內部審計的認識

1、.1完成一個審計工程很簡單，但是如果每做完一個就過去了，昏昏噩噩日復一日，不去主動思考不動腦筋去想，就不是合格的審計人員。在所負責的審計工程這一畝三分地上，要學會精耕細作，通過分析、總結和改進，深化認識、提高水平、增強技能，目的是能把仗打的漂亮，把工程做得圓滿。結合審計工作中的實際情況，總結了一些體會和心得：一、審計人員應有的思想認識 我們是戰(zhàn)斗在一線的指戰(zhàn)員，既要對戰(zhàn)略上有所了解，又要在戰(zhàn)役上掌控局面，還要在戰(zhàn)術上講究策略。面對復雜的局面，思想認識必須且始終應是第一位的，因此首先要從思想深處明確以下幾個問題：一我們審計的目的是什么.1、用開展的眼光來理解審計目的。 國際上對于部審計終極目的的

2、最新定義為“審是獨立、客觀的鑒證和咨詢效勞，目的在于增加價值并改進組織經營，所謂增加價值改進經營就是幫助到達目標的意思。我們的部審計目的與之是一致的，我們審計的目的是促進整改，效勞管理，以表達審計的價值。我們應清醒的認識到，這是總體的、長期應堅持的目標。但是，正如毛主席所說的“在不同的階段、不同的環(huán)境下，我們的利益要求可能是變化不同的，即使總體的、長期的目標是不變的，但要到達這長期目標要經歷的眾多分目標是不斷變化的。如在要求我們充分發(fā)揮震懾作用的階段，在充分發(fā)揮幫扶作用的階段，不同的階段我們的審計重點、對象、策略都是不同的。每個階段我們的分目標是不同的，依據分目標的不同，我們的審計重點和策略都

3、是有所區(qū)別的，這就是審計方案制定的形勢依據，我們應有所了解。2、用辯證的眼光來理解審計目的。 震懾作用與幫扶作用，是我們審計的兩個根本作用，這兩個作用在任何一個審計工程中都是既對立又統(tǒng)一存在著的，因此我們也要全面的，不能片面的看問題。震懾也好、幫扶也好，無非是通過一反一正兩個方面，其最終目的都是要效勞管理，表達出審計的價值。在目前的階段，我們公司還是以發(fā)揮審計的震懾作用為主，但從長遠來看，我們也要學會用好、用活這兩個作用，如何用好用活.就要正確區(qū)分主次矛盾，把握好主流與支流的關系，具體問題具體分析： 就單個被審計單位來說，既存在問題的一面，也存在好的一面。當問題的一面較多的時候，問題是主流是重

4、點，則審計的震懾作用就變成了主要方面；當好的一面較多的時候，好的方面是主流是重點，那就要多發(fā)揮審計的幫扶作用，要學會抓主要矛盾，順應主流。但始終要牢記，對問題要發(fā)現的到位，揭露的到位，對好的方面進展幫扶也要幫扶的到位，不能為了應付，草草的弄幾句不痛不癢的好聽話，這樣的東西表達在報告里，還不如不寫的好，寫進去人家一看，反映的問題這么深刻這么到位，而好的方面卻草草糊弄幾句，稍有想法的人就會覺得我們的態(tài)度不端正，始終盯著問題看，不看好的方面。但凡能夠在一定層面的人，都有相當的思想和認識，為什么一去審計人家就抵觸的比較劇烈呢.歸根結底要從我們自己身上找原因，是不是在客觀公正的方面我們做的還不到位。因此

5、凡事要么不做，要做就做到位，撓癢癢要撓到人家真正癢的地方。有了上述認識，才能把心態(tài)放平，把報告寫的客觀公正，才能讓人心服口服。 就多個被審計單位來說，既有管理極差的，也有管理較好的，但沒有一個被審計單位是差到沒有可取之處，也沒有一個被審計單位是好到無可挑剔的地步。我們始終要理解這個世界上沒有絕對的概念。事實的考慮，一個房子破的不能再修補了，則去補就不如拆，要拆就要拆到底，只有拆的到位拆的干凈，才能建的漂亮建的更好，針對這種類型的被審計單位，我們就要把審計的震懾作用發(fā)揮到極致，樹成反面的典型，以儆效尤。如果這個房子建的比較好或者有些典型的好的地方，即使仍有很多不完善之處，我們仍要幫助修補以期把房

