風(fēng)險管理與內(nèi)部控制第1章風(fēng)險管理與內(nèi)部控制概述課件

1、7/29/2022第一章 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制概述第1頁，共81頁。7/29/2022本章主要內(nèi)容2第2頁，共81頁。7/29/2022 第一節(jié) 企業(yè)風(fēng)險與風(fēng)險管理3第3頁，共81頁。7/29/2022 風(fēng)險是指在特定環(huán)境、特定時間段內(nèi)，某種損失發(fā)生的可能性。風(fēng)險的形成原因是多種多樣的，一般可以概括為主觀原因和客觀原因兩方面。由于形成原因不同，風(fēng)險也可以分為不同的類型。針對不同類型的風(fēng)險，風(fēng)險管理的程序也不盡相同。 4第4頁，共81頁。7/29/2022一、風(fēng)險的含義與分類 5第5頁，共81頁。7/29/2022（一）風(fēng)險的含義6第6頁，共81頁。7/29/2022 風(fēng)險是指某個事項的不確定性及

2、其對目標(biāo)對象產(chǎn)生消極影響的可能性。 風(fēng)險的特征： （1）關(guān)乎未來的； （2）不確定性； （3）事件或結(jié)果的不確定性可能 會導(dǎo)致?lián)p失的發(fā)生。 7第7頁，共81頁。7/29/2022（二）風(fēng)險的形成8第8頁，共81頁。7/29/2022 企業(yè)風(fēng)險的形成原因是多種多樣的，既可以來自外界不確定性等客觀因素，也可以來自內(nèi)部管理等主觀因素。例如，2008年全球金融危機對于企業(yè)來說是外部客觀因素帶來的風(fēng)險。2009年三鹿集團(tuán)破產(chǎn)則與生產(chǎn)者道德倫理缺失、管理當(dāng)局不注重誠信密切相關(guān)，屬于內(nèi)部主觀因素帶來的風(fēng)險。9第9頁，共81頁。7/29/20221風(fēng)險形成的主觀因素10第10頁，共81頁。7/29/2022一

3、般來說，企業(yè)風(fēng)險形成的主觀因素一般包括以下幾個方面：（1）企業(yè)風(fēng)險意識的缺乏；（2）企業(yè)內(nèi)部管理的失衡；（3）企業(yè)資金管理能力有限。11第11頁，共81頁。7/29/2022 2風(fēng)險形成的客觀因素12第12頁，共81頁。7/29/2022 企業(yè)風(fēng)險形成的客觀因素一般包括以下幾個方面：（1）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不確定性；（2）市場運行的復(fù)雜性；（3）科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展；（4）經(jīng)濟全球化的影響。13第13頁，共81頁。7/29/2022 3風(fēng)險的分類14第14頁，共81頁。7/29/2022 （1）按風(fēng)險的來源：商業(yè)風(fēng)險、管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、操作風(fēng)險、自然風(fēng)險等；（2）按風(fēng)險的形成原因：主觀風(fēng)險和客觀風(fēng)

4、險；（3）按風(fēng)險的結(jié)果：純粹風(fēng)險和投機風(fēng)險；（4）按風(fēng)險的形態(tài)：靜態(tài)風(fēng)險和動態(tài)風(fēng)險；（5）按風(fēng)險的影響范圍：局部風(fēng)險和全局風(fēng)險；（6）按風(fēng)險的可控程度：可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。15第15頁，共81頁。7/29/2022 二、風(fēng)險管理概述16第16頁，共81頁。7/29/2022（一）風(fēng)險管理的起源與發(fā)展17第17頁，共81頁。7/29/2022 風(fēng)險管理思想起源于德國。第一次世界大戰(zhàn)之后，德國出現(xiàn)了嚴(yán)重的通貨膨脹，經(jīng)濟嚴(yán)重衰竭。企業(yè)如何擺脫困境、恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營，成為當(dāng)時德國企業(yè)面臨的重要問題。人們開始思考，當(dāng)企業(yè)遇上重大消極事件，或者財務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重危機時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對。因此，企業(yè)界提出了包括

