2.6：同一筆收入或所得-兩個(gè)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)要求申報(bào)納稅如何處理【精選文檔】-☆精品word☆

1、46/462.6、對(duì)同一筆收入或所得兩個(gè)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)要求申報(bào)納稅如何處理?在日常稅收征管中,企業(yè)同一筆收入或所得，可能由于稅制、稅源、文件理解等原因,被兩個(gè)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)要求繳稅。下列事例有助于解決重復(fù)征稅問(wèn)題。2。6。1、 某月份，我行已將借款利息匯給境外代付行,代付行已在境外繳稅，是否還要追回?代付地稅務(wù)機(jī)關(guān)要退還代付行才能匯回我國(guó)境內(nèi),否則就是雙重征稅？答：依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,你行向境外代付行支付利息時(shí)，應(yīng)依法扣繳企業(yè)所得稅。沒(méi)有依法履行扣繳義務(wù)的，根據(jù)稅收征管法的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人可以處未扣繳稅款金額0.53倍的罰款,并應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定向納稅人追繳稅款。如我

2、國(guó)與非居民納稅人所在國(guó)有稅收協(xié)定，其同一筆利息收入被雙重征稅時(shí),納稅人可根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，向沒(méi)有征稅權(quán)的國(guó)家稅務(wù)主管當(dāng)局提出退稅，或申請(qǐng)啟動(dòng)相互磋商程序，解決雙重征稅問(wèn)題。2。6。2、我單位承接工程10萬(wàn),分包出去5萬(wàn)?，F(xiàn)我單位作為總承包商交納10萬(wàn)稅款，分包商也交納5萬(wàn)稅款，相當(dāng)于重復(fù)交了5萬(wàn),現(xiàn)在我單位該怎么辦?屬建安行業(yè).我單位實(shí)際應(yīng)按5萬(wàn)交稅，但是稅務(wù)非要我們交全額才能開(kāi)票,為了作帳需要，我單位也必須要分包商開(kāi)票才行，現(xiàn)在就重復(fù)交了5萬(wàn),這種情況分包商可以去退稅嗎？把退出的稅作為從我們這里預(yù)付的工程款.我單位將分包商交稅的票在下次交稅時(shí)進(jìn)行抵扣可以嗎?答：【1】、中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行

3、條例規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；【2】、建筑工程實(shí)行分包的，由分包人憑分包合同自行繳納稅款后代開(kāi)發(fā)票；總包人憑總包合同、分包合同、總包方按差額繳納稅款的稅票、分包方開(kāi)具發(fā)票,到項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具項(xiàng)目總額發(fā)票.總包人若先按項(xiàng)目總額繳納稅款開(kāi)具發(fā)票,可憑總包合同、分包合同及分包方稅票、發(fā)票，到項(xiàng)目地地稅機(jī)關(guān)辦理退稅，或在下期繳納稅款時(shí)抵扣。2.6。 3、海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物征稅時(shí),把軟件許可費(fèi)計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，征收了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算美方的應(yīng)納稅所得額時(shí),與軟件許可費(fèi)相關(guān)的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅算

4、不算允許扣除的“稅費(fèi)支出”?如果不讓扣除，是不是在事實(shí)上對(duì)軟件許可費(fèi)重復(fù)征稅了?能否具體說(shuō)明允許扣除的“稅費(fèi)支出”都包括什么？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定,股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。因此，在計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除任何稅費(fèi)支出。同一筆收入既繳納增值稅等流轉(zhuǎn)稅又繳納企業(yè)所得稅不屬于重復(fù)征稅問(wèn)題.目前，在源泉扣繳特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)所得稅時(shí)尚沒(méi)有可以扣除的“稅費(fèi)支出”.2。6。4、問(wèn):中國(guó)企業(yè)到境外投資等要求享受避免雙重征稅協(xié)定待遇，需要在國(guó)內(nèi)稅局辦什么手續(xù)？答：應(yīng)

5、到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具中國(guó)稅收居民身份證明.辦理時(shí),需提供中國(guó)稅收居民身份證明申請(qǐng)表、稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件、申請(qǐng)年度完稅憑證復(fù)印件。2。6.5、保險(xiǎn)公司代收車船稅重復(fù)繳稅，如何處理？答：在保險(xiǎn)公司辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)重復(fù)繳稅的，納稅人可持保單、以前年度完稅憑證等相關(guān)資料到任一地稅機(jī)關(guān)征收窗口辦理退稅手續(xù).2。6。6、公司租賃個(gè)人的房子辦公，在地稅局代開(kāi)發(fā)票，公司代個(gè)人繳納屬于房東應(yīng)該承擔(dān)的房產(chǎn)稅以及個(gè)人所得稅,稅務(wù)稽查認(rèn)為個(gè)人的完稅證不能在稅前扣除。請(qǐng)問(wèn):是否存在重復(fù)計(jì)算稅金的問(wèn)題？答：房產(chǎn)稅的納稅人是房屋產(chǎn)權(quán)所有人，但稅法規(guī)定產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地或房屋有租典糾紛的由使用人納房產(chǎn)稅。如果企業(yè)與個(gè)

6、人簽訂合同時(shí)說(shuō)明出租房屋稅收承租方繳納，公司繳納的房產(chǎn)稅可以稅前扣除.房東的個(gè)人所得稅該由房東繳納，不屬于公司的支出,所以不能稅前扣除。2.6.7、我公司2012年底對(duì)賬發(fā)現(xiàn),2011年度有一筆收入重復(fù)做了2次，營(yíng)業(yè)稅已申報(bào)繳納，企業(yè)所得稅也已經(jīng)匯算清繳,現(xiàn)在稅務(wù)該怎么處理？答：稅收征收管理法第五十一條規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)在2012年底發(fā)現(xiàn)201

