某公司內(nèi)部控制管理及項(xiàng)目管理知識(shí)分析培訓(xùn)

1、內(nèi)部控制項(xiàng)目培訓(xùn).2005年1月Presentation Name (View / Header and Footer)培訓(xùn)內(nèi)容部分一：項(xiàng)目總體情況介紹內(nèi)部控制和薩賓斯法案介紹部分二：內(nèi)控手冊(cè)編寫(xiě)與工作配合手冊(cè)模板介紹第一、二階段項(xiàng)目工作計(jì)劃項(xiàng)目情況介紹本項(xiàng)目的目標(biāo) 期望通過(guò)本項(xiàng)目建立一套能實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)的內(nèi)部控制系統(tǒng)：滿足美國(guó)薩賓斯法案（Sarbanes-Oxley Act)對(duì)內(nèi)部控制要求；作為統(tǒng)一公司的制度和流程的基礎(chǔ)；及開(kāi)始建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)和控制環(huán)境。 美國(guó)的薩賓斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)所有在美國(guó)上市的公司均需遵行強(qiáng)調(diào)外部會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性關(guān)注公司

2、內(nèi)部治理及對(duì)外信息透明、完整與正確性以強(qiáng)化內(nèi)部控制為核心的要求項(xiàng)目的外部壓力法案的強(qiáng)制性美國(guó)的薩賓斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)需符合規(guī)定的時(shí)間：提交截止2005年底的經(jīng)審計(jì)師鑒證的內(nèi)部控制報(bào)告根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，美國(guó)類似規(guī)模的上市公司需要一年以上的時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)備。項(xiàng)目的緊迫性只針對(duì)薩賓斯法案的要求和財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的部分覆蓋的業(yè)務(wù)主體本項(xiàng)目的專注點(diǎn)本項(xiàng)目的廣泛性內(nèi)部控制絕對(duì)不是：靜態(tài)的結(jié)構(gòu)；某一層次人員的任務(wù)（例如：高級(jí)管理層）；某一部門(mén)的任務(wù)（例如：財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)）；某一實(shí)體的任務(wù)（例如：總部、省級(jí)公司）。 內(nèi)部控制是：美國(guó)反欺騙性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSO）的定義：內(nèi)部控制 是一個(gè)

3、靠組織的董事會(huì)、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，實(shí)現(xiàn)這一過(guò)程是為了合理的保證： 經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性； 財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性； 對(duì)法律和規(guī)章制度的遵循性。因此，整個(gè)集團(tuán)的共同參與對(duì)于項(xiàng)目的成功至關(guān)重要。薩賓斯法案的要求的長(zhǎng)遠(yuǎn)益處四個(gè)關(guān)鍵信息質(zhì)量的驅(qū)動(dòng)因素是行業(yè)領(lǐng)先的公司進(jìn)行變革的目標(biāo)，這些因素是遵循薩賓斯法案的結(jié)果也是價(jià)值的創(chuàng)造提供的數(shù)據(jù)客觀，形象的表示了公司業(yè)績(jī)財(cái)務(wù)報(bào)表更改的情況將很少發(fā)生業(yè)績(jī)將更接近原有的預(yù)期持續(xù)的計(jì)劃給管理層和投資者提供了數(shù)據(jù)用于公司應(yīng)對(duì)商業(yè)環(huán)境的變化隨著時(shí)間的推移，信息將快速的產(chǎn)生需要快速的提供給投資者相關(guān)信息簡(jiǎn)單化和標(biāo)準(zhǔn)化的信息使得更容易被理解和接受管理層要直接看到推動(dòng)業(yè)務(wù)

4、的相關(guān)因素及時(shí)可預(yù)測(cè)透明精確Earnings內(nèi)部控制和薩賓斯法案一、基本概念闡述二、內(nèi)控系統(tǒng)整體架構(gòu)三、內(nèi)部控制的實(shí)施走進(jìn)內(nèi)部控制 - 主要內(nèi)容一、基本概念闡述經(jīng)營(yíng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)公司管理層什么是風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)是某一事件或行為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)習(xí)慣上分為以下五類：財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗資產(chǎn)流失資源浪費(fèi)和無(wú)效使用不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的后果？競(jìng)爭(zhēng)失敗經(jīng)營(yíng)中斷法律訴訟商業(yè)欺詐無(wú)益開(kāi)支資產(chǎn)損失決策失誤風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？ 風(fēng)險(xiǎn)最小化加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制對(duì)可能的損失投保當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào)內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？ 暴露的

