第十一章稅務(wù)代理其他涉稅事宜詳解

1、 第十一章 稅務(wù)(shuw)代理其他涉稅事宜共二十五頁(yè)本章(bn zhn)內(nèi)容第一節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)第二節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書(shū)制作代理實(shí)務(wù)第三節(jié)稅務(wù)咨詢(xún)與稅務(wù)顧問(wèn)第四節(jié)稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制共二十五頁(yè)一、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍、參加人與管轄原則（一）受案范圍1、稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅(zhn shu)行為 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起訴訟。2、行政許可、行政審批行為3、發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等4、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施 第一節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議代理(dil)實(shí)務(wù)共二十五頁(yè)5、行政處罰行為：6、不依法履行下列職責(zé)的行為：7、

2、資格認(rèn)定行為。8、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。9、政府信息(xnx)公開(kāi)工作中的具體行政行為。10、納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。11、通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。12、其他具體行政行為。共二十五頁(yè) 注意(zh y)： 對(duì)212項(xiàng)目中行為不服的，既可申請(qǐng)行政復(fù)議，也可向人民法院提起訴訟。共二十五頁(yè)（二）參加人1、稅務(wù)(shuw)行政復(fù)議的申請(qǐng)人主體情形申請(qǐng)人1、合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的申請(qǐng)人：（1）應(yīng)當(dāng)以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人，由合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；（2）其他合伙組織申請(qǐng)行政復(fù)議的，由合伙人共同申請(qǐng)行政復(fù)議。（3）上述（1）中規(guī)定以外的不具備法人資格的其他組織申請(qǐng)行政復(fù)議的，由

3、該組織的主要負(fù)責(zé)人代表該組織參加行政復(fù)議；沒(méi)有主要負(fù)責(zé)人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復(fù)議。2、股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議。4、非具體行政行為的行政管理相對(duì)人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的公民、法人或其他組織，在行政管理相對(duì)人沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以單獨(dú)申請(qǐng)行政復(fù)議。5、同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過(guò)5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加行政復(fù)議。近親屬有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議代理人申請(qǐng)人、第三人可以委托1至2名代理人參加行政復(fù)議。共二十五頁(yè)2、稅務(wù)行

4、政復(fù)議被申請(qǐng)人 稅務(wù)行政(xngzhng)復(fù)議被申請(qǐng)人是做出引起爭(zhēng)議的具體行政(xngzhng)行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。情形被申請(qǐng)人申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的作為委托方的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)重大稅

5、務(wù)案件審理程序作出的決定不服的 審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)共二十五頁(yè)3、稅務(wù)行政復(fù)議的第三人 稅務(wù)行政復(fù)議的第三人是指與申請(qǐng)復(fù)議的具體(jt)行政行為有利害關(guān)系的個(gè)人或組織。所謂“利害關(guān)系”，一般是指經(jīng)濟(jì)上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系、股權(quán)控股關(guān)系等。 第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理。共二十五頁(yè)（三）管轄原則(yunz) 一般來(lái)講，由稅務(wù)行政復(fù)議被申請(qǐng)人的主管機(jī)關(guān)進(jìn)行管轄。申請(qǐng)人對(duì)下列主體的行政行為不服的稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)1、各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局2、各級(jí)地方稅務(wù)局上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府3、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局4、計(jì)劃單列市稅務(wù)局省稅務(wù)局5、稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)

6、局的稽查局所屬稅務(wù)局6、兩個(gè)以上共同作出行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)7、共同作出行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)8、在撤銷(xiāo)以前作出的行政行為的被撤銷(xiāo)稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)9、作出逾期不繳納罰款加處罰款的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)已處罰款和加處罰款都不服的作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)共二十五頁(yè)二、稅務(wù)行政復(fù)議審理的基本規(guī)程(guchng)（一）稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除

7、被耽誤時(shí)間。共二十五頁(yè)（二）稅務(wù)行政復(fù)議受理1.行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：（1）屬于(shy)本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議范圍。（2）在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出。（3）有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人。（4）申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系。（5）有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由。共二十五頁(yè)（6）符合本規(guī)則第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件。（7）屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。（8）其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一(tngy)行政復(fù)議申請(qǐng)，人民法院尚未受理同一(tngy)主體就同一(tngy)事實(shí)提起的行政訴訟。共二十五頁(yè)2. 行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查，

8、決定是否受理。行政復(fù)議申請(qǐng)材料不齊全、表述不清楚的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請(qǐng)之日起5日內(nèi)書(shū)面通知申請(qǐng)人補(bǔ)正。3.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要的，可以直接受理或者提審由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的行政復(fù)議案件。4.對(duì)應(yīng)當(dāng)先(dngxin)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過(guò)行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書(shū)之日起或者行政復(fù)議期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。共二十五頁(yè)三、代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范1注冊(cè)稅務(wù)師制作復(fù)議申請(qǐng)書(shū)。2在向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交復(fù)議申請(qǐng)書(shū)之后的10日內(nèi)，注

