審核工作規(guī)程

1、.PAGE ：.；附件深圳海關(guān)稽查審核任務(wù)規(guī)程暫行總那么為保證海關(guān)稽查依法行政，規(guī)范稽查審核任務(wù)，提高海關(guān)稽查任務(wù)質(zhì)量，根據(jù)、，結(jié)合關(guān)區(qū)實(shí)踐，制定本規(guī)程。審核任務(wù)的根本義務(wù)是：審核稽查組認(rèn)定的現(xiàn)實(shí)，審核證據(jù)資料和稽查程序，依法提出處置意見(jiàn)。審核任務(wù)的根本要求是：認(rèn)定現(xiàn)實(shí)清楚、證據(jù)可以證明審核認(rèn)定的現(xiàn)實(shí)、程序完備合法、法律法規(guī)適用正確、處置意見(jiàn)合法、稽查文書表述規(guī)范?；閷徍巳蝿?wù)實(shí)行分級(jí)審批，艱苦、疑問(wèn)、復(fù)雜的稽查事項(xiàng)集體審核的任務(wù)機(jī)制。 審核人員原那么上該當(dāng)由具備法律和相關(guān)專業(yè)知識(shí)、從事海關(guān)稽查業(yè)務(wù)任務(wù)兩年以上的人員擔(dān)任。原那么上審核人員不得由稽查組成員擔(dān)任。審核人員遇有以下情形之一的，該當(dāng)以

2、書面或口頭的方式自動(dòng)懇求逃避，被稽查人也有權(quán)要求其逃避：是被稽查人的近親屬；本人或者近親屬與本次稽查有利害關(guān)系；本次稽查的稽查組成員；有其他能夠影響公正審核關(guān)系的。逃避由審核人員的上級(jí)指點(diǎn)決議。上級(jí)指點(diǎn)發(fā)現(xiàn)審核人員應(yīng)該逃避而沒(méi)有逃避的，應(yīng)責(zé)令其逃避。審核人員違反海關(guān)廉政規(guī)定，按照清查行政執(zhí)法責(zé)任，按照海關(guān)總署清查相應(yīng)法律責(zé)任。審核人員該當(dāng)忠于職守，清正廉潔，依法行政，秉公執(zhí)法，維護(hù)海關(guān)執(zhí)法籠統(tǒng)，成果突出的，該當(dāng)予以表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)。審核崗位設(shè)置及職責(zé)范圍稽查處、隸屬關(guān)處設(shè)立審核崗位，擔(dān)任稽查審核任務(wù)。稽查處設(shè)立審核崗位，擔(dān)任關(guān)區(qū)稽查審核職能管理和詳細(xì)實(shí)施任務(wù)；隸屬關(guān)處在稽查科設(shè)立審核崗位，擔(dān)任本關(guān)處

3、稽查審核詳細(xì)實(shí)施任務(wù)?；樘幒碗`屬關(guān)處設(shè)立稽查集體審核小組，擔(dān)任審議艱苦、疑問(wèn)、復(fù)雜的稽查事項(xiàng)。 參與集體審核的人員包括稽查業(yè)務(wù)主管指點(diǎn)、審核人員、稽查組主要成員、稽查審計(jì)等專業(yè)人員和其他相關(guān)人員。稽查處審核職責(zé)：一研討、擬定、貫徹和執(zhí)行總署稽查審核任務(wù)規(guī)章制度的實(shí)施方法并組織實(shí)施；二指點(diǎn)、監(jiān)視、檢查、協(xié)調(diào)隸屬關(guān)處的稽查審核任務(wù)；三研討關(guān)區(qū)稽查審核中存在的疑問(wèn)問(wèn)題，并提出詳細(xì)意見(jiàn)和對(duì)策；四制定關(guān)區(qū)稽查審核業(yè)務(wù)研討、培訓(xùn)方案并組織實(shí)施；五擔(dān)任關(guān)區(qū)審核任務(wù)與有關(guān)部門的聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)和配合；六擔(dān)任審核本處稽查事項(xiàng)；七擔(dān)任復(fù)核隸屬關(guān)處報(bào)批的涉稅300萬(wàn)元以上的稽查事項(xiàng)，并提請(qǐng)總關(guān)關(guān)長(zhǎng)審批；八擔(dān)任提請(qǐng)艱苦、

