2022年CPA審計知識點歸納

1、第一編 審計基本原理接受業(yè)務托付方案審計工作評估重大錯報風險應對重大錯報風險編制審計報告；第一章 審計概述 5 【把握】審計的定義和保證程度 相關服務不保證 審計是指注冊會計師對 財務報表是否不存在 由于舞弊或錯誤導致的 重大錯報 供應合理保證,以積極方式 提出看法, 增強 除治理層之外的 預期使用者 對財務報表 信任 的程度；合理保證業(yè)務是綜合運用各種方法,將 審計業(yè)務 風險降至該業(yè)務環(huán)境下 可接受 的低水平 ,以此作為以積極方式提出結論的基礎；有限保證業(yè)務是注冊會計師主要運用詢問、分析程序等方法將批閱業(yè)務 風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平 ,以此作為以消極方式提出結論的基礎；一、審計業(yè)務的

2、三方關系2022 責任方 負責的財務報表 鑒證對象信息 發(fā)表審計看法注冊會計師 對由被審計單位治理層 提出結論 ,以增強除治理層之外的預期使用者 對財務報表的信任程度；如不存在除責任方之外的其他預期使用者,那么該業(yè)務不構成鑒證業(yè)務；二、鑒證對象：歷史的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,鑒證對象信息：財務報表 三、財務報表編制基礎 標準 ：相關性、完整性、牢靠性、中立性、可懂得性；通用目的編制基礎,主要是指會計準就和會計制度；特殊目的編制基礎,是指旨在滿意 財務報表特定使用者對財務信息需求的財務報告編制基礎,包括計稅核算基礎、監(jiān)管機構的報告 公允列報 編制基礎和 遵循性 編制基礎；要求和合同的商定等

3、；分為 四、審計證據(jù) ；信息缺乏也構成證據(jù)；五、審計報告【把握】審計目標總目標： 1 不存在重大錯報；2 出具報告并溝通；1. 發(fā)生以及權益和義務1. 發(fā)生1. 存在交 易 和2. 完整性期末賬2. 權益和義務列 報 和2. 完整性3. 精確性3. 完整性披露3. 分類和可懂得性事項戶余額4. 截止4. 計價和分攤4. 精確性和計價5. 分類將計價分攤與精確性區(qū)分開【把握】審計基本要求 一、遵守審計準就、職業(yè)道德守就 二、保持 職業(yè) 懷疑 一種態(tài)度,實行 質疑的思維 方式,對可能導致錯報的跡象 保持警覺 ,進行 審慎評判證據(jù) ；相互沖突的證據(jù)； 對文件記錄和詢問的答復的牢靠性產(chǎn)生懷疑的信息；可

4、能存在舞弊的情形；需要實施除審計準就規(guī)定外的 其他 審計程序的情形；三、合理運用職業(yè)判定1 確定重要性和評估審計風險；2 確定所需實施的審計程序的性質、時間支配和范疇； 3評判審計證據(jù)的充分性和適當性；4 評判治理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判定；5 依據(jù)已獵取的審計證據(jù)得出結論；【把握】審計風險 一、重大錯報風險 財務 報表層次 重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系,通常與掌握環(huán)境有關；交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險,進一步分為：1固有風險 是指假設不存在相關的內(nèi)部掌握之前,某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于 發(fā)生錯報的可能性,無論該錯報單獨考慮,仍是連同其他錯報

5、構成重大錯報；掌握風險 是指某一認定發(fā)生錯報,而被企業(yè)的內(nèi)部掌握沒有準時防止、發(fā)覺和訂正的可能性；掌握風險取決于財務報表編制有關的內(nèi)部掌握的設計和運行的有效性；二、檢查風險 是指假如存在某一錯報,該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的,注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)覺這種錯報的風險；檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性 檢查風險不行能降低為零 ；三、 審計風險 可控,已知 = 重大錯報風險 認定層次,不行控四、審計的固有限制 不能供應肯定保證 2022* 檢查風險 程序,可控 1 財務報告性質 2 審計程序性質 3 準時性和成本的權衡；其次章 審計方案 5

6、-6 【把握】初步業(yè)務活動1. 獨立性和專業(yè)勝任才能 ; 2. 不存在因治理層誠信問題 ; 3. 不存在誤會 ；二、內(nèi)容 其他審計工作之前 1. 針對保持客戶關系和詳細審計業(yè)務實施相應的 質量掌握程序 ;2. 評判 遵守職業(yè)道德規(guī)范 的情形 ; 3. 就審計業(yè)務 商定條款 達成一樣看法；二、審計的前提條件 2022/2022/2022 治理層在編制報表時采納 可接受的編制基礎；對注會執(zhí)行審計工作的 前提的認同 ；治理層責任： 1 財務報告公允反映 如適用 ；2 設計、執(zhí)行和保護必要的內(nèi)部掌握,確保不存在重大錯報；3 向注冊會計師供應必要的工作條件 內(nèi)部信息,人員,供應書面 聲明 ；執(zhí)行審計工作

7、 的前提： 治理層懂得并認可 三、審計業(yè)務商定書其對財務報表的責任； 1 目標與范疇； 2 注會、治理層責任；4 財務報告編制基礎；5 審計報告形式和內(nèi)容；變更業(yè)務的緣由：環(huán)境變化；存在誤會；審計范疇受到限制 通常不合理 ； 1. 同意變更前,仍需要評估變更業(yè)務對法律責任或業(yè)務商定的影響； 2. 需要執(zhí)行的工作和出具的報告會適用于變更后業(yè)務,但不提及原有程序防止誤會； 3. 只更為執(zhí)行商定程序業(yè)務,注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序；【把握】總體審計策略1. 范疇； 2. 時間； 3. 方向； 4. 資源 ；【把握】詳細審計方案 貫穿于整個審計業(yè)務的始終 總體方案包括實際性方案和綜合性方案

8、；詳細審計程序包括掌握測試和實質性程序的性質、時間支配和范疇 核心 【把握】審計重要性不考慮 錯報對 個別 財務報表使用者可能產(chǎn)生的影響；目的：打算 風險評估 、進一步審計 程序的性質、時間支配和范疇；評估重大錯報風險；2考慮： 對被審計單位及其環(huán)境的明白；審計的目標,包括特定報告要求；財務報表各項目的性質及其相互關系；財務報表項目的金額及其波動幅度； 一 財務報表整體的 重要性盈利水平保持穩(wěn)固 常常性業(yè)務的稅前利潤近年來經(jīng)營狀況大幅波動 三到五年稅前利潤 / 虧損肯定數(shù)的平均值新興行業(yè), 成長期 主營業(yè)務收入微利或微虧 三到五年平均稅前利潤或營業(yè)收入、總資產(chǎn)新設企業(yè) 總資產(chǎn)開放基金 凈資產(chǎn)研

