二章節(jié)貨幣資金-PPT課件

1、第二章 貨幣資金第一節(jié) 現(xiàn)金第二節(jié) 銀行存款第三節(jié) 其他貨幣資金目 錄第二章 貨幣資金教學要求 理解現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等基本概念和內容了解貨幣資金的管理要求銀行轉賬結算方式重點掌握現(xiàn)金、銀行存款、 其他貨幣資金的會計核算。本章教學內容一、現(xiàn)金二、銀行存款三、其他貨幣資金2.1 現(xiàn)金一、現(xiàn)金管理二、現(xiàn)金的核算三、備用金的核算四、庫存現(xiàn)金的清查本章參考書目1.現(xiàn)金管理條例2.中華人民共和國票據(jù)法3.人民幣銀行結算賬戶管理辦法4.支付結算辦法一、現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的定義及特征貨幣資金是指企業(yè)的生產經營資金在周轉過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個部

2、分。第一節(jié) 現(xiàn)金會計上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。我國的會計慣例是狹義與廣義的現(xiàn)金概念并存。本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念。國際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務財務報告我國會計慣例中的現(xiàn)金概念現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征：（1）貨幣性（2）通用性（3）流動性現(xiàn)金是企業(yè)資產中流動性最強的貨幣性資產。流動性主要就是指資產轉換成現(xiàn)金或負債到期清償所需的時間，亦指企業(yè)資源及負債接近現(xiàn)金的程度。（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定了在銀行開立賬戶的企業(yè)可以用現(xiàn)金辦理結算的具體經濟業(yè)務。這些經濟業(yè)務包括的具體方面詳見教材P21企業(yè)的庫存現(xiàn)金的最高限額

3、3天至5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過15天的日常零星開支。每日的現(xiàn)金結存數(shù)超過的部分應當及時送存銀行如需增加或減少庫存限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。（三）現(xiàn)金的內部控制現(xiàn)金的流動性決定了現(xiàn)金內部控制的必要性?，F(xiàn)金的內部控制包括如下幾個方面內容：（1）實行職能分開原則。（2）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。（3）建立收據(jù)和發(fā)票的領用制度。（4）加強監(jiān)督與檢查。（5）企業(yè)的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作。貨幣資金內部控制的規(guī)定 為了規(guī)范企業(yè)的內部會計控制，財政部發(fā)布了內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行

4、）和內部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）。這兩個規(guī)范作為會計法的配套規(guī)章，有利于解決一些單位內部管理松弛、控制弱化的問題。 白條臨時收據(jù)或借條所謂白條，指不符合財務制度和會計憑證手續(xù)的字條或單據(jù),因一般系報銷者在白紙上填制，無紅、藍色印章，故稱之為白條。白條還指欠條，比如一些基層的政府管理人員在餐廳、店鋪吃飯買東西不付錢，而是寫下欠條，這些也叫做白條。有的白條上面是有公章的。白條抵庫個人或單位名義開具的不符合財會手續(xù)規(guī)定的臨時收據(jù)或借條，抵沖庫存現(xiàn)金或實物的行為。一般包括不遵守有關現(xiàn)金及物資管理制度要求，用白條或其他憑證，據(jù)以借出，挪用或暫付現(xiàn)金、原材料、商品、產品出庫。白條抵庫主要手法1.打白條

5、子，即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當原始憑證。2.以收據(jù)代替發(fā)票。 如：一些個體私營業(yè)主，只開具收據(jù)來證明此項經濟業(yè)務的發(fā)生，而不開發(fā)票，以避免稅務機關的檢查而偷逃稅款。3.不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票。 如：以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來代替飲食服務行業(yè)發(fā)票。4.不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票。 如：不加蓋財務專用章，有關人員不簽字等。在當今經濟生活中，使用“白條”報賬的情況較多有的單位購進商品，支付勞務費用沒有取得正式發(fā)票，而以收據(jù)或手寫白條入賬；有的單位個人通過一些借口借用單位的現(xiàn)金或銀行存款，由于種種原因，錢花掉了，又無正式發(fā)票，為了彌補庫存現(xiàn)金或銀行存款出

6、現(xiàn)的短缺，大都用不符合財務制度規(guī)定的“白條”頂庫如由業(yè)務經辦人員寫一紙說明，有的甚至經辦人員都不簽字而由會計人員作一說明對“白條”的真實性、合法性沒有嚴格審核和把關。例如，有的單位為了給職工多搞“福利”，由經辦人以付給某公司勞務費2萬元名義取出現(xiàn)金，直接發(fā)給職工但并未從對方公司取得勞務費發(fā)票，而是由其出具一說明并加蓋總經理辦公印章入賬。坐支是指企事業(yè)單位和機關團體從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出?，F(xiàn)金管理暫行條例及其實施細則規(guī)定開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位的現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支出（即坐支）。這主要是因為坐支使銀行無法準確掌握各單位的現(xiàn)金收入來源