9、冊(cè)稅務(wù)師可視下列情況分別處理：（1）復(fù)議機(jī)關(guān)決定受理復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)做好參加審理的準(zhǔn)備；（2）復(fù)議機(jī)關(guān)要求(yoqi)限期補(bǔ)正，應(yīng)按限定的時(shí)間提供有關(guān)資料；（3）復(fù)議機(jī)關(guān)通知不予受理，如果申請(qǐng)人對(duì)此裁決不服可以自收到不予受理裁決書(shū)之日起15日內(nèi)，就復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的裁決向人民法院起訴。共二十五頁(yè)3在法定的申請(qǐng)期限內(nèi)，如因不可抗力而延誤(ynw)申請(qǐng)，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)在障礙消除后的10日內(nèi)，向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)復(fù)議申請(qǐng)期限。共二十五頁(yè)一、執(zhí)業(yè)文書(shū)的種類(lèi) 執(zhí)業(yè)文書(shū)按性質(zhì)來(lái)分，可以分為涉稅鑒證類(lèi)執(zhí)業(yè)文書(shū)和涉稅服務(wù)類(lèi)執(zhí)業(yè)文書(shū)。涉稅鑒證類(lèi)執(zhí)業(yè)文書(shū)主要有：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證報(bào)告、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前

10、扣除的鑒證報(bào)告、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證報(bào)告、土地增值稅清算稅款的鑒證報(bào)告、房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的鑒證報(bào)告等；服務(wù)類(lèi)執(zhí)業(yè)文書(shū)主要有：稅收籌劃報(bào)告、納稅審核報(bào)告、涉稅咨詢(xún)答復(fù)報(bào)告、納稅建議報(bào)告、辦稅事宜建議報(bào)告、執(zhí)業(yè)活動(dòng)有關(guān)(yugun)問(wèn)題溝通報(bào)告等。第二節(jié) 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書(shū)制作代理(dil)實(shí)務(wù)共二十五頁(yè)二、代理制作執(zhí)業(yè)文書(shū)操作的基本程序（一）搜集整理原始資料（二）規(guī)范填寫(xiě)涉稅文書(shū)（三）交由納稅人審驗(yàn)簽收（四）按規(guī)定時(shí)限(shxin)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共二十五頁(yè)一、稅務(wù)咨詢(xún)(zxn)稅務(wù)咨詢(xún)的形式（一）書(shū)面咨詢(xún) 書(shū)面咨詢(xún)是稅務(wù)咨詢(xún)最為常用的一種方法。（二）電話(huà)咨詢(xún)（三）晤談（四）網(wǎng)絡(luò)咨詢(xún)第

11、三節(jié) 稅務(wù)咨詢(xún)(zxn)和稅務(wù)顧問(wèn)共二十五頁(yè)二、稅務(wù)顧問(wèn) 稅務(wù)顧問(wèn)是綜合性的稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)，與稅務(wù)咨詢(xún)相比，稅務(wù)顧問(wèn)具有權(quán)威性強(qiáng)、咨詢(xún)內(nèi)容廣泛、服務(wù)對(duì)象專(zhuān)一的特點(diǎn)(tdin)。其主要的咨詢(xún)形式是書(shū)面咨詢(xún)和晤談。共二十五頁(yè)三、現(xiàn)代稅務(wù)咨詢(xún)稅收籌劃（一）稅收籌劃的概念及特點(diǎn) 稅收籌劃指的是在稅法規(guī)定的范圍(fnwi)內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，其要點(diǎn)在于“三性”：合法性、籌劃性和目的性。共二十五頁(yè)（二）稅收籌劃的基本方法 可以降低稅收負(fù)擔(dān)的稅收籌劃方法，主要有以下幾種：不予征稅方法減免稅方法稅率差異方法分割方法扣除方法抵免方法延期納稅(n shu)

12、方法退稅方法共二十五頁(yè)一、稅務(wù)代理的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（一）從納稅人、扣繳義務(wù)人方面產(chǎn)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素企業(yè)委托代理的意向企業(yè)納稅意識(shí)的強(qiáng)弱企業(yè)財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)（二）從稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員方面產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平執(zhí)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)(jgu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度第四節(jié) 稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量(zhling)控制共二十五頁(yè)二、稅務(wù)代理的質(zhì)量控制（一）稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)(zh y)準(zhǔn)則（二）稅務(wù)代理的工作底稿 工作底稿一般分為綜合類(lèi)工作底稿、業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿和備查類(lèi)工作底稿。共二十五頁(yè)Thank You !共二十五頁(yè)內(nèi)容摘要第十一章 稅務(wù)代理其他涉稅事宜。沒(méi)有主要負(fù)責(zé)人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復(fù)議。稅務(wù)行政復(fù)議被申請(qǐng)人是做出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款(shu kun)行為不服的。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的。稅務(wù)