《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》教材

1、鍛新資料推薦垠新資料推薦最新帝品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02最新帝品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02最新粘品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)科目1Z102000會計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)管理【內(nèi)容提要】本章簡單介紹會計(jì)的概念，會計(jì)核算的基本前提、原則、要素和方法；詳細(xì)闡述資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益核算的內(nèi)容；詳細(xì)闡述工程成本、期間費(fèi)用、營業(yè)收入和利潤核算的內(nèi)容：明確財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu)：詳細(xì)闡述企業(yè)財(cái)務(wù)管

2、理目標(biāo)和內(nèi)容：詳細(xì)闡述各種長、短期負(fù)債的籌資方法和資金成本的計(jì)算方法。明確財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容?！究荚嚧缶V要求】1、掌握資產(chǎn)的特征及其分類2、掌握流動資產(chǎn)核算的內(nèi)容3、掌握固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容4、掌握負(fù)債核算的內(nèi)容5、掌握所有者權(quán)益核算的內(nèi)容6、掌握營業(yè)收入核算的內(nèi)容7、掌握工程成本核算的內(nèi)容和期間費(fèi)用核算的內(nèi)容8、掌握利潤核算的內(nèi)容9、掌握會計(jì)報(bào)表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu)10、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容11、掌握短期負(fù)債、長期負(fù)債籌資方法和資金成本計(jì)算的方法12、熟悉工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制的主要內(nèi)容13、熟悉財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容14、了解會計(jì)的基本概念和原理1Z102010會計(jì)報(bào)表的構(gòu)成與結(jié)構(gòu)【主要知識點(diǎn)】1

3、Z1020U會計(jì)報(bào)表及其構(gòu)成財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定口期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。其中，年度、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包扌舌會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書，其中會計(jì)報(bào)表包拾資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告需要編制會計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定。月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)對外提供；季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度中期終了后60

4、天內(nèi)對外提供；年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供。會計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。資產(chǎn)負(fù)債表（1）資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定口期（如月末、季末、半年末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映企業(yè)一定口期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。它是以企業(yè)口常的賬簿核算資料為基礎(chǔ)，根據(jù)“資產(chǎn)+負(fù)債二所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式，依據(jù)一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定口期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排序后編制而成的。它是一張主要會計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的作用有以下幾方面：1）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠說明企業(yè)在某一特定口期所擁有的各種資源總屋及其

5、分布情況；2）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠顯示企業(yè)在某一特定口期所負(fù)擔(dān)債務(wù)的數(shù)額、需要償還債務(wù)期限的長短以及企業(yè)償還債務(wù)的能力；3）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠表明企業(yè)在某一特定口期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況：4）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定口期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資產(chǎn)總量方面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析、評價(jià)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。資產(chǎn)負(fù)債表附表資產(chǎn)負(fù)債表的附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表和應(yīng)交增值稅明細(xì)表。對于施工企業(yè)，由于其不屬于應(yīng)交增值稅企業(yè)范疇，故將應(yīng)交增值稅明細(xì)表省略。1）.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況的報(bào)表。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的

6、各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等賬戶的記錄分析填列。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的格式，如表12102011-1所示。2）.所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況的報(bào)表。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公枳”、“盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表的格式，如表121020112所示。利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成呆的會計(jì)報(bào)表

7、。利潤表是以“利潤一收入一費(fèi)用”這一會計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的步驟計(jì)算出構(gòu)成利潤（或虧損）總額的各項(xiàng)要素編制而成的，它屬于動態(tài)報(bào)表。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1）利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；2）通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力；3）通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原放新資料推薦故新資糾推薦試新資料推薦最新粘品資料整理推薦.更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02瑕新粘品資料整理推

8、薦，更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02最新楕品資料整理推薦.更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02因。利潤表附表利潤表的附表包括利潤分配表和分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部），它們是利潤表所列資料的延伸和細(xì)化。1）.利潤分配表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間對所實(shí)現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表，是利潤表的附表。它主要揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。2）.分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部）是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額等情況的報(bào)表。納入分部

