會計科目與賬戶課件

1、第三章會計科目和賬戶第一節(jié)會計科目第二節(jié)會計賬戶2022/7/29初級會計學第1頁，共44頁。第一節(jié) 會計科目一.設(shè)置會計科目的意義二.設(shè)置會計科目的原則2022/7/29初級會計學第2頁，共44頁。2022/7/29初級會計學設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目必須結(jié)合會計對象的特點。設(shè)置會計科目必須將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來。設(shè)置會計科目名稱要簡單明確，字義相符，通俗易懂。會計科目要保持相對穩(wěn)定性。 設(shè)置會計科目必須符合經(jīng)濟管理的要求。第3頁，共44頁。會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)第4頁，共44頁。會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科

2、目流動負債長期負債第5頁，共44頁。會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配第6頁，共44頁。會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目生產(chǎn)成本制造費用勞務成本成本類科目第7頁，共44頁。主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)費用管理費用財務費用其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目第8頁，共44頁。會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按隸屬關(guān)系資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目總賬科目明細科目損益類科目二級科目三級科目第9頁，共44頁。

3、43個資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目19個6個3個14個85個會計科目第10頁，共44頁。第二節(jié)會計賬戶會計賬戶的概念：根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務的一種手段。會計科目是賬戶的名稱2022/7/29初級會計學第11頁，共44頁。2022/7/29初級會計學賬 戶會計科目聯(lián)系區(qū)別會計科目是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱；會計賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的具體內(nèi)容，就是會計賬戶所要登記的內(nèi)容。會計科目只是對會計要素具體內(nèi)容的分類，本身沒有結(jié)構(gòu)，會計賬戶則有相應的結(jié)構(gòu)，具體反映資金運動狀況。第12頁，共44頁。賬戶的

4、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 會計賬戶一般應包括的內(nèi)容資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)；收入、費用和利潤賬戶的結(jié)構(gòu)2022/7/29初級會計學第13頁，共44頁。2022/7/29初級會計學賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式會計科目記錄經(jīng)濟業(yè)務確認的日期第14頁，共44頁。2022/7/29初級會計學賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式說明登記賬戶的來源、依據(jù)，為以后查賬提供便利第15頁，共44頁。2022/7/29初級會計學賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要左方右方余額左/右我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式用以概括說明所記

5、錄經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。第16頁，共44頁。2022/7/29初級會計學賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式用以填寫經(jīng)濟業(yè)務引起會計要素增加、減少及變動的結(jié)果。第17頁，共44頁。2022/7/29初級會計學賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式賬戶的“借方”、“貸方”所登記的增加和減少數(shù)，稱為“本期發(fā)生額”。借方登記的發(fā)生額稱為“借方發(fā)生額”，貸方登記的發(fā)生額稱為“貸方發(fā)生額”。第18頁，共44頁。2022/7/29初級會計學賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式賬戶的借

6、方數(shù)大于貸方數(shù)，它的結(jié)余數(shù)稱為借方余額；貸方數(shù)大于借方數(shù)，它的結(jié)余數(shù)稱為貸方余額。第19頁，共44頁。資產(chǎn)類賬戶賬戶名稱：銀行存款2006年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日6141218202430略期初余額歸還銀行短期借款支付購入材料款收到銷貨款提取現(xiàn)金取得銀行短期借款10 00025 00015 0004 00020 000借借借借借借30 90015 90011 90021 9001 90026 900本期發(fā)生額及期末余額35 00039 000借26 9002022/7/29初級會計學 資產(chǎn)類賬戶的余額一般是借方余額。第20頁，共44頁。負債類賬戶賬戶名稱：短期借款2006年憑證號數(shù)

7、摘要借方貸方借或貸余額月日6142430略期初余額歸還借款取得貸款本期發(fā)生額及期末余額15 00015 00025 00025 000貸平貸貸15 000025 00025 0002022/7/29初級會計學 負債類賬戶的余額一般是貸方余額。第21頁，共44頁。所有者權(quán)益類賬戶賬戶名稱：實收資本2006年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日612530略期初余額經(jīng)批準增加資本本期發(fā)生額及期末余額200 000200 000貸貸貸800 0001 000 0001 000 0002022/7/29初級會計學 所有者權(quán)益類賬戶的余額一般是貸方余額。第22頁，共44頁。2022/7/29初級會計學通過

