2020審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)講義(完整版)

1、2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義7 2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義第一章總論【考情分析】本章屬于審計(jì)基本知識(shí)一般重要的章節(jié)，內(nèi)容總體上講難度不大，注意幾個(gè)基本知識(shí)點(diǎn)的記憶?？碱}以單選、多選為主，分值在3-5分左右。本章考試大綱對中級與初級審計(jì)師的要求基本相似，初級在（1）國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展、（2）審計(jì)分類的意義和適用條件中要求了解。本章考點(diǎn)】主要內(nèi)容考占P八、第一節(jié)概述審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展、審計(jì)的含義、審計(jì)獨(dú)立性第二節(jié)審計(jì)的職能、地位和作用審計(jì)的職能、審計(jì)的地位、審計(jì)的作用（國家、內(nèi)部、社會(huì)）第三節(jié)審計(jì)分類審計(jì)分類【內(nèi)容講解第一節(jié)概述【考點(diǎn)一】審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)

2、展（一）國家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展古代有代表性的時(shí)間：J酉園就出現(xiàn)了帶有審計(jì)性質(zhì)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)察工作，設(shè)“室大”。J袤1漢兩代采用“上計(jì)制度”。一J唐朝前的“比部審計(jì)制度”。J宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，出現(xiàn)“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)。近現(xiàn)代：民國時(shí)期，北京政府初期設(shè)立臨時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)一一審計(jì)處，后根據(jù)中華民國約法改為審計(jì)院。新中國：1982年12月4日一一中華人民共和國憲法修改一規(guī)定國務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)；1995年1月1日一一中華人民共和國審計(jì)法正式實(shí)施的時(shí)間：2006年6月1日一一2006年2月28日十屆全國人大常委會(huì)第二十次會(huì)議通過了關(guān)于修改審計(jì)法的決定，其具體施行時(shí)間2006年6月1日：2010年5月1

3、日2010年2月，國務(wù)院公布新修訂的中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例，該條例自2010年5月1日起實(shí)施；2011年1月1日一一中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則2010年7月8日經(jīng)審計(jì)長會(huì)議審議通過，自2011年1月1日起施行：6.2018年3月，中共中央印發(fā)了深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案，其中明確規(guī)定：組中央審計(jì)委員會(huì)和優(yōu)化審計(jì)署職責(zé)。中央審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是:研究提出并組織實(shí)施在審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策，審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告，審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)等。中央審計(jì)委員會(huì)辦公室設(shè)在審計(jì)【例題1單選題】（2018年）下列各項(xiàng)中，不

4、屬于中央審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的是：A研究提出并組織實(shí)施在審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策，審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案B審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告撰寫審計(jì)署工作計(jì)劃D審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)【正確答案C答案解析中央審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是：研究提出并組織實(shí)施在審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策，審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告，審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)等?！纠}2多選題】（2017年）下列有關(guān)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有：A受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)B西周時(shí)期施行的“上計(jì)制度”代表了我國

5、國家審計(jì)的萌芽C.秦漢兩代中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財(cái)用之出入”D元代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國使用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度F正確答案AE答案解析“上計(jì)制度”是秦、漢兩代采用的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。西周時(shí)期中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財(cái)用之出入”，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國使用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?？偨Y(jié)：西周就出現(xiàn)了帶有審計(jì)性質(zhì)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)察工作，設(shè)“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計(jì)制度”。宋代出現(xiàn)“審計(jì)”一詞名稱?！纠}3單選題】（2011年中級/2014年初級）對我國審計(jì)監(jiān)督制

6、度作出規(guī)定的最高層次法律是：中華人民共和國憲法中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法中華人民共和國審計(jì)法中華人民共和國公司法1正確答案AI.答案解析中華人民共和國憲法是對我國審計(jì)監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律。（二）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1.西方國家內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展20世紀(jì)40年代內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期的主要標(biāo)志：一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理；三是建立內(nèi)部審計(jì)理論體系,指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐；四是制定內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);一五是建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)，避內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體。（2019年變化）【例題4多選題】（20國真題改編）20世紀(jì)40年代，西方

7、內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期，其主要標(biāo)志有：出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的專門法律從報(bào)送審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?jì)從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理D出現(xiàn)了以評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查E頒布了國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則I正確答案CDI答案解析內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期的主要標(biāo)志：（1）審計(jì)方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查:（2）審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理；（3）建立內(nèi)部審計(jì)理論體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐；（4）是制定內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：（5）是建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體。（三）社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（略）【考點(diǎn)二】審計(jì)的含義（一）審計(jì)的定義審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或