6、子建的漂亮，幫助總結推廣經歷，把審計的幫扶作用發(fā)揮到極致，樹成正面的典型，當做典范。樹典型的意義不在典型本身，而在于推廣這個典型所產生的影響。正面的典型和反面的典型都有一個強烈的效果，就是把大多數不好不壞、不上不下的中間分子，推向好的一面開展，做到了這個效果，就到達了審計效勞管理、表達價值的目的。 對于大多數處于中間狀態(tài)的被審計單位，我們就要把握好震懾作用與幫扶作用的度，依據實事的原則把握，既不能一味的無視問題為了團結失了原則，去幫助作假幫助粉飾太平，要懂得幫扶始終是建立在發(fā)現問題揭露問題的根底上的，忽略了根底片面強調幫扶，就是極端錯誤的做法；我們也不能吹毛求疵、沒有問題硬要反映問題或沒有大的

7、問題卻非要放大人家的問題，顯得我們的工作有業(yè)績、很好看，這樣做最容易激發(fā)矛盾造成不好的影響，不但給自己的工作人為的造成阻力，也違背客觀公正的原則，偏離了審計的目的。二我們用何種手段達成審計目的. 看出病來不是目的，看出病來用藥治也不是目的，把病看好了才是目的。發(fā)現問題，揭露問題是審計的根本職能，是根底；查錯糾偏，查處違規(guī)違紀是到達審計目的手段之一，是過程，并不是審計目的，我們必須要通過這個過程用這個手段才能達成目的。 對于審計人員來說，發(fā)現問題，揭露問題是專業(yè)水平，是根底；把問題揭露出來了，接下來對問題進展確認，是個人能力，是關鍵。無論是發(fā)現問題、揭露問題還是確認問題，都是我們賴以吃飯的本錢，

8、我們就靠這個在公司立足，所以在每一個審計工程中，我們都要干的漂亮干的精彩，要發(fā)揮到極致，既讓組員心服口服，也讓被審計單位心服口服，才能樹立起我們的威信，穩(wěn)固我們的地位，萬丈高樓平地起，根底就是保障，我們要為下一步的開展打下扎實的根底。 但是我們總會發(fā)現確實有管理較好，問題較少的被審計單位。針對這樣的被審計單位，我們要看到人家好的方面典型的東西，幫助總結分析，同時把握好公司的總體形勢，做到應時而動，適時的幫助推廣，推廣的經歷要具體，要有可操作性，要以“學有目標、趕有方向、比有典范為準則，幫助樹立旗幟，旗幟樹立起來了，比、學、趕、超的氣氛就有了，我們的目的就實現了。因此幫助樹立典型也是一個到達審計

9、目的的手段之一。 目前在公司所處的階段來說，客觀上決定了我們仍以查錯糾偏，查處違規(guī)違紀為主要手段，以幫助總結推廣經歷為輔助手段。審計人員要充分理解正確對待到達審計目的的兩種手段。三我們的審計對象是誰. 審計部門是公司的職能部門之一，審計單位與被審計單位執(zhí)行的是同一套制度，是“各負其責，同為其主。被審計單位對我們的評價，也是對我們業(yè)績考核的指標之一。我們是同事關系，在具體審計工程的實施上也需要對方的支持和配合，所以我們之間的矛盾不是“敵我矛盾，是“人民部矛盾，要正確處理這個矛盾關系。 對于不同的性質應采取不同的方式去解決。對于成心弄虛作假并由此給公司造成損失及負面影響的，對大是大非的問題，我們要

10、站在維護和保衛(wèi)公司制度的立場上去斗爭，這種斗爭要有原則有藝術；對非成心的、一般性違規(guī)的，要用說服教育的方式，站在幫扶和效勞銷售的立場上去團結，這種團結要有批評有教育，可以本著“團結-批評-團結的原則處理，即“從團結的愿望出發(fā)，經過批評使矛盾得到解決，從而在新的根底上到達新的團結。對錯誤的思想開展批評，應對事不對人，對事要講原則、講真理，要寸土必爭，要實事；對人要靈活把握，要具體問題具體分析，以雙方都能承受的方式進展有效的溝通，到達目的即可，要讓對方理解，發(fā)現他的問題并不是我們的目的，我們是通過發(fā)現問題來對癥下藥，目的是看好病而不是將他一棍子打死。 綜上，只有正確、深刻的理解和把握了審計目的、審

