行業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行5課件

1、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第1頁(yè)，共113頁(yè)。第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算結(jié)算方式結(jié)算的核算信用卡結(jié)算的核算第2頁(yè)，共113頁(yè)。第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算的定義支付結(jié)算的種類(lèi)第3頁(yè)，共113頁(yè)。一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義定義： 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。第4頁(yè)，共113頁(yè)。一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義資金清算關(guān)系第5頁(yè)，共113頁(yè)。一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義常用會(huì)計(jì)科目：清算資金往來(lái):共同類(lèi)科目，核算銀行間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng),分為“同城票據(jù)清算”和“信用卡清算”等明細(xì)科目。共同類(lèi)科目：具

2、有雙重性質(zhì)，借方表示應(yīng)收，貸方表示應(yīng)付。第6頁(yè)，共113頁(yè)。聯(lián)行往賬：共同類(lèi)科目，發(fā)報(bào)行（資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行）填發(fā)報(bào)單后使用。填發(fā)貸方報(bào)單，記貸方；填發(fā)借方報(bào)單，記借方。聯(lián)行來(lái)賬:共同類(lèi)科目，收?qǐng)?bào)行（收受匯劃資金的銀行）收到發(fā)報(bào)行寄來(lái)報(bào)單后使用。收到貸方報(bào)單，記借方；收到借方報(bào)單，記貸方。第7頁(yè)，共113頁(yè)。存放同業(yè)：資產(chǎn)類(lèi)科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。同業(yè)存放：負(fù)債類(lèi)科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。第8頁(yè)，共113頁(yè)。一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義支付結(jié)算的基本原則恪守信用，履約付款誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配銀行不墊款 支付結(jié)算的原則第

3、9頁(yè)，共113頁(yè)。一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義支付結(jié)算的紀(jì)律支付結(jié)算紀(jì)律是國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，對(duì)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、正確處理各部門(mén)、各單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的保證。支付結(jié)算的紀(jì)律包括：客戶(hù)應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律 第10頁(yè)，共113頁(yè)。二、支付結(jié)算的種類(lèi)貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算票據(jù)結(jié)算方式信用卡支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票本票不定額本票定額本票匯票銀行匯票商業(yè)匯票匯 兌委托收款托收承付信匯電匯按持卡對(duì)象劃分按持卡人信譽(yù)劃分單位卡個(gè)人卡金卡普通卡現(xiàn)金結(jié)算商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票第11頁(yè)，共113頁(yè)。二、支付結(jié)算的種類(lèi)支付結(jié)算的工具“三票”（匯票、本票和支票

4、）“一卡”（銀行卡）“三方式”（匯兌、托收承付、委托收款）適用地域異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付同城結(jié)算：支票、銀行本票同城異地均可結(jié)算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款第12頁(yè)，共113頁(yè)。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算概述支票的核算銀行本票的核算銀行匯票的核算商業(yè)匯票的核算第13頁(yè)，共113頁(yè)。一、票據(jù)結(jié)算概述票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見(jiàn)票時(shí)，或在票據(jù)到期日無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的有價(jià)證券。廣義的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和商業(yè)憑證。我國(guó)票據(jù)法規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。 第14頁(yè)，共113頁(yè)。二、支票的核算支票是出票人簽發(fā)的，委托辦

5、理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。種類(lèi)分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（劃線支票）支票適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的結(jié)算。基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。第15頁(yè)，共113頁(yè)。二、支票的核算第16頁(yè)，共113頁(yè)。支票的基本規(guī)定支票的出票人:開(kāi)立使用支票的存款賬戶(hù)的單位和個(gè)人支票的內(nèi)容：“支票”的字樣、無(wú)條件支付的委托、金額、收款人名稱(chēng)、付款人名稱(chēng)、出票日期、出票人簽章支票金額無(wú)起點(diǎn)限制，提示付款期為10天，自出票之日算起，到期日遇節(jié)假日順延。第17頁(yè)，共113頁(yè)。出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符支票、支付