8、授權(quán),以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對象，對被審計(jì)單位在一定時(shí)期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù),以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合短荏、效益性,并出具審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、評價(jià)和鑒證活動(dòng)C（二）審計(jì)主體和審計(jì)客體（三）審計(jì)對象審計(jì)對象是審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。審核檢萱,收集和整浬（2020年變化）國家審計(jì)：也稱政府審計(jì)，是由國家專門機(jī)關(guān)依法獨(dú)立對國家重大政策措施貫徹落實(shí)情況，公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源管理分配使用的真實(shí)合法效益，以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)

9、任情況所進(jìn)行的監(jiān)督活動(dòng)。（原來表述為財(cái)政、財(cái)務(wù)）內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用規(guī)范的程序和方法審查和評價(jià)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性F合法性和有效性，促進(jìn)組織改善治理和管理，幫助組織增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。d社會(huì)審計(jì)：社會(huì)審計(jì)是指注冊會(huì)計(jì)師依法接受委托，對被審計(jì)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義 用

10、者對財(cái)務(wù)扌報(bào)表信賴的程度。【例題5單選題】（2019年）某公司審計(jì)部組成審計(jì)組對子公司的股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)屬于：A社會(huì)審計(jì)B民間審計(jì)C內(nèi)部審計(jì)D國家審計(jì)正確答案CI答案解析內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用規(guī)范的程序和方法審查和評價(jià)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織改善治理和管理，幫助組織增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！究键c(diǎn)三】審計(jì)獨(dú)立性（一）審計(jì)獨(dú)立性的表現(xiàn)獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等多方面。在我國，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政、稅務(wù)、金融、工商行政、物價(jià)、統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)等監(jiān)督，除審計(jì)監(jiān)督以外，其他監(jiān)督

11、職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能。審計(jì)監(jiān)督是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督就是因?yàn)榫哂歇?dú)立性。【例題6單選題】（2014年）下列關(guān)于審計(jì)的表述，錯(cuò)誤的是：審計(jì)主體是接受授權(quán)或委托而實(shí)施審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員審計(jì)監(jiān)督區(qū)別F其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性C審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行D審計(jì)對象是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正確答案CI答案解析除了審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能。審計(jì)監(jiān)督是專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督?！纠}7單選題】（2016年）下列有關(guān)我

12、國國家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：A國家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代國家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)國家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政治制度安排D國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分正確答案AI答案解析國家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的部門實(shí)施再監(jiān)督。【例題8單選題】（2019年）下列有關(guān)審計(jì)的表述正確的是：審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督可以相輔相成受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確定是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)C審計(jì)主體是接受審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者和履行者D審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行r正確答案BI答案解析選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤，在我國，經(jīng)濟(jì)

13、監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政、稅務(wù)、金融、工商行政、物價(jià)、統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)等監(jiān)督，其中，除了審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)客體是接受審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者和履行者，即被審計(jì)單位。【例題9單選題】（2017年）下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是：A某省級審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府保證B李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計(jì)組指派李明到該廠延伸調(diào)查C某集團(tuán)董事長示意內(nèi)部審計(jì)部門對本公司一項(xiàng)投資工程項(xiàng)目給予肯定評價(jià)D.某公司財(cái)會(huì)部對

14、本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)正確答案AI答案解析選項(xiàng)B,審計(jì)人員的主要近親屬是廠長，會(huì)因白身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響。選項(xiàng)C,違反業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立。選項(xiàng)D,應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門對其進(jìn)行審計(jì)，而非財(cái)會(huì)部。【例題10多選題】（2016年）下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有：A獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立為保持獨(dú)立性，國家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見審計(jì)獨(dú)立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等方面正確答案ABDEF答案解析選項(xiàng)C,不影響其獨(dú)立性。第二節(jié)

15、審計(jì)的職能、地位和作用（2020全面改寫）審計(jì)的職能：是指審計(jì)本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。（原來職能概念將三個(gè)主體職能放一起，表述為監(jiān)督、評價(jià)、鑒證職能）審計(jì)的地位：通常是指在一定政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中審計(jì)所處的位置。審計(jì)的作用：是指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果?！究键c(diǎn)四】國家審計(jì)職能、地位、作用職能：國家審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,主要是指通過審計(jì)揭露違紀(jì)違法，制止損失浪費(fèi)，查明毓誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究責(zé)任，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實(shí)進(jìn)行分析和判斷督巫改善管理，提高效率和效益，完善體制機(jī)制和制度。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作為審計(jì)的基萩能，