7、和支出用途；干擾開戶銀行對各單位現(xiàn)金收付的管理，擾亂國家金融秩序.因此,坐支現(xiàn)金是違反財經紀律的行為，會受到財經紀律的處罰。坐支也不是一律都禁止 按照規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊因特殊需要確實需要坐支現(xiàn)金的，應事先向開戶銀行提出申請說明申請坐支的理由、用途和每月預計坐支的金額，然后由開戶銀行根據(jù)有關規(guī)定進行審查，核定開戶單位的坐支范圍和坐支限額。按規(guī)定，企業(yè)可以在申請庫存現(xiàn)金限額申請批準書內同時申請坐支，說明坐支的理由、用途和金額，報開戶銀行審查批準，也可以專門申請批準。允許坐支的單位主要包括 （l）基層供銷社、糧店、食品店、委托商店等銷售兼營收購的單位，向個人收購支付的款項。（2）

8、郵局以匯兌收入款支付個人匯款。（3）醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費及支付輸血費等。（4）飲食店等服務行業(yè)的營業(yè)找零款項等。（5）其他有特殊情況而需要坐支的單位。“小金庫”是指在單位財務以外另設賬目的公款。目前私設“小金庫”僅屬于違紀行為，并不違法。 基層單位“小金庫”資金來源的途徑主要有三條：一是收入不記賬。如某鎮(zhèn)派出所，將三個月近10萬元的罰款收入不記賬，直接放入“小金庫”。二是截留上交款項。有些單位的收費理應上繳上級主管部門，但是個別單位采取繳大留小的方式，將其中的一部分留下來。如某局鄉(xiāng)建科，將本應上繳市局的20萬元收費截留下來，建立了“小金庫”。三是虛列支出。有的采用支少報多的

9、方式，有的則直接虛列支出項目。如某單位“虛構”了一個辦公樓維修項目，將40萬元公款劃入“小金庫”。 國務院辦公廳關于轉發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知（國辦發(fā)201929號）規(guī)定：“凡違反國家財經法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門帳內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。主要包括: （一）各項生產經營收入。銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產變價收入、逾期押金收入、銷售不動產收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費收入等。（二）各項服務和勞務收入。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務收

10、入、服務業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術轉讓、技術咨詢、技術服務、技術培訓收入等。（三）各項價外費用。包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價外收費。（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈等收入。（五）股票、債券等投資收益。（六）各種形式的回扣和傭金。（七）各項行政事業(yè)性收費。（八）各項罰沒收入。（九）各類協(xié)會、學會的會費收入等。（十）其他應列入本單位財務會計部門帳內或應交存財政專戶的收入。（十一）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉到本單位財務會計部門帳外的。透支 從字面上理解，透支就是支出的部分超過了其自由的上限。

11、經濟上大部分透支都是信用卡透支和證券透支。 信用卡透支，就是帳戶余額為負數(shù)；在一定期限內必須把錢補上，不然會面臨銀行的追債.也有體力透支和精力透支的情況，總之超出了你能承受的最大限度。透支是要償還的，早晚要償還的，因此透支的時候一定要注意自己的償還能力，從而避免自己陷入惡性循環(huán)的怪圈。二、現(xiàn)金的序時核算現(xiàn)金的序時核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結存情況。它的方法是設置與登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結余三欄式格式，見表21。收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐

12、筆地進行登記的。為了簡化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對于同一天發(fā)生的相同經濟業(yè)務，也可以匯總一筆登記。每日終了時，出納人員應做好以下各項工作：（詳見教材P22）余、限相比，超過部分，及時送存；不足部分，銀行提取核對余額，若不一致，查明原因，進行調整，賬實相符結出“合計”，算出余額，記入“結存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計-本日付出合計在每月終了時，還應在現(xiàn)金日記賬上結出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對相符。現(xiàn)金日記賬的格式也可以采用多欄式現(xiàn)金日記賬。具體說明詳見教材P23有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算。三、現(xiàn)金的總分類核算（一

13、）現(xiàn)金核算的憑證發(fā)生收付業(yè)務取得原始憑證送交財會部門進行認真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記款項已經收付憑證審核簽證據(jù)以登記賬簿收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務核算的依據(jù)。為了避免填制憑證和記賬的重復，在實際工作中，對于從銀行提取現(xiàn)金，或將現(xiàn)金存入銀行時，應按照收付款業(yè)務涉及的貸方科目填制記賬憑證?，F(xiàn)金日記賬本月合計及余額131 518本日合計及余額1 2 1514 99310391 現(xiàn)付 0001 支付差旅費 600其他應收款 銀付 21 0001提現(xiàn) 銀行存款1000 月日200年憑 證 借 方對方科目 摘 要 余額 貸方號數(shù) 種類（二）科目設置及賬務處理設置“庫存現(xiàn)

