審計(jì)基礎(chǔ)全16講講義j

1、第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)在 2011-2013 年累計(jì)考核了 37 分，平均每年 12 分，屬于高頻率、高分值、高難度的章，也是審計(jì)的章節(jié)之一。內(nèi)容與題型2011 年2013 年試卷第 9-11 章題型與分值統(tǒng)計(jì)表在試題中，涉及第九章至第十一章的題都是題。其中，簡(jiǎn)答題分值的比例約占四分之一，綜合題約占四分之三。本章基本結(jié)構(gòu)框架章選擇題簡(jiǎn)答題綜合題按章統(tǒng)計(jì)11121311121.511.511661712142題型統(tǒng)計(jì)597272913.590.5年均分值（比例）21（23%）69.5（77%）年均 30年度題型題量分值考點(diǎn)2011簡(jiǎn)答銷售交易控制綜合銷售交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)簡(jiǎn)答應(yīng)收賬款函證綜合

2、8銷售交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)2013簡(jiǎn)答11應(yīng)收賬款函證綜合211銷售交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，銷售交易內(nèi)控及測(cè)試主要內(nèi)容選擇簡(jiǎn)答綜合銷售內(nèi)控挑錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估營(yíng)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)/實(shí)質(zhì)性分析/細(xì)節(jié)測(cè)試應(yīng)收賬款函證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估/細(xì)節(jié)測(cè)試/函證第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)一、不業(yè)類型的收入來(lái)源略二、涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)（一）客戶訂購(gòu)單控制的基礎(chǔ)，沒有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的同學(xué)需要多看客戶購(gòu)貨要求外部，是一項(xiàng)銷售交易實(shí)際的起點(diǎn)（法律意義上的起點(diǎn)是銷售合同），是發(fā)生認(rèn)定的（二）銷售單企業(yè)處理客戶訂購(gòu)單的 全程反映銷售交易的軌跡。賒銷（三）發(fā)運(yùn)憑證憑據(jù)，列示所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量及其他有關(guān)信息，、出庫(kù)、發(fā)貨、開票、

3、記賬都與其相關(guān)。發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的憑據(jù)，用以反映發(fā)出商品的規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)內(nèi)容。一聯(lián)給客戶，其余企業(yè)保留，可用做向客戶開具賬單的依據(jù)。：14P239（六）：產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門進(jìn)行。裝運(yùn)產(chǎn)成品須持有經(jīng)有關(guān)部門銷售、信用管理部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單（即銷售單），發(fā)運(yùn)部門據(jù)此編制出庫(kù)單（即發(fā)運(yùn)單）。出庫(kù)單至少一式：一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)部門（有效制約倉(cāng)庫(kù)的出庫(kù)）；一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門留存（誰(shuí)開的誰(shuí)留底，記住這個(gè)規(guī)律）；一聯(lián)送交顧客（提貨單）；一聯(lián)（連同銷售單傳遞給銷售部門）作為給顧客開開具）（四）銷售的依據(jù)（有效制約了銷售的用來(lái)表明已銷售商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、銷售金額、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、開票日期、付款條件

4、等內(nèi)容。以為例，銷售的兩聯(lián)（抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)）寄送客戶，一聯(lián)由企業(yè)保留后附發(fā)運(yùn)憑證、銷售單，傳遞給財(cái)務(wù)部門。（五）商品價(jià)目表已經(jīng)批準(zhǔn)的、可供銷售的各種商品的價(jià)格注：商品價(jià)目表是開具銷售的依據(jù)。銷售的單價(jià)要與商品價(jià)目表一致，數(shù)量要與發(fā)運(yùn)憑證一致。超市上班前第一件事就是換價(jià)簽，為什么？因?yàn)閮r(jià)格主文檔更新了，不換價(jià)簽會(huì)導(dǎo)致小票與價(jià)簽不一致，顧客懷疑。（六）應(yīng)收賬款賬齡分析表按月編制，反映月末尚未收回的應(yīng)收賬款總額和賬齡，并詳細(xì)反映每個(gè)客戶月末尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡。（七）應(yīng)收賬款明細(xì)賬每個(gè)客戶各項(xiàng)賒銷、還款、銷售退回及折讓的明細(xì)賬。（八）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬銷售交易的明細(xì)賬，記載和反映不同類別商品

5、或服務(wù)的營(yíng)業(yè)收入的明細(xì)發(fā)生情況和總額。（九）折扣與折讓明細(xì)賬企業(yè)可能為及早收回銷售貨款而給予客戶銷售折扣，也可能因商品品種、質(zhì)量等原因而給予客戶銷售折讓。折扣與折讓明細(xì)賬反映折扣和折讓的情況。（十）貸項(xiàng)通知單格式與銷售相同，表示因銷售退回或折讓引起應(yīng)收銷貨款減少的憑證。（十一）匯款通知書注明客戶、銷售號(hào)碼、銷售以及金額等內(nèi)容，與銷售一起寄給客戶，由客戶在付款時(shí)寄回銷售采用匯款通知書能使現(xiàn)金立即存入款通知書隨同貨款一并寄回，一般應(yīng)由書。的憑證。，可以提高對(duì)資產(chǎn)保管的控制。如客戶沒有將匯郵件的在開拆郵件時(shí)再代編一份匯款通知（十二）庫(kù)存現(xiàn)金賬和存款賬各種現(xiàn)金、存款收入和支出的賬。（十三）壞賬表用來(lái)批準(zhǔn)將應(yīng)收款項(xiàng)注銷為壞賬，僅在企業(yè)（十四）客戶月末。按月寄送給客戶，用于購(gòu)銷雙方定期核對(duì)賬目。注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項(xiàng)銷售交易的金額、本月已收到的貨款、各貸項(xiàng)通知單的數(shù)額以及月末余額等內(nèi)容見 14P210-供應(yīng)商，同一問(wèn)題