16、貫穿于從依法檢查到依法評價(jià)，從依法做出審計(jì)處理、處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，從依法提出建議到督促整改以及出具審計(jì)報(bào)告、做出審計(jì)決定、發(fā)布審計(jì)結(jié)果公告等審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。地位：國家審計(jì)是國家治理的一項(xiàng)重要制度安排。國家審計(jì)是黨和反復(fù)監(jiān)督體系的重要組成部分，依法行使對權(quán)力的制約與監(jiān)督，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。審計(jì)監(jiān)督是一種專職和專業(yè)行為,是依法獨(dú)立進(jìn)行的監(jiān)督，通過監(jiān)督控制和反饋信息來促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康運(yùn)行,從而實(shí)現(xiàn)國家治理的目標(biāo)作用：.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展.促進(jìn)全面深化改革.促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行4.促進(jìn)反腐倡廉【例題11單選題】（考題改編）國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)

17、的審計(jì)職能是：A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B經(jīng)濟(jì)鑒證C經(jīng)濟(jì)評價(jià)D經(jīng)濟(jì)服務(wù)I正確答案AI答案解析審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，都體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，所以選項(xiàng)A正確?！究键c(diǎn)五】內(nèi)部審計(jì)職能、地位、作用職能：內(nèi)部審計(jì)的職能除了傳統(tǒng)的監(jiān)督、檢查和評價(jià)，還包括在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和組織治理層面發(fā)揮建設(shè)性作用，以實(shí)現(xiàn)為組織增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營的目嬴地位：為確保內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位，確保其獨(dú)立性和權(quán)威性-一審計(jì)委員會(huì)制度作用：.促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行.促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理.促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)【考點(diǎn)六】社會(huì)審計(jì)職能、地位、作用職能：社會(huì)審計(jì)旨在增

18、進(jìn)某一鑒證對象信息的可信性。注冊會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，可以通過收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以評價(jià)信息編制者提供的信息是否在所有重大方面符合既定的編制基礎(chǔ)，并通過出具審計(jì)報(bào)告增強(qiáng)信息使用者對被鑒證信息的信賴程度，以消除信息不對稱對資本市場穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的不利麗地位：注冊會(huì)計(jì)師是一種經(jīng)濟(jì)主體，而不是執(zhí)法主體，不具備執(zhí)法的手段。社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的、依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。作用：.提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序.促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平【例題12單選題】下列有關(guān)國家審計(jì)職能、地位作用的表述中，正確的是：A經(jīng)濟(jì)評價(jià)是國家審計(jì)的基本職能B績效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能C國家審計(jì)

19、是國家治理的一項(xiàng)重要制度安排。D審計(jì)機(jī)關(guān)依法檢查、評價(jià)并做出審計(jì)處理處罰決定，體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能【正確答案CI答案解析選項(xiàng)A,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。選項(xiàng)B,績效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。選項(xiàng)D,體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能?！纠}13單選題】下列表述中，屬于社會(huì)審計(jì)的地位的是：A法定的但依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益C促進(jìn)完善組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制政府宏觀調(diào)控體系的重要組成部分1正確答案A答案解析選項(xiàng)BD屬于國家審計(jì)的地位：選項(xiàng)C屬丁內(nèi)部審計(jì)的地位?！纠}14多選題】國家審計(jì)是國家治理的一項(xiàng)重要制度安排，其作用包括：A促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)B促進(jìn)全面

20、深化改革促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)反腐倡廉E提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場秩序1正確答案BCDI答案解析選項(xiàng)AE分別為內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的作用。第三節(jié)審計(jì)分類考點(diǎn)七】審計(jì)分類、按審計(jì)主體分類（審計(jì)的主體指執(zhí)行審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，即審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者）1國家審計(jì)2內(nèi)部審計(jì)3社會(huì)審計(jì)二、按審計(jì)的內(nèi)容分類1財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)2合法合規(guī)審計(jì)（原叫財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)）主要是通過審計(jì)確定被審計(jì)單位在其財(cái)政財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營管理活動(dòng)中是否遵循了國家的法律法規(guī)和組織的早程、政朿。3績效審計(jì)【例題15單選題】（2012年真題改編）對被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的審計(jì)類型是：A財(cái)政審計(jì)B財(cái)務(wù)審計(jì)C