6、密碼錯(cuò)誤支票的處理（5不低于1000元罰款）持票人可以委托開(kāi)戶(hù)銀行收款或直接向付款人提示付款。轉(zhuǎn)賬支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)驯硶?shū)轉(zhuǎn)讓的支票，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)。支票可以掛失止付，失票人可以到付款行申請(qǐng)掛失。 第18頁(yè)，共113頁(yè)。支票業(yè)務(wù)的核算1持票人與出票人在同一行處開(kāi)戶(hù)的處理持票人出票人開(kāi)戶(hù)行 支票 支票 及兩聯(lián) 及三聯(lián) 進(jìn)賬單 進(jìn)賬單 第一聯(lián) 回單給出票人 第二聯(lián) 貸方傳票 第三聯(lián) 收賬通知第一聯(lián) 收賬通知第二聯(lián) 貸方傳票第19頁(yè)，共113頁(yè)。支票業(yè)務(wù)的核算使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進(jìn)賬單與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，支票作借方憑證，第二

7、聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：1持票人與出票人在同一行處開(kāi)戶(hù)的處理借：吸收存款存款（出票人戶(hù)） 貸：吸收存款存款（持票人戶(hù)）第20頁(yè)，共113頁(yè)。支票業(yè)務(wù)的核算結(jié)合商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)往來(lái)同城票據(jù)的核算內(nèi)容2持票人與出票人不在同一行處開(kāi)戶(hù)的處理（1）持票人開(kāi)戶(hù)行受理持票人送交支票的處理 第21頁(yè)，共113頁(yè)。持票人開(kāi)戶(hù)行出票人開(kāi)戶(hù)行 支票及兩 聯(lián)進(jìn)賬單 進(jìn)賬單將支票提出交換借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算或：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款-持票人戶(hù)借：吸收存款-出票人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 或：存放中央銀行款項(xiàng)支票業(yè)務(wù)的核算第22頁(yè)，共113頁(yè)。支票業(yè)務(wù)的核算2持票人與出票人不在

8、同一行處開(kāi)戶(hù)的處理（2）出票人開(kāi)戶(hù)行受理出票人送交支票的處理 第23頁(yè)，共113頁(yè)。支票及叁聯(lián)進(jìn)賬單進(jìn)賬單進(jìn)賬單提出交換進(jìn)賬單持票人開(kāi)戶(hù)行開(kāi)戶(hù)行出票人借:清算資金往來(lái) 或：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款-持票人戶(hù) 借：吸收存款-出票人戶(hù) 貸:清算資金往來(lái) 或：存放中央銀行款項(xiàng)支票業(yè)務(wù)的核算第24頁(yè)，共113頁(yè)。支票業(yè)務(wù)的核算例：北京工行開(kāi)戶(hù)單位紅心食品店來(lái)行辦理轉(zhuǎn)賬支票2萬(wàn)元，收款人為北京建行開(kāi)戶(hù)單位糖果廠。做出相關(guān)銀行的會(huì)計(jì)分錄。第25頁(yè)，共113頁(yè)。支票業(yè)務(wù)的核算北京建行借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 20000 貸：吸收存款糖果廠 20000北京工行借：吸收存款紅心食品店 20000 貸：

9、清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 20000第26頁(yè)，共113頁(yè)。3.支票退票的處理（1）出票人開(kāi)戶(hù)行退票的處理如果收到出票人或持票人提交的支票和進(jìn)賬單有欠缺，退票，并收取罰金借：吸收存款出票人戶(hù) 貸：營(yíng)業(yè)外收入 第27頁(yè)，共113頁(yè)。如果收到交換提入的支票，需退票的：借：其他應(yīng)收款 貸:清算資金往來(lái) 或：存放中央銀行款項(xiàng)下次交換時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng) 或：清算資金往來(lái) 貸:其他應(yīng)收款第28頁(yè)，共113頁(yè)。（2）持票人開(kāi)戶(hù)行退票的處理如果收到出票人或持票人提交的支票有欠缺，退票。如果收到交換提入的支票，需退票的：借：存放中央銀行款項(xiàng) 或：清算資金往來(lái) 貸:其他應(yīng)付款下次交換時(shí)：借：其他應(yīng)付款 貸:存