5、風(fēng)險管理在內(nèi)的一系列經(jīng)營管理問題。 1929年，美國爆發(fā)了資本主義經(jīng)濟史上最持久、最深刻、最嚴(yán)重的周期性世界經(jīng)濟危機。美國出現(xiàn)了經(jīng)濟大蕭條，隨后時任總統(tǒng)羅斯福開始實行新政，提出了許多至今仍在發(fā)揮巨大作用的法律法規(guī)，如證券法證券交易法等。這對美國后來的發(fā)展起到了推動作用，更使得風(fēng)險管理問題成為許多經(jīng)濟學(xué)家研究的重點。 20世紀(jì)50年代中期，“風(fēng)險管理”這個術(shù)語出現(xiàn)在美國。最早的文獻(xiàn)之一是加拉格爾于1956年發(fā)表于哈佛商業(yè)評論上的一篇文章。加拉格爾認(rèn)為，組織中應(yīng)當(dāng)有專人負(fù)責(zé)管理風(fēng)險，這樣的人應(yīng)當(dāng)被稱為全職風(fēng)險經(jīng)理。同一時間，企業(yè)界發(fā)生的兩件大事更使風(fēng)險管理問題在企業(yè)界引起了極高的重視并得到推廣：一

6、是美國鋼鐵行業(yè)發(fā)生了長達(dá)半年的大罷工，給國民經(jīng)濟造成了難以估量的損失；二是通用汽車的自動變速裝置引發(fā)火災(zāi)，造成巨額經(jīng)濟損失。這兩件大事促進(jìn)了風(fēng)險管理在企業(yè)界的推廣，風(fēng)險管理由此得到了蓬勃發(fā)展。18第18頁，共81頁。7/29/2022 隨著科技、生產(chǎn)和貿(mào)易的迅猛發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨更多新的不確定性因素，經(jīng)濟活動的競爭性進(jìn)一步加強。企業(yè)面臨的風(fēng)險日趨復(fù)雜，包括環(huán)境風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、人員風(fēng)險等，任何風(fēng)險處理不當(dāng)都可能給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失。在擁有了較多管理科學(xué)知識和工具如運籌學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、計量經(jīng)濟學(xué)等之后，企業(yè)開始用資產(chǎn)組合理論做指導(dǎo)，來分散企業(yè)所面臨的風(fēng)險。資產(chǎn)組合理論提出：“

7、不要把雞蛋放在同一個籃子里?！奔磳①Y金投資于不同資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的組合中可以有效降低風(fēng)險。 20世紀(jì)80年代以后，風(fēng)險管理取代了過去的保險管理。人們不僅希望預(yù)防風(fēng)險損失，而且希望從風(fēng)險管理中獲利。因此，風(fēng)險管理除了估計單一風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險的復(fù)雜性之外，還要分析風(fēng)險可能導(dǎo)致的后果，分析哪些風(fēng)險可以控制，從而使企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的安排和處理。此時，“全面風(fēng)險管理”思想應(yīng)運而生。通過識別和評價所面臨的風(fēng)險，企業(yè)可以避免一些風(fēng)險損失并從風(fēng)險管理中獲利，從而使得損失的影響最小化。風(fēng)險管理真正演變成為一門研究風(fēng)險變化規(guī)律，并在此基礎(chǔ)上采取優(yōu)化組合化解風(fēng)險，從而以最合理的成本和最安全的保障實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理學(xué)

8、科。19第19頁，共81頁。7/29/2022（二）風(fēng)險管理的含義與作用20第20頁，共81頁。7/29/20221風(fēng)險管理的含義21第21頁，共81頁。7/29/2022企業(yè)風(fēng)險管理的含義包括以下幾個方面：（1）風(fēng)險管理是一個動態(tài)的過程；（2）風(fēng)險管理影響企業(yè)各項戰(zhàn)略決策的制定；（3）風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)立足于企業(yè)整體視角；（4）風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)由專門人員組織負(fù)責(zé)實施。22第22頁，共81頁。7/29/2022 2. 風(fēng)險管理的作用23第23頁，共81頁。7/29/2022 有效地對各種風(fēng)險進(jìn)行管理，對企業(yè)來說具有重要的意義。其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）風(fēng)險管理有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整；（