21、.合法合規(guī)審計(jì)D績效審計(jì)r正確答案D【答案解析績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)。三、按審計(jì)范圍分類1.全部審計(jì)2.局部審計(jì)【例題16單選題】（2014年）下列關(guān)于全部審計(jì)的表述，正確的是：A適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位B既可運(yùn)用詳查法，也可運(yùn)用抽查法C與詳細(xì)審計(jì)的含義相同審查重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)T正確答案BI答案解析選項(xiàng)AD屬于局部審計(jì)特點(diǎn)，選項(xiàng)C的錯(cuò)誤混淆詳細(xì)審計(jì)和全部審計(jì)的概念，詳細(xì)審計(jì)是審計(jì)方法，全部審計(jì)是審計(jì)范圍。四、按審計(jì)時(shí)間分類1按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間分類（1）事前審計(jì)（指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)）（

22、2）事中審計(jì)（3）事后審計(jì)2按實(shí)施審計(jì)的周期分類（1）定期審計(jì)（2）不定期審計(jì)3按審計(jì)是否為初次實(shí)施（1）初次審計(jì)（2）再次審計(jì)五、按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類.就地審計(jì).報(bào)送審計(jì)【例題17單選題】被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)是：A就地審計(jì)B報(bào)送審計(jì)C定期審計(jì)D詳細(xì)審計(jì)I正確答案B答案解析報(bào)送審計(jì)是被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)?！纠}18多選題】（2014年）某集團(tuán)公司審計(jì)部派出審計(jì)組，赴下屬子公司對其上一年度財(cái)務(wù)收支實(shí)施的審計(jì)屬于：A社會(huì)審計(jì)B財(cái)務(wù)審計(jì)C事后審計(jì)D就地審計(jì)E內(nèi)部審計(jì)1正確答案BCDE答

23、案解析參見審計(jì)不同分類規(guī)定。六、按審計(jì)的項(xiàng)目來源不同分類授權(quán)審計(jì)：下級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施。委托審計(jì)：沒有隸屬關(guān)系的審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)組織?！纠}19單選題】（2013年真題改編）下列關(guān)于審計(jì)種類的表述，正確的是：A績效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)等部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和檢查性質(zhì)相同B就地審計(jì)也稱事中審計(jì)，是指審計(jì)人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計(jì)C與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比，合法合規(guī)審計(jì)主要以合法性為目標(biāo)D全部審計(jì)就是詳細(xì)審計(jì)，可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)【正確答案CI答案解析合法合規(guī)審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)，突出合法性?！纠}20單選題

24、】（2015年）下列有關(guān)審計(jì)分類的表述中，錯(cuò)誤的是：A按審計(jì)的周期分類，分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)B按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類，分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)按審計(jì)組織方式分類，分為國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)D按審計(jì)時(shí)間分類，分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)I正確答案CT答案解析按審計(jì)主體分類，可以分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。按審計(jì)的組織方式分類，可以分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。【例題21單選題】（2014年）下列關(guān)于授權(quán)審計(jì)的表述，正確的是：A同級審計(jì)機(jī)關(guān)之間可以進(jìn)行授權(quán)B.授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系C審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理D審計(jì)機(jī)關(guān)可以將

25、其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給社會(huì)審計(jì)組織辦理【正確答案BI答案解析授權(quán)審計(jì)是指國家審計(jì)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施?！纠}22單選題】（2017年）下列有關(guān)審計(jì)列報(bào)的表述中，正確的是：A全部審計(jì)可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)B績效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同C就地審計(jì)是指審計(jì)人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的審計(jì)2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義 D號績效審計(jì)相比較，合法合規(guī)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)【正確答案DI答案解析選項(xiàng)A,全部審計(jì)不一定能查出被審計(jì)單位所有的差錯(cuò)。選項(xiàng)B,績效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)或其

26、他管理部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的。選項(xiàng)3就地審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員到被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的審計(jì)?！纠}23多選題】（2019年）下列關(guān)于審計(jì)分類的闡述中，正確的有：按執(zhí)行審計(jì)地點(diǎn)分類，分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)B按實(shí)施審計(jì)的內(nèi)容分類，分為全部審計(jì)和局部審計(jì)C按審計(jì)主體分類，分為國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)按實(shí)施審計(jì)周期分類，分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)E按審計(jì)范圍分類，分為財(cái)務(wù)審計(jì)、績效審計(jì)和合規(guī)審計(jì)【正確答案ACF答案解析選項(xiàng)B錯(cuò)誤，按審計(jì)內(nèi)容分類，分為財(cái)務(wù)審計(jì)、績效審計(jì)和合規(guī)審計(jì)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，按實(shí)施審計(jì)周期分類，分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)。選項(xiàng)E錯(cuò)誤

