上市公司虛假會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)技術(shù)(劉姝威)

1、識(shí)別技術(shù)1審計(jì)報(bào)告類型1、無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（無(wú)解釋）2、無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（有解釋）3、保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告4、拒絕發(fā)表意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 5、否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告2會(huì)計(jì)報(bào)表附注上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告類型會(huì)計(jì)報(bào)表附注的詳細(xì)程度3會(huì)計(jì)報(bào)表分析的三種基本方法靜態(tài)分析趨勢(shì)分析同業(yè)比較。4靜態(tài)分析 對(duì)一家上市公司一定時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。5 重要提示 本公司董事會(huì)及其董事保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。（董事保田、黎洪福因已被公安機(jī)關(guān)拘捕，未出席董事會(huì)） （年報(bào)第3頁(yè)） 一、公司基本情況簡(jiǎn)介 公司董事會(huì)秘書(shū)：

2、王意玲（因王意玲被拘捕， 現(xiàn)公司指定聯(lián)絡(luò)人王波） （年報(bào)第4頁(yè)）湖北江湖生態(tài)農(nóng)業(yè)股份有限公司2001年年度報(bào)告6一、本年度主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)情況： 項(xiàng)目 金額（單位：元） 1、利潤(rùn)總額-192,705,691.90 2、凈利潤(rùn) -80,349,607.10 3、扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn) -80,349,607.10 4、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) -30,603,313.29 5、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) -1,783,754.39 6、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) -185,696,605.00 7、投資收益-111,138.01 8、補(bǔ)貼收入 9、營(yíng)業(yè)外收支凈額-6,897,948.89 10、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ -14

3、6,555,107.88 11、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 52,255,135.70 二、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要 （年報(bào)第5頁(yè)）7 因會(huì)計(jì)差錯(cuò)，公司對(duì)2000年、1999年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了追溯調(diào)整，糾正了以前年度財(cái)務(wù)報(bào)告中的虛假成份，調(diào)整后的數(shù)據(jù)真實(shí)反映了公司財(cái)務(wù)狀況。8趨勢(shì)分析 對(duì)一家上市公司不同時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。9流通股前5名合計(jì)：1,478,344流通股前5名占流通股：0.74%流通股占股份總數(shù)：45%10說(shuō)明： 公司前10名股東之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 （2）持股35.7%的第一大股東洪湖藍(lán)田經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司，報(bào)告期內(nèi)于2001年3月辦理質(zhì)押登記2050萬(wàn)股，為中

4、國(guó)藍(lán)田總公司向光大銀行貸款提供擔(dān)保；2001 年11 月辦理質(zhì)押登記7480萬(wàn)股，為本公司向民生銀行貸款提供擔(dān)保；于1998 年7 月辦理質(zhì)押登記5000萬(wàn)股，為中國(guó)藍(lán)田總公司向工商銀行北京朝陽(yáng)支行貸款提供擔(dān)保。報(bào)告期后，于2002年2月，因民生銀行起訴本公司借款，洪湖藍(lán)田經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司作為擔(dān)保方被凍結(jié)法人股13953320股。 (全部質(zhì)押給銀行) （民生銀行質(zhì)押股份占股份總數(shù)的20%）11（瞿兆玉間接占藍(lán)田股份股份總數(shù)：28%）12四、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況 （年報(bào)第8頁(yè)）保田原名瞿保田，后應(yīng)本人向公安機(jī)關(guān)戶籍管理部門申請(qǐng)更名為保田。13七、董事會(huì)報(bào)告 （年報(bào)第12頁(yè)）（四

5、）由于連續(xù)三年虧損，背負(fù)巨額債務(wù)，公司臨破產(chǎn)邊緣。公司正在積極努力爭(zhēng)取資產(chǎn)、債務(wù)的重組，如果重組不能成功，公司將面臨退市風(fēng)險(xiǎn)。 （五） 報(bào)告期后，由于公司提供虛假財(cái)務(wù)信息，公安機(jī)關(guān)對(duì)公司進(jìn)行立案?jìng)刹?，公司截止?bào)告期末所有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料都已被公安部門查封，獲取必要的審計(jì)資料十分艱難，公司1999 年以前財(cái)務(wù)資料更是無(wú)法獲得，另外由于公司熟悉財(cái)務(wù)的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)被拘捕，其他熟悉情況的工作人員已大部分離去。14九、重要事項(xiàng) （年報(bào)第19頁(yè)）（三）重大合同及其履行情況 1、2001年6月29日與中國(guó)民生很行簽訂1 億元貸款協(xié)議。 2、2001年11月29日與中國(guó)民生銀行簽訂2 億元貸款協(xié)議。15（