5、金額發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控制降低成 功內(nèi)部控制的重要性有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回報(bào)的良好平衡內(nèi)部控制的重要性（續(xù)）COSO報(bào)告內(nèi)部控制整體架構(gòu)AICPA審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)會(huì)計(jì)法（第四章第27條）財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范證監(jiān)會(huì)證券公司內(nèi)部控制指引證監(jiān)會(huì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引征求意見(jiàn)稿 .什么是內(nèi)部控制？?jī)?nèi)部控制 -被定義為一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證：營(yíng)運(yùn)的效果和效率財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性相關(guān)法令的遵循內(nèi)部控制的定義COSO二、內(nèi)部控制整體架構(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)五要素架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通控

6、制環(huán)境是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ)控制環(huán)境的組成要素：管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)及其委員會(huì)職能職責(zé)分配和授權(quán)人事政策控制環(huán)境管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格審計(jì)署對(duì)23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果金額（億元）資產(chǎn)不實(shí)10.39%負(fù)債不實(shí)7.89%利潤(rùn)不實(shí)38.87 其中： 虛報(bào)94.98%36.92 隱瞞52.89%20.53 潛虧92.77%36.06獨(dú)立董事專門(mén)委員會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，及委員會(huì)成員資格要求審計(jì)委員會(huì)職責(zé)專門(mén)委員會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)職責(zé)監(jiān)事會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu)控制環(huán)境董事會(huì)及委員會(huì)職能風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨

7、識(shí)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制行為控制活動(dòng)環(huán)境變化后的管理評(píng)估和更新如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理各行業(yè)的前10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素次序銀行/保險(xiǎn)業(yè)/證券制造業(yè)其他1內(nèi)部控制的質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的質(zhì)量2管理人員的能力管理人員的能力管理人員的能力3管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度4會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)單位的規(guī)模會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)5單位的規(guī)模經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化業(yè)務(wù)的復(fù)雜性6資產(chǎn)的流動(dòng)性業(yè)務(wù)的復(fù)雜性資產(chǎn)的流動(dòng)性7重要人員的變動(dòng)重要人員的變動(dòng)單位的規(guī)模8業(yè)務(wù)的復(fù)雜性會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化9快速的增長(zhǎng)快速的增長(zhǎng)重要人員的

8、變動(dòng)10政府法規(guī)管理人員對(duì)完成目標(biāo)的壓力快速的增長(zhǎng)控制活動(dòng)企業(yè)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，并予以執(zhí)行。通?？梢园礃I(yè)務(wù)分別進(jìn)行制定。現(xiàn)金管理資本性采購(gòu)采購(gòu)和付款人事和薪金營(yíng)銷和銷售存貨管理控制活動(dòng)的類型1預(yù)防性控制2檢查性控制3糾正性控制4補(bǔ)償性控制事前事中事后一些重要的內(nèi)控方法職責(zé)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制內(nèi)部報(bào)告控制電子信息技術(shù)控制不相容職務(wù)相互分離控制示例工作職責(zé)存在的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄可能會(huì)通過(guò)注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來(lái)私自挪用現(xiàn)金同時(shí)負(fù)責(zé)購(gòu)貨訂單的審批和貨物的收取可能以組織的名義為個(gè)人購(gòu)入貨物，在收取貨物時(shí)利用職務(wù)之便將貨物占為己