4、疑問(wèn)、復(fù)雜的送審事項(xiàng)，記錄集體審核議定意見(jiàn)，構(gòu)成集體審核紀(jì)要；九辦理指點(diǎn)交辦的有關(guān)事項(xiàng)。 隸屬關(guān)處審核職責(zé)：一貫徹執(zhí)行總署、總關(guān)稽查審核任務(wù)規(guī)章制度；二制定本關(guān)處稽查審核業(yè)務(wù)研討、培訓(xùn)方案并組織實(shí)施；三研討本關(guān)處稽查審核中存在的疑問(wèn)問(wèn)題，并提出詳細(xì)意見(jiàn)和對(duì)策； 四擔(dān)任本關(guān)處審核任務(wù)中與有關(guān)部門的聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)和配合； 五擔(dān)任審核本關(guān)處稽查事項(xiàng)；六擔(dān)任向稽查處報(bào)備本關(guān)處涉稅25萬(wàn)元以上300萬(wàn)元以下的稽查事項(xiàng)；七擔(dān)任向稽查處報(bào)批本關(guān)處涉稅300萬(wàn)元以上的稽查事項(xiàng)；八擔(dān)任提請(qǐng)艱苦、疑問(wèn)、復(fù)雜的送審事項(xiàng)，記錄集體審核議定意見(jiàn)，構(gòu)成集體審核紀(jì)要；九辦理指點(diǎn)交辦的有關(guān)事項(xiàng)。 審核人員的職責(zé)：審核稽查現(xiàn)實(shí)和程

5、序，提出下一步處置意見(jiàn)，對(duì)提出的處置意見(jiàn)擔(dān)任。 科長(zhǎng)的職責(zé)：對(duì)審核人員的處置意見(jiàn)進(jìn)展初核，對(duì)提出的初核意見(jiàn)擔(dān)任。 隸屬關(guān)處關(guān)處長(zhǎng)的職責(zé)：審批本關(guān)處稽查事項(xiàng)，對(duì)審批意見(jiàn)擔(dān)任；對(duì)向稽查處報(bào)批稽查事項(xiàng)的審核意見(jiàn)擔(dān)任；召集集體審核，簽署集體審核紀(jì)要。 稽查處處長(zhǎng)的職責(zé)：審批本處審核稽查事項(xiàng)，對(duì)審批意見(jiàn)擔(dān)任；復(fù)核隸屬關(guān)處報(bào)批的稽查事項(xiàng)，對(duì)復(fù)核意見(jiàn)擔(dān)任；召集集體審核，簽署集體審核紀(jì)要。 總關(guān)關(guān)長(zhǎng)的職責(zé)：審批稽查處和隸屬關(guān)處報(bào)批的涉稅300萬(wàn)元以上的稽查事項(xiàng)，對(duì)審批意見(jiàn)擔(dān)任?；槭马?xiàng)審核程序 稽查組以為有以下情形之一的，該當(dāng)撰寫，隨附稽查事項(xiàng)證據(jù)資料，一并送交涉嫌存在第二十五條或第二十六條所規(guī)定的違反海關(guān)監(jiān)

6、管規(guī)定或走私行為以下稱涉嫌走私違規(guī)情事；存在第二十三條所規(guī)定的追征補(bǔ)納稅款情事以下稱追補(bǔ)稅情事；存在第二十九條、第三十條所規(guī)定的應(yīng)處以罰款或取消報(bào)關(guān)資歷的行為；存在其他違反國(guó)家法律規(guī)定的行為。 審核人員在受理稽查送審事項(xiàng)前，該當(dāng)對(duì)送審事項(xiàng)能否符合審核范圍及送審卷宗能否符合規(guī)定進(jìn)展審查。對(duì)符合的事項(xiàng)，該當(dāng)予以受理并做好交接登記，填制。 送審卷宗該當(dāng)完好、準(zhǔn)確、真實(shí)，普通該當(dāng)具有以下資料： 卷頁(yè)目錄； 、等文書； 涉及貨物、物品的價(jià)錢證明書、歸類證明書、海關(guān)核定證明書等；被稽查人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者身份資料；其他證據(jù)資料。審核人員應(yīng)該對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)展能否按照的要?jiǎng)?wù)虛施稽查；現(xiàn)實(shí)能否清楚，證據(jù)能否可以證明認(rèn)定