11、計手段和審計對象的概念，才能把心態(tài)放平，做到既不激進，也不消極，才能在具體的審計工作中收放自如，弛有度。二、審計工作的根本思路一審計方案與安排 這個階段，是審前準備階段，凡事預則立不預則廢，要想取得戰(zhàn)役的勝利，必須要有充分的準備。這個準備包括思想準備、資料準備和行程準備。 1、思想準備：針對本次審計方案規(guī)定的工程具體要求、本次審計的制度依據進展討論，對于仍不明確的事項及時向上級領導請示，尋求幫助和解決。 2、資料準備：合理安排、準備相關審計資料，如審計通知書的撰寫和發(fā)出、審計方案書的擬定、審計底稿的打印準備、需要提前分析的被審計單位數據等。 3、行程準備：根據方案，方案出發(fā)時間，預訂機票、車票

12、，根據被審計單位的地理位置合理選擇、預訂入住酒店，安排妥當后應將信息告知全部組員；要在到達后酒店后，及時告知主管上級審計組已順利抵達，并與被審計單位提前打招呼，可以溝通，可以見面交流，也可以一起用餐。 以上各項準備，要在出發(fā)前召集組員集體討論，可以不拘泥于形式，但必須到達統(tǒng)一思想、統(tǒng)一認識、統(tǒng)一安排、統(tǒng)一行動。二審計方案執(zhí)行 這個階段，是戰(zhàn)役戰(zhàn)術的執(zhí)行階段，總體上要把握幾個原則：1、發(fā)現問題、揭露問題要準要狠。謀而后動。不要到急于到處亂抓沒了章法，凡事謀而后動，考慮周全再出手，出手就要有效果。 攻心為上。上兵伐謀，其下攻城。我們要首先分析把握不同層級被審對象的心理，充分利用審計宣傳的有力武器，

13、進展有效的心理攻勢，化兵戈于無形，屈對手而非戰(zhàn)。這樣做即使無法立見成效，也能夠把對方的緊和抵觸心理減到最小，有利于后續(xù)審計工作的開展。能夠做到心中有劍手中無劍，眼中有劍口中無劍，是審計戰(zhàn)術的最高境界。 集中優(yōu)勢擊其弱點。要抓住最容易確認的問題、最好突破的環(huán)節(jié)、最有把握拿下的人，有問題的地方最好集中力量，分兵出擊不是上策，集中優(yōu)勢各個擊破才是最有效的方式。 乘勝追擊。前幾輪攻勢要猛，一鼓作氣拿下來，手里有東西，腰桿才能硬的起來，只有形成絕對的優(yōu)勢，才能化解對方的對抗心理，對方才能尋求合作與妥協。不能覺得發(fā)現了點問題就有交代了，就可以不再用心用力查下去了，占了優(yōu)勢就停頓了進攻，就好似龜兔賽跑里面的

14、兔子，最終還是要失敗的。因此，要“將勝利進展到底。 文武之道?！耙藢⑹Ｓ伦犯F寇，要追到什么程度.應追到審計方案要求的圍為止，不能超越方案圍半步。須知“真理再前進一步就是謬誤，文武之道還是要講究一一弛的，弓弦拉的太滿容易斷。 充分運用好各種戰(zhàn)術原則打一場漂亮的殲滅戰(zhàn)，是取得戰(zhàn)役勝利，圓滿完成任務的根本前提。2、確認問題要穩(wěn)妥。透過現象看本質。要嚴格依據制度、政策規(guī)定，做到依據事實堅守原則、寸土必爭，對于把握不準、拿捏不定、無制度依據的問題應逐級請示，待明確答復后再行確認，不要急于確認引起爭議但道理卻擺不上臺面。對任何問題都要具體問題具體分析，要透過現象看本質，抓住紛繁復雜的表象下面的本質進展確認

15、。 對癥下藥。不得遺漏審計程序，尤其是涉及舞弊問題，要吃透被審對象的心理，形成針對不同情況的有效證據鏈，審計組長要根據其本人對被審單位掌控的程度，確定審計證據鏈是否應再行細化補充，任何審計證據要邏輯嚴密，拿得到臺面，講得出道理。3、考慮問題要周全。審計人員要把握風險。我們所面臨的主要風險是指具體審計實施過程中的任何不當行為包括事實確認不清、處分界定不準、行為語言失當等引起的投訴、誣告等任何有損于我們部門和個人形象的負面影響。因此在整個審計過程中，尤其要注意行為、語言、態(tài)度，講話要得體、行為舉止要有分寸，嚴格遵守部審計紀律規(guī)定，切不能失了分寸，授人以柄，被人所制。 堅持原則性與靈活性的統(tǒng)一。在對