9、報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，如果超過，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映：如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90%及以上的，則不需編制分部報(bào)表?，F(xiàn)金流量表（1）現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會計(jì)報(bào)表，它屬于動態(tài)的會計(jì)報(bào)表。1）、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。會計(jì)上所說的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包扌舌“現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時(shí)用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬

10、戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強(qiáng)調(diào)的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范I韋I內(nèi)?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。其中，期限短，一般是指從購買口起，三個(gè)月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資等?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不人，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，持有必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短

11、期債券，在需要現(xiàn)金時(shí)，隨時(shí)可以變現(xiàn)。2）、現(xiàn)金流量表的編制原則編制現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，即將權(quán)貴發(fā)生制卜的收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)。3）、現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表町以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評價(jià)。現(xiàn)金流量表有助于評價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。通過現(xiàn)金流量表預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。（2）現(xiàn)金流量表的正表現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流入和流出。現(xiàn)金流量表將企業(yè)現(xiàn)金流量分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1）、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和爭項(xiàng)。對于工商企業(yè)而言，經(jīng)營

12、活動主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。一般來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。2）、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范I韋1內(nèi)的投資及其處置活動，既包括實(shí)物資產(chǎn)的投資，也包括金融資產(chǎn)的投資。這里的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。需要注意的是，投資

13、活動與投資是兩個(gè)不同的概念。投資是指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)，它分為短期投資和長期投資。購建固定資產(chǎn)是投資活動，但它卻不是一項(xiàng)投資;購買自購買之口起三個(gè)月內(nèi)到期的債券屬于短期投資，但它卻不是投資活動。一般來說，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。3）、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

14、籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實(shí)收資本（股本），也包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）；這里所說的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。一般來說，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：吸收投資所收到的現(xiàn)金，取得借款所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。4）、匯率變動對現(xiàn)金的影響該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生口匯

15、率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金凈増加額”中外幣現(xiàn)金凈増加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。5）、現(xiàn)金凈增加額以上四項(xiàng)合計(jì)。（3）現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料有三項(xiàng)內(nèi)容：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；現(xiàn)金凈增加情況。1Z102012資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及其編制方法我國企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，它分為左右兩方。左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，是按資產(chǎn)項(xiàng)目的流動性人小排列的：右方為負(fù)債及所有者權(quán)益（股東權(quán)益）項(xiàng)目。負(fù)債是按其項(xiàng)目的流動性（求償權(quán)先后）順序排列的，所有者權(quán)益是按其項(xiàng)目的原始來源（或形成原因）順序排列的。資產(chǎn)負(fù)債表左右兩

16、方平衡，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的合計(jì)。資產(chǎn)項(xiàng)目可以分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)五大類。負(fù)債項(xiàng)目可以分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩人類。所有者權(quán)益項(xiàng)目可以分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表中“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)報(bào)告期末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶余額資料填列。有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶余額直接

17、填列；有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列；有些項(xiàng)目町根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列；有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列。1Z102013利潤表的結(jié)構(gòu)及其編制方法（-）利潤表概述利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。它是按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用及其他構(gòu)成利潤的各損益項(xiàng)目分類分項(xiàng)編制而成的。它屬于動態(tài)報(bào)表，利潤表以“收入-費(fèi)用二利潤”這一會計(jì)等式為理論依據(jù)，能夠從總體上反映企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況，可以通過不同時(shí)期的比較數(shù)據(jù)（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)等）計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析企業(yè)的獲利能力及其利潤的未來發(fā)展趨勢。它是一張主要會計(jì)報(bào)表。利潤表的

18、作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；2、通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力；3、通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。（-）利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)是指其主要內(nèi)容在報(bào)表中的位置及其各具體項(xiàng)目的排列順序。目前比較普遍的格式主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。我國采用多步式利潤表格式。多步式利潤表主要分四步計(jì)算企業(yè)的利潤（或虧損）。第一步，以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加

19、，計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤：第二步，以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算出營業(yè)利潤；第三步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ),加上投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額：第四步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算凈利潤（或凈虧損）。（三）利潤表的編制方法利潤表“本月數(shù)”欄。該欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。即在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項(xiàng)目的名稱