7、1年多繳的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和企業(yè)所得稅，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,以核實(shí)后可退還;涉及退庫(kù)的,也可按規(guī)定退還。2。6。8、湖北省外的路橋施工企業(yè)，于2012年6月獲得湖北省境內(nèi)一條高速公路施工合同，并在9月份在注冊(cè)地(非湖北省)辦理了外出經(jīng)營(yíng)許可證，依注冊(cè)地要求繳納了合同總計(jì)0。03的印花稅計(jì)9.7萬(wàn)余元,現(xiàn)在施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求我方再次繳納印花稅（理由是印花稅應(yīng)該合同簽訂地繳納），對(duì)我方提供注冊(cè)地開(kāi)具的印花稅票據(jù)不予承認(rèn)受理，請(qǐng)問(wèn)此問(wèn)題如何獲得適當(dāng)?shù)慕鉀Q?既然依相關(guān)法規(guī)印花稅應(yīng)該在合同簽訂地繳納,注冊(cè)地為何也有權(quán)征收？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例規(guī)定：

8、 “第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花.根據(jù)中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則規(guī)定： “第十四條 條例第七條所說(shuō)的書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花,是指在合同的簽訂時(shí)、書(shū)據(jù)的立據(jù)時(shí)、帳簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花.如果合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花.”依據(jù)規(guī)定,印花稅應(yīng)在合同、書(shū)立或者應(yīng)稅憑證的書(shū)立地、領(lǐng)受地或者啟用地繳納,你公司的合同應(yīng)在在合同書(shū)立地貼花。對(duì)于納稅爭(zhēng)議事項(xiàng)，你公司可以在繳納稅款后，向當(dāng)事稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。2。6。9、小規(guī)模納稅人因供貨給出口企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并已繳納稅款，該納稅人在申請(qǐng)開(kāi)具出口專用繳款書(shū)時(shí)又就該筆業(yè)務(wù)繳納了一次稅款。是否

9、可以申請(qǐng)退稅？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第五十一條的規(guī)定:納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。因此，該納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅.具體操作程序如下:納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并填寫(xiě)退（抵)稅申請(qǐng)審批表一式四份,同時(shí)附送以下資料:1、當(dāng)期完稅憑證及其復(fù)印件；2、所屬期納稅申報(bào)表;3、稅務(wù)處理決定書(shū)及相關(guān)稽查資料;4、稅務(wù)登記證(副本)及復(fù)印件.2.6.10、我們公司是一

10、家大型施工企業(yè)，大部分施工項(xiàng)目均在外省市，在外省市項(xiàng)目均在工程所在地辦理了稅務(wù)登記證,項(xiàng)目資金來(lái)源于甲方撥付的工程款，職工工資在施工所在地發(fā)放，請(qǐng)問(wèn)：職工個(gè)人所得稅是否必須在工程所在地繳納？還是要匯總到公司機(jī)構(gòu)所在地繳納？稅法上沒(méi)有明確.答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法的通知（國(guó)稅發(fā)【1996】127 號(hào)）第十一條規(guī)定，在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位,應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅.但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可回單位所在 地扣繳個(gè)人所得稅。國(guó)稅發(fā)【1996】127 號(hào)第十二條規(guī)定,

11、本辦法第三條第一款、第二款涉及的納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)按每月工程完工量預(yù)繳、預(yù)扣個(gè)人所得稅，按年結(jié)算.一項(xiàng)工程跨年度作業(yè)的,應(yīng)按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算個(gè)人所得稅。難以劃分各年所得的,可以按月預(yù)繳、預(yù)扣稅款，并在工程完工后按各年度工程完工量分?jǐn)偹貌⒔Y(jié)算稅款。2.6.11、在開(kāi)建筑發(fā)票時(shí)按1征收個(gè)人所得稅，如何處理？答:根據(jù)關(guān)于建筑安裝企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函【2001】505號(hào)）第一條規(guī)定：到外地從事建筑安裝工程作業(yè)的建筑安裝企業(yè)，已在異地扣繳個(gè)人所得稅（不管采取何種方法計(jì)算)的,機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再對(duì)在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的人員實(shí)行查帳或其他方式征收個(gè)人所得

12、稅。但對(duì)不直接在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的企業(yè)管理、工程技術(shù)等人員，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)實(shí)征收其個(gè)人所得稅.建筑安裝企業(yè)在本地和外地都有工程作業(yè),兩地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)和工程作業(yè)的實(shí)際情況，各自確定征收方式并按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。按工程價(jià)款的一定比例計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，稅款在納稅人之間如何分?jǐn)傆善髽I(yè)決定，在支付個(gè)人收入時(shí)扣繳；如未扣繳,則認(rèn)定為企業(yè)為個(gè)人代付稅款，應(yīng)按個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)代付的稅款。2。6.12、開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票時(shí)為什么還加收個(gè)人所得稅？答：江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知蘇地稅發(fā)200771號(hào)規(guī)定，在我省境內(nèi)異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人,應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳（繳納）個(gè)人所得稅，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得重復(fù)征收.異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全、能夠準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定同意,其應(yīng)扣繳（繳納)的個(gè)人所得稅實(shí)行查帳征收。對(duì)于未設(shè)立會(huì)計(jì)帳簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，其個(gè)人所得稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定征收.其中采取按工程價(jià)款的一定比例核定征收稅款辦法的,核定征收的比例不低于工程價(jià)款的1%。按工程價(jià)款的一定比例計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，稅款在納稅人之間如何分?jǐn)傆煽劾U義務(wù)人根據(jù)實(shí)際分配情況確定.”2.6.1