16、違規(guī)違紀事實確實認上要事實、具體問題具體分析。在與對方打交道上要有一定的靈活性，做到原則性與靈活性的統(tǒng)一，用毛主席的話說“我們的原則性必須是堅決的，我們也要有為了實現原則性的一切許可的和必要的靈活性。但對于靈活性的把握要慎重，要懂得策略越靈活，越要堅守原則這個道理。在沒有意識到原則性是靈活性的根底之前，在沒有深刻理解原則性是本質靈活性是形式之前，不得濫用靈活性原則。 只有正確把握了原則性與靈活性的關系，才能在實際工作中做到“有理有節(jié)、有謙有讓、有爭有奪，到達剛柔并濟的境界。4、重要問題要請示。提問題自己要先有答案。審計人員應嚴格遵守層級管理的觀念，遇到特殊、異常、重大問題一定要提前請示，最好請

17、示前想一想，有自己的思路和處理建議，再根據請示的結果分析自己的思路和建議中存在的問題，不斷改進和提高。 執(zhí)行始終是第一位的。審計人員要始終牢記執(zhí)行是第一位的，在執(zhí)行的問題上不能有狹隘的對錯、是非觀念，在把握靈活性的原則上要在自己的崗位職責圍，超出圍或有不明問題一定要提前請示，必須經上級批準后再執(zhí)行，如果未經批準或來不及得到批準，那就必須按照原定方案執(zhí)行。三審計報告的撰寫 審計報告的撰寫，是審計成果的集中展示，應始終貫穿著營銷的理念，把審計報告當做最終產品來看： 1、要重視質量。根本上審計報告是由組員撰寫、或者組長撰寫、或者組員和組長分項撰寫并整合而成三種類型。不管審計人員負責報告哪個工程的撰寫

18、，在草稿完成后都應至少在不同時間檢查至少2-3遍，應確保第一沒有錯字，第二邏輯正確，第三語言通順簡練，第四格式無誤。每次上報的審計報告應作為成品出廠，報上去就貼上了我們自己的標簽，產品質量出了問題就是自己的問題，總出問題，牌子就砸了，產品砸了牌子，就離倒閉不遠了。 2、要重視創(chuàng)新。質量有了保障，不代表銷路就好，要里子面子雙管齊下，外兼修。要在容上下功夫，要有讓人耳目一新的東西，比方照片，既然要放，就要給展示到位，要清晰、明確、有代表性，形象包裝也是要用心的。四審計宣傳與交流 要到達審計目的，首要的是重視思想工作。有效的宣傳從來是很厲害的工具，要把有效的政策宣傳作為武器，通過最廣泛最深入的宣傳來

19、聯合并團結絕大多數人。在公司里，被認可才是價值的表達。只有堅持最廣泛最深入的審計宣傳，才能得到最廣闊的認同、支持和配合，才能更好的表達審計的價值。審計宣傳應始終貫穿于整個審計流程中，主要形式包括參加會議、與被審計人員共同核實問題、審計報告交流、審計報揭露送、要求被審計單位學習審計報告并上墻公布。一般應把握以下原則： 1、對于管理層面應側重于溝通，對于執(zhí)行層面應側重于宣貫。 2、參加會議并宣講政策、交代來意。最好按照審計方案要求，事先打好稿子，并精心修改準備，反復練習2-3次，這樣下來會有更好的效果。講話要講什么容.可以圍繞審計方案的大綱，但不能太機械，總體上要把握我們的目的是什么，講話就要圍繞

20、著目的進展。比方我們來做什么，我們要怎么做，我們做事的原則、依據是什么，我們的要什么等等。 3、審計報告交流視報告容，靈活的與被審計單位各個層面進展交流，可以集中全體人員交流，可以僅與管理層交流，也可以進展個別交流。如果采取集中全體交流的方式，應事先召集核心人員開會確定主旨，再由核心人員分頭傳達會議思想，最后在統(tǒng)一思想統(tǒng)一認識的根底上召開全體人員會議，這樣做既防止在召開全體會議的時候出現分歧和爭議，導致會議無法進展，又能通過屢次宣講到達進一步強化理念，提高認識的目的。五審計底稿及檔案資料的管理 審計底稿是審計結果形成的書面記錄。之所以要非常重視審計底稿，是因為它完整表達了我們的審計思路，明確寫明了被審計單位的問題及對違規(guī)違紀事實確實認結果，是日后應對法律訴訟，防審計風險，評價審計工程質量的重要依據。審計底稿就是最重要的證據，因此我們要在審計實施過程中認真、細致的填寫審計底稿，要表達出審計思維邏輯的嚴謹性，要在小小的一紙上躲避絕大多數風險，確認所有違規(guī)違紀問題。審計底稿要爭取一