9、有，同時(shí)不向會(huì)計(jì)部門(mén)遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息同時(shí)負(fù)責(zé)付款的審批和購(gòu)貨訂單簽發(fā)與審核可能會(huì)偽造購(gòu)貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金授權(quán)批準(zhǔn)控制在開(kāi)展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán)授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán)要對(duì)授權(quán)做好記錄，并提供證明文件避免兩個(gè)極端：“層層審批”和“一支筆”內(nèi)部報(bào)告控制完善內(nèi)部管理報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部報(bào)告上報(bào)時(shí)間及報(bào)告路線內(nèi)部報(bào)告的分發(fā)控制內(nèi)部報(bào)告的分析和跟進(jìn)信息系統(tǒng)控制目標(biāo)提高資源使用效率有效達(dá)到企業(yè)目標(biāo)保持?jǐn)?shù)據(jù)完整維護(hù)資產(chǎn)安全信息系統(tǒng)控制目標(biāo)符合相關(guān)的法律、法規(guī)和政策一般信息系統(tǒng)控制信息系統(tǒng)的組織和管理信息系統(tǒng)操作外

10、包廠商管理數(shù)據(jù)安全危機(jī)處理與業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃應(yīng)用系統(tǒng)安裝與維護(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)安裝與支持網(wǎng)絡(luò)支持系統(tǒng)軟件支持硬件支持提高企業(yè)信息系統(tǒng)的整體可信賴程度的控制信息與溝通貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過(guò)程中這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)營(yíng)運(yùn)時(shí)必須的資訊，并交換這些資訊信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部溝通：使員工知悉其在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及法律遵循方面的責(zé)任監(jiān)督整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程必須被監(jiān)督確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動(dòng)態(tài)的反應(yīng)應(yīng)建立檢查和報(bào)告體制監(jiān)督是誰(shuí)的職責(zé)?管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行定期、不定期的個(gè)別評(píng)估內(nèi)部控制的主體:管理層（承擔(dān)的職責(zé)是計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)其組織的活動(dòng)，

11、即對(duì)組織的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)）內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層組織的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以協(xié)助管理層有效地履行他們的職責(zé)。管理層在內(nèi)部控制中的地位和作用三、內(nèi)部控制的實(shí)施實(shí)施內(nèi)部控制制度逐項(xiàng)復(fù)核內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效必要時(shí)進(jìn)一步制定具體政策和管理報(bào)告考慮成本效益原則強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督與評(píng)估 最有效的辦法業(yè)績(jī)考核實(shí)施控制時(shí)的成本效益原則實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)認(rèn)為內(nèi)控包治百病調(diào)查結(jié)果總會(huì)計(jì)師職責(zé)分布中國(guó)：80組織日常財(cái)務(wù)工作70審核財(cái)務(wù)報(bào)表及管理報(bào)表60制定投融資決策55制定內(nèi)控30制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃美國(guó)：財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制收購(gòu)與兼并制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃

12、信息技術(shù)規(guī)劃與各經(jīng)營(yíng)部門(mén)協(xié)調(diào)實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)認(rèn)為內(nèi)控包治百病實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)認(rèn)為內(nèi)控包治百病實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)認(rèn)為內(nèi)控包治百病包治百病？?jī)?nèi)控的固有局限性人為因素使內(nèi)控失效對(duì)控制責(zé)任的誤解執(zhí)行時(shí)的大意疲勞舞弊時(shí)間推移使控制措施逐漸失效其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素管理層違規(guī)形式主義利益的沖突法律法規(guī)的意外變化競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等薩班斯奧克斯利法案介紹Presentation Name (

13、View / Header and Footer)目錄 薩班斯奧克斯利法案概述- 法案之背景與目的- 法案之主要內(nèi)容- 法案對(duì)于在美國(guó)上市公司的規(guī)定與影響法案產(chǎn)生之背景安然，世通等知名公司相繼暴露出嚴(yán)重的管理層欺詐丑聞，使美國(guó)上市公司深陷信用危機(jī)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的漏洞、管理層的失職、內(nèi)部控制的缺乏以及外部審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致管理層欺詐丑聞的根本原因。重建公司信用，規(guī)范高級(jí)管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系和職業(yè)道德的要求刻不容緩。2002年6月，布什總統(tǒng)簽署的薩班斯奧克斯利法案正式生效，該法案由美國(guó)眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席奧克斯利和參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯聯(lián)合提出，故簡(jiǎn)稱薩班斯奧克斯利法案。該法案對(duì)美國(guó)1