10、放中央銀行款項(xiàng) 或：清算資金往來(lái)第29頁(yè)，共113頁(yè)。三、銀行本票的核算銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。第30頁(yè)，共113頁(yè)。三、銀行本票的核算銀行本票的基本規(guī)定：銀行本票的出票人：經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的銀行機(jī)構(gòu)。銀行本票可分為定額本票和不定額本票。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。銀行本票見(jiàn)票即付，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。注明“轉(zhuǎn)賬”字樣的銀行本票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。第31頁(yè)，共113頁(yè)。三、銀行本票的核算銀行本票的基本規(guī)定： 在銀行

11、開(kāi)立賬戶(hù)的收款人或持票人向開(kāi)戶(hù)銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在銀行本票背面簽章，簽章須與預(yù)留銀行印鑒相符。 銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后1個(gè)月確未被冒領(lǐng)時(shí)，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。第32頁(yè)，共113頁(yè)。銀行本票業(yè)務(wù)的核算1銀行本票出票的核算2銀行本票付款的核算3銀行本票結(jié)清的核算第33頁(yè)，共113頁(yè)。銀行本票業(yè)務(wù)的核算轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款申請(qǐng)人戶(hù) 貸：本票定額（不定額）本票申請(qǐng)人戶(hù) 現(xiàn)金辦理本票的，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：本票定額（不定額）本票申請(qǐng)人戶(hù)1銀行本票出票的核算第34頁(yè)，共113頁(yè)。銀行本票業(yè)務(wù)的核算兌付他行簽發(fā)的本票會(huì)

12、計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 貸：吸收存款-活期存款持票人戶(hù) 進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交給持票人。在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過(guò)票據(jù)交換向出票行提出交換。 2銀行本票付款的核算第35頁(yè)，共113頁(yè)。銀行本票業(yè)務(wù)的核算兌付本行簽發(fā)的本票 借：本票定額（不定額）本票 貸：吸收存款收款人戶(hù) （或庫(kù)存現(xiàn)金）2銀行本票付款的核算第36頁(yè)，共113頁(yè)。銀行本票業(yè)務(wù)的核算出票行接到同城票據(jù)交換提入的本票 借：本票定額（不定額）本票 貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 或存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金持票人和申請(qǐng)人在同一銀行開(kāi)戶(hù)，出票行辦理付款和結(jié)清同步，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票定額（不定額）本票 貸：

13、吸收存款持票人戶(hù)3銀行本票結(jié)清的核算第37頁(yè)，共113頁(yè)。申請(qǐng)人持票人出票行持票人開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)簽發(fā)本票 交本票持往收款人結(jié)算本票及進(jìn)賬單進(jìn)賬單 將本票提出交換記賬(轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付)借：吸收存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：本票 記賬: (轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金) 借:存放中央銀行款項(xiàng) 或清算資金往來(lái) 貸:吸收存款 記賬: 借:本票 貸:存放中央銀行款項(xiàng) 或清算資金往來(lái)出票第38頁(yè)，共113頁(yè)。銀行本票業(yè)務(wù)的核算例題：1.某商業(yè)銀行接到變壓廠交來(lái)的銀行本票申請(qǐng)書(shū)一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票1600元，系轉(zhuǎn)賬交付票款。作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2. 某商業(yè)銀行接到開(kāi)戶(hù)單位飛達(dá)貿(mào)易公司交來(lái)一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單，要求

