美國(guó)稅制介紹

1、美國(guó)稅制介紹美國(guó)稅收法規(guī)和稽征管理制度的總稱。是以所得稅為主體的稅制體系。稅制沿革1776年英屬北美13個(gè)殖民地獨(dú)立。1781-1787年這13個(gè)州組成聯(lián)邦國(guó)會(huì)。此時(shí)這一松散的州際聯(lián)盟1787年，尚沒(méi)有征稅權(quán)。部分州只對(duì)有些船舶征收噸稅或限制關(guān)稅。在全部財(cái)政收入中，稅收比重極低。美國(guó)制定新憲法，規(guī)定聯(lián)邦政府享有獨(dú)立征稅權(quán)。關(guān)稅成為聯(lián)邦的主要收入來(lái)源，此外還征收少量消費(fèi)稅及一些直接稅，各州政府主要課征財(cái)產(chǎn)稅和人頭稅等。19世紀(jì)中后期至20世紀(jì)初，聯(lián)邦政府實(shí)行擴(kuò)大消費(fèi)稅和提高稅率的政策，消費(fèi)稅比重急劇上升，關(guān)稅退居次要地位。至的比例高達(dá)95%。在州一級(jí)稅收收入中，財(cái)產(chǎn)稅仍居于主導(dǎo)地位。府以所得稅征

2、收權(quán)，美國(guó)稅制開始向以所得稅為主體過(guò)渡。這以后，所得稅法幾經(jīng)調(diào)整和完善，稅上收入增加很快，到1982年，在聯(lián)邦全部稅收收入中，個(gè)人所得稅收占1902年，消費(fèi)稅占聯(lián)邦稅收入總額1913年，第16次憲法修正案賦于聯(lián)邦政47.6%，具有所得課稅性質(zhì)的社會(huì)保險(xiǎn)稅收入占32.9%，公司所得稅占7.5%，形成以上述3種所得稅為主體的稅制格局。稅制結(jié)構(gòu)聯(lián)邦稅以個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、公司所得稅為主，此外還有遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、消費(fèi)稅（包括一般消費(fèi)稅及專項(xiàng)用途消費(fèi)稅）、暴利稅、印花稅等。關(guān)稅是由關(guān)稅署負(fù)責(zé)的稅種。各州一級(jí)稅制不完全一致，一般有銷售稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和繼承稅、機(jī)動(dòng)車牌照稅、州消費(fèi)稅等。地方主要

3、以財(cái)產(chǎn)稅為主。此外有對(duì)旅館營(yíng)業(yè)、供電、電話使用征收的營(yíng)業(yè)稅、許可證稅等。美國(guó)各級(jí)政府的稅收總收入占財(cái)政總收入的80%以上，聯(lián)邦政府稅收收入則占財(cái)政收入90%以上（1993年高達(dá)98.4%）。1988年，在聯(lián)邦稅總收1986年入中，個(gè)人所得稅占45.36%，公司稅占10.68%，社會(huì)保險(xiǎn)稅占37.26%。在州一級(jí)稅收總收入中，對(duì)貨物、勞務(wù)征稅占59.62%，個(gè)人所得稅占28.97%，公司稅占1.83%；在地方一級(jí)稅收總額中，財(cái)產(chǎn)稅占70.04%，對(duì)貨物、勞務(wù)征稅占20.01%，個(gè)人所得稅占5.89%。個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人為美國(guó)公民、居民外國(guó)人和非居民外國(guó)人。美國(guó)公民指出生在美國(guó)的人和已加入美國(guó)國(guó)

4、籍的人。居民外國(guó)人指非美國(guó)公民，但依美國(guó)移民法取得法律認(rèn)可有永久性居住權(quán)的人。其他外國(guó)人即為非居民外國(guó)人。美國(guó)公民和居民外國(guó)人要就其在全世界范圍的所得納稅，而非居民外國(guó)人僅就其來(lái)源于美國(guó)的投資所得與某些實(shí)際與在美國(guó)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的所得交納聯(lián)邦個(gè)人所得稅。39年制定的國(guó)內(nèi)收入法典，1954年、1986年分別作了修訂。個(gè)人所得稅采用對(duì)綜合所得計(jì)征的辦法。課征對(duì)象包括：勞務(wù)與工薪所得、股息所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、營(yíng)業(yè)所得、資本利得、退休年金所得。從所得中應(yīng)剔除的不征稅項(xiàng)目有：捐贈(zèng)、夫婦離婚一方付給另一方的子女撫養(yǎng)費(fèi)、長(zhǎng)期居住在國(guó)外取得的收入、軍人與退伍軍人的津貼和年金、社會(huì)保險(xiǎn)與類似津貼、雇員所得小額優(yōu)

5、惠、州與地方有獎(jiǎng)債券利息、人壽保險(xiǎn)收入、小限額內(nèi)股息等?？煽鄢?xiàng)目有：在國(guó)外、州、地方繳納的稅款、醫(yī)療費(fèi)用、慈善捐贈(zèng)、付借款的利息、意外損失、取自政府儲(chǔ)蓄計(jì)劃的利息等。可以抵免的項(xiàng)目有：家庭節(jié)能開支、撫養(yǎng)子女及贍養(yǎng)老人費(fèi)用、已繳外國(guó)所得稅。從總所得中扣除這些項(xiàng)目后的余額即為實(shí)際應(yīng)稅所得。依差額累進(jìn)稅率計(jì)稅，按年計(jì)征，自行申報(bào)。家庭可以采用夫婦雙方共同申報(bào)辦法。公司所得稅課稅對(duì)象包括：利息、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，勞務(wù)所得，貿(mào)易與經(jīng)營(yíng)所得，資本利得，其他不屬于個(gè)人所得的收入。社會(huì)保險(xiǎn)稅目的主要在于籌集?？钜灾Ц短囟ㄉ鐣?huì)保障項(xiàng)目。其保險(xiǎn)項(xiàng)目包括：退休金收入；傷殘收入；遺屬收入；醫(yī)療保險(xiǎn)。納稅

6、人包括一切有工作的雇員、雇主、自營(yíng)業(yè)者等。對(duì)雇員的稅基為年工薪總額，包括獎(jiǎng)金、手續(xù)費(fèi)、實(shí)物工資等。對(duì)雇主的稅基則是其雇員工薪總和。采用比例稅率（酌情按年調(diào)整）對(duì)超過(guò)規(guī)定最高限額的工薪額不征收。失業(yè)保險(xiǎn)稅以雇主為納稅人，采用比例稅率。稅基由雇員人數(shù)及支付雇員工薪數(shù)決定。失業(yè)保險(xiǎn)稅也在各州征收，允許在州征稅額中抵扣已交聯(lián)邦失業(yè)保險(xiǎn)稅部分。州的失業(yè)保險(xiǎn)稅納稅人為雇主，但也有少數(shù)州同時(shí)對(duì)雇員征收。所征稅款主要為失業(yè)工人建立保險(xiǎn)基金。此外還有專門適用于鐵路工人的“鐵路退休保險(xiǎn)稅”和“鐵路失業(yè)保險(xiǎn)稅”。州消費(fèi)稅各州稅制不盡相同，大多以一般消費(fèi)稅為主，也有選擇單項(xiàng)消費(fèi)稅，如對(duì)汽油、煙、酒等征收的。多在商品零售環(huán)節(jié)對(duì)銷售價(jià)按比例稅率課征，又稱銷售稅或零售營(yíng)業(yè)稅。稅