9、發(fā)中心 成本與營業(yè)費用總額通常使用替代性基精確定的重要性不宜超過上年度的重要性；除被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外,其他因素 不限于 ：1 財務報表是否分發(fā)給廣大范疇的使用者；2 被審計單位是否由集團關聯(lián)方供應融資或是否有大額對外融資 如債券或銀行貸款 ；3 財務報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特殊敏銳 如特殊目的財務報表的使用者 ；第一,注冊會計師在評判未更正錯報是否重要時,不僅要考慮金額,仍有考慮性質；其次,對于上市公司及其他公眾利益實體,注冊會計師會使用較低的百分比；第三,在確定重要性水平常,不需考慮與詳細項目計量相關的固有不確定性； 二 特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平 202

10、2/2022 應當明白治理層治理層的看法和預期 三 實際執(zhí)行的 重要性 50%-75% 將未更正和未發(fā)覺錯報的匯總數(shù)超過報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退剑?0%：1 非連續(xù)審計 ;2 以前審計調(diào)整較多 ;3 總體風險較高；4 存在內(nèi)部掌握缺陷；75%：1 以前年度審計調(diào)整較少 ;2 總體風險較低；3 體會說明內(nèi)部掌握運行有效；2. 審計中實際執(zhí)行重要性的運用 2022 修改 考了簡答題在審計抽樣時、分析程序時,運用實際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異額、錯報； 四 審計過程中修改重要性 什么都能改 1 過程中情形發(fā)生重大變化；2 獵取新信息； 3 對被審計單位明白發(fā)生變化；三、錯報 事實錯

11、報判定錯報推斷錯報； 在確定明顯微小錯報的臨界值3-5% 時,可能考慮的因素有： A. 以前錯報 B. 治理層期望 C. 財務指標是否將就 D. 重大錯報風險第三章 審計證據(jù) 5 【懂得】審計證據(jù)性質 一 充分性 數(shù)量夠 樣本量、重大錯報風險、證據(jù)質量有關； 二 適當性 質量好 相關性和牢靠性； 1外部獨立2 內(nèi)控有效3 直接獵取4 文件記錄5 原件都比較牢靠但未必正確特殊情形：不知情者供應的外部證據(jù)！注冊會計師不具備專業(yè)才能取得的直接證據(jù)！ 三 特殊考慮 1 內(nèi)部文件記錄考慮完整性和精確性 2 充分、適當?shù)那疤嵯?可以 考慮成本；【把握】審計程序用于 風險評估程序、掌握測試 未必肯定做 和實

12、質性程序 ； 1 檢查 2 觀看 3 詢問 4 函證 5 重新運算 6 重新執(zhí)行 7 分析程序 ；【把握】函證 2022/2022 一 評估的 認定層次 重大錯報風險 看人下菜 3 二 函證程序所 審計的認定 不是什么可以 三 實施函證以外的其 他審計程序 找?guī)褪?四 被詢證者對函證事項的明白；2022 新增 五 預期被詢證者回復詢證函的才能或意愿；2022 新增 六 預期被詢證者的客觀性；2022 新增二、函證內(nèi)容銀行賬戶 零余額和本期注銷 除非 重大錯報風險很低 不重要應收賬款 除非 函證很可能無效 不重要1. 金額較大的項目；執(zhí)行重要度 2. 賬齡較長的項目；一年3. 交易頻繁但期末余額

13、較小的項目；4. 重大關聯(lián)方交易；5. 重大或反常的交易；6. 可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易； 三 函證的時間 資產(chǎn)負債表日后適當時間 風險 低,可選擇資產(chǎn)負債表日前,并對剩余期間發(fā)生的變動實施實質性程序； 四 治理層要求不實施函證時的處理1. 治理層是否誠信；2. 是否可能存在重大的舞弊或錯誤；3. 替代審計程序能否供應與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；三、詢證函的設計 2022 考簡答存在性 認定應在詢證函中 列明相關信息 ,要求對方核對確認；完整性 認定 需要轉變 詢證函的內(nèi)容設計或者采納其他審計程序；2. 消極的函證方式 只有四個都滿意 才可以： 1 重大錯報風險評

14、估為低水平；2 涉及大量余額較小的賬戶； 3 預期不存在大量的錯誤；4 沒有理由信任被詢證者不認真對待函證；3. 以往回函率很低,應考慮從其他途徑獵取審計證據(jù)；4. 明白被審計單位與第三方之間交易的實質,以確定哪些信息需要進行函證；5. 向對所詢證信息知情的第三方發(fā)送詢證函；證據(jù)的牢靠性受到被詢證者的才能、獨立性、客觀性、回函者是否有權回函等影響；6. 詢證函所函證信息是否便于被詢證者回答；詢證函通常應包含被審計單位治理層的授權,授權被詢證者供應有關信息；四、函證的實施與評判 一進場就開頭實施 一 對函證過程的掌握全過程保持掌握 二 積極式函證未收到回函時應 要求對方作出回應；未得到回應 應實

15、施替代審計程序； 三 積極式函證回函是 必要程序 ,就 替代程序不能供應注冊會計師所需要的審計證據(jù)； 四 評判函證的牢靠性 2022 新增1. 對詢證函的設計、發(fā)出及收回的掌握情形；2. 被詢證者的勝任才能、獨立性、授權回函情形、對函證項目的明白及其客觀性；3. 被審計單位施加的限制或回函中的限制；在驗證回函的牢靠性時,注冊會計師需要保持職業(yè)懷疑1. 通過郵寄方式收到的回函可以驗證以下信息：1 是否是原件； 2 是否直接寄給注冊會計師；3 發(fā)件方名稱、地址是否一樣；4 發(fā)出城市是否一樣；5 印章以及簽名是否一樣；2. 通過跟函方式收到的回函可以實施以下審計程序： 1明白處理流程和人員； 2 確