14、兌付本票款19168元，經(jīng)審核，該本票是由本市建行簽發(fā)的，作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第39頁(yè)，共113頁(yè)。銀行本票業(yè)務(wù)的核算1. 借：吸收存款變壓廠 1600 貸：本票不定額本票戶(hù) 16002. 商業(yè)銀行兌付時(shí)： 借：清算資金往來(lái) 19168 貸：吸收存款飛達(dá)貿(mào)易公司戶(hù) 19168 建行結(jié)清時(shí)： 借：本票不定額本票戶(hù) 19168 貸：清算資金往來(lái) 19168第40頁(yè)，共113頁(yè)。四、銀行匯票的核算銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個(gè)人需要在異地支付的各種款項(xiàng)均可使用。第41頁(yè)，共113頁(yè)。四、銀行匯票的核算銀行匯票的基

15、本規(guī)定：銀行匯票的出票和付款，僅限于人行和各商業(yè)銀行參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，否則銀行匯票無(wú)效?，F(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。第42頁(yè)，共113頁(yè)。四、銀行匯票的核算銀行匯票的基本規(guī)定：持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予辦理。銀行匯票允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)珒H限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額由出票銀行退回申請(qǐng)人。第43頁(yè)，

16、共113頁(yè)。四、銀行匯票的核算基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行。特點(diǎn)：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強(qiáng)，余款自動(dòng)退回。第44頁(yè)，共113頁(yè)。四、銀行匯票的核算第45頁(yè)，共113頁(yè)。四、銀行匯票的核算核算內(nèi)容：銀行匯票的出票銀行匯票的付款銀行匯票的結(jié)清第46頁(yè)，共113頁(yè)。銀行匯票出票的核算銀行匯票的申請(qǐng) 申請(qǐng)人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”轉(zhuǎn)賬簽發(fā)匯票的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款申請(qǐng)人戶(hù) 貸：匯出匯款 現(xiàn)金辦理匯票的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：匯出匯款 第47頁(yè)

17、，共113頁(yè)。銀行匯票出票的核算出票銀行簽發(fā)銀行匯票 經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后將匯票申請(qǐng)書(shū)第一聯(lián)退客戶(hù)，第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票。表外記錄： 收入：匯出匯款申請(qǐng)人戶(hù) 第48頁(yè)，共113頁(yè)。銀行匯票付款的核算會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)（或聯(lián)行往賬） 貸：吸收存款持票人戶(hù)1持票人在代理付款行開(kāi)戶(hù) 第49頁(yè)，共113頁(yè)。銀行匯票付款的核算會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)（或聯(lián)行往賬） 貸：應(yīng)解匯款持票人戶(hù)轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款持票人戶(hù) 貸：同業(yè)存放（或聯(lián)行往賬）提現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款持票人戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金2持票人未在代理付款行開(kāi)戶(hù) 第50頁(yè)，共113頁(yè)。銀行匯票結(jié)清的核算匯票全額解付

18、的處理 出票銀行接到代理付款行的發(fā)報(bào)報(bào)文后,若匯票號(hào)碼、日期、 金額及付款賬號(hào)與收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行(出票行)匯出匯款登記簿要素均相符,會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：同業(yè)存放（或聯(lián)行來(lái)賬） 同時(shí),銷(xiāo)記匯出匯款登記簿: 付：匯出匯款申請(qǐng)人戶(hù)第51頁(yè)，共113頁(yè)。銀行匯票結(jié)清的核算匯票有多余款的處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：同業(yè)存放（或聯(lián)行來(lái)賬） 貸： 吸收存款申請(qǐng)人戶(hù)（開(kāi)戶(hù)） （或：其他應(yīng)付款）（未開(kāi)戶(hù)）第52頁(yè)，共113頁(yè)。銀行匯票結(jié)清的核算例題：5月8日，南昌儀表廠向開(kāi)戶(hù)行建設(shè)銀行提交銀行匯票委托書(shū)，金額10萬(wàn)元，收款人為上海儀表配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。5月15日，南昌儀表廠將匯