27、，按審計(jì)范圍分類，分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。第一部分第二章審計(jì)組級與審計(jì)法律責(zé)任本章歸納【考點(diǎn)一】審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展【考點(diǎn)二】審計(jì)的含義【考點(diǎn)三】審計(jì)獨(dú)立性【考點(diǎn)四】審計(jì)職能【考點(diǎn)五】審計(jì)的地位【考點(diǎn)六】審計(jì)的作用【考點(diǎn)七】審計(jì)分類【考情分析】本章從不同主體介紹審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)、法律責(zé)任等，其中以國家審計(jì)機(jī)關(guān)為重點(diǎn)，每年考試都有所涉及，分值3分左右，都是在單選和多選的范圍內(nèi)。本章考試大綱對中級與初級審計(jì)師的要求基本相似。【本章考點(diǎn)】主要內(nèi)容考占P八、第一節(jié)國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置、權(quán)限、職責(zé)、法律責(zé)任第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用第三節(jié)社會(huì)審計(jì)組織社

28、會(huì)審計(jì)組織的社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置和組織形式、業(yè)務(wù)范圍、權(quán)限、社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任第四節(jié)防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策【內(nèi)容講解第一節(jié)國家審計(jì)機(jī)關(guān)【考點(diǎn)一】國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置（2020年改寫）2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義 根據(jù)憲法和審計(jì)法，國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)是本級人民政府的組成部分和職能部門,在本級人民政府行政首長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，其履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算,由本級人民政府予以保證。審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人是本級

29、人民政府的組成人員。任免省級審計(jì)機(jī)關(guān)正職,須事先征得審計(jì)署黨組同意:任免省級審計(jì)機(jī)關(guān)副職，須事先征求審計(jì)署電疝的意見。一中央審計(jì)委員會(huì)辦公室設(shè)在審計(jì)署,接受中央審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，承擔(dān)中央審計(jì)委員會(huì)縣體工作，包括:研究提出審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)的政策建議；協(xié)調(diào)推進(jìn)和督促落賽黨中央和中央審計(jì)委員會(huì)決策部署：組織研究審計(jì)工作戰(zhàn)略、規(guī)劃、重大政策和改革方案；研究提出年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；組織協(xié)調(diào)軍地審計(jì)協(xié)作有關(guān)事項(xiàng)等.省市縣黨委也相應(yīng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，地方各級審計(jì)委員會(huì)貫徹執(zhí)行中央審計(jì)委員會(huì)的決定，審議決定本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作重大事項(xiàng)?！究键c(diǎn)二】國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限1.有權(quán)要求被審計(jì)單位按照

30、審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供：（1）預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：（2）財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；（3）在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況；（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告：（5）其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)，不得制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料的規(guī)定。單位負(fù)責(zé)人對本單位提供資料的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。.有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人

31、進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。.審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府以計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。（處置權(quán)）.審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正：有關(guān)主管部門不

32、P糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。（建議權(quán)）.審計(jì)機(jī)關(guān)對取得的審計(jì)對象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)徲?jì)對象核實(shí)有關(guān)情況的，審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)予以配合。審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法r以協(xié)助。【例題1多選題】（2019年）根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法，下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：A追究相關(guān)人員刑事責(zé)任提請有關(guān)機(jī)關(guān)r以協(xié)助要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況D制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為E檢查被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義 1

33、正確答案BCDE答案解析參見審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。【例題2單選題】（2010/2015年）下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：A要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表B.要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況C制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為D廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定【正確答案D答案解析審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正：有關(guān)主管部門不P糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理，但不是直接廢止，所以選項(xiàng)D符合題意。【例題3多選題】（2016年改編）下列各項(xiàng)中，屬于國

34、家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：A.檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)B參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)章制度C要求被審計(jì)單位提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告D對被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)以制止E建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定F正確答案ACDE答案解析選項(xiàng)B屬于被審計(jì)單位的管理層的責(zé)任，國家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有該權(quán)限?！纠}4多選題】根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：A.要求被審計(jì)單位提供運(yùn)用計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)B經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶C凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款