16、認人員身份和處理權限；3 觀看是否認真處理；3. 電子函證；存有疑慮時,可以與被詢證者聯(lián)系以核實回函的來源及內(nèi)容；必要時,注冊會計師可以要求被詢證者供應回函原件；44. 對詢證函的口頭回復,可以要求被詢證者供應直接書面回復；假如仍未收到書面回函,需要通過實施替代程序,查找其他審計證據(jù)以支持口頭回復中的信息； 五 限制性條款對詢證函牢靠性的影響 2022 新增“ 本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得,可能不包括被詢證方所擁有的全部信息” ；“ 本信息既不保證精確也不保證是最新的,其他方可能會持有不同看法” ；“ 接收人不能依靠函證中的信息” ； 六 對不符事項的處理 2022 新增分析緣由 實施程序驗證影

17、響 將結果形成審計工作記錄；【把握】分析程序 掌握測試不用 2022/2022/2022 二、用作風險評估程序 強制但無需每一方面 ,以明白被審計單位及其環(huán)境與詢問、檢查和觀看 程序結合運用,識別和評估重大錯報風險；應重點關注 關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率 關系等方面,形成一個合理的預期；如結果不一樣,并且無合理的說明,或無相關支持性證據(jù),應考慮是否存在重大錯報；三、用作實質性程序 可選 ,降低認定層次的檢查風險 2022評估的認定層次重大錯報風險是 特殊風險 ,應特地針對該風險實施 實質性程序 ；實質性程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的 細節(jié)測試以及實質性分析 程序；細節(jié)測試適用于對各類

18、 交易、賬戶余額和披露認定 的測試；風險較 低 且數(shù)據(jù)之間存在穩(wěn)固的預期關系 2 考慮的因素,可以單獨使用實質性分析程序；考慮針對所涉及認定評估的重大錯報風險和實施的細節(jié)測試,確定適用性；考慮評判數(shù)據(jù)的牢靠性；對已記錄的金額或比率作出預期,并評判預期值是否足夠精確以識別重大錯報；確定已記錄金額與預期值之間可接受的,且無需作進一步調(diào)查的差異額；3. 對特定 認定的適用性 2022 1 實質性分析程序通常更適用于在一段時期內(nèi)存在預期關系的大量交易；2 在某些情形下,不復雜的猜測模型也可以用于實施有效的分析程序； 3 不同類型的分析程序供應不同程度的保證； 4 對特定實質性分析程序適用性的確定受到認

19、定的性質和對重大錯報風險評估影響；5 在針對同一認定實施細節(jié)測試時,特定的實質性分析程序也可能視為是適當?shù)模?. 數(shù)據(jù)的 牢靠性 2022 可獲得信息的 來源 、可比性 、性質和相關性 ；與信息編制相關的 掌握 ,用以確保信息完整、精確和有效；5. 評判預期值的 精確程度 越高,通過分析程序獵取的保證水平將越高；對實質性分析程序的預期結果做出猜測的精確性；信息可分解的程度；財務和非財務信息的可獲得性；6. 已記錄金額與預期值之間 可接受的差異額 2022/2022 應比差異額,以確定差異是否重大,是否需做進一步調(diào)查；四、用于總體復核 強制 明白整體一樣性 2022 第四章 審計抽樣 6.5 【

20、把握】基本概念 2022/2022/2022 風險評估程序 、詢問、觀看和分析程序 通常不宜抽樣；1 選取全部項目 2 選取特定項目 3 審計抽樣抽樣風險是 與樣本規(guī)模成反方向變動；信任過度風險、誤受風險5非抽樣風險 是由人為錯誤造成的,可以通過設計其 審計程序來 降低、排除或防范： 1. 總體不適合； 2. 未能適當?shù)囟x誤差；3. 不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序； 4. 未能適當?shù)卦u判審計發(fā)覺的情形；5. 其他統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣之間進行選擇時主要考慮成本效益；統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險,并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地掌握風險；審計程序通常與使用的抽樣方法無關；二、選取樣本影響因素掌握測試 屬

21、性抽樣 細節(jié)測試 變量抽樣 與規(guī)模關系抽樣風險信任過度風險 成效 誤受風險 成效 反向 變動可容忍誤差可容忍偏差率 頻率 可容忍錯報 金額 反向 變動估量總體誤差估量總體偏差率估量總體錯報同向變動總體變異性- 總體變異性同相變動總體規(guī)?？傮w規(guī)模總體規(guī)模影響很小1. 使用隨機數(shù)表或運算機幫助審計技術選樣；方法在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均適用；特殊適合于 統(tǒng)計抽樣；2. 系統(tǒng)選樣；選樣間距總體規(guī)模 樣本規(guī)模系統(tǒng)選樣可以在非統(tǒng)計抽樣中使用,在總體隨機分布時也可適用于統(tǒng)計抽樣；3. 隨便選樣 非統(tǒng)計抽樣 ；三、評判結果 一 考慮樣本的結果、已識別的全部誤差的性質和緣由,及其對詳細審計目標和審計的其他方面

22、可能產(chǎn)生的影響； 二 實施掌握測試時,由于樣本的偏差率就是總體偏差率的正確估量,所以,將樣本偏差率直接視為推斷的總體偏差率,但必需考慮抽樣風險；實施細節(jié)測試時,應依據(jù)樣本中發(fā)覺的錯報金額推斷總體錯報金額,并考慮這一結果對特定審計目標及審計的其他方面的影響；【把握】屬性抽樣在掌握測試檢查、重新執(zhí)行中的應用 2022/2022/2022 一、樣本設計階段 1. 掌握測試目標 Y=K/X 1 獵取關于某項掌握運行是否有效的證據(jù)； 2 供應掌握運行有效性的審計證據(jù),以支持方案的重大錯報風險評估水平； 2. 定義總體 同質性、確保 適當性和完整性 少與樣本規(guī)模同向,多不影響 3. 定義抽樣單元 4. 定

23、義偏差 可容忍偏差率主要考慮方案評估的 掌握有效性 5. 在確定是否需要針對剩余期間獵取額外證據(jù)以及獵取哪些證據(jù)時考慮因素：認定的 重要性 ；測試的 特定掌握 ；發(fā)生的 任何變化 ；掌握 轉變 實質性 程序的程度；自動化 處理的 結果 ；剩余 期間的長短 ；與 掌握的運行有關的證據(jù)；6二、選取樣本階段確定規(guī)模 預期掌握越有效,樣本越大 、確定抽樣方法、實施審計程序1. 無效單據(jù)；2. 未使用或不適用的單據(jù)；3. 對總體的估量顯現(xiàn)錯誤；4. 在終止之前停止測試；三、評判樣本結果階段5. 無法對選取的項目實施檢查；樣本偏差率就是對總體偏差率的正確估量,但必需考慮抽樣風險；總體偏差率上限風險系數(shù) 樣