14、金”科目。借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借方，反映庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。在實際工作中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目?，F(xiàn)金總賬 現(xiàn)匯收 228 0001 收入 1105028 現(xiàn)匯付 0001 付出1490028 現(xiàn)匯付 0002 收入 3900本月合計及余額131 518賬戶名稱：庫存現(xiàn)金200年憑 證月日種類號數(shù) 貸 方 借 方 摘 要 余額 借或貸本月合計及余額1495028 214900 568借（三）備用金的核算備用金是指企業(yè)預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷

15、的款項。有關備用金的預借、使用和報銷的手續(xù)制度基本內容詳見教材P24備用金的總分類核算應設置“其他應收款”科目，它是資產類科目，用來核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。在備用金數(shù)額較大或業(yè)務較多的企業(yè)中，可以單獨設置“備用金”科目進行核算。備用金的明細分類核算一般是按領取備用金的單位或個人設置三欄式明細賬。有的企業(yè)為了簡化核算手續(xù)，用借款單的第三聯(lián)代替明細賬，報銷和交回現(xiàn)金時，予以注銷。備用金的管理辦法一般有兩種：一是隨借隨用、用后報銷制度（例23，例24）二是定額備用金制度（例25，例26，例27）華聯(lián)實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，207年6月8日因公

16、出差預借備用金350元，實際支出200元，經審核應予以報銷，剩余現(xiàn)金150元交回財會部門。預借時，應根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：借：備用金王剛350 貸：庫存現(xiàn)金 350報銷時，應根據(jù)審核的報銷單填制轉賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用200 貸：備用金王剛 200剩余現(xiàn)金交回財會部門，應填制現(xiàn)金的收款憑證，會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金150 貸：備用金王剛 150例23華聯(lián)實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工李慶，207年7月9日因公出差預借備用金800元，實際支出960元，經審核應予以報銷，財會部門另支付現(xiàn)金160元。預借時，應根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：

17、借：備用金李慶800 貸：庫存現(xiàn)金 800報銷時，應根據(jù)審核的報銷單填制轉賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用960 貸：備用金李慶 960付出現(xiàn)金160元，填制現(xiàn)金的付款憑證，會計分錄如下:借：備用金李慶160 貸：庫存現(xiàn)金 160例24華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計部門對供應部門實行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2 000元。會計處理如下：借：備用金供應部門2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000例25例26供應部門在一段時間內共發(fā)生備用金支出1 600元，持開支憑證到會計部門報銷。會計部門審核以后付給現(xiàn)金，補足定額。會計處理如下：借：管理費用1 600 貸：庫存現(xiàn)金 1 600會計部

18、門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應部門持尚未報銷的開支憑證800元和余款1 200元，到會計部門辦理報銷和交回備用金的手續(xù)。會計處理如下：借：管理費用800 庫存現(xiàn)金1 200 貸：備用金供應部門 2 000例27隨借隨用、用后報銷制度與定額備用金制度業(yè)務處理比較見表2-2。四、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查的基本方法是清點庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進行核對。每日終了應查對庫存現(xiàn)金實存數(shù)與其賬面余額是否相符。定期或不定期清查時，一般應組成清查小組并負責現(xiàn)金清查工作。清查人員應在出納人員在場時清點現(xiàn)金，核對賬實，并根據(jù)清查結果填制“現(xiàn)金盤點報告單”，注明實存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬

19、實不符或有其他問題，應查明原因，報告主管負責人或上級領導部門處理。對于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目進行核算?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應按短缺的金額，借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應按溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目。待查明原因后按如下要求進行處理：待處理財產損益待處理流動資產損益登記現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余處理登記現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額：尚未處理的溢余庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應收款應收現(xiàn)金短缺款其他應收款應收

20、保險賠款管理費用其他應付款應付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入盤盈利得由責任人賠償由保險公司賠償作為盤虧損失處理支付給有關人員或單位作為盤盈利得處理華聯(lián)實業(yè)股份有限公司207年5月10日，在對現(xiàn)金進行清查時，發(fā)現(xiàn)短缺60元。借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢60 貸：庫存現(xiàn)金 60例28例29上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因，轉入管理費用。借：管理費用60 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 60華聯(lián)實業(yè)股份有限公司207年6月15日，在對現(xiàn)金進行清查時，發(fā)現(xiàn)溢余80元。借：庫存現(xiàn)金80 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 80例210例211現(xiàn)金溢余原因不明，經批準計入營業(yè)外收入。借：待處理財產損溢待處理