19、票支付給上海建設(shè)銀行開(kāi)戶(hù)的儀表配件廠，實(shí)際支付金額9萬(wàn)元。3日后，南昌儀表廠開(kāi)戶(hù)行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會(huì)計(jì)分錄。第53頁(yè)，共113頁(yè)。銀行匯票結(jié)清的核算南昌行：5月8日， 借：吸收存款南昌儀表廠戶(hù) 100000 貸：匯出匯款 100000 同時(shí)表外科目： 收入：匯出匯款南昌儀表廠戶(hù) 100000 上海行：5月15日 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 90000 貸：吸收存款上海儀表配件廠戶(hù) 90000第54頁(yè)，共113頁(yè)。銀行匯票結(jié)清的核算南昌行：5月18日， 借：匯出匯款 100，000 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 90，000 吸收存款南昌儀表廠戶(hù) 10，000 同時(shí)表外科目

20、： 付出：匯出匯款南昌儀表廠戶(hù) 100，000第55頁(yè)，共113頁(yè)。五、商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?；井?dāng)事人：出票人、付款人（承兌人）、收款人或持票人。適用范圍：在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織、必須具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同城、異地均可使用。第56頁(yè)，共113頁(yè)。五、商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票的基本規(guī)定在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無(wú)商品交易的商

21、業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。銀行承兌匯票承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。第57頁(yè)，共113頁(yè)。五、商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票的基本規(guī)定銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)定利率計(jì)收利息。商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。 第58頁(yè)，共113頁(yè)。五、商業(yè)匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算第59頁(yè)，共113頁(yè)。商業(yè)承兌匯票的核算第60頁(yè)，共113頁(yè)。 登記”發(fā)出委托收款憑證登記簿”登記“收到委托收款憑證登記

22、簿”記帳并銷(xiāo)記登記簿:借:吸收存款 貸:清算資金往來(lái)（同業(yè)存放） 記帳并銷(xiāo)記登記簿: 借:清算資金往來(lái)（存放同業(yè)） 貸:吸收存款持票人 承兌人 開(kāi)戶(hù)行開(kāi)戶(hù)行委托收款 發(fā)出委托收款發(fā)出付款通知通知付款 劃回票款 交付已承兌的匯票第61頁(yè)，共113頁(yè)。商業(yè)承兌匯票的核算例題：A公司賣(mài)給B公司一批原料，價(jià)值5萬(wàn)元人民幣。該項(xiàng)商品交易是合法的，根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同，進(jìn)行延期付款。A公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票，承兌期為3個(gè)月。A公司持將要到期的商業(yè)承兌匯票委托開(kāi)戶(hù)行收款，A公司開(kāi)戶(hù)行把委托收款結(jié)算憑證及商業(yè)承兌匯票寄至異地B公司開(kāi)戶(hù)行，B公司開(kāi)戶(hù)行審查無(wú)誤后，通知B公司準(zhǔn)備付款，于到期日劃款。第62頁(yè)，共113頁(yè)。商

23、業(yè)承兌匯票的核算B公司開(kāi)戶(hù)行應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款B公司 50000 貸：同業(yè)存放 50000A公司開(kāi)戶(hù)行收到B公司開(kāi)戶(hù)行劃轉(zhuǎn)來(lái)的匯票款項(xiàng)時(shí)， 借：存放同業(yè) 50000 貸：吸收存款A(yù)公司 50000第63頁(yè)，共113頁(yè)。銀行承兌匯票的核算第64頁(yè)，共113頁(yè)。出票人持票人 簽訂合同承兌行開(kāi)戶(hù)行 出票并申請(qǐng)承兌 承兌交付已承兌匯票委托收款 發(fā)出委托匯劃資金（13）通知入賬記賬:借：吸收存款 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 到期收取票款：借：吸收存款 貸：應(yīng)解匯款登記“收到委收憑證登記簿”并支付票款借：應(yīng)解匯款出票人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)/存放中央銀行款項(xiàng)等登記 “發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”（1