24、本量 20%就不測了四、在掌握測試中使用非統(tǒng)計抽樣2. 可接受抽樣風險、可容忍偏差率、估量總體偏差率以及總體規(guī)模 只進行定性的估量；4. 非統(tǒng)計抽樣樣本規(guī)模 : 4-2/12-2/52-5/250-20/250-25 【把握】變量抽樣在細節(jié)測試 函證、檢查 中的運用 2022/2022/2022/2022/2022細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣 一 樣本設計階段1. 細節(jié)測試目標 1 確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確,獵取與存在的錯報有關的證據(jù)； 2 樣通常用來為有關財務報表金額的一項或多項認定供應特定水平的合理保證；2. 定義總體 確保 適當性和完整性 3. 定義抽樣單元4. 分層 - 可以降低

25、每一層中項目的變異性,減小樣本規(guī)模 通常依據(jù)金額 ；5. 定義誤差1 掌握測試中,誤差是指掌握偏差,要認真定義所要測試的掌握及可能顯現(xiàn)偏差的情形；2 細節(jié)測試中,誤差是指錯報,實際審計工作中常常采納錯報金額 元 的表現(xiàn)形式； 二 樣本規(guī)模 總體賬面金額 可容忍錯報 保證系數(shù) 1.0-3.0 細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣1. 均值估量抽樣：依據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的一種變量抽樣方法； 未對總體進行分層,不使用 少量差異,使用 2. 差額估量抽樣是：適用于錯報金額與抽樣單元本身而不與其金額相關時；推斷的總體錯報樣本實際金額與賬面金額的差額 樣本規(guī)模 總體規(guī)模3. 比率估量抽樣：適用于錯報金額與

26、抽樣單元金額相關時；估量的總體實際金額樣本審定金額 樣本賬面金額 總體賬面金額推斷的總體錯報估量的總體實際金額總體賬面金額 二 概率比例規(guī)模抽樣法 PPS：金額加權抽樣；總體的錯報率很低 低于 10% ,且 總體規(guī)模 在 2000 以上 泊松分布 ；優(yōu)點：1 更易于使用； 2 可以發(fā)覺極少量的大額錯報；3 樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的估量變異性 ；4 生成的樣本自動分層；5 樣本規(guī)模通常比更??；6 樣本更簡單設計,可在獲得完整的總體之前開頭；缺點 ：1 每一錯報金額不能超出其賬面金額；2 不適用于測試低估；3 對零余額或負余額的選取需要特殊考慮；4 錯報數(shù)量增加時,樣本規(guī)模也會增加；5 可能高

27、估抽樣風險的影響；6 通常需要逐個累計總體金額；第五章信息技術對審計的影響1 【懂得】信息技術對內(nèi)部掌握的影響 精確性、完整性、授權體系及拜訪限制7三、評估信息技術的風險 轉變了形式與內(nèi)涵但沒轉變內(nèi)控目標1. 數(shù)據(jù)錯誤； 2. 非授權拜訪；3. 數(shù)據(jù)丟失； 4. 不適當?shù)娜斯じ深A；【懂得】信息技術中一般掌握和應用掌握測試 2022 一、一般掌握 ：程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)拜訪以及運算機運行 程序 ；二、應用掌握：輸入、處理及輸出 人工 , 核心 ； 要素：完整性、精確性、存在和發(fā)生 . 1 自動生成報告；2 系統(tǒng)配置和科目映射；3 接口掌握； 4 拜訪權限三、最先針對公司層面信息技術掌握

28、往往會執(zhí)行單獨的審計,制的審計重點、風險等級、審計測試方法等；四、三者關系來打算信息技術一般掌握和應用控應用掌握是設計在運算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的掌握；公司層面信息技術掌握是公司信息技術 整體掌握環(huán)境 ,打算了信息技術一般掌握和信息技術 應用掌握的 風險基調(diào) ；信息技術一般掌握是基礎,信息技術一般掌握的有效與否會直接關系到信 息技術應用掌握的有效性是否能夠信任；【懂得】信息技術對審計過程的影響 2022 二、一般掌握對應用掌握風險具有普遍性的影響 通常 優(yōu)先評估公司層面信息技術掌握和信息技術一般掌握 的有效性；三、 IT 掌握 對掌握風險和實質性程序的影響對于一般掌握而言,由

29、于其影響廣泛,通常不將掌握與詳細的審計目標相聯(lián)系；四、在不太 復雜 IT 環(huán)境：可“ 繞過運算機進行審計” ；五、在較為 復雜 IT 環(huán)境：需要“ 穿過運算機進行審計” ；【懂得】運算機幫助審計技術和電子表格的運用 一、 運算機幫助 審計技術 面對系統(tǒng) 的：平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法、嵌入審計模塊法、程序審查、快照 面對數(shù)據(jù) 的：數(shù)據(jù)查詢、賬表分析、審計抽樣、統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)分析等方法；二、電子表格 往往面臨重大固有風險和錯誤；應明白電子表格 關業(yè)務流程的信息處理目標；【懂得】不同信息技術環(huán)境下的問題 二、 數(shù)據(jù)庫治理系統(tǒng)/ 數(shù)據(jù)庫如何支持關鍵掌握達到相多重使用者能夠拜訪和修改共享數(shù)據(jù)的風險；因此,

30、需要實施嚴格的數(shù)據(jù)庫治理和接觸掌握,以及數(shù)據(jù)安全備份制度；三、 電子商務 系統(tǒng) 安全掌握；相互依靠的風險；信息技術對審計過程的影響主要表達在以下幾個方面： 1 審計線索 2 審計技術手段 3 內(nèi)部掌握 4 審計內(nèi)容 5 注冊會計師第六章 審計工作底稿 2 對制定的審計 方案 、實施的審計 程序 、獵取的審計 證據(jù) 以及得出的 審計結論 作出的 記錄底稿通常不包括草稿、不全面或初步記錄、錯誤而作廢的重復的；【懂得】格式、要素和范疇一、考慮因素1. 規(guī)模2. 程序的性質3. 重大錯報風險4. 證據(jù)的重要程度5. 例外6. 記錄結論或結論基礎的必要性7. 審計方法和使用的工具；二、底稿要素1. 標題