21、流動資產損溢80 貸：營業(yè)外收入盤盈利得 80一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。企業(yè)收入的一切款項，除留存限額內的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都必須遵守銀行結算辦法的有關規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。第二節(jié) 銀行存款銀行賬戶管理辦法規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：一個企業(yè)只能在一家銀行開立一個基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構分別開立一般存款賬戶。企業(yè)在辦理存款賬戶以后，在使用賬戶時應嚴格執(zhí)行銀行結算紀律的規(guī)定。具體內容詳見教材P28賬戶分類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結算和現(xiàn)金收付業(yè)務的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取

22、一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經營活動需要而開立的賬戶辦理轉賬結算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。二、銀行存款的序時核算銀行存款的序時核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結存情況。它的方法是設置與登記銀行存款日記賬。銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結存三欄式格式，見表23（詳見教材P28 ）。三、銀行存款的總分類核算銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開立結算賬戶的

23、收支結存情況。定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記銀行存款總賬科目。銀行存款資產類科目庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金應收賬款應付賬款收款憑證收入存款付款憑證支出存款外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目內核算。四、銀行存款余額調節(jié)表未達賬項會使銀行對賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存款日記賬的余額不相一致?？梢酝ㄟ^編制銀行存款余額調節(jié)表的方法來確定企業(yè)銀行存款的實有數(shù)。根據(jù)錯記金額和未達賬項同時將銀行存款日記賬余額和對賬單余額調整到銀行存款實有數(shù)。計算公式如下：五、銀行轉賬結算轉賬結算是指企業(yè)之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶劃轉到收款企業(yè)

24、的存款賬戶的貨幣清算行為。中國人民銀行規(guī)定了可以使用的各種銀行轉賬結算方式。這些銀行轉賬結算方式有的適用于各企業(yè)在本國國內所從事的各種交易及往來業(yè)務，有的適用于國內企業(yè)與國外企業(yè)間的各種交易及往來業(yè)務。（一）國內轉賬結算方式1.票據(jù)結算方式（詳見教材P32 P33）名稱定義用途備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結算提示付款期限自出票日起1個月可以背書轉讓銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的結算提示付款期限自出票日起

25、最長不得超過2個月可以背書轉讓支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結算提示付款期限自出票日起10日商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系提示付款期限自匯票到期日起10日可以背書轉讓2.信用卡（詳見教材P33 P34）定義信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。按使用對象分類：單位卡和個人卡按信譽等級分

26、類：金卡和普通卡利用單位卡進行結算的商品交易、勞務供應款項的金額不能高于10萬元。信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。信用卡透支期限最長為60天。3.其他結算方式（詳見教材P34 P35）名稱定義用途匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項的結算。托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結算方式。收款單位和付款單位間的結算必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結

27、算方式。（二）國際結算方式1.信用證定義信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。用途我國國內企業(yè)與國外企業(yè)間的貿易業(yè)務基本上都是采用這一結算方式進行結算的。涉及當事人和一般首付款程序詳見教材P35 P362.托收托收是指出口商開立匯票連同貨運單據(jù)委托出口地銀行通過進口地代收銀行向進口企業(yè)收款的結算方式。根據(jù)交單條件不同分為付款交單和承兌交單。3.匯付匯付是指交款人按約定的條件和時間通過銀行把款項交收款人的結算方式。匯付分為信匯、電匯和票匯。銀行轉賬結算使用范圍結算方式 結算科目 使用范圍使用期限 簽發(fā)人銀行匯票其他貨幣資金同城、異地1個

28、月內出票銀行銀行本票其他貨幣資金同城2個月內銀行支票銀行存款同城10天銀行存款人商業(yè)匯票應收票據(jù)應付票據(jù)同城、異地6個月內收款人或付款人托收承付銀行存款異地3/10天收款人委托收款銀行存款同城、異地3天收款人匯兌信匯電匯銀行存款異地電匯 1天付款人信用證其他貨幣資金國際付款銀行一、其他貨幣資金的內容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金第三節(jié) 其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款二、其他貨幣資金的核算為了總括地反映企業(yè)其他貨幣資金的增減變動和結余情況，企業(yè)應設置“其他貨幣資金”科目，以進行其他貨幣資金的總分類核算。為了詳細反映企業(yè)各項其他貨幣資金的增減變動及結余情況，還應在“其他貨幣資金”總賬科目下按其他貨幣資金的組成內容的不同分設明細科目。按外埠存