9、2）風(fēng)險管理有利于促進(jìn)企業(yè)決策科學(xué)化；（3）風(fēng)險管理有利于保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。 風(fēng)險管理不僅對企業(yè)具有重大意義，而且影響著整個社會的經(jīng)濟發(fā)展。風(fēng)險管理有利于消除或減少風(fēng)險所帶來的社會資源的浪費，有利于提高社會資源的利用效率。風(fēng)險管理對整個經(jīng)濟、社會的正常運轉(zhuǎn)和健康發(fā)展起到了重要作用。它通過風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等方式，為社會提供最大的安全保障，有助于社會安定和諧，經(jīng)濟健康發(fā)展，促使人民生活水平不斷提高。24第24頁，共81頁。7/29/2022（三）風(fēng)險管理的目標(biāo)25第25頁，共81頁。7/29/20221風(fēng)險管理的損前目標(biāo)（1）降低損失發(fā)生的概率；（2）減輕風(fēng)險帶來的損失規(guī)模；

10、（3）經(jīng)濟可行性；（4）合理合法性；（5）減少憂慮心理。26第26頁，共81頁。7/29/2022 2. 風(fēng)險管理的損后目標(biāo)（1）維持生存；（2）恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營；（3）實現(xiàn)穩(wěn)定的收入；（4）實現(xiàn)持續(xù)增長；（5）處理好與各利益主體的關(guān)系。27第27頁，共81頁。7/29/2022（四）風(fēng)險管理的體系28第28頁，共81頁。7/29/2022圖1-1 企業(yè)風(fēng)險管理體系29第29頁，共81頁。7/29/2022 （五）風(fēng)險管理的方法30第30頁，共81頁。7/29/2022 1控制法31第31頁，共81頁。7/29/2022（1）風(fēng)險規(guī)避策略（2）風(fēng)險降低策略32第32頁，共81頁。7/29/20

11、22 2財務(wù)法33第33頁，共81頁。7/29/2022（1）風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略（2）風(fēng)險留存策略（3）風(fēng)險對沖策略34第34頁，共81頁。357/29/2022 第二節(jié) 內(nèi)部控制的形成與發(fā)展第35頁，共81頁。367/29/2022 所謂控制，是指行為主體為了保證在不斷變化的條件下既定目標(biāo)仍然能順利實現(xiàn)，按照事先擬訂的計劃和標(biāo)準(zhǔn)，通過一系列手段和方法，對影響目標(biāo)完成的可控因素進(jìn)行管理，以保證目標(biāo)實現(xiàn)的管理活動。大至國家的社會、經(jīng)濟活動，小至一家小企業(yè)的業(yè)務(wù)活動和收支情況，都需要進(jìn)行合理的控制。企業(yè)的內(nèi)部控制實質(zhì)上也是一種控制，是企業(yè)有效執(zhí)行其戰(zhàn)略決策的必備工具。第36頁，共81頁。37一、內(nèi)部控制

12、的基本概念 7/29/2022第37頁，共81頁。38（一）內(nèi)部控制的含義 7/29/2022第38頁，共81頁。397/29/20221.美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）對內(nèi)部控制的定義2美國COSO對內(nèi)部控制的定義3加拿大COCO委員會對內(nèi)部控制的定義4我國對內(nèi)部控制的定義第39頁，共81頁。40（二）內(nèi)部控制的本質(zhì)7/29/2022第40頁，共81頁。41 內(nèi)部控制的本質(zhì)包括3層含義：（1）制衡；（2）監(jiān)督；（3）激勵。7/29/2022第41頁，共81頁。42（三）內(nèi)部控制的內(nèi)容7/29/2022第42頁，共81頁。43 內(nèi)部控制制度按其內(nèi)容的不同一般可以分為兩大類：（1）內(nèi)部管理控制

13、制度；（2）內(nèi)部會計控制制度。7/29/2022第43頁，共81頁。447/29/2022二、內(nèi)部控制的演變與發(fā)展第44頁，共81頁。457/29/2022（一）內(nèi)部控制的發(fā)展階段第45頁，共81頁。467/29/20221內(nèi)部牽制階段2內(nèi)部控制制度階段3內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段4內(nèi)部控制整合框架階段5企業(yè)風(fēng)險管理整合框架階段第46頁，共81頁。47圖1-2 企業(yè)風(fēng)險管理整合框架7/29/2022第47頁，共81頁。487/29/2022（二）我國內(nèi)部控制的發(fā)展階段第48頁，共81頁。497/29/2022 自1996年起，財政部、中國人民銀行、保監(jiān)會、證監(jiān)會、中國注冊會計師協(xié)會等先后頒布了20多項法