31、；2. 過程記錄；3. 結論；4. 標識及其說明；5. 索引號及編號；6. 編制者姓名及編制日期；7. 復核者姓名及復核日期；8識別特點 唯獨性 ；重大事項及相關重大職業(yè)判定； 重大事項 如何處理不一樣；【把握】審計檔案的歸檔三、歸檔的期限 審計報告日后六十天 儲存期限 被替換后至少10 年 ；四、審計工作底稿歸檔后的變動1. 記錄不夠充分；2. 審計報告日后,發(fā)覺例外情形導致注冊會計師得出新的結論； 二 變動審計工作底稿時的記錄要求1. 修改或增加審計工作底稿的理由；時間和人員,以及復核的時間和人員；對原記錄信息不予刪除 涂改、掩蓋 的前提下, 采納增加新信息的方式予以修改；其次編 審計測試

32、流程第七章 風險評估 7 【把握】風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的爭論 2022 1 詢問 2 實施 分析程序 ；3 觀看和檢查 ；【把握】明白被審計單位及其環(huán)境 2022 一、行業(yè) 狀況 、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他 外部 因素1 所處行業(yè)的市場與競爭；2 生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；3 與被審計單位產(chǎn)品相關的生產(chǎn)技術； 4 能源供應與成本；5 行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)；二、被 審計 單位 1 全部權、治理、組織結構 4 經(jīng)營、投資、籌資活動 7 財務報告三、被審計 單位 對會計政策的選擇和運用四、被審計 單位 的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險 直接 影響 五、被 審計單位 財務業(yè)績的衡量和

33、評判 內(nèi)外 兼有 【把握】明白被審計單位的內(nèi)部掌握二、與 審計相關 的掌握 不是報表 ！內(nèi)部掌握的目標旨在 合理 保證財務報告的 牢靠性 、經(jīng)營的 效率和成效 及對法律的 遵守 ；三、對內(nèi)部掌握明白的深度：詢問、觀看、檢查和穿行測試除非存使掌握得到一貫運行的自動化掌握,對 掌握的明白并不能代掌握測試；四、內(nèi)部掌握的人工和自動化成分 都有 特定風險 ；2022 五、在決策時人為 判定 可能顯現(xiàn)錯誤和由于人為失誤 而導致內(nèi)部掌握失效 ；六、掌握 環(huán)境 2022/20221. 誠信和道德價值觀念2. 對勝任才能的重視3. 治理層的參與程度94. 治理層理念和經(jīng)營風格5. 組織結構及職權與責任的安排6

34、. 人力資源政策九、掌握活動1. 授權 2. 業(yè)績評判 3. 信息處理 4. 實物掌握 5. 職責分別 授權、記錄、保管 十一、在整體 層面 / 業(yè)務 流程 對內(nèi)部掌握明白和評估的總結對整體層面掌握活動進行的明白和評估,主要針對一般掌握 活動,特殊信息技術；1. 確定重要業(yè)務流程和重要交易類別2. 明白重要交易流程,并記錄獲得的明白通常只是針對每一年的變化修改記錄流程的工作底稿,除非發(fā)生重大轉變；3. 確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)4. 識別和明白相關掌握 檢查性、預防性 1 是否建立了有效的掌握,以防止或發(fā)覺并訂正這些錯報； 2 否遺漏了必要的掌握； 3 是否識別了可以最有效測試的掌握；通常將業(yè)務流

35、程中的掌握劃分為預防性掌握和檢查掌握；5. 不準備信任掌握,通常 仍需要每年執(zhí)行穿行測試,證明對相關掌握的明白6. 在評估重大錯報風險時,需要考慮掌握失效對財務報表及其審計的影響；【把握】評估重大錯報風險一、評估財務 報表層次和認定層次的重大錯報風險 的整個過程中, 結合對財務報表中各1. 在明白被審計單位及其環(huán)境 包括與風險相關的掌握類交易、賬戶余額和披露的考慮,識別風險；2. 結合對擬測試的相關掌握,將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系；3. 評估識別出的風險,評判其是否更廣泛與財務報表整體相關,進而影響多項認定；4. 考慮發(fā)生錯報的可能性,以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重

36、大錯報；重大 1 出問題影響是嚴峻；2 出錯概率高；考慮財務報表的可審計性1 會計記錄的狀況和牢靠性存在重大問題；二、特殊的重大錯報風險2 對治理層的誠信存在嚴峻疑慮； 1收入可以假定存在舞弊,但未必存在；2 不考慮掌握對相關風險的抵消成效三、僅通過 實質性 程序無法應對的重大錯報風險1 被審計單位針對風險設計的掌握；2 掌握是否可以信任；3 交易是否高度自動化；第八章風險應對 4 【把握】報表層次重大錯報風險的總體應對措施1. 強調(diào)保持職業(yè)懷疑；2. 指派更有體會的審計人員；3. 供應更多的督導；4. 融入更多的不行預見的因素；5. 對程序的性質、時間支配和范疇作出修改；【把握】認定層次重大

37、錯報風險的進一步審計程序1. 風險的重要性； 2.重大錯報的可能性； 3. 交易、賬戶余額和披露的特點；4. 特定掌握的性質； 5.內(nèi)部掌握的有效性；檢查 、觀看、 詢問 、函證 、重新運算 、重新執(zhí)行和 分析程序 ；范疇考慮因素：1. 確定的重要性水平；2. 評估的重大錯報風險；3. 方案獵取的保證程度；【明白】掌握測試 不肯定做, 有效性 簡答題1 如何 運行 的； 2 是否 一貫執(zhí)行 ；3 由 誰執(zhí)行 或以何種方式執(zhí)行；應實施： 1 預期掌握運行 有效 ；2 僅 實質性程序不能供應 二、掌握測試的性質 結合使用更好 2022充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；1. 詢問 結合使用 2. 觀看 沒書面記

38、錄 3. 檢查 書面 4. 重新執(zhí)行 其 他不行時 ；10三、掌握 測試 的時間1. 重大錯報風險的重要程 度；2. 期中測試后發(fā)生的 重大變動 ；3. 期中 獵取的審計證據(jù)的程度；4. 剩余 期間的長度 ；5. 擬縮小實質性程序的范疇；6. 掌握 環(huán)境 ；四、掌握測試的范疇 測試次數(shù) 20221. 執(zhí)行掌握的 頻率 4-2/12-2/52-5/250-20/250-25； 2. 運行有效性的時間長度；3. 掌握的預期偏差；4. 其他掌握獵取的證據(jù)的范疇；5. 審計證據(jù)的相關性和牢靠性；對自動化掌握的測試范疇的特殊考慮 可以僅測試一般掌握 1 一般掌握 有效性； 2 除非系統(tǒng) 發(fā)生變動 3 是