24、2）收妥入賬并登記 “發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”借：清算資金往來(lái)/存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：吸收存款第65頁(yè)，共113頁(yè)。銀行承兌匯票的核算例題：A公司賣(mài)給B公司一批原料，價(jià)值5萬(wàn)元人民幣。該項(xiàng)商品交易是合法的，根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同，進(jìn)行延期付款。 B公司作為承兌申請(qǐng)人自己簽發(fā)了一份匯票，并向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)承兌。開(kāi)戶(hù)行認(rèn)真審查匯票和交易合同，確認(rèn)符合條件后，即與B公司簽署“銀行承兌協(xié)議”，B公司開(kāi)戶(hù)行向B公司按票面金額萬(wàn)分之五的比例收取承兌手續(xù)費(fèi)，到期歸還貨款。作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第66頁(yè)，共113頁(yè)。銀行承兌匯票的核算B公司開(kāi)戶(hù)行承兌時(shí)， 借：吸收存款-活期存款B公司 25 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 25承兌銀

25、行應(yīng)增設(shè)“銀行承兌匯票”表外科目進(jìn)行登記。 收入：銀行承兌匯票 50000第67頁(yè)，共113頁(yè)。銀行承兌匯票的核算匯票到期，B公司開(kāi)戶(hù)行劃收票款時(shí)， 借：吸收存款-B公司 50000 貸：應(yīng)解匯款-B公司 50000承兌銀行支付票款： 借：應(yīng)解匯款 50000 貸： 清算資金往來(lái) 50000 同時(shí)進(jìn)行表外登記： 付：銀行承兌匯票 50000第68頁(yè)，共113頁(yè)。銀行承兌匯票的核算A公司開(kāi)戶(hù)行收到票款時(shí)： 借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款A(yù)公司第69頁(yè)，共113頁(yè)。第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算結(jié)算方式結(jié)算概述匯兌的結(jié)算托收承付的核算委托收款的核算第70頁(yè)，共113頁(yè)。一、結(jié)算方式結(jié)算概述結(jié)算方式是指

26、單位或個(gè)人填寫(xiě)結(jié)算憑證，直接提交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。支付結(jié)算辦法所稱(chēng)的結(jié)算方式是指匯兌、托收承付和委托收款。第71頁(yè)，共113頁(yè)。二、匯兌的核算匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收款人主動(dòng)付款，適用于單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶(hù)和個(gè)人匯撥各種款項(xiàng)。匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯。 第72頁(yè)，共113頁(yè)。二、匯兌的核算第73頁(yè)，共113頁(yè)。二、匯兌的核算匯兌的基本規(guī)定：匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯兌憑證的“匯款金額”大寫(xiě)欄，先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)匯款金額。 匯兌款項(xiàng)可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶(hù)，也可留行待取、

27、分次支取、轉(zhuǎn)匯。 匯款人對(duì)匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)，對(duì)已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。匯入行對(duì)收款人拒收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。 第74頁(yè)，共113頁(yè)。二、匯兌的核算主要核算內(nèi)容：匯出行的核算匯入行的核算退匯的核算第75頁(yè)，共113頁(yè)。匯出行的核算轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款匯款人戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或同業(yè)存放等） 交付現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或同業(yè)存放等）第76頁(yè)，共113頁(yè)。匯入行的核算會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)等） 貸：吸收存款收款人戶(hù)1收款人在匯入行開(kāi)立存款賬戶(hù)的第77頁(yè)，共113

