(wù)的經(jīng)營收益增加、成本降低的現(xiàn)象。 范圍經(jīng)濟，即企業(yè)通過增加經(jīng)營產(chǎn)品種類的方式達到平均成本降低的目的。大型商業(yè)企業(yè)面對投資方、消費者和業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)者時，依靠其雄厚的資本實力和龐大的經(jīng)營規(guī)模，能夠快速取得對方的信任，促進相關(guān)洽談活動順利開展。Number 1Number 2Number 31.3中小型商業(yè)企業(yè)特點進出壁壘低，經(jīng)營方式靈活多變貼近消費者管理不規(guī)范1.4商事制度改革對商業(yè)企業(yè)的影響 隨著國行政審批制度改革的不斷推進，審批權(quán)力不斷下放以及審批事項的不斷取消，各地新注冊企業(yè)出現(xiàn)“井噴式”增長的同時，稅

3、收管理也面臨新的挑戰(zhàn)。最近，各地不斷出現(xiàn)商業(yè)企業(yè)發(fā)票虛開案件，新商事制度下的稅收管理模式弊端日益明顯，稅收風險日益增加。對于此類問題，應當引起高度關(guān)注與警覺，深入研究防范措施。在新商事制度下，商業(yè)企業(yè)經(jīng)營范圍廣、投資少的特點，更易成為發(fā)票虛開活動的載體。02商業(yè)企業(yè)存在的稅收風險第二部分PART2.1 商業(yè)企業(yè)常見稅收風險表現(xiàn)利用申報表部分欄次科自行填列的設(shè)計，在申報時故意填入農(nóng)產(chǎn)品抵扣欄購銷貨物名不一致自行開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣稅額有貨虛開2.2 商業(yè)企業(yè)風險分析虛抵進項接受虛開 源頭產(chǎn)生虛開風險主要是指納稅人因享受增值稅即征即退、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅、銷售黃金免稅等稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生

4、的抵扣風險。 末端產(chǎn)生的虛開風險主要是指企業(yè)銷售貨物給消費者或銷售用于非增值稅應稅項目的貨物，不需開具專用發(fā)票給實際購貨方，而將未開票收入開具給其他抵扣進項。2.2 商業(yè)企業(yè)風險分析隱瞞收入及向外虛開分類 隱瞞收入及向外虛開指商業(yè)企業(yè)銷售增值稅應稅貨物取得收入，未開具發(fā)票，未如實申報未開票收入以及賬外經(jīng)營及虛開。2.3 商業(yè)企業(yè)稅收風險特點違法主體隱蔽存續(xù)時間短期化違法手段表象化虛開金額最大化稅收監(jiān)管被弱化2.4 商業(yè)企業(yè)稅收風險原因分析思想認識不到位政策宣傳不到位政策落實不到位03稅務(wù)部門風險應對方法及效果第三部分PART3.1 現(xiàn)有收稅系統(tǒng)介紹金稅三期防偽稅控系統(tǒng)電子底賬系統(tǒng)稅收征管分析與

5、風險管理系統(tǒng)3.2 現(xiàn)有收稅系統(tǒng)的弊端數(shù)據(jù)監(jiān)控不能做到全方位缺乏有效的數(shù)據(jù)質(zhì)量控制機制多系統(tǒng)并存造成數(shù)據(jù)難共享數(shù)據(jù)二次開發(fā)不夠?qū)е滦畔r值難充分利用信息比對不充分致使信息利用率不高04第四部分PART商業(yè)企業(yè)稅收風險的防控措施確保數(shù)據(jù)的準確性、完整性和及時性1夯實基礎(chǔ)建立統(tǒng)一平臺2124.1 利用稅務(wù)大數(shù)據(jù)全方位把控現(xiàn)有稅收系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)是稅收數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)直接影響著系統(tǒng)分析的正確性與客觀性，確保信息數(shù)據(jù)的準確，才能逐步實現(xiàn)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的全面整合和綜合業(yè)務(wù)應用。面對現(xiàn)有稅收軟件種類多樣，平臺難統(tǒng)一，數(shù)據(jù)難共享的問題，應以金稅三期上線為契機，按照“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四大應用”的思路對現(xiàn)有軟件進行整合。但是整合并非簡單的合并，而是要去冗就簡，融合提高。正確處理兩個關(guān)系01督促企業(yè)規(guī)范核算分類管理專用發(fā)票綜合監(jiān)控扣稅憑證加大風險應對力度4.2 稅務(wù)機關(guān)應以預防為主，處罰為輔01020304010506完善納稅信用體系4.3 內(nèi)外結(jié)合，立體防控積極利用現(xiàn)有稅務(wù)機關(guān)各應用系統(tǒng)數(shù)據(jù)、政府綜合治稅等第三方數(shù)據(jù)，以及企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，可有效提高商業(yè)企業(yè)涉稅風險防控能力。05第五部分大數(shù)據(jù)分析對于稅收工