39、否經(jīng)過 授權 ；【把握】實質性程序細節(jié)測試 必需有 ,實質性分析程序 掌握環(huán)境和其他相關的掌握；所需信息期中之后的可獲得性；實質性程序的目的；評估的重大錯報風險；相關認定的性質；能否通過將實質性程序與掌握測試相結合,降低期末存在錯報而未被發(fā)覺的風險；第三編各類交易和賬戶余額的審計7 第九章 銷售與收款循環(huán)2 +出庫單簽收單【懂得】 掌握測試 2022/2022目標關鍵內(nèi)部掌握常用的掌握測試常用的交易實質性程序發(fā)生 /銷售是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有復核主營業(yè)務收入總賬、明細賬以及應證 及經(jīng)過 批準的客戶訂購單發(fā)運憑證 或提貨單 及 銷售收賬款明細賬中的大額或反常項目；為依據(jù)登記

40、入賬的；單 或客戶訂購單 ；追查主營業(yè)務 收入明細賬 中的分錄至銷在發(fā)貨前,客戶的賒購已經(jīng)存在檢查賒購是否經(jīng)授權批準；售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證；被授權批準；詢問是否寄發(fā)對賬單, 并檢將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分每月向客戶寄送對賬單 ,對查客戶回函檔案錄進行核對提出的看法作特地追查完整性發(fā)運憑證 提貨單 均經(jīng)事先檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)編號并已經(jīng)登記入賬；整性；務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號,并檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完錄進行核對已登記入賬整性【把握】營業(yè) 收入實質性 程序A：發(fā)生 B：全部記錄C：恰當記錄D：正確期間E：恰當?shù)馁~

41、戶F：恰當列報目標可供選擇的審計程序C 1. 獵取或編制主營業(yè)務收入明細表ABC 2. 實質性分析程序 必要時 113. 檢查主營業(yè)務收入的確認條件、方法是否符合企業(yè)會計準就,前后期是否一樣；關注周期性、ABCD 偶然性的收入是否符合既定的收入確認原就、方法AC 4. 結合對應收賬款實施的函證程序,選擇主要客戶函證本期銷售額D 5. 銷售的截止測試 也和完整性有關 ABCDE 6. 檢查有無特殊的銷售行為,如F 7. 確定主營業(yè)務收入的列報是否恰當分析主營業(yè)務收入及其構成的變動是否反常；檢查重要產(chǎn)品的毛利率是否存在反常,各期之間是否存在重大波動；分析各月各類主營業(yè)務收入變動是否正常,是否符合季

42、節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律；將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行對比分析,檢查是否存在反常；依據(jù)增值稅發(fā)票申報表或一般發(fā)票,估算全年收入,與實際收入金額比較；【把握】應收賬款實質性程序 A：存在 B ：完整 C ：擁有或掌握 D ：計價調(diào)整 E：恰當列報目標 可供選擇的審計程序ABD 1. 檢查涉及應收賬款的相關財務指標D 2. 獵取或編制應收賬款賬齡分析表ACD 3. 對應收賬款進行函證A D A 4. 對未函證應收賬款實施替代審計程序,以驗證應收賬款的真實性 5. 評判壞賬預備計提的適當性 6. 復核應收賬款和相關總分類賬、明細分類賬和現(xiàn)金日記賬,調(diào)查反常項目；對大額或反常、關聯(lián)方 應收賬款

43、,即使回函相符,仍應抽查其原始憑證7. 標明應收關聯(lián)方 包括持股 5%以上 含 5%股東 的款項,執(zhí)行關聯(lián)方及其交易審計程序,并注明合并ABCD 報表時應予抵銷的金額；對關聯(lián)企業(yè)、有親密關系的主要客戶的交易事項做特地核查C 8. 確定應收賬款是否已被質押或出售第十章 選購與付款循環(huán)的審計【把握】 應對賬款的審計A：存在 B ：完整 C ：權益義務 D ：計價或分攤 E ：恰當?shù)牧袌竽繕丝晒┻x擇的審計程序 ,BD 1. 獵取被審計單位與其供應商之間的對賬單 ,并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調(diào)劑,查找有無未入賬的應對賬款,確定應對賬款金額的精確性BD 2. 檢查債務形成的相關原始憑證

44、,如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等,查找有無未準時入賬的應對賬款,確定應對賬款期末余額的精確性B 3. 針對資產(chǎn)負債表日后付款項目,檢查銀行對賬單及有關付款憑證,詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員,查找有無未準時入賬的應對賬款B 4. 結合存貨監(jiān)盤程序, 檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料 驗收報告或入庫單檢查是否有大額料到單未到的情形,確認相關負債是否計入了正確的會計期間B 5. 檢查資產(chǎn)負債表日后應對賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證,關注其購貨發(fā)票的日期,確認其入賬時間是否合理AC 6. 選擇應對賬款的重要項目函證 其余額和交易條款,未回函的再次發(fā)函或實施替代程序B 7. 針對已償

45、付的應對賬款,追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證12A 8. 對反?；虼箢~交易及調(diào)整事項,檢查相關原始憑證和會計記錄,以分析真實性、合理性【把握】 固定資產(chǎn)的審計 實地檢查 目標 可供選擇的審計程序ABD 1. 實質性分析程序A B 2. 實地檢查重要固定資產(chǎn),確定其是否存在,關注是否仍未核銷的C 3. 檢查固定資產(chǎn)的全部權或掌握權ABCD 4. 檢查本期固定資產(chǎn)的增加ABD 5. 檢查本期固定資產(chǎn)的削減,查明是否已做適當?shù)臅嬏幚?；AB 6. 檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,確定是否滿意資產(chǎn)確認條件7. 成本運算單8. 存貨B 7. 檢查固定資產(chǎn)保險情形,復核保險范疇是否足夠CE 8. 檢

