習(xí)題班馬兆瑞23講15全講義j

1、考點(diǎn)四、應(yīng)納稅額的計(jì)算【例題 1多選題】下列關(guān)于的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納的價(jià)款計(jì)算繳納D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額【】CD】以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊【例題 2單選題】某生產(chǎn)企業(yè)（一般）2015 年 3 月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額 793.26

2、 萬(wàn)元，為銷售貨物出借包裝物，收取押金 15.21 萬(wàn)元，約定 3 個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金 1.3 萬(wàn)元。該企業(yè) 2015 年 3 月上述業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為（）萬(wàn)元。A.679.11 B.691 C.692.11D.794.56【】A】逾期未退還包裝物而沒(méi)收的押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷售額。當(dāng)月計(jì)稅銷售額=（793.26+1.3）（1+17%）=679.11（萬(wàn)元）?！纠} 3單選題】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開(kāi)具的一般。2015 年 12 月，該企業(yè)向各地上注明金額 800 萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含入 120 萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的上注明

3、均已稅額 68 萬(wàn)元，取得在當(dāng)月通過(guò)主管A.45.64 B.84.88 C.52.56D.88.37企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)注明運(yùn)費(fèi) 8 萬(wàn)元，取得的認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納（）萬(wàn)元?！具M(jìn) 應(yīng)納】C】銷額=80013%+120（1+17%）17%=121.44（萬(wàn)元）額=68+811%=68.88（萬(wàn)元）=121.44-68.88=52.56（萬(wàn)元）。【例題 4單選題】2014 年 7 月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口內(nèi)燃發(fā)的小汽車成套配件一批，2 萬(wàn)成交價(jià)格 136 萬(wàn)，運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的費(fèi) 10 萬(wàn)、保險(xiǎn)費(fèi)民幣 6.85。小汽車成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為 25%匯率中間價(jià)為 1兌元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口

4、小汽車成套配件應(yīng)納A.286.17 B.206.26 C.215.43D.211.65（）萬(wàn)元?！尽緾】該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納=（136+10+2）6.85（1+25%）17%=215.43（萬(wàn)元）?！纠} 5單選題】某卷煙廠（一般）2014 年 6 月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款 80 萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠 6 月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)額為（A.12.48 萬(wàn)元B.13.73 萬(wàn)元C.11.44 萬(wàn)元D.18.86 萬(wàn)元）?！尽緽】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)額=80（1+10%）（1+20%）13%=13.73（萬(wàn)元）?！纠} 6單選題】某種植的黃芩藥材一批 5

5、 噸，食品制造公司（一般）2014 年 12 月從農(nóng)民手中購(gòu)入其批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為 40000 元。該公3 噸黃芩用于本企業(yè)生產(chǎn)的各種滋補(bǔ)食品，取得不含稅銷售額 50000 元。另將 2 噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該公司當(dāng)月應(yīng)納A.3380 元 B.4500 元 C.5380 元 D.4600 元額為（）?！尽緾】應(yīng)納=5000017%-（4000013%3/5）=5380（元）?！纠} 7單選題】某企業(yè)為一般，采用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)額核定扣除辦法。2015 年 12 月 1 日12 月 31 日銷售 1000 噸巴氏殺菌羊乳，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 600萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為 70%，原

6、乳單耗數(shù)量為 1.06 噸，原乳平均單價(jià)為 4000 元/噸。在采用成本法的情況下，當(dāng)期允許抵扣進(jìn)A.45 B.46 C.46.29 D.48.32額是（）萬(wàn)元。【】D】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本農(nóng)產(chǎn)品耗用率扣除率/（1+扣除率）=60070%13%/（1+13%）=48.32（萬(wàn)元）。【例題 8單選題】某商場(chǎng)為一般，2015 年 1 月銷售電腦 280 臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為 7020 元，上月出售的同型號(hào)電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回 2 臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為 6786 元，尚未取得開(kāi)具的開(kāi)具紅字通知單，商場(chǎng)上注明銷售額 11000已將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家依法開(kāi)具的

7、紅字元，稅額 1870 元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得上注明的稅額為 35000元，本月相關(guān)票據(jù)通過(guò)了認(rèn)證并抵扣進(jìn)A.250498 B.250430 C.252470 D.248628【 】C額。該商場(chǎng)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納（）元。【】該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納（元）。=2807020（1+17%）17%-（35000-1870）=252470【例題 9多選題】某商場(chǎng)（一般）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2015 年 2 月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得，注明價(jià)款 150 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 25.5 萬(wàn)元并通過(guò)主管認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利 6.8 萬(wàn)元，下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合規(guī)定的有（A

8、.商場(chǎng)應(yīng)按 150 萬(wàn)元計(jì)算銷額）。B.商場(chǎng)應(yīng)按 175.5 萬(wàn)元計(jì)算銷額C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)額為 25.5 萬(wàn)元額為 24.51 萬(wàn)元【】AD】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是平銷返利，返利收入應(yīng)沖減進(jìn)額，當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)=25.5-6.8/（1+17%）17%=24.51（萬(wàn)元）?！纠} 10單選題】某船運(yùn)公司為一般，2015 年 6 月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的上注明價(jià)款 360 萬(wàn)元、稅額 61.2 萬(wàn)元；開(kāi)具普通取得的含入包括國(guó)內(nèi)收入 1287.6 萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入 255.3 萬(wàn)元、打撈收入 116.6 萬(wàn)元。該公司 6 月應(yīng)繳納的為（）。A.87.45 萬(wàn)元B.92.4 萬(wàn)元C.98.3 萬(wàn)元D.103.25 萬(wàn)元【】C】遠(yuǎn)洋的、期租業(yè)務(wù)，屬于水路服務(wù)，應(yīng)按交通業(yè)計(jì)算繳納增值稅。所以本題國(guó)內(nèi)收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通業(yè)”計(jì)算繳納，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納。該公司 6 月應(yīng)繳納的增值稅=（1287.6+255.3）/（1+11%）11%+116.6/（1+6%）6%-61.2=98.3（萬(wàn)元）?！纠} 11多選題】下列營(yíng)改增的服務(wù)中，以差額為計(jì)稅銷售額的有（）。A.一般 B.一般 C.一般D.一般提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)提供的知識(shí)提供的貨物提供的貨物服務(wù)服務(wù)服務(wù)【】A