20、和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表“上年數(shù)”欄。利潤表“本年累計(jì)數(shù)”欄。該欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。其中,有些項(xiàng)目可以根據(jù)賬戶發(fā)生額直接填列或分析填列；有些項(xiàng)目可以根據(jù)兩個(gè)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析后填列會計(jì)報(bào)表附表會計(jì)報(bào)表附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的附表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動情況的報(bào)表。該表是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。本表按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別，分別設(shè)立八類項(xiàng)目：壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備。所有者權(quán)益（

21、或股東權(quán)益）増減變動表是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況的報(bào)表。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表的附表還有應(yīng)交増值稅明細(xì)表。施工企業(yè)沒有應(yīng)交增值稅明細(xì)表。（-）利潤表的附表利潤分配表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間對所實(shí)現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表，是利潤表的附表。它主要揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。利潤表的附表還有分部報(bào)表。分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部）是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負(fù)

22、債總額等情況的報(bào)表。納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，如呆超過，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90%及以上的，則不需編制分部報(bào)表。會計(jì)報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表附注是為了便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。它是會計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充，主要對會計(jì)報(bào)表不能包括的內(nèi)容或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明.以有助于報(bào)表使用者理解和使用會計(jì)信息，從而作出相應(yīng)的決策。合計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容有：1、不符合基本會計(jì)假設(shè)的說明2、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響、重

23、大會計(jì)差錯(cuò)更正的說明3、或有爭項(xiàng)的說明4、資產(chǎn)負(fù)債表口后事項(xiàng)的說明5、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明6、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其岀售的情況說明7、企業(yè)合并、分立的說明礙新資料推薦礙新資料推薦放新資料推薦瑕新粘品資料整理推薦.更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02瑕新粘品資料整理推薦.更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02最新粘品資料整理推薦.更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:028、重大投資、籌資活動的說明9、會計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料10、收入11、所得稅的會計(jì)處理方法12、合并會計(jì)報(bào)表的說明13

24、、有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性文字說明報(bào)告。財(cái)務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容有：1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要內(nèi)容2、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況3、資金増減周轉(zhuǎn)情況4、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成呆和現(xiàn)金流量有重人影響的其他爭項(xiàng)【典型例題】1、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于應(yīng)計(jì)入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目的有（）A、收到出租固定資產(chǎn)的租金收入B、購貨退回而收到的退貨款C、收到出口退回的增值稅款D、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金E、接受現(xiàn)金捐贈答案：ABC解析：ABC均屬于應(yīng)計(jì)入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目，收到出租固定資產(chǎn)的租

25、金收入、購貨退回而收到的退貨款屬于收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，收到出II退回的増值稅款屬于收到的稅費(fèi)返還。取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，接受現(xiàn)金捐贈屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。2、甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中支付的“其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。105Bo455Co475D。675答案：B解析：其

26、他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=2200-950-25-420-200-150=455（萬元）【模擬練習(xí)題】一、單選題1、卞列項(xiàng)目，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上作為負(fù)債列示的是（）A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、管理費(fèi)用C、待攤費(fèi)用D、預(yù)提費(fèi)用2、卞列會計(jì)報(bào)表屬于靜態(tài)會計(jì)報(bào)表的是（）A、資產(chǎn)負(fù)債表B、利潤表C、現(xiàn)金流量表D、利潤分配表3、主要提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息的會計(jì)報(bào)表是（）A、資產(chǎn)負(fù)債表B、利潤表C、現(xiàn)金流量表D、利潤分配表4、卞列會計(jì)報(bào)表屬于會計(jì)報(bào)表附表的是（）A、資產(chǎn)負(fù)債表B、利潤表C、現(xiàn)金流量表D、利潤分配表5、我國目前采用的資產(chǎn)負(fù)債表格式為（）資產(chǎn)負(fù)債表。A、單步式B、多步式C、報(bào)告式D、賬戶式6、下列各項(xiàng)中，一定不