28、頁(yè)。匯入行的核算會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)等） 貸：應(yīng)解匯款收款人戶(hù)收款人來(lái)行取款時(shí)支取現(xiàn)金的： 借：應(yīng)解匯款收款人戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支付的： 借：應(yīng)解匯款收款人戶(hù) 貸：吸收存款收款人戶(hù)2收款人在匯入行未開(kāi)立存款賬戶(hù)的第78頁(yè)，共113頁(yè)。退匯的核算退匯是將匯出的匯款退還原匯款人。退匯的原因主要有匯款人因故退匯收款人拒收匯款超過(guò)規(guī)定的期限無(wú)法支付的匯款第79頁(yè)，共113頁(yè)。退匯的核算匯款人要求退匯只限于不直接收賬的匯款。匯款人對(duì)匯出款項(xiàng)要求退匯時(shí)，應(yīng)備正式函件或本人身份證連同原信匯、電匯回單向匯出行申請(qǐng)退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實(shí)匯款確未支付，方可退匯。1匯款人要

29、求退匯的第80頁(yè)，共113頁(yè)。退匯的核算匯出行接到申請(qǐng)的處理：填制四聯(lián)“退匯通知書(shū)” 匯入行的處理：如該筆匯款已解付，在退匯通知書(shū)或電報(bào)上注明解付日期及情況，將第二聯(lián)留存，以第三聯(lián)退匯通知書(shū)通知匯出行。尚未解付 借：應(yīng)解匯款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)等）1匯款人要求退匯的第81頁(yè)，共113頁(yè)。匯出行收到退匯的處理:收款人在匯出行開(kāi)戶(hù)的: 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或同業(yè)存放等） 貸：吸收存款原匯款人戶(hù)如匯款人未在銀行開(kāi)戶(hù): 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或同業(yè)存放等） 貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶(hù) 匯款人取款時(shí) 借：其他應(yīng)付款原匯款人戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金退匯的核算1匯款人要求退匯的第82頁(yè)，共113頁(yè)。匯

30、入行的處理：匯入行對(duì)由于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯；匯入行對(duì)于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個(gè)月仍無(wú)法交付的匯款，可主動(dòng)辦理退匯。 借：應(yīng)解匯款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)等）退匯的核算2匯入行主動(dòng)退匯的第83頁(yè)，共113頁(yè)。原匯出行的處理:匯款人在匯出行開(kāi)戶(hù)的: 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或同業(yè)存放等） 貸：吸收存款原匯款人戶(hù)如匯款人未在銀行開(kāi)戶(hù): 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或同業(yè)存放等） 貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶(hù) 匯款人取款時(shí): 借：其他應(yīng)付款原匯款人戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金退匯的核算2匯入行主動(dòng)退匯的第84頁(yè)，共113頁(yè)。二、匯兌的核算例題：8月10日，長(zhǎng)沙市A公司來(lái)行提交信匯憑證一份，匯往北京某飯店

31、308房張某差旅費(fèi)4000元，匯入行為北京東城支行，該行于8月14日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬，并以便條通知收款人，收款人張某于8月17日來(lái)行領(lǐng)取匯款，銀行以現(xiàn)金支付。做出有關(guān)帳務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。第85頁(yè)，共113頁(yè)。二、匯兌的核算8月10日匯出行： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 4000 貸：同業(yè)存放 40008月14日匯入行： 借：存放同業(yè) 4000 貸：應(yīng)解匯款 40008月17日，匯入行： 借：應(yīng)解匯款 4000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4000第86頁(yè)，共113頁(yè)。三、委托收款的核算委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式主要是便利收款人主動(dòng)收取款項(xiàng)，不受金額起點(diǎn)限制，同城、異地均

32、可使用。異地委托收款結(jié)算的款項(xiàng)劃回方式有郵劃和電劃兩種，由收款人選用。第87頁(yè)，共113頁(yè)。三、委托收款的核算第88頁(yè)，共113頁(yè)。三、委托收款的核算委托收款的基本規(guī)定：委托收款適用于單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人的債務(wù)證明而委托銀行收取款項(xiàng)，以及同城公用事業(yè)費(fèi)的收取。在同城范圍內(nèi)，公用事業(yè)費(fèi)采用委托收款結(jié)算的，收付雙方須事先簽訂經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開(kāi)戶(hù)銀行授權(quán)，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行同意，報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)才能辦理，因此，稱(chēng)為同城特約委托收款。第89頁(yè)，共113頁(yè)。三、委托收款的核算主要的核算內(nèi)容：收款人開(kāi)戶(hù)行受理委托收款的核算付款人開(kāi)戶(hù)行付款的核算收款人開(kāi)戶(hù)行收到劃回款項(xiàng)的核算第90