7、的現(xiàn)實(shí)；適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件能否正確；對(duì)被稽查人行為的認(rèn)定和處置意見(jiàn)能否適當(dāng)；其他需求審核的事項(xiàng)。經(jīng)審核，假設(shè)認(rèn)定被稽查人涉嫌走私違規(guī)情事的，并且不存在本規(guī)程第二十五條中所列適用單獨(dú)追補(bǔ)稅的情形，審核人員應(yīng)提出移交緝私部門處置的意見(jiàn)。經(jīng)審核，假設(shè)認(rèn)定被稽查人存在單獨(dú)適用追補(bǔ)稅情事的，審核人員應(yīng)提出單獨(dú)追征、補(bǔ)納稅款的處置意見(jiàn)。一因被稽查人違反規(guī)定呵斥的少征或者漏納稅款，有以下情形之一的，可單獨(dú)適用追稅：1、被稽查人違反規(guī)定的行為已超越第二十九條規(guī)定的二年處分時(shí)效，但尚未超出第六十二條規(guī)定的三年稅款追征期限的;2、被稽查人違反規(guī)定呵斥的少征或漏納稅款，但情節(jié)顯著細(xì)微并及時(shí)糾正，依

8、法可不予處分的;3、經(jīng)緝私部門調(diào)查后以為現(xiàn)實(shí)不清、證據(jù)缺乏，退回稽查部門，但少征或者漏納稅款的根身手實(shí)清楚，被稽查人自愿交納稅款的；4、加工貿(mào)易合同已核銷，但因管理不善等緣由導(dǎo)致歷年的邊角料、節(jié)余料件、殘次品、副產(chǎn)品等尚未處置，在海關(guān)稽查過(guò)程中被稽查人自動(dòng)報(bào)明并自愿交納稅款的；5、加工貿(mào)易合同已核銷，但因工藝改良等技術(shù)緣由導(dǎo)致實(shí)踐單耗低于備案單耗而產(chǎn)生的剩余料件、半制廢品、制廢品尚未處置的，在海關(guān)稽查過(guò)程中被稽查人自動(dòng)報(bào)明并自愿交納稅款的；6、運(yùn)營(yíng)海關(guān)監(jiān)管貨物的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工等業(yè)務(wù)，有關(guān)貨物滅失海關(guān)總署令第111號(hào)規(guī)定的受災(zāi)貨物除外、記錄不真實(shí)或數(shù)量短少但可以提供海關(guān)認(rèn)可的正當(dāng)理由的。二無(wú)法

9、證明被稽查人違反規(guī)定，存在以下情形之一的，可單獨(dú)適用補(bǔ)稅：1、因相關(guān)申報(bào)方式或申報(bào)途徑不明確等客觀緣由而導(dǎo)致的有關(guān)價(jià)錢工程漏報(bào)，且漏報(bào)的價(jià)錢工程為規(guī)定的可調(diào)整范圍的;2、因技術(shù)性的歸類錯(cuò)誤致使少征或者漏納稅款的；3、法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定的該當(dāng)補(bǔ)納稅款的其他情形。經(jīng)審核，假設(shè)認(rèn)定被稽查人存在第二十九條、第三十條規(guī)定的應(yīng)處以罰款或者取消報(bào)關(guān)資歷的行為，審核人員應(yīng)提出移送緝私部門處置的意見(jiàn)。經(jīng)審核，假設(shè)認(rèn)定被稽查人存在應(yīng)由相關(guān)職能部門處置的其他違反國(guó)家法律規(guī)定的行為，審核人員應(yīng)提出移送相關(guān)職能部門處置的意見(jiàn)。經(jīng)審核，審核人員以為艱苦、疑問(wèn)、復(fù)雜的送審事項(xiàng)，經(jīng)稽查審核主管指點(diǎn)同意后進(jìn)展集體審核。集

10、體審核由稽查審核主管指點(diǎn)召集，審核人員擔(dān)任辦理詳細(xì)事宜。集體審核該當(dāng)構(gòu)成集體審核紀(jì)要，由稽查審核主管指點(diǎn)簽署后，歸入稽查案卷。 隸屬關(guān)處對(duì)涉稅25萬(wàn)元以上300萬(wàn)元以下的稽查事項(xiàng)審核終了后，應(yīng)在每月5日前填寫，向稽查處報(bào)備。隸屬關(guān)處向稽查處報(bào)批涉稅300萬(wàn)元以上的稽查事項(xiàng)，應(yīng)提交報(bào)批請(qǐng)示，提交和第二十條所列舉的卷宗等相關(guān)資料原件?；樘幵谑芾砘閳?bào)批事項(xiàng)前，該當(dāng)對(duì)報(bào)批案卷能否符合規(guī)定進(jìn)展審查。對(duì)符合的事項(xiàng)，該當(dāng)做好交接登記，填制。經(jīng)審核，有以下情形之一的，審核人員該當(dāng)及時(shí)提出書面查證意見(jiàn)，填制，經(jīng)稽查審核主管指點(diǎn)同意后將送審資料退回稽查組或報(bào)批部門補(bǔ)充稽查、補(bǔ)辦手續(xù)。一稽查現(xiàn)實(shí)不清，證據(jù)不可以