27、會引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動的是（）A、從銀行提取現(xiàn)金備發(fā)工資B、非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或減少C、長期負(fù)債的增加或減少D、所有者權(quán)益的增加或減少7、企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈所取得的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映在（）項(xiàng)目中。A、“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”B、“收到的其他與投資活動冇關(guān)的現(xiàn)金”C、“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”D、“吸收資金所收到的現(xiàn)金”8、下列各項(xiàng)，應(yīng)單列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表的流動資產(chǎn)部分中單獨(dú)反映的是（）A、長期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)攤銷的部分B、預(yù)計(jì)一年內(nèi)收回的長期股權(quán)投資C、預(yù)計(jì)一年內(nèi)報(bào)廢的固定資產(chǎn)D、將于一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資9、企業(yè)對外會計(jì)報(bào)表所應(yīng)反映的主要內(nèi)容是：A、會計(jì)主體B

28、、會計(jì)假設(shè)C、會計(jì)要素D、會計(jì)期間10、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）A、變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B、取得債務(wù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C、支付其經(jīng)營租賃費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D、支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量11、現(xiàn)金流量表編制方法中的“直接法”和“間接法”是用來反映（）A、投資活動的現(xiàn)金流量B、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量C、籌資活動的現(xiàn)金流量D、上述三種活動的現(xiàn)金流屋掖新資料推薦掖新資糾推薦最新資料推薦瑕新帝品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02垠新楕品資料整理推薦.更新于二O二O年十二月二十七日2020年1

29、2月27日星期日11:10:02瑕新粘品資料整理推薦.更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02TOC o 1-5 h z12、處置固定資產(chǎn)的凈收入屬于（）A、投資活動的現(xiàn)金流量B、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量C、籌資活動的現(xiàn)金流量D、不影響現(xiàn)金流量13、下列業(yè)務(wù)中不影響現(xiàn)金流量的是（）A、收回以前年度核銷的壞賬B、商業(yè)匯票貼現(xiàn)C、預(yù)提銀行借款利息D、收到銀行存款利息14、下列不影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)是（）A、以固定資產(chǎn)對外投資B、分得現(xiàn)金股利或者利潤C(jī)、吸收權(quán)益性投資收到現(xiàn)金D、支付融資租入設(shè)備款15、專業(yè)貸款資本化的利息支付屬于（）經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量投資活動的現(xiàn)金流量籌資

30、活動的現(xiàn)金流量不影響現(xiàn)金流量16、以下不屬于投資活動的現(xiàn)金流量是（）A、收回購買股票時(shí)已宣告分配未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利B、收回債券投資時(shí)已到付息期但是尚未領(lǐng)取的債券利息C、購買無形資產(chǎn)支付現(xiàn)金D、支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)TOC o 1-5 h z答案：1、D2、A3、A4、D5、D6、A7、A8、D9、C10、C11、B12、B13、C14、A15、C16、D二、多選題1、根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)基本的會計(jì)報(bào)表包括（）A、資產(chǎn)負(fù)債表B、利潤表C、現(xiàn)金流量表D、利潤分配表E、會計(jì)報(bào)表附注2、根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包拾（）A、會計(jì)報(bào)表B、會計(jì)報(bào)表附注C、財(cái)務(wù)情況說明書D、盈利預(yù)

31、測報(bào)告E、審計(jì)報(bào)告3、企業(yè)將一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)當(dāng)滿足的條件有（）A、期限短B、流動性強(qiáng)C、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金D、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小E、金額比較小4、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不會引起現(xiàn)金變動的有（）A、到期未能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款B、出售固定資產(chǎn)取得價(jià)款C、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D、用銀行存款償還短期借款E、計(jì)提壞帳準(zhǔn)備5、不減少現(xiàn)金的費(fèi)用和損失包扌舌（）A、固定資產(chǎn)折舊B、無形資產(chǎn)攤銷C、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧D、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失E、投資損失6、卞列各項(xiàng)屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）A、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金B(yǎng)、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金C、融資租賃所支付的租賃費(fèi)D、減少注冊資本所支付