46、查固定資產(chǎn)的抵押、擔保情形D 9. 檢查累計折舊D 10. 檢查固定資產(chǎn)的減值預備十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計3 1. 生產(chǎn)指令 2. 領發(fā)料憑證4. 工薪匯總表及工薪費用安排表 審批 3. 產(chǎn)量和工時記錄5. 材料費用安排表6. 制造費用安排匯總表明細賬 審核 三、涉及的主要業(yè)務活動成本1. 方案和支配生產(chǎn)2. 發(fā)出原材料 領料單三聯(lián) 3. 生產(chǎn)產(chǎn)品 驗收單四聯(lián) 4. 核算產(chǎn)品5. 儲存產(chǎn)成品 出庫單 6. 發(fā)出產(chǎn)成品【把握】存貨 監(jiān)盤一、存貨監(jiān)盤的作用 2022 1 在存貨盤點 現(xiàn)場 實施監(jiān)盤 除非不行行 ； 2 對期末存貨記錄 實施審計程序 檢查 / 觀看 ；主要針對存在認定,對 完整性和

47、計價認定 也能供應部分審計證據(jù) 2022 修改 二、存貨監(jiān)盤方案依據(jù) 被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部掌握的有效性 等編制方案； 1 重大錯報風險；2 內(nèi)部掌握的性質； 3 是否制定了適當?shù)某绦颍?4 存貨盤點的時間支配； 5 被審計單位是否一貫采納 永續(xù)盤存 制； 6 要求供應完整的存貨存放地點清單,選擇適當?shù)谋O(jiān)盤； 7 是否需要專家?guī)椭蝗?、存貨監(jiān)盤審計程序1. 評判治理層用以記錄和掌握存貨盤點結果的指令和程序；1 掌握活動的運用； 2 在產(chǎn)品的完工程度,殘次冷背存貨項目,第三方 的存貨；3 估量存貨數(shù)量的方法； 4 對存貨移動以及截止日前后期間出入庫的掌握；2. 觀看治理層制定的

48、盤點程序的執(zhí)行情形 3. 檢查存貨 4. 執(zhí)行抽盤5. 未納入盤點范疇的存貨,查明緣由 ；對特殊類型存貨的計恰當?shù)膶徲嫵绦颍?. 存貨監(jiān)盤終止時的工作 2022 新增 1 再次觀看盤點現(xiàn)場,以確定全部應 納入盤點范疇 的存貨是否 均已盤點 ； 2 取得并檢查已 填用、作廢及未使用 盤點表單 ,與存貨盤點的 匯總記錄 進行核對； 3 如盤點日不是 12.31 ,應實施適當?shù)膶徲嫵绦虼_定 存貨變動 已得到恰當?shù)挠涗?；四、特殊情形的處?. 現(xiàn)場 存貨監(jiān)盤不行行應實施替代審計程序如檢查文件 以獵取充分、適當證據(jù)；132. 因不行預見的情形導致無法實施監(jiān)盤應另擇日期 ,并對間隔期實施審計程序；3. 第

49、三方保管存貨1 函證數(shù)量和狀況；2 檢查記錄； 3 監(jiān)盤； 4 第三方監(jiān)盤；【把握】 存貨計價測試 正確地 計價和匯總 1. 樣本的選擇 ；2. 計價方法 同一會計年度內(nèi)不得變動第十二章貨幣資金的審計1.5-2 【懂得】 貨幣資金審計概述 二、涉及的主要憑證和會計記錄 ；3. 計價測試 ；1 現(xiàn)金盤點表2 銀行對賬單3 銀行存款余額調(diào)劑表4 記賬憑證 5 會計賬簿三、貨幣資金內(nèi)部掌握概述 1 資金收支與記賬的 崗位分別 2 資金收支要有合理、合法的 憑據(jù) 3 全部收支準時精確入賬,并且 支出要有核準 手續(xù) 4 掌握現(xiàn)金坐支 ,當日收入現(xiàn)金應準時送存銀行 5 按月盤點現(xiàn)金 ,編制銀行存款余額調(diào)劑

50、表,做到 賬實相符 6 資金收支業(yè)務的 內(nèi)審 ；【把握】庫存 現(xiàn)金審計 2022A：存在 B ：有無遺漏 C：權益和義務 D：計價調(diào)整已恰當記錄 E：恰當列報目標 可供選擇的審計程序D 1. 核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符,檢查折算匯率是否正確ADC/BDC 2. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金B(yǎng)D 3. 分析被審計單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理,關注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金AD/BD 4. 抽查大額庫存現(xiàn)金收支；AD/BD 5. 抽查資產(chǎn)負債表日前后如干天的、肯定金額以上的現(xiàn)金收支憑證明施截止測試1. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金；1 通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點；2 必需有 出納員 和被

51、審計單位 會計主管 人員參與；3 對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤實施 突擊性 的檢查；4 時間 最好 選擇在上午 上班前 或下午下班時 進行,多個地點同時進行； 1 確定監(jiān)盤時間 2 批閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對； 3 由出納員 依據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額,結顯現(xiàn)金結余額； 4 盤點現(xiàn)金實存數(shù),同時編制“ 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表” ,分幣種、面值列示盤點金額； 5 核對盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額,查明差異緣由,按治理權限批準后做出調(diào)整； 6 如有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證,應在“ 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明,必要時應提請被審計單位做出調(diào)整；實有數(shù)盤點日實有數(shù)資產(chǎn)負債表日盤點日

52、收入數(shù)支出數(shù) 【把握】 銀行存款審計實質性程序目標 可供選擇的審計程序ABD 1. 運算銀行存款累計余額應收利息收入ABD 2. 檢查銀行存款賬戶發(fā)生額ABD 3. 取得并檢查銀行存款余額調(diào)劑表 不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制ACD 4. 函證銀行存款余額,編制銀行函證結果匯總表,檢查銀行回函ABD 5. 抽查大額銀行存款收支的原始憑證AB 6. 檢查銀行存款收支的截止是否正確 三 完整性審計：14 1.明白并評判被審計單位開立賬戶的治理掌握措施 ； 2.詢問 相關人員,明白銀行賬戶的開立、使用、注銷等情形全部供應的書面聲明； 3.到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印已開立銀行結算賬戶清

53、單 ； 4.結合其他相關細節(jié)測試,關注原始單據(jù) 中的收 付 款銀行賬戶是否包含清單內(nèi)； 四 銀行存款賬戶發(fā)生額銀行對賬單 余額調(diào)劑 ：企業(yè)已收付 、銀行尚未入賬銀行存款 日記賬調(diào)劑 ：銀行已收付 、企業(yè)尚未入賬；【把握】 其他貨幣資金審計 2022 簡答題一. 假如被審計單位有定期存款,注冊會計師可以考慮實施的審計程序 1. 詢問商業(yè)理由并評估其合理性；2. 獵取定期存款明細表,檢查； 3. 監(jiān)盤定期存款憑據(jù)；4. 檢查開戶證明書原件； 5. 已質押的檢查定期存單復印件,并與合同核對；6. 函證； 7. 審計測算利息收入；8. 核對相應日后已提取的兌付憑證；9. 是否充分披露；二. 除定期存款