11、證明認(rèn)定的現(xiàn)實(shí)的；二證據(jù)之間存在矛盾的；三稽查過(guò)程中有關(guān)手續(xù)不完備或者程序違法的；四其他需求退查的。審核部門可根據(jù)稽查事項(xiàng)詳細(xì)情況，在退查前，與送審或報(bào)批部門協(xié)商。送審或報(bào)批部門自動(dòng)提出退查的，經(jīng)稽查審核主管指點(diǎn)同意，可以退查?；榻M在補(bǔ)充查證后再次送交審核時(shí)，原案卷中存在錯(cuò)誤、被交換的證據(jù)資料應(yīng)繼續(xù)保管在案卷中，并予以注明?；榻M經(jīng)補(bǔ)充查證變卦稽查現(xiàn)實(shí)、認(rèn)定和處置意見(jiàn)的，應(yīng)重新撰寫稽查送審報(bào)告送交審核。對(duì)于報(bào)批的稽查事項(xiàng)，經(jīng)兩次退查，仍有第二十八條所列情形的，經(jīng)報(bào)稽查處處長(zhǎng)同意，不再繼續(xù)審核，做出建議書退報(bào)答批部門處置。報(bào)批部門該當(dāng)召開(kāi)稽查集體審核小組會(huì)議，討論決議處置意見(jiàn)，及時(shí)上報(bào)稽查處。

12、對(duì)于退查、與稽查組溝通了解情況、提交集體審核以及其他影響審核進(jìn)程的艱苦情況，審核人員該當(dāng)作為審核大事即時(shí)記錄，并注明發(fā)生時(shí)間及詳細(xì)情況。審核大事記錄應(yīng)歸入稽查案卷副卷。 審核后，審核人員應(yīng)提出。該當(dāng)包括以下內(nèi)容：一 被稽查人根本情況；二 稽查事項(xiàng)涉及標(biāo)的物的稱號(hào)、數(shù)量、貨值、稅款等；審核認(rèn)定的稽查事項(xiàng)主要現(xiàn)實(shí)。據(jù)以認(rèn)定稽查現(xiàn)實(shí)的有關(guān)證據(jù)可專門列舉，也可在表達(dá)現(xiàn)實(shí)過(guò)程中對(duì)應(yīng)列舉;對(duì)稽查事項(xiàng)的定性、處置法律根據(jù)、理由和意見(jiàn)；其他應(yīng)闡明的事項(xiàng)。自受理之日起，審核人員該當(dāng)在10個(gè)任務(wù)日內(nèi)提出審核意見(jiàn)并報(bào)稽查審核主管指點(diǎn)審批。特殊情況在報(bào)請(qǐng)稽查審核主管指點(diǎn)贊同后可以延伸審核時(shí)間，最長(zhǎng)不得超越5個(gè)任務(wù)日。

13、科長(zhǎng)、隸屬關(guān)處關(guān)處長(zhǎng)、稽查處處長(zhǎng)、總關(guān)關(guān)長(zhǎng)審核稽查事項(xiàng)，應(yīng)在5個(gè)任務(wù)日內(nèi)完成。特殊情況不能超越1個(gè)月。報(bào)批的稽查事項(xiàng)，稽查處應(yīng)在10個(gè)任務(wù)日內(nèi)完成復(fù)核任務(wù)。艱苦、疑問(wèn)、復(fù)雜的事項(xiàng)在報(bào)請(qǐng)總關(guān)關(guān)長(zhǎng)贊同后可以延伸時(shí)間。 退回補(bǔ)充稽查的事項(xiàng)，該當(dāng)自再次移送審核之日起重新計(jì)算審核期限。第四章 監(jiān)視與處置經(jīng)稽查審核主管指點(diǎn)簽批后，審核人員該當(dāng)于收到簽批意見(jiàn)后2個(gè)任務(wù)日內(nèi)反響稽查組，將一切審核文書附卷連同送審卷宗移送送審部門。稽查處完成報(bào)批事項(xiàng)的審批任務(wù)后，該當(dāng)于收到簽批意見(jiàn)后2個(gè)任務(wù)日內(nèi)反響報(bào)批部門，將一切審核文書附卷連同報(bào)批卷宗移送報(bào)批部門。 稽查組根據(jù)審核認(rèn)定的現(xiàn)實(shí)，就稽查報(bào)告相關(guān)內(nèi)容征求被稽查人意見(jiàn)