14、933年證券法、1934年證券交易法作了不少修訂，在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。法案出臺(tái)之目的- 重建公司信用，培育公眾信心，振興證券市場(chǎng)。- 加強(qiáng)公司監(jiān)管，規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)作。- 增加財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露的透明度。- 確保公司管理層可以從有效監(jiān)控的系統(tǒng)中獲取重要信息。- 公司管理層必須對(duì)美國(guó)證券管理委員會(huì)要求存檔的材料和向投資者公布的信息承擔(dān)責(zé)任。薩班斯奧克斯利法案概述 法案之主要內(nèi)容- 成立獨(dú)立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)，監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計(jì)職業(yè)- 要求加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性- 要求加大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任- 要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù)- 加重了違法行為的處罰措施- 增加經(jīng)

15、費(fèi)撥款，強(qiáng)化美國(guó)證券管理委員會(huì)的監(jiān)管職能- 要求美國(guó)審計(jì)總署加強(qiáng)調(diào)查研究其中與上市公司管理層直接相關(guān)的是：第302節(jié) 公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任第404節(jié) 管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)薩班斯奧克斯利法案概述(續(xù))法案之主要內(nèi)容第302節(jié) 公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任- 要求公司首要官員及首要財(cái)務(wù)官在季度/年度報(bào)告中保證- 對(duì)信息披露的控制和程序負(fù)責(zé)（含刑事責(zé)任）- 設(shè)計(jì)必要的內(nèi)部控制手段并確保其執(zhí)行可使高層及時(shí)獲得重要信息- 對(duì)披露控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果需存檔- 不可向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)人員隱瞞公司重大的內(nèi)控失敗和人員舞弊行為- 存檔描述內(nèi)部控制的重大變化- 介紹信息披露的控制和程序- 強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員的正

16、直和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)控制的完整性- 需披露的非財(cái)務(wù)信息包括：重要合同的簽署，戰(zhàn)略合作關(guān)系的解除以及法律訴訟- 美國(guó)證券管理委員會(huì)要求- 擴(kuò)大信息披露的控制和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認(rèn)證- 將內(nèi)控評(píng)估日改為財(cái)務(wù)報(bào)告截止日薩班斯奧克斯利法案概述(續(xù))薩班斯奧克斯利法案概述(續(xù))法案之主要內(nèi)容第404節(jié) 管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)- 要求公司管理層在年度報(bào)告中：- 描述他們?cè)诮⒑途S護(hù)一個(gè)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告職能行之有效的內(nèi)部控制程序中的責(zé)任- 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性以一個(gè)公認(rèn)架構(gòu)進(jìn)行評(píng)估（例如COSO內(nèi)控架構(gòu)）- 同時(shí)要求外部審計(jì)人員：- 對(duì)管理層評(píng)估結(jié)果進(jìn)行簽證- 美國(guó)證券管理委員會(huì)要求- 擴(kuò)大信息披露

17、的控制和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認(rèn)證- 將內(nèi)控評(píng)估日改為財(cái)務(wù)報(bào)告截止日在美國(guó)上市的公司，不論規(guī)模，均需遵守薩班斯奧克斯利法案的有關(guān)規(guī)定。即使上一年注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，也不表示公司現(xiàn)有的內(nèi)控系統(tǒng)已經(jīng)符合法案的規(guī)定。根據(jù)法案的規(guī)定，獨(dú)立審計(jì)人員還需另外證明客戶公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是有效的。美國(guó)國(guó)會(huì)清楚地規(guī)定，公司對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露的公允性、充分性和正確性負(fù)有責(zé)任。法案規(guī)定獨(dú)立審計(jì)人員的主要職責(zé)為：證明管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的內(nèi)部控制程序是否有效的評(píng)估是合理的。換句話說(shuō)，管理層必須獨(dú)立地評(píng)估，執(zhí)行和監(jiān)控內(nèi)部控制程序（但是可以聘請(qǐng)獨(dú)立審計(jì)人員以外的咨詢?nèi)藛T協(xié)助就緒及評(píng)估工作）