32、的現(xiàn)金E、分配股利支付的現(xiàn)金7、卞列費(fèi)用中，應(yīng)該將其發(fā)生額當(dāng)期全部轉(zhuǎn)入損益的有（）A、制造費(fèi)用B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、管理費(fèi)用D、營業(yè)費(fèi)用E、輔助生產(chǎn)費(fèi)用8、資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)（）科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。A、現(xiàn)金B(yǎng)、短期借款C、銀行存款D、其他貨幣資金E、短期投資9、卞列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（）A、取得投資收益收到的現(xiàn)金B(yǎng)、出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金C、分配股利所支付的現(xiàn)金D、取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金E、收到返還的所得稅所得到的現(xiàn)金10、下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）A、為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B、為購建固定資產(chǎn)支付的

33、已經(jīng)資本化的利息費(fèi)用C、因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款D、最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款11、采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)，主要需要調(diào)整的項(xiàng)目有：A、實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用B、實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益C、不屬于經(jīng)營活動的損益D、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動12、資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)（）填列。A、有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶余額直接填列B、有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列C、有些項(xiàng)目可根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列D、有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列。13、下列事項(xiàng)中不影響現(xiàn)金流量變動的是（）A、接受投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)B、收回對外投出的固定資產(chǎn)

34、C、用現(xiàn)金收購本企業(yè)股票實(shí)現(xiàn)減值D、在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)E、用以銀行存款償還到期短期借款14、下列屬于籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的是（）A、支付借款利息B、分得現(xiàn)金股利C、接受現(xiàn)金捐贈D、支付融資租入設(shè)備款E、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金15、下屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量有（）A、用現(xiàn)金支付廣告宣傳費(fèi)用B、用銀行存款支付經(jīng)營性租賃設(shè)備的租金C、交納增值稅D、交納所得稅E、交納計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅16、用現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（）A不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動B、沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用C、沒有收到現(xiàn)金的收益D、不屬于經(jīng)營活動的損益E、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的増

35、減變動17、用現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)，以下需要調(diào)整的項(xiàng)目有（）A、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、無形資產(chǎn)的攤銷C、待攤費(fèi)用的攤銷D、已登記為“營業(yè)外收入”的處置固定資產(chǎn)凈收入E、已登記為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款利息答案：1、ABC2、ABC3、ABCD4、ACE5、ABCDE6、BCDE7、BCD8、ACD9、ABC10、AC11、ABCD12、ABCD13、ABD14、ACDE15、ABCD16、BCDE17、ABCDE1Z102020資產(chǎn)的特征及分類【主要知識點(diǎn)】1Z102021資產(chǎn)的特征資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利

36、益。資產(chǎn)具有以卞基本特征：1、資產(chǎn)是由于過去的交易、事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。只有過去發(fā)生的交易或事項(xiàng)才能增加或減少企業(yè)的資產(chǎn)，而未來交易或爭項(xiàng)以及未發(fā)生的交易或事項(xiàng)可能產(chǎn)生的結(jié)果，則不得作為資產(chǎn)確認(rèn)。2、資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有但也為企業(yè)所控制企業(yè)擁有資產(chǎn)就能夠排他性地從資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益。如果企業(yè)不能擁有或控制資產(chǎn)所能帶來的經(jīng)濟(jì)利益，那么就不能將其作為企業(yè)的資產(chǎn)。對一些特殊方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)雖然不擁有其所有權(quán)，但能夠?qū)嶋H控制的，應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求，將其作為企業(yè)資產(chǎn)予以確認(rèn)，如融資租入固定資產(chǎn)。3、資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)

37、利益所謂經(jīng)濟(jì)利益.是指直接或河接地流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。資產(chǎn)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的方式多種多樣。如單獨(dú)或與其他資產(chǎn)組合為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，以資產(chǎn)交換其他資產(chǎn)，以資產(chǎn)償還債務(wù)等。資產(chǎn)必須具有交換價(jià)值和使用價(jià)值。沒有交換價(jià)值和使用價(jià)值的項(xiàng)目，不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，則不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。1Z102022資產(chǎn)的分類資產(chǎn)可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。常見的分類標(biāo)準(zhǔn)有流動性和實(shí)物形態(tài)。按照流動性對資產(chǎn)進(jìn)行分類，可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指可以在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。除流動資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)