14、，制造，送達(dá)被稽查人。被稽查人在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)稽查認(rèn)定的現(xiàn)實(shí)提出異議的，稽查組該當(dāng)將被稽查人反響的意見(jiàn)交由審核人員。審核人員自收到被稽查人反響意見(jiàn)之日起5個(gè)任務(wù)日內(nèi)提出能否復(fù)查的意見(jiàn)，填制，報(bào)稽查審核主管指點(diǎn)審批。隸屬關(guān)處報(bào)批的稽查事項(xiàng)，由經(jīng)辦稽查組根據(jù)審核認(rèn)定的現(xiàn)實(shí)，就稽查報(bào)告相關(guān)內(nèi)容征求被稽查人意見(jiàn)，制造，送達(dá)被稽查人。假設(shè)被稽查人在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)稽查認(rèn)定的現(xiàn)實(shí)提出異議的，隸屬關(guān)處審核部門自收到被稽查人反響意見(jiàn)之日起5個(gè)任務(wù)日內(nèi)提出能否復(fù)查的意見(jiàn)，填制，經(jīng)稽查處復(fù)核，報(bào)總關(guān)關(guān)長(zhǎng)審批。經(jīng)復(fù)查的，審核人員該當(dāng)對(duì)稽查組送交的復(fù)查結(jié)果進(jìn)展復(fù)核，自稽查組送交復(fù)查結(jié)果之日起10個(gè)任務(wù)日內(nèi)提出書面復(fù)核意見(jiàn)，

15、填制，報(bào)稽查審核主管指點(diǎn)審批。隸屬關(guān)處報(bào)批的稽查事項(xiàng)經(jīng)復(fù)查的，隸屬關(guān)處審核部門該當(dāng)對(duì)稽查組送交的復(fù)查結(jié)果進(jìn)展復(fù)核，自稽查組送交復(fù)查結(jié)果之日起10個(gè)任務(wù)日內(nèi)提出書面復(fù)核意見(jiàn)，填制，經(jīng)稽查處再次復(fù)核，報(bào)總關(guān)關(guān)長(zhǎng)審批。經(jīng)審核并經(jīng)稽查審核主管指點(diǎn)審批贊同，由送審部門稽查組或報(bào)批部門承當(dāng)后續(xù)處置和執(zhí)行任務(wù)，必要時(shí)，審核人員協(xié)助辦理。經(jīng)審核，認(rèn)定被稽查人有涉嫌走私或違規(guī)情事的，送審部門稽查組或報(bào)批部門該當(dāng)在稽查審核主管指點(diǎn)對(duì)審核意見(jiàn)審批后3個(gè)任務(wù)日內(nèi)，填報(bào)以下簡(jiǎn)稱，并向緝私部門移送相關(guān)書面資料。 經(jīng)審核并完成征求意見(jiàn)后，認(rèn)定被稽查人有追補(bǔ)稅情事，送審部門稽查組或報(bào)批部門該當(dāng)及時(shí)與相關(guān)部門聯(lián)絡(luò)，完成計(jì)稅、制發(fā)追補(bǔ)稅文書等程序，并執(zhí)行補(bǔ)稅事宜。經(jīng)審核并完成征求意見(jiàn)后，認(rèn)定被稽查人有違反第二十九條、第三十條規(guī)定的應(yīng)處以罰款或者取消報(bào)關(guān)資歷的事項(xiàng)，送審部門稽查組或報(bào)批部門該當(dāng)在稽查審核主管指點(diǎn)對(duì)審核意見(jiàn)審批后3個(gè)任務(wù)日內(nèi)，移交有關(guān)部門處置。經(jīng)審核并完成征求意見(jiàn)后，認(rèn)定被稽查人有其他違反國(guó)家法律規(guī)定的行為，送審部門稽查組或報(bào)批部門該當(dāng)在稽查審核主管指點(diǎn)對(duì)審核意見(jiàn)