35、制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等資料的行為E向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果（過時(shí)）F正確答案ABDEI.答案解析凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。【考點(diǎn)三】國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（15項(xiàng)，對國有資產(chǎn)監(jiān)督）.審計(jì)機(jī)關(guān)對黨和國家重大政策措施的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)署對怛預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案和其他財(cái)政收支情況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案和其他財(cái)政收支情況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。.審計(jì)署對中

36、央銀行的財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。.審計(jì)機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。.審計(jì)機(jī)關(guān)對國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)（含金融機(jī)構(gòu)）的財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義 .審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府:投資為主的工程項(xiàng)目，以及其他關(guān)系國家利益和公共利益的公共工程項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行、決算，以及有關(guān)建設(shè)、運(yùn)營情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。.審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收

37、支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。.審計(jì)機(jī)關(guān)對接受國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。.審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。.審計(jì)機(jī)關(guān)對地方各級黨委和政府主要負(fù)責(zé)人，以及各級承擔(dān)白然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作的部門（單位）主要負(fù)責(zé)人，在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的情況,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。.除審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)外，審計(jì)機(jī)關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事

38、項(xiàng)，以及有權(quán)機(jī)關(guān)交辦的事項(xiàng)，依照審計(jì)法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。.審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。對依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，.社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查?！纠}5多選題】按照審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的有：A對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督B對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督C對政府部門管理的社會(huì)保障基金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督D制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行

39、審計(jì)監(jiān)督正確答案ABCEI答案解析參見國家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的規(guī)定。【例題6多選題】（2017年）下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有：A對民營上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B.對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)C對國有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)D對其他單位受政府委托管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)對國際貨幣資金組織向我國政府提供的貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)正確答案BCDEI答案解析選項(xiàng)A屬于社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍?！究键c(diǎn)四】國家審計(jì)人員的法律責(zé)任（一）審計(jì)法2006年2月28日，十屆人大常委會(huì)第二十次會(huì)議通過了關(guān)于修改審計(jì)法的決定，修改后的中華人民共和國審計(jì)法共分7章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審

40、計(jì)人員、審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)、審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限、審計(jì)程序、法律責(zé)任和附則，共54條。（二）中華人民共和國審計(jì)法對國家審計(jì)人員法律責(zé)任的具體規(guī)定特點(diǎn)：.它是國家審計(jì)的法律責(zé)任（不包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任），是與審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任：2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義 它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括遺審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員：它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任,但不包括民事責(zé)任?！纠}7單選題】（2019年）下列有關(guān)中華人民共和國審計(jì)法所規(guī)定法律責(zé)任的表述中，正確的

41、是：包括相應(yīng)的民事責(zé)任B以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任C范圍涉及國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)D主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員r正確答案D答案解析審計(jì)法是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員。【例題8單選題】（2017年）下列有關(guān)國家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，正確的是：A以民事責(zé)任為主B以刑事責(zé)任為主C以賠償責(zé)任為主D以行政責(zé)任為主【正確答案Dr答案解析國家審計(jì)人員的法律責(zé)任。國家審計(jì)是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任?！纠}9單選題】（2012年）按照審計(jì)法的規(guī)定

42、，我國國家審計(jì)的法律責(zé)任包括：A.行政責(zé)任和民事責(zé)任B行政責(zé)任和刑事責(zé)任刑事責(zé)任和民事責(zé)任D行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任T正確答案BI答案解析考點(diǎn)為審計(jì)法律責(zé)任。中華人民共和國審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。【例題10單選題】（2014年）下列關(guān)于審計(jì)法所規(guī)定法律責(zé)任的表述，正確的是：A法律責(zé)任的范圍涉及國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)B法律責(zé)任的主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員C法律責(zé)任以行政責(zé)任為主，民事責(zé)任為輔D法律責(zé)任包括刑事責(zé)任、行政責(zé)任和民事責(zé)任【正確答案BI答案解析審計(jì)法是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人

43、的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義 【考點(diǎn)五】內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)部的設(shè)置，直接影響內(nèi)部審計(jì)職能在組織中的地位及其權(quán)威性,直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值功能的充分發(fā)揮。（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式，（2）總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式，（3）監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式，（4）董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式，（5）雙重領(lǐng)導(dǎo)模式（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式：層次較低，獨(dú)立性也較差。僅適合于組織規(guī)模較小、股權(quán)結(jié)構(gòu)簡單的組織（二）總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式（三）監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模

