如何核算利潤(rùn)

1、如何核算利潤(rùn)轉(zhuǎn)載利潤(rùn)的構(gòu)成利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)的收入減去有關(guān)的成本費(fèi)用后的差額。收入大于相關(guān)的成本與費(fèi)用，企業(yè)盈利，收入小于相關(guān)的成本與費(fèi)用，則企業(yè)虧損。根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的利潤(rùn)一般分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。1營(yíng).業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失）+投資收益（減投資損失）其中：營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本2利.潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出3凈.利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用二、賬戶設(shè)置1、“營(yíng)業(yè)外收入”，損益類賬戶，核算

2、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，貸方登記已經(jīng)確認(rèn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)的本期營(yíng)業(yè)外收入，結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。2、“營(yíng)業(yè)外支出”，損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的余本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。借方登記本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期營(yíng)業(yè)外支出，結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。3、“所得稅費(fèi)用”，損益類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。借方登記本期計(jì)算確認(rèn)的所得稅，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。4、“投資收益”，損益類賬戶，核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。5、“資產(chǎn)減值損失”，損益類賬戶，核算企業(yè)計(jì)

3、提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。6、“本年利潤(rùn)”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，貸方登記期末各收益類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額，借方登記期末各費(fèi)用或支出類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額。本賬戶若為貸方余額，表示利潤(rùn);如為借方余額，表示虧損。年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤(rùn)“賬戶的累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶應(yīng)無(wú)余額。7、“利潤(rùn)分配”賬戶，所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤(rùn)分配各個(gè)項(xiàng)目的具體數(shù)額以及利潤(rùn)分配后的余額。三、營(yíng)業(yè)外收支的核算1營(yíng).業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括處理非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、

4、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。（1）企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入時(shí)：借：相關(guān)科目貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)例：企業(yè)取得罰款收入600元0，0存入銀行借：銀行存款60000貸：營(yíng)業(yè)外收入罰沒利得600002、營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出等。（1）、企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：相關(guān)科目應(yīng)納稅所得額）貸：所得稅費(fèi)用（2）、期末應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，即借記“本年利潤(rùn)”，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”。借：

5、本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出例：某企業(yè)支付違約罰款800元0，分錄為借：營(yíng)業(yè)外支出8000貸：銀行存款8000四、所得稅費(fèi)用的核算1所.得稅的計(jì)算根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅的規(guī)定，企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)交納的所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例計(jì)算的。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額（1）納稅調(diào)整增加額有稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額以及稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)目。如（超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出;稅收滯納金、罰款、罰金等）（2）納稅調(diào)整減少額包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目

6、。（前五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損和國(guó)債利息收入）2、所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理如不存在暫時(shí)性差異的影響。（1）企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（2）實(shí)際交納所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款（3）期末將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)教材【例16-】1某8企業(yè)按照稅法規(guī)定可開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)800元0，0全年實(shí)際開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200元0。當(dāng)0年，按會(huì)計(jì)核算原則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000元，所得稅率為33，%假定本企業(yè)全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素，不存在暫時(shí)性差異的影響，有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：1計(jì).算應(yīng)交所得稅納稅調(diào)增數(shù)=120000-80元0應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增數(shù)=

7、2000000+400元應(yīng)交所得稅費(fèi)用額=2040000*3元3%=673200借：所得稅費(fèi)用673200貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅6732002.實(shí)際上交所得稅費(fèi)用借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅673200貸：銀行存款6732003年.末，將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借：本年利潤(rùn)673200貸：所得稅費(fèi)用673200【應(yīng)用舉例】按有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)200年8的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支應(yīng)為600元0，0但全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為970元0。0當(dāng)年，按會(huì)計(jì)核算原則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000元，0所0得0稅率為33，%假定本企業(yè)全年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不存在暫時(shí)性差異。（5分）（05）要求：（1）計(jì)

8、算企業(yè)應(yīng)交所得稅（在試卷上列出計(jì)算過程）（2）編制應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。答案：貸：所得稅費(fèi)用673200貸：所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅額=1037000X33%=342210借：所得稅費(fèi)用342210貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅342210企業(yè)賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)為350000元，稅收滯納金3000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支2450元，國(guó)債利息收入6000元，其應(yīng)納稅所得額為（）。a3614C元b33元0c30元0d344元答案：解析：應(yīng)納稅所得額=3000030002406000=3440某企業(yè)2008年按有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)80000元，全年實(shí)際開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)120000元。當(dāng)年，按會(huì)計(jì)核算原則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000000元，所得稅率為33%，假定本企業(yè)全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素，不存在暫時(shí)性差異的影響。有關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：計(jì)算該企業(yè)的所得稅額納稅調(diào)整增加額=120000-80000=4000元0應(yīng)納稅所得額=2000000+40000=204000