38、，都屬于非流動資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。按照有無實(shí)物形態(tài)對資產(chǎn)進(jìn)行分類，可以分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。如存貨、固定資產(chǎn)等屬于有形資產(chǎn)，貨幣資金、應(yīng)收賬款、短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等屬于無形資產(chǎn)。一般來說，通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，僅將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等不具有物質(zhì)形態(tài)、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來超額利潤的資產(chǎn)稱為無形資產(chǎn)。（）流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資，包括股票、債券、基金等。短期投

39、資通常易于變現(xiàn)，且持有時(shí)間較短，不以控制被投資單位為目的。作為短期投資應(yīng)當(dāng)符合兩個(gè)條件：一是能夠在公開市場交易并且有明確市價(jià)，例如，各種上市的股票、債券和基金等；二是持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性，這一條件取決于管理當(dāng)局的意圖。待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。（-）長期投資長期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券投資、其他債權(quán)投資和其他長

40、期投資等。說新資料推薦說新資料推薦鍛新資料推薦最新帝品資料整理推薦.更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02最新帝品資料整理推薦.更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02瑕新粘品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02長期投資按投資性質(zhì)的不同，一般分為長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資兩類。1、長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資按照持股的對彖可以分為長期股票投資和其他長期股權(quán)投資兩類。長期股票投資是指以通過購買股票的方式向被投資單位投入長期資本。與短期股票投資不同的是，企業(yè)作為長期股票投資而購入的

41、股票不打算在短期內(nèi)出售，不是為獲取股票買賣差價(jià)來取得投資收益，而是為在較長的時(shí)期內(nèi)取得股利收益或?qū)Ρ煌顿Y方實(shí)施控制，使被投資方作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體來為實(shí)現(xiàn)本企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。從法律上講，股票投資的投資方最終按其投資額占被投資方股本總額的比例享有經(jīng)營管理權(quán)、分享收益權(quán)和虧損分擔(dān)貴任。其他長期股權(quán)投資是指企業(yè)以購買股權(quán)而不以持有股票的方式對受資方進(jìn)行的投資，通常是在企業(yè)聯(lián)營、合資過程中以現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物投資或者以無形資產(chǎn)投資。長期股權(quán)投資具有如下特點(diǎn)：長期持有。長期股權(quán)投資目的是為了長期持有被投資單位的股份，成為被投資單位的股東,通過所持有的股份對被投資單位實(shí)施控制或施加重人影響，

42、或?yàn)榱烁纳坪挽柟藤Q(mào)易關(guān)系等。獲取經(jīng)濟(jì)利益，并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。長期股權(quán)投資的最終目標(biāo)是為了獲取較人的經(jīng)濟(jì)利益,這種經(jīng)濟(jì)利益可以通過分得利潤或股利獲取，也可以通過其他方式取得。但是，如果被投資單位經(jīng)營狀況不佳，或者進(jìn)行破產(chǎn)清算等時(shí)，投資企業(yè)作為股東，也需要承擔(dān)相應(yīng)的投資損失。除股票投資外，長期股權(quán)投資通常不能隨時(shí)出售。投資企業(yè)一旦成為被投資單位的股東，一般情況下不得隨意抽回投資。相對于長期債權(quán)投資而言，長期股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)較人。2、長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資是指企業(yè)通過購買債券、委托金融機(jī)構(gòu)貸款等方式，取得被投資單位債權(quán)而形成的對外投資，主要包括債券投資和其他債權(quán)投資。按照投資的對彖，長期債權(quán)投資可以

43、分為長期債券投資和其他長期債權(quán)投資兩類。長期債券投資是指企業(yè)購入并長期持有國家或企業(yè)單位發(fā)行的期限超過1年的債券。其他長期債權(quán)投資是指除了長期債券投資以外的長期債權(quán)投資，如企業(yè)將多余資金委托銀行貸款而形成的債權(quán)性質(zhì)的投資。長期債權(quán)投資具有如卜特點(diǎn)：債權(quán)投資只能獲取被投資單位的債權(quán)，即定期收取利息、到期收回本金的權(quán)利。一般條件下，債權(quán)人無權(quán)參與被投資單位的管理和經(jīng)營決策。債權(quán)投資可以轉(zhuǎn)讓，但在債權(quán)投資的有效期內(nèi)，除爭先約定外，投資方一般不能要求債務(wù)單位提前償還本金。債權(quán)投資與股權(quán)投資一樣存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，即能否按期收回本息的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對長期投資的賬面價(jià)值逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，至少于每年年末檢查一次