8、賬戶記錄可提供四個核算指標期末余額 期初余額 本期增加額 本期減少額 第23頁，共44頁。2022/7/29初級會計學通過賬戶記錄可提供四個核算指標上述四個核算指標間的關(guān)系是：期末余額 期初余額 本期增加額 本期減少額 =+-第24頁，共44頁。2022/7/29初級會計學賬戶名稱左方（會計科目）右方說明：教學中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式每個賬戶的本期增加額和本期減少額應分別記入上列賬戶的左右兩方。第25頁，共44頁。2022/7/29初級會計學賬戶名稱借方（會計科目）貸方如果左方記增加，右方應記減少；如果右方記增加，左方應記減少。說明：教學中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式

9、第26頁，共44頁。2022/7/29初級會計學賬戶名稱借方（會計科目）貸方期初、期末余額的方向與增加額的方向相同。說明：教學中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式第27頁，共44頁。2022/7/29初級會計學賬戶名稱左方（會計科目）右方借貸方的內(nèi)容要依據(jù)賬戶所要反映的會計對象的具體內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)而定。說明：教學中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式第28頁，共44頁。資 產(chǎn) 負 債 表資 產(chǎn)負債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶負債及所有者權(quán)益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生

10、額XXXXXX期末余額資產(chǎn)負債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系第29頁，共44頁。資 產(chǎn) 負 債 表資 產(chǎn)負債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶負債及所有者權(quán)益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXXXXX期末余額資產(chǎn)負債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 第30頁，共44頁。資 產(chǎn) 負 債 表資 產(chǎn)負債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶負債及所有者權(quán)益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余

11、額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXXXXX期末余額資產(chǎn)負債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 第31頁，共44頁。本 年 利 潤減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）費用賬戶收入賬戶XXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX凈支出結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)凈收入結(jié)轉(zhuǎn)XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX收入、費用賬戶與本年利潤賬戶的關(guān)系XXXXXX第32頁，共44頁。本 年 利 潤減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）費用賬戶收入賬戶XXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXX

12、X凈支出結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)凈收入結(jié)轉(zhuǎn)XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX收入、費用賬戶與本年利潤賬戶的關(guān)系XXXXXX收入賬戶和費用賬戶期末一般沒有余額第33頁，共44頁。賬戶的具體結(jié)構(gòu)賬戶類型賬 戶借方貸方余額資產(chǎn)+-在借方負債、所有者權(quán)益、利潤-+在貸方費用+-一般無余額收入-+一般無余額第34頁，共44頁。賬戶類型與借貸方內(nèi)容會計恒等式：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用資產(chǎn)費用負債所有者權(quán)益收入借方貸方資產(chǎn)、費用資產(chǎn)、費用負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入2022/7/29初級會計學第35頁，共44頁。總分類賬和明細分類賬2022/7/29初級會

13、計學第36頁，共44頁。總賬科目明細科目會計科目按隸屬關(guān)系劃分總分類賬戶明細分類賬戶第37頁，共44頁?？偡诸愘~戶明細分類賬戶總分類賬戶是明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶（控制賬戶），對明細分類賬起著控制作用。第38頁，共44頁?？偡诸愘~戶明細分類賬戶明細分類賬戶是總分類賬戶的從屬賬戶（輔助賬戶），對總分類賬起著輔助和補充作用。第39頁，共44頁?？偡诸愘~賬戶名稱：應收賬款2006年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日1218153031略期初余額出售產(chǎn)品貨款未收收回欠款出售產(chǎn)品貨款未收本期發(fā)生額及期末余額60 00045 000105 00060 00060 000借借借借借30 00090 00030 00075 00075 0002022/7/29初級會計學第40頁，共44頁。 應收賬款明細分類賬賬戶名稱：大華公司2006年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日12181531略期初余額出售產(chǎn)品貨款未收收回欠款本期發(fā)生額及期末余額60 00060 00060 00060 000借借借借20 00080 00020 00020 0002022/7/29初級會計學賬戶名稱：新誼公司2006年憑