18、。獨(dú)立審計(jì)人員則可以在一個(gè)限定的范圍內(nèi)對(duì)公司已有的內(nèi)部控制程序提出優(yōu)化建議和協(xié)助。法案對(duì)上市公司的規(guī)定和影響主要體現(xiàn)在公司治理、管理層責(zé)任方面的規(guī)定。法案對(duì)于在美國(guó)上市公司的規(guī)定與影響董事會(huì)成員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理和控制職業(yè)操守和公司守法透明度和信息披露法案對(duì)于在美國(guó)上市公司的規(guī)定與影響公司治理董事會(huì)成員和審計(jì)委員會(huì)有進(jìn)行自我評(píng)估和接受后續(xù)教育的責(zé)任紐約證券交易所和納斯達(dá)克證券交易所的規(guī)定公司治理的要求公司內(nèi)控的失敗提高了董事會(huì)接受相關(guān)培訓(xùn)，改進(jìn)內(nèi)控程序的重要性 法案要求公司對(duì)員工的職業(yè)道德作出書(shū)面規(guī)定 要求審計(jì)委員會(huì)建立內(nèi)部舉報(bào)激勵(lì)機(jī)制職業(yè)操守和公司守法董事會(huì)成員的責(zé)任美國(guó)證券管理委員會(huì)公布了以下

19、新的規(guī)定 管理層信息與分析 非通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的財(cái)務(wù)處理 資產(chǎn)負(fù)債表表外事項(xiàng) 美國(guó)證券管理委員會(huì)建議成立信息披露委員會(huì)透明度和信息披露公司財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制報(bào)告書(shū)的規(guī)定必須陳述下列情況以評(píng)估公司內(nèi)部控制程序：管理層承認(rèn)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性負(fù)有責(zé)任公司必須使用適當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)（例如COSO) 來(lái)評(píng)估內(nèi)部控制的有效性公司必須提供充分的證據(jù)來(lái)支持其評(píng)估結(jié)果公司必須書(shū)面記錄與提交其對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估結(jié)論需要提供下列證據(jù)和文件來(lái)支持評(píng)估結(jié)論： 評(píng)估需包括分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單元的認(rèn)定重要內(nèi)部控制的認(rèn)定 重要內(nèi)部控制程序的設(shè)計(jì)控制實(shí)施的有效性 內(nèi)控之重大失敗和/或重大缺陷的認(rèn)定評(píng)估結(jié)果管理層責(zé)任評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系

20、統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性在判定控制的重要性時(shí)必須考慮下列因素：控制失敗將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告失真的可能性用其他控制手段達(dá)到相同控制目的的程度重要的控制包括:會(huì)計(jì)系統(tǒng)初始化、帳務(wù)處理、重要帳戶余額記錄、交易類別和披露方面的控制反舞弊控制跨部門(mén)的共同控制，缺少它，其他重要控制程序不能獨(dú)立發(fā)生作用同時(shí)使用才能達(dá)到一定控制目標(biāo)的重要控制程序?qū)χ卮蟮姆浅Ｒ?guī)和非系統(tǒng)的交易監(jiān)控的程序?qū)ζ谀┴?cái)務(wù)報(bào)告步驟實(shí)施監(jiān)控的程序管理層責(zé)任評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性測(cè)試內(nèi)部控制實(shí)施效果的方法：內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下由其他人對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試使用外部服務(wù)機(jī)構(gòu)的評(píng)估 自我評(píng)估步驟 測(cè)試需考慮的因素

21、 測(cè)試手段不能僅限于問(wèn)詢的方式 需測(cè)試的控制程序和測(cè)試的時(shí)間可能會(huì)受到公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控步驟的影響 所有重要的分支機(jī)構(gòu)和重要的控制程序都要進(jìn)行評(píng)估公司不可以使用獨(dú)立審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制程序的測(cè)試結(jié)果來(lái)支持其作出的內(nèi)部控制程序有效的結(jié)論管理層責(zé)任評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性文檔記錄的重要性 文檔記錄可以為控制程序的確定和控制的監(jiān)管提供證據(jù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)若缺乏文檔記錄將可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的重大失效或重大缺陷缺乏足夠的證據(jù)來(lái)支持公司的評(píng)估結(jié)果會(huì)在外部簽證報(bào)告中列為質(zhì)量的重大缺陷，并簽發(fā)反對(duì)意見(jiàn)報(bào)告管理層聲明完成評(píng)估后，公司必須向它的審計(jì)師提供一份關(guān)于內(nèi)部控制有效性的書(shū)面聲明管理層聲明必須作為一個(gè)獨(dú)立的

