最新人力資源外包服務(wù)納稅申報(bào)資料

1、人力資源外包服務(wù)納稅申報(bào)增值稅一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法例：北京宇洲地產(chǎn)公司將本公司人事管理事務(wù)全部外包給北京獵豹人力資源公司(簡(jiǎn)稱(chēng)“獵豹公司”)，由獵豹公司為其處理員工的招聘、培訓(xùn)及工資發(fā)放和保險(xiǎn)繳納事宜。2016年5月獵豹公司共收取北京宇洲地產(chǎn)公司費(fèi)用115.5萬(wàn)元，并全額開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。其中包含北京宇洲地產(chǎn)公司代向其員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金共計(jì)105萬(wàn)元。相關(guān)政策：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知(財(cái)稅201647號(hào))規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納

2、增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。填表方法：獵豹公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)文件規(guī)定，銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。則不含稅銷(xiāo)售額=(115.5-105)-(1+5%)=10萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=10X5%=0.5萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)申報(bào)表填寫(xiě)方法，可參閱一般納稅人提

3、供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的填表指引，該兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均有差額扣除部分，且都是按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。此項(xiàng)業(yè)務(wù)填表示例如下：勞務(wù)派遣與人力資源外包服務(wù)的區(qū)分財(cái)稅201636號(hào)：現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等。財(cái)稅201647號(hào)：“人力資源外包服務(wù)”由“人

4、力資源服務(wù)”調(diào)整至“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。財(cái)稅201647號(hào)：勞務(wù)派遣服務(wù)是指勞務(wù)派遣公司為了滿(mǎn)足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。通常意義上理解，人力資源服務(wù)外包是指企業(yè)為了降低人力成本，實(shí)現(xiàn)效率最大化，將人力資源事務(wù)中部分工作或全部委托人才服務(wù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)管（辦）理，其差額扣除的部分文件描述為“代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放”而非勞務(wù)派遣中“代用工單位支

5、付給勞務(wù)派遣員工”工資、福利等。人力資源服務(wù)外包強(qiáng)調(diào)的是人力資源事務(wù)的委托辦理，勞務(wù)派遣強(qiáng)調(diào)的是派遣員工的勞務(wù)服務(wù)，二者存在本質(zhì)差異。同時(shí)，人力資源服務(wù)外包也不等同于人力資源服務(wù)大概念下的勞務(wù)外包。勞務(wù)派遣計(jì)稅方法的選擇一般納稅人：（1）選擇一般方法：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，適用稅率為6%。（2）選擇差額征收（必須同時(shí)適用按5%稅率的簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法）：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率繳納增值稅。小規(guī)模納稅人：（1）選擇一般方法：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，適用

6、稅率為3%。（2）選擇差額征收（必須同時(shí)適用按5%稅率的簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法）：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率繳納增值稅。小結(jié)：選擇差額征收的必須同時(shí)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅率為5%稅率。人力資源服務(wù)外包計(jì)稅方法的選擇納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中的人力資源服務(wù)外包銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。一般納稅人：（1）選擇一般方法：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)扣除受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金為銷(xiāo)售額，適用稅率為6%。（2）選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)扣除受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金為銷(xiāo)售額，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)扣除受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金為銷(xiāo)售額，適用稅率為3%。小結(jié)：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中的人力資源服務(wù)外包，無(wú)論是否選擇簡(jiǎn)易征收，其銷(xiāo)售均為扣除代收代付項(xiàng)目后余額。發(fā)票的開(kāi)具勞務(wù)派遣：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派