44、。如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價(jià)值，應(yīng)將可收回金額低于長期投資賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備，確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)，指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用年限超過一年；單位價(jià)值較高。通常是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。（四）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或管理目的而持有的、沒有實(shí)物形

45、態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)?？杀嬲J(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)，以及未滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項(xiàng)目，不能作為無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)一般具有如下特征：（1）沒有實(shí)物形態(tài)。無形資產(chǎn)所體現(xiàn)的是一種權(quán)力或獲得超額利潤的能力，它沒有實(shí)物形態(tài),但卻具有價(jià)值，或者能使企業(yè)獲得高于同行業(yè)一般水平的盈利能力。不具有實(shí)物形態(tài)是無形資產(chǎn)區(qū)別于其他資產(chǎn)的顯著標(biāo)志。（2）能在較長的時(shí)期內(nèi)使企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益。無形資產(chǎn)能在多個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)使用，使企業(yè)長期受益，因而，屬于一項(xiàng)長期資產(chǎn)。（3）持有的目的是使用而不是出

46、售。企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的是用于生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)榱斯芾砟康?，而不是為了對外銷售。（4）能夠給企業(yè)提供未來經(jīng)濟(jì)效益的人小具有較人的不確定性。無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值在很人程度上受企業(yè)外部因素的影響，其預(yù)期的獲利能力不能準(zhǔn)確地加以確定。（5）通常是企業(yè)有償取得的。只有花費(fèi)了支出的無形資產(chǎn)，才能作為無形資產(chǎn)入賬。否則，不能作為無形資產(chǎn)入賬。無形資產(chǎn)只有在滿足以卞條件時(shí)，企業(yè)才能加以確認(rèn)：（1）該資產(chǎn)為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。無形資產(chǎn)可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：按能否辨認(rèn)劃分，分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)；按其來源劃分，分為外來的無形資產(chǎn)和自

47、創(chuàng)的無形資產(chǎn)；按其有無限期劃分，可分為有限期無形資產(chǎn)和無限期無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的具體內(nèi)容：1、專利權(quán)專利權(quán)是指權(quán)利人在法定期限內(nèi)對某一發(fā)明創(chuàng)造所擁有的獨(dú)占權(quán)和專有權(quán)。專利權(quán)的主體是依據(jù)專利法被授予專利權(quán)的個(gè)人或單位，專利權(quán)的客體是受專利法保護(hù)的專利范I韋I。專利權(quán)包括發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)。2、商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)是指企業(yè)專門在某種指定的商品上使用特定的名稱、圖案、標(biāo)記的權(quán)利。根據(jù)我國商標(biāo)法的規(guī)定，經(jīng)商標(biāo)局核準(zhǔn)注冊的商標(biāo)為注冊商標(biāo)。商標(biāo)注冊人享有商標(biāo)專用權(quán)，受法律保護(hù)。商標(biāo)權(quán)的內(nèi)容包扌舌獨(dú)占使用權(quán)和禁止使用權(quán)。商標(biāo)權(quán)的價(jià)值在于它能使享有人獲得較高的盈利能力。我國商標(biāo)法規(guī)定，商標(biāo)權(quán)的有效期限為1