44、式：地位較高，也具有較好的獨(dú)立性。缺點(diǎn)：監(jiān)事會(huì)屬了組織高層制約機(jī)制的組成部分，并不參與組織的門常經(jīng)營管理，難以通過內(nèi)部審計(jì)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。（四）計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式:較高的獨(dú)立性、權(quán)威性和組織地位。（五）雙重領(lǐng)導(dǎo)模式在雙重領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告。關(guān)注：審計(jì)署對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要求:國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其fj他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本

45、單位主要藪人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展不銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)督管理委員會(huì)要求：應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)體系；應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，成員不少于3名。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織中其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系：（2020新增）（一）與治理層的關(guān)系管理：接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，為審計(jì)委員會(huì)提供有價(jià)值的信息,共同促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的作用。（二）與執(zhí)行管理層的關(guān)系管理：建立有效的溝通機(jī)制,在確定審計(jì)任務(wù)、做出評價(jià)報(bào)告和提出管理建議時(shí)主動(dòng)征求執(zhí)行管理層意見和建議：對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，與執(zhí)行管理層建立整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，共同促進(jìn)問題的整改。（三）與外部審計(jì)的關(guān)系管理：既要協(xié)助外部審計(jì)工作，也要基于自身的功能定位，注意從外部審計(jì)吸取有效經(jīng)驗(yàn)

46、，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的提升。為外部審計(jì)提供協(xié)助服務(wù)時(shí)應(yīng)防止泄露商業(yè)秘密。（四）與被審計(jì)單位的關(guān)系管理:在尊重對方的情況下開展審計(jì)工作，同時(shí)也要防止審計(jì)小組成員與被審計(jì)單位關(guān)系過于密切，獨(dú)立性受到威脅，影響審計(jì)工作的效果。【例題11單選題】根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是：A本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理B本單位的財(cái)務(wù)部門C本單位的監(jiān)事會(huì)D本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)r正確答案D【答案解析考點(diǎn)為審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作?！究键c(diǎn)六】內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé).對本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；.對本單位

47、及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì);.對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)：2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義 # .對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)：.對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì).對本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；.對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)；.對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)：.協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；.對本單

48、位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；.國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)?！纠}12多選題】下列各項(xiàng)中，屬了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有：A.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)B對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理及效益情況進(jìn)行審計(jì)C對本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為本單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查E對本單位及所屬內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理I正確答案ABEF答案解析參見內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)?！究键c(diǎn)七】內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限.要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計(jì)算

49、機(jī)技術(shù)文檔：.參加單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議；.檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料，文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物；.檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；.就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；.對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)同意作出臨時(shí)制止決定：對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)批進(jìn),有權(quán)予以暫時(shí)封存；提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議：.對違法違規(guī)和造成

50、損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員，給予通報(bào)批評或者提出追究責(zé)任的建議;.對嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人、可以向單位黨畫、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）提出表彰建議c【例題13多選題】（2012年）市詢現(xiàn)行審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果B召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議C參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度D為所在單位辦理納稅申報(bào)根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出改進(jìn)管理、提高效益的建議I正確答案BCEI答案解析參見內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限11條?！纠}14單選題】（2013年）按照審計(jì)

51、署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，超出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是：A參與研究制定本單位的有關(guān)規(guī)章制度檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料C提請公安、監(jiān)察、財(cái)政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助D.提出追究違法違規(guī)單位和人員責(zé)任的建議正確答案CI答案解析參見內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限11條?！究键c(diǎn)八內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（初級了解）設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)的關(guān)系：審計(jì)機(jī)關(guān)

52、在審計(jì)中，特別是在國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計(jì)中，應(yīng)該有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且糾正的問題不再在報(bào)告中反映。注意：內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任由單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第三節(jié)社會(huì)審計(jì)組織【考點(diǎn)九】社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置和組織形式（2020改寫）會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾經(jīng)采用過的組織形式包括獨(dú)資、普通合伙、有限責(zé)任公司和有限責(zé)任合伙四種類型。會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍建立了審計(jì)工作底稿的層層復(fù)核制度，高級審計(jì)師或項(xiàng)目經(jīng)理將對所有助理人員的工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，高級經(jīng)理將對高級審計(jì)師或項(xiàng)目經(jīng)理的工作底稿和整個(gè)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)

53、核，合伙人將對整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行最終復(fù)核?！究键c(diǎn)十】社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍1.審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義 （2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告：（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。2.會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)（1）設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員。（2）擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢。（3）代理記賬。（4）代理納稅申報(bào)。（5）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件。（6）資產(chǎn)評估。（7）參與進(jìn)行可行