14、律法規(guī)或行業(yè)準(zhǔn)則，確定了企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法和監(jiān)督檢查等，建立了相應(yīng)的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制制度。第49頁，共81頁。7/29/2022三、內(nèi)部控制的作用與局限50第50頁，共81頁。7/29/2022（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)51第51頁，共81頁。7/29/2022 我國企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括以下5個方面： （1）戰(zhàn)略目標(biāo)；（2）經(jīng)營目標(biāo)；（3）報告目標(biāo)；（4）合規(guī)目標(biāo)；（5）資產(chǎn)安全目標(biāo)。52第52頁，共81頁。7/29/2022圖1-3 企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系53第53頁，共81頁。7/29/2022（二）內(nèi)部控制的意義54第54頁，共81頁。7/29/202

15、21內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法2內(nèi)部控制是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全的重要手段3內(nèi)部控制是防范會計信息失真的有效途徑4內(nèi)部控制是保護(hù)投資者利益的客觀要求5內(nèi)部控制是應(yīng)對國際化挑戰(zhàn)的迫切需要55第55頁，共81頁。7/29/2022 （三）內(nèi)部控制的局限56第56頁，共81頁。7/29/20221. 內(nèi)部控制受成本效益原則的約束2內(nèi)部控制受濫用職權(quán)的影響3內(nèi)部控制受合謀舞弊的影響4內(nèi)部控制受制度滯后的限制5內(nèi)部控制受例外事件的限制57第57頁，共81頁。7/29/2022四、內(nèi)部控制的方法58第58頁，共81頁。7/29/2022 內(nèi)部控制的方法是指為完成企業(yè)的內(nèi)部控制任務(wù)、達(dá)到內(nèi)部控制的目的

16、所采用的手段和措施。 本節(jié)根據(jù)財政部頒布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理的實際情況，總結(jié)出內(nèi)部控制的10種常見方法：1組織機構(gòu)控制2全面預(yù)算控制3授權(quán)審批控制4資產(chǎn)保全控制5內(nèi)部報告控制6風(fēng)險防范控制7信息系統(tǒng)控制8人力資源控制9會計系統(tǒng)控制10. 內(nèi)部審計控制59第59頁，共81頁。607/29/2022第三節(jié) 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制第60頁，共81頁。61 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是兩個關(guān)系密切又容易混淆的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。 7/29/2022第61頁，共81頁。62一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系7/29/2022第62頁，共81頁。637/29/2022 （一）風(fēng)險管理包含內(nèi)部

17、控制第63頁，共81頁。647/29/2022 風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理不可分割的一部分；內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一種方式，風(fēng)險管理比內(nèi)部控制的范圍廣得多。風(fēng)險管理對于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義，公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險管理中扮演著關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者視為范圍更廣的風(fēng)險管理的組成部分。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不能管理一些風(fēng)險，如政治風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和法律風(fēng)險，風(fēng)險管理將內(nèi)部控制作為減輕和控制風(fēng)險的一種措施，是一個比內(nèi)部控制更為復(fù)雜的過程。第64頁，共81頁。657/29/2022 （二）內(nèi)部控制包含風(fēng)險管理第65頁，共81頁。667/29/2022 控制是一個組織中諸要素的集合體

18、，包括資源、制度、過程、文化、結(jié)構(gòu)和任務(wù)等，這些要素結(jié)合在一起，支持該組織實現(xiàn)其目標(biāo)。加拿大COCO報告認(rèn)為，控制是一個組織中支持該組織實現(xiàn)其目標(biāo)諸要素的集合體，實質(zhì)上就是內(nèi)部控制。風(fēng)險評估和風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，當(dāng)企業(yè)管理風(fēng)險時，本質(zhì)上就是在實施內(nèi)部控制。第66頁，共81頁。67 （三）風(fēng)險管理等同于內(nèi)部控制7/29/2022第67頁，共81頁。687/29/2022 風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的本質(zhì)都是風(fēng)險控制，風(fēng)險管理是在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，因此，它更具先進(jìn)性。我們將風(fēng)險組合管理觀念引入風(fēng)險控制中，增強了風(fēng)險控制的科學(xué)性和可行性；將戰(zhàn)略目標(biāo)引入其中，提高了風(fēng)