54、外,對其他貨幣資金實施市計程序時,通?？赡芴厥怅P注以下事項： 1. 保證金存款的檢查,檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件； 2. 存出投資款,跟蹤資金流向,獵取批準文件、開戶資料、授權操作資料等；15第十三章第四編對特殊事項的考慮28 對舞弊和法律法規(guī)的考慮4 【把握】財務報表審計中與舞弊相關的責任三、風險評估程序和相關活動 1 詢問； 2 評判舞弊風險；3 分析程序； 4 其他信息； 4 項目組爭論 不觀看 四、識別和評估舞弊導致的重大錯報風險 特殊 五、應對舞弊導致的重大錯報風險1. 職業(yè)懷疑； 2 有力督導； 3 評判政策的選擇和運用3. 增加審計程序不行預見性； 二 轉變擬實

55、施審計程序的性質 ；時間 ; 范疇 ； 三 針對治理層凌駕于掌握之上的風險實施的程序1. 會計分錄是否正常,會計分錄測試；2. 復核會計估量是否存在 偏向 ,并評判環(huán)境是否存在由于 舞弊 導致的重大錯報風險；3. 對于 顯得反常的重大交易,評判其商業(yè)理由 或缺乏商業(yè)理由 ；六、會計分錄測試治理層凌駕于掌握之上的風險 全部單位都存在；要特地 設計和實施會計分錄測試；會計分錄 測試的對象是與被審計財務報表相關的全部會計分錄和其他調(diào)整,包括編制合并報表時作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄；1 標準會計分錄受信息系統(tǒng)一般掌握和其他系統(tǒng)性掌握的影響；2 非標準會計分錄可能具有較高的重大錯報風險,通常簡單被治理層相

56、來操縱利潤；3 其他調(diào)整；此類分錄可能不受被審計單位內(nèi)部掌握的影響； 二 會計分錄測試的步驟1 明白 財務報告 流程 ,針對會計分錄和其他調(diào)整的掌握 ,必要時 測試 掌握的 運行有效性 ；2 確定 待測試會計分錄和其他調(diào)整的 總體 ,并測試總體的完整性；3 從總體中 選取 待測試的會計分錄及其他調(diào)整；4 測試 選取的會計分錄及其他調(diào)整,并 記錄 測試結果； 三 被審計單位內(nèi)部掌握系統(tǒng)中針對會計分錄和其他調(diào)整的掌握 四 確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體并 測試總體的完整性八、無法連續(xù)執(zhí)行業(yè)務 2022 新增 1 被審單位沒有針對舞弊實行適當?shù)?、必要的措?即使舞弊并不重大 2 重大錯報風險的考

57、慮以及審計測試結果說明存在重大且廣泛的舞弊 3 對治理層或治理層的勝任才能產(chǎn)生重大疑慮九、治理層和治理層的書面聲明 2022 新增 1 認可其設計、執(zhí)行和保護內(nèi)控防止和發(fā)覺舞弊的責任； 2 已向注會披露了對舞弊導致重大錯報的評估結果 3 已向注會披露了已知的設計內(nèi)部人員的舞弊嫌疑 4 已向注會披露了其他方面獲知的舞弊嫌疑；【把握】財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮一、治理層 在治理層的監(jiān)督下確保被審計單位的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定；二、第一類 法律法規(guī),注冊會計師負有合理 發(fā)覺 的責任,沒有防止的責任；其次類 法律法規(guī),注冊會計師的責任 僅限于實施特定的審計程序；五、不必溝通 明顯不重要 的；溝

58、通可以口頭,但應形成溝通記錄,并請溝通對象簽字；有重大法律后果或涉及社會公眾利益向監(jiān)管機構和執(zhí)法機構報告；16第十四章 審計溝通 5 【把握】注冊會計師與治理層的溝通方案的審計范疇和 1 擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特殊風險；2 對與審計相關的內(nèi)部掌握實行的方案；時間支配 3 在審計中對重要性概念的運用；利用內(nèi)審工作；對內(nèi)控舞弊態(tài)度；1 對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法；審計中發(fā)覺的重大2 重大困難 ：1 供應信息嚴峻拖延；2 不合理縮短時間；3 努力遠超過預期；4 無法獲取信息； 5 施加限制； 6 不對連續(xù)經(jīng)營進行評估；7 非標準報告；問題3 已與治理層爭論或需要書面溝通的審計中

59、顯現(xiàn)的重大事項；4 可能包括其他信息存在的對事實的重大錯報或重大不一樣內(nèi)控缺陷 應以 書面形式 準時向治理層通報 溝通值得關注的注會的獨立性 1 不利影響； 2 法規(guī)和規(guī)范規(guī)定、被 審單位 以及 師事務所 的防范措施；2. 與治理層的溝通,除非 治理層的勝任才能或誠信問題；3. 與第三方的溝通,可能需要 事先征得治理層同意；不應 被第三方依靠；對第三方 不承擔責任 ；向第三方披露或分發(fā)的 任何限制 ；4. 獨立性 、內(nèi)部掌握缺陷、審計商定書,應以書面形式溝通；6. 溝通不充分 1 發(fā)表非無保留看法；2 征詢律師 ； 3 與政府部門溝通；4 解除業(yè)務；【把握】前后任注冊會計師的溝通 2022/2

60、022/2022 前任： 1 對上期審計； 2 未完成 當期 審計；后任： 正在考慮接受或已經(jīng)接受托付；一、接受托付前的溝通 必需 二 治理層不同意溝通一般應拒絕,除非 有充分的證據(jù)說明被審計風險水平特別低； 三 必要溝通 :1 治理層誠信； 2 分歧； 3 舞弊、違法行為及內(nèi)控缺陷；4 變更緣由； 四 假如未得到 前任 答復, 且沒有理由認為變更事務所的緣由反常,需再次進行溝通；二、接受托付后的溝通 最有效、最常用的方式是查閱前任的工作底稿； 二 前任可 自主打算是否答應 后任查閱相關工作底稿； 三 前任應向后任獵取確認函,就工作底稿的使用目的、范疇和責任等達成一樣看法； 四 后任 不應 在