54、性研究?！纠}15單選題】下列各項(xiàng)中，屬卜社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是：A對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證B代行被審計(jì)單位的部分管理職能C驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告D對被審計(jì)單位違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰r正確答案cr答案解析社會(huì)審計(jì)組織不對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計(jì)單位的違反準(zhǔn)則事項(xiàng)進(jìn)行處罰的，選項(xiàng)ABD不正確。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告是社會(huì)審計(jì)組織的具體業(yè)務(wù)之一。【考點(diǎn)十一】社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務(wù)時(shí)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所織向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。注

55、冊會(huì)計(jì)師對執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)?！究键c(diǎn)十二】社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任判斷社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的成文法主要有中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法中華人民共和國證券法中華人民共和國公司法等?？赡茇?fù)有的責(zé)任：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任?！纠}16單選題】下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是：內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法中華人民共和國審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任中華人民共和國審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任正確答案CI答案解析選項(xiàng)A,我國內(nèi)部審計(jì)法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的

56、法律責(zé)任，如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項(xiàng)B,社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法；選項(xiàng)D,中華人民共和國審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任僅包括國家審計(jì)、不包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任。第四節(jié)防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策【考點(diǎn)十三】防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策.明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義 .嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：.聘請專家和法律顧問：.深入了解被審計(jì)單位：.為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；.建立審計(jì)質(zhì)量控制制度?！纠}17多選題】（2013年）為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以采取的對策有：A

57、.聘請專家和法律顧問B深入了解被審計(jì)單位C明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任D.嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范E與被審計(jì)單位商定出具審計(jì)意見的類型正確答案ABCD答案解析選項(xiàng)ABCD均為審計(jì)人員為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取的對策，選項(xiàng)E不屬于審計(jì)人員防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策。本章歸納【考點(diǎn)一】國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置【考點(diǎn)二】國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限【考點(diǎn)三】國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)【考點(diǎn)四】國家審計(jì)人員的法律責(zé)任【考點(diǎn)五】內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式【考點(diǎn)六】內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)【考點(diǎn)七】內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限【考點(diǎn)八內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用【考點(diǎn)九】社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置和組織形式【考點(diǎn)十】社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍【考點(diǎn)十一】社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限【考點(diǎn)十二

58、】社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任【考點(diǎn)十三】防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策第一部分第三章審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德【考情分析】審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)職業(yè)道德都是審計(jì)人員在開展審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范。每年考試都有所涉及，題型為單選或多選，分值3分左右。2020年教材中，質(zhì)量控制、職業(yè)道德內(nèi)容變化較大。本章考試大綱對中級與初級審計(jì)師的要求中，初級在注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中僅要求了解。本章考點(diǎn)】主要內(nèi)容考占P八、第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用、國家審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義2020審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)講義 第二節(jié)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)審

59、計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用、審計(jì)質(zhì)量控制措施第三節(jié)審計(jì)職業(yè)道德國家審計(jì)人員的職業(yè)道德、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德、社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則【考點(diǎn)一】審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用（一）審計(jì)準(zhǔn)則的含義審計(jì)準(zhǔn)則一一對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。畝計(jì)準(zhǔn)貝L畝計(jì)人員的行為規(guī)范，如；需要編制畝土計(jì)劃畝計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C第5章）,畝計(jì)對象的衡量標(biāo)準(zhǔn)，如公司法，稅法,會(huì)計(jì)制度2020年變化審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁，反映了社會(huì)對審計(jì)實(shí)踐的需求。審計(jì)準(zhǔn)則完備成熟與否，是一個(gè)國家審計(jì)職業(yè)水平的重要標(biāo)志之一。.審計(jì)準(zhǔn)則的職能在

60、于提高審計(jì)本身的可信性。.審計(jì)準(zhǔn)則還為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)，對于提高審計(jì)教育質(zhì)量有著積極作用。審計(jì)準(zhǔn)則包括：國家審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則?！纠}1單選題】（2019年）下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是：A審計(jì)準(zhǔn)則是評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)B審計(jì)準(zhǔn)則是明確被審計(jì)單位責(zé)任的依據(jù)C.審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范I正確答案DI答案解析審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)職業(yè)道德都是審計(jì)人員在開展審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范?！纠}2單選題】（考題改編）下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是：A審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于提高審計(jì)本身的可信