6、七）其他重大事件因公司接受司法調(diào)查，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到較大影響，基建項(xiàng)目已全部停工，蛋品加工、特養(yǎng)、酒店、旅游、畜禽、水產(chǎn)品加工、飼料生產(chǎn)等部分停工停產(chǎn)。 鑒于上述異常情況，根據(jù)上海證券交易所股票上市規(guī)則第九章特別處理的規(guī)定，公司董事會(huì)申請(qǐng)上海證券交易所對(duì)公司股票自2002 年3 月19 日起實(shí)行特別處理。 特別處理后，公司股票簡(jiǎn)稱由“生態(tài)農(nóng)業(yè)”變?yōu)椤癝T 生態(tài)”，其代碼不變，公司股票日漲跌幅由10%變?yōu)?%。公司股票于2002 年3 月18 日停牌一天。16（五）聘任、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況： 公司原聘華倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所因被取消審計(jì)資格，經(jīng)2002 年第一次董事會(huì)議決議，擬聘請(qǐng)湖北中正會(huì)計(jì)師事務(wù)所

7、為公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)，因湖北中正會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)正協(xié)助公安機(jī)關(guān)審計(jì)我公司財(cái)務(wù)資料，公司董事會(huì)于2002 年3 月14 日召開(kāi)會(huì)議決議，改聘武漢眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘期一年。17十、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）公司的基本情況 （年報(bào)第22頁(yè)）湖北江湖生態(tài)農(nóng)業(yè)股份有限公司（原名稱湖北藍(lán)田股份有限公司；以下簡(jiǎn)稱“本公司”或“公司”）是由沈陽(yáng)市新北制藥廠、沈陽(yáng)市新北副食品商場(chǎng)、沈陽(yáng)蓮花大酒店發(fā)起，于1992 年10 月經(jīng)沈陽(yáng)市經(jīng)濟(jì)體制改革委員會(huì)沈體改發(fā)“（1992）65 號(hào)”文批準(zhǔn)設(shè)立的股份有限公司。 經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)“證監(jiān)發(fā)審（1996）56 號(hào)”文批準(zhǔn)，公司于1996 年5 月向社會(huì)公眾公開(kāi)

8、發(fā)行3,000 萬(wàn)A 股，發(fā)行后注冊(cè)資本為9,696 萬(wàn)元。 藍(lán)田股份 (600709)招股說(shuō)明書(shū) （公布日期: 1996/05/30） (人民幣普通股)30,000,000股單位:人民幣元 面值 發(fā)行價(jià) 發(fā)行費(fèi)用 籌集資金每股 1.00 8.38 0.33 8.05合計(jì) 30,000,000 251,400,000 9,846,000 241,554,000本次股票的發(fā)行日期為1996年5月27日 1997年6月公司股東大會(huì)通過(guò)并經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)“證監(jiān)上字（1997）95 號(hào)”文批準(zhǔn)實(shí)施配股方案：以配股前總股本為基數(shù)按10：1.5 為比例，向全體股東配售新股，每股價(jià)格9.45 元。配

9、股后，公司注冊(cè)資本變更為22,302 萬(wàn)元。 （配股29,089,514，募集資金274,895,907.30元）（從股市募集資金合計(jì)516,449,907.30元）18(2) 應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款) （年報(bào)第31頁(yè)）D.金額較大的其他應(yīng)收款詳細(xì)情況：根據(jù)廣東省廣州市中級(jí)人民法院（2001）穗中法經(jīng)初字第638、639、640號(hào)民事判決書(shū)的判決，公司應(yīng)于判決生效之日起10 日內(nèi)的清償中信實(shí)業(yè)銀行廣州分行逾期借款35,000,000.00 元本金及利息，并承擔(dān)相應(yīng)費(fèi)用，而上述借款資金實(shí)際從未進(jìn)入公司賬戶，也未在公司賬務(wù)中進(jìn)行反映，資金去向不明。 19B.一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券 種類期限

10、 發(fā)行日期 面值總額 應(yīng)計(jì)利息總額期末余額 企業(yè)債券3年1999.9.5 60,000,000.00 5,266,800.00 65,266,800.00 合計(jì) 60,000,000.00 5,266,800.00 65,266,800.00 20同業(yè)比較 為了進(jìn)行同業(yè)比較分析，我們首先要確定上市公司所處行業(yè)， 選擇或區(qū)分上市公司的同業(yè)企業(yè)和相關(guān)行業(yè)企業(yè)。 在確定了上市公司的行業(yè)分類、同業(yè)企業(yè)比較對(duì)象、相關(guān)行業(yè)及相關(guān)行業(yè)企業(yè)比較對(duì)象后，根據(jù)上市公司及其同業(yè)比較對(duì)象企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，計(jì)算其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的同業(yè)平均值、同業(yè)最高值和同業(yè)最低值。 將上市公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其同業(yè)平均值、同業(yè)最高值和同業(yè)最低值相比較，找出明顯偏離同業(yè)平均水平的財(cái)務(wù)指標(biāo)或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 對(duì)上市公司明顯偏離同業(yè)平均水平的財(cái)務(wù)指標(biāo)或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 做進(jìn)一步的同業(yè)比較分析，直到找出影響財(cái)務(wù)指標(biāo)或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平