33、頁(yè)，共113頁(yè)。收款人開(kāi)戶(hù)行受理委托收款的核算收到憑證進(jìn)行審核對(duì)憑證進(jìn)行處理寄出憑證第91頁(yè)，共113頁(yè)。付款人開(kāi)戶(hù)行付款的核算付款人開(kāi)戶(hù)行收到委托收款憑證及有關(guān)單證，審查確認(rèn)無(wú)誤后，登記“收到委托收款憑證登記簿”，將有關(guān)單證一并交付款人簽收。通知付款人付款付款人接到通知后，應(yīng)于當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款，如付款人3日內(nèi)未通知銀行付款，銀行視同同意付款。會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款-付款人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái) （或其他聯(lián)行科目） 存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬后，銷(xiāo)記“收到委托收款憑證登記簿”。第92頁(yè)，共113頁(yè)。收款人開(kāi)戶(hù)行收到劃回款項(xiàng)的核算款項(xiàng)劃回的處理：和原留存憑證核對(duì)，無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬 借：清算資金往來(lái)

34、或：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款收款人戶(hù) 把收帳通知交給收款拒絕付款的處理：和原留存憑證進(jìn)行核對(duì) 在憑證上注明，將有關(guān)憑證交給收款人無(wú)款支付的處理 同上相同第93頁(yè)，共113頁(yè)。三、委托收款的核算例題：某建行受理其開(kāi)戶(hù)單位A公司委托收款金額為2000元，代收行為本市某工行，付款單位為B公司，款項(xiàng)如數(shù)全額結(jié)清，作委托行、代收行的會(huì)計(jì)分錄。第94頁(yè)，共113頁(yè)。三、委托收款的核算委托行建行： 借：清算資金往來(lái) （或存放中央銀行款項(xiàng)） 2000 貸：吸收存款-收款人戶(hù) 2000代收行工行： 借：吸收存款-付款人戶(hù) 2000 貸：清算資金往來(lái) （或存放中央銀行款項(xiàng)） 2000第95頁(yè)，共113頁(yè)。四

35、、托收承付的核算托收承付是收款人根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付按款項(xiàng)劃回方式的不同，分為郵劃和電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款。第96頁(yè)，共113頁(yè)。四、托收承付的核算收 款 人付 款 人付款人開(kāi)戶(hù)行 委 托 行委托收款收妥入帳通知付款承付款往來(lái)劃款按合同發(fā)貨寄發(fā)單證第97頁(yè)，共113頁(yè)。四、托收承付的核算托收承付的基本規(guī)定：使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社，以及經(jīng)營(yíng)管理較好并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易

36、而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。第98頁(yè)，共113頁(yè)。四、托收承付的核算托收承付的基本規(guī)定：收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法的購(gòu)銷(xiāo)合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件，沒(méi)有發(fā)運(yùn)證件的，應(yīng)按規(guī)定憑其他有關(guān)證件辦理托收。第99頁(yè)，共113頁(yè)。四、托收承付的核算與委托收款相同，略第100頁(yè)，共113頁(yè)。第四節(jié) 信用卡結(jié)算的核算信用卡概念信用卡的基本規(guī)定信用卡結(jié)算的核算第101頁(yè)，共113頁(yè)。一、信用卡的概念信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的支付工具。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。第102頁(yè)，共113頁(yè)。二、信用卡的基本規(guī)定商業(yè)銀行（包括外資銀行、合資銀行）、非銀行金融機(jī)構(gòu)未經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行信用卡。非金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。 凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的單位可申領(lǐng)單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。單位卡賬戶(hù)的資金一律從其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶(hù)。單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于10萬(wàn)