19、險控制的戰(zhàn)略高度，增強了企業(yè)實施控制時的系統(tǒng)性和全面性；將風(fēng)險控制的范圍擴大，便于從整體角度來看待局部風(fēng)險和總體風(fēng)險。第68頁，共81頁。697/29/2022二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的比較第69頁，共81頁。707/29/20221風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的相同點（1）目標(biāo)一致；（2）本質(zhì)一致；（3）都為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)提供保障第70頁，共81頁。717/29/20222風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的不同點（1）內(nèi)容不一致；（2）活動不一致；（3）技術(shù)方法不一致。第71頁，共81頁。7/29/2022三、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的認(rèn)識誤區(qū) 我國于2008年6月頒布了第一部企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，對企業(yè)加強和規(guī)范

20、內(nèi)部控制提出了要求。目前，實務(wù)界在對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的認(rèn)識上還存在一定誤區(qū)，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。 72第72頁，共81頁。7/29/2022（1）許多企業(yè)將內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理體系建設(shè)理解為制度建設(shè)，認(rèn)為有了制度便具備了完善的內(nèi)部控制體系。（2）在部分企業(yè)中，內(nèi)部控制體系與全面風(fēng)險管理體系是相互獨立的。（3）部分企業(yè)在控制上走了極端。（4）有些企業(yè)過分夸大了風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的作用，它們對風(fēng)險管理與內(nèi)部控制持有過高的期望。 73第73頁，共81頁。74 本章重點思考：掌握風(fēng)險的含義，了解企業(yè)風(fēng)險的基本類型理解風(fēng)險管理的內(nèi)涵，掌握風(fēng)險管理的框架體系和方法理解內(nèi)部控制的定義和本質(zhì)，了解內(nèi)部

21、控制發(fā)展的5個階段把握內(nèi)部控制的方法，認(rèn)識內(nèi)部控制的作用和局限性理解風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的區(qū)別與聯(lián)系7/29/2022第74頁，共81頁。75 案例討論： 7/29/2022第75頁，共81頁。76 【案例】 中國某國有銀行于2016年1月22日晚發(fā)布公告稱，2名員工涉嫌非法套取票據(jù)，涉及風(fēng)險金額為39.15億元。由于金額巨大，公安部和銀監(jiān)會已將該案上報國務(wù)院。中國某國有銀行39億元票據(jù)丟失，揭示了大企業(yè)的內(nèi)部控制機制存在軟肋。不斷發(fā)生的案例提醒大企業(yè)高層，應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化內(nèi)部控制機制，謹(jǐn)防軟肋變成硬傷。作為一家大型企業(yè)，中國某國有銀行39億元票據(jù)是如何丟失的呢？ 7/29/2022第76頁，共

22、81頁。77從。 從媒體報道看，中國某國有銀行39億元票據(jù)丟失的大致脈絡(luò)是：中國某國有銀行北京分行與某銀行進(jìn)行銀行承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，在回購到期前，票據(jù)應(yīng)存放在中國某國有銀行的保險柜里，不得轉(zhuǎn)出。但實際情況是，這些票據(jù)在回購到期前并不在保險柜里，而是被內(nèi)部員工“貍貓換太子”盜取出來，保險柜中的所謂“票據(jù)”則被換成報紙，涉案員工利用非法套取的票據(jù)開展回購貼現(xiàn)交易，貼現(xiàn)資金非法進(jìn)入了股市。 由于股價下跌，出現(xiàn)巨額資金缺口，無法兌付，最終導(dǎo)致東窗事發(fā)。2015年年底，銀監(jiān)會就曾下發(fā)一份通知，稱按照2015年現(xiàn)場檢查計劃，各銀監(jiān)局分別對管轄內(nèi)的部分銀行業(yè)金融機構(gòu)2015年上半年票據(jù)業(yè)務(wù)開展了現(xiàn)場檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，相關(guān)銀行業(yè)金融機構(gòu)在辦理票據(jù)業(yè)務(wù)中均存在不同程度的不審慎行為。據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，中國某國有銀行這次爆出的39億元大案，不過是冰山一角。此前一年，中國某國有銀行內(nèi)部曾開展了好幾輪現(xiàn)場檢查，對于票據(jù)交易都采用了自查方式。據(jù)悉，中國某國有銀行目前已暫停了資金業(yè)務(wù)和放貸業(yè)務(wù)。此案發(fā)生后，社會各界非常震驚，很多人感到不解的是，作為一個國有控股的大型上市銀行，應(yīng)該會有嚴(yán)