22、報(bào)告包括在管理當(dāng)局說(shuō)明書(shū)中(*)對(duì)于拒絕出具書(shū)面的管理層聲明的公司，外部審計(jì)人員必須拒絕對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)表意見(jiàn)* 公司CEO和CFO對(duì)該聲明書(shū)全權(quán)負(fù)責(zé)，并對(duì)不實(shí)的聲明承擔(dān)刑事責(zé)任管理層責(zé)任評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性薩賓斯內(nèi)控項(xiàng)目培訓(xùn)2004年12月工作成果Presentation Name (View / Header and Footer)項(xiàng)目進(jìn)度表（初步計(jì)劃）關(guān)鍵流程和子流程（財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)控流程）訪談提綱、時(shí)間表、記錄、資料清單流程文字描述（穿行測(cè)試）流程圖確認(rèn)流程文字描述和流程圖控制矩陣內(nèi)部控制和流程差異性分析內(nèi)控設(shè)計(jì)差異分析報(bào)告（問(wèn)題，建議，改進(jìn)方案）符合性測(cè)試計(jì)劃符合性測(cè)試

23、工作底稿內(nèi)控實(shí)施差異分析報(bào)告（問(wèn)題，建議，改進(jìn)方案）本階段項(xiàng)目主要成果薩賓斯內(nèi)控項(xiàng)目培訓(xùn)2004年12月配合支持Presentation Name (View / Header and Footer)培訓(xùn)內(nèi)容訪談配合測(cè)試配合培訓(xùn)內(nèi)容訪 談 配 合培訓(xùn)內(nèi)容訪談配合個(gè)人形式訪談步驟與技巧訪談準(zhǔn)備進(jìn)入訪談訪談?dòng)涗浶畔⑿ｒ?yàn)后續(xù)跟進(jìn)團(tuán)隊(duì)形式訪談步驟與技巧1訪談準(zhǔn)備明確訪談目的制定訪談大綱進(jìn)行資料準(zhǔn)備安排訪談?dòng)?jì)劃了解訪談目的；確定需要準(zhǔn)備哪些信息；按流程而不是部門(mén)決定訪談參與者；制定計(jì)劃及估計(jì)所需資源;公司的戰(zhàn)略、愿景和使命；公司的組織架構(gòu)和部門(mén)崗位職責(zé)；訪談相關(guān)的運(yùn)營(yíng)流程；了解訪談的范圍、深度和時(shí)間；根

24、據(jù)所需了解信息，準(zhǔn)備訪談概要以及相關(guān)例子；排定訪談時(shí)間；根據(jù)來(lái)訪者的需求調(diào)整訪談?dòng)?jì)劃；進(jìn)入訪談。2進(jìn)入訪談小貼示：努力營(yíng)造與他人分享信息的環(huán)境及心理氛圍環(huán)境因素：安靜區(qū)域個(gè)人可以放松的區(qū)域考慮潛在干擾因素心理因素：音調(diào)友好；顯示出對(duì)他們的興趣表達(dá)明確坦誠(chéng)放松直接到達(dá)主題2進(jìn)入訪談流程介紹小貼示：來(lái)訪者對(duì)內(nèi)部流程參與的程度沒(méi)有你深入，所以要假設(shè)他們對(duì)流程了解不多。 自上而下 逐層分步2進(jìn)入訪談流程介紹開(kāi)始點(diǎn)控制點(diǎn)終結(jié)點(diǎn)流程活動(dòng)控制方法相關(guān)人員產(chǎn)生憑證自上而下逐層分步2進(jìn)入訪談回答采訪聽(tīng)懂問(wèn)題，明確來(lái)訪者提出問(wèn)題的目的，以及所希望了解的內(nèi)容；直接切入主題，消除可能產(chǎn)生歧義之處，在回答前深入思考；列舉輔助案例，以便進(jìn)一步解釋說(shuō)明。2進(jìn)入訪談訪談收尾在大多