48、0年，期滿前可繼續(xù)申請延長注冊期。3、土地使用權(quán)土地使用權(quán)是指國家準(zhǔn)許某一企業(yè)在一定期間對國有土地享有開發(fā)、利用、經(jīng)營的權(quán)利。根據(jù)最新資料推薦掖新資料推薦瑕新帝品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02最新帝品資料整理推薦.更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02我國土地管理法的規(guī)定，我國土地實(shí)行公有制，任何單位和個(gè)人不得侵占、買賣或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓。國有土地可依法確定給國有企業(yè)、集體企業(yè)等單位，其使用權(quán)可依法轉(zhuǎn)讓。4、著作權(quán)著作權(quán)是指著作權(quán)人對其著作依法享有的岀版、發(fā)行等方面的專有權(quán)利。著作權(quán)可以轉(zhuǎn)讓、出售

49、或者贈予。著作權(quán)包括發(fā)表權(quán)、署名權(quán)、修改權(quán)、保護(hù)作品完整權(quán)、使用權(quán)和獲得報(bào)酬權(quán)等。5、特許權(quán)特許權(quán)也稱為專營權(quán)，指在某一地區(qū)經(jīng)營或銷售某種特定商品的權(quán)利或是一家企業(yè)接受另一家企業(yè)使用其商標(biāo)、商號、技術(shù)秘密等的權(quán)利。前者是由政府機(jī)構(gòu)授權(quán)，準(zhǔn)許企業(yè)使用或在一定地區(qū)享有經(jīng)營某種業(yè)務(wù)的特權(quán)，如水、電、郵電通訊等專營權(quán)、煙草專賣權(quán)，等等：后者是指企業(yè)間依照簽訂的合同，有限期或無限期使用另一家企業(yè)的某些權(quán)利，如連鎖店的分店等。6、非專利技術(shù)非專利技術(shù)也稱專有技術(shù)，是指發(fā)明人壟斷的、不公開的、具有實(shí)用價(jià)值的先進(jìn)技術(shù)、資料、技能、知識等。非專利技術(shù)具有經(jīng)濟(jì)性、機(jī)密性、動態(tài)性等特點(diǎn)。由于非專利技術(shù)未經(jīng)公開亦未申

50、請專利權(quán)，所以不受法律保護(hù)，但事實(shí)上具有專利權(quán)的效用。非專利技術(shù)有些是自己開發(fā)研究的，有些是根據(jù)合同規(guī)定，從外部購入的。非專利技術(shù)可以作為資產(chǎn)對外投資，也可以轉(zhuǎn)讓。7、商譽(yù)商譽(yù)是指企業(yè)獲得超額收益的能力。通常是指企業(yè)由于所處的地理位置優(yōu)越，或由于信譽(yù)好而獲得了客戶的信任，或由于組織得當(dāng)、生產(chǎn)經(jīng)營效益高，或由于技術(shù)先進(jìn)、掌握了生產(chǎn)的訣竅等原因而形成的無形價(jià)值。這種無形價(jià)值具體表現(xiàn)在該企業(yè)的獲利能力超過了一般企業(yè)的獲利水平。商譽(yù)與整體的企業(yè)有關(guān)，因而它不能單獨(dú)存在，也不能與企業(yè)可辨認(rèn)的各種資產(chǎn)分開出售。如果無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值超過其可收回金額，則應(yīng)按超過部分確認(rèn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提的無形資產(chǎn)減

51、值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)外支出。如呆可收回金額高于賬面價(jià)值，一般不做會計(jì)處理。（五）其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如臨時(shí)設(shè)施和長期待攤費(fèi)用等。1、臨時(shí)設(shè)施是指施工企業(yè)為保證施工生產(chǎn)活動和管理活動的正常進(jìn)行而在施工現(xiàn)場建造的供施工生產(chǎn)和生活使用的臨時(shí)房屋、建筑物、構(gòu)筑物和其他各種臨時(shí)性的簡易設(shè)施。2、長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費(fèi)用處理。【典型例題】1、按照現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，卞列各項(xiàng)中，應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬是（）oA、開辦費(fèi)B、廣告

52、費(fèi)C、為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D、開發(fā)新技術(shù)過程中發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)答案：C解析：開辦費(fèi)應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用：廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用；為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)；開發(fā)新技術(shù)過程中發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。2、卞列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）A、吸收投資取得的土地使用權(quán)B、因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)補(bǔ)交的土地出讓金C、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)D、無償劃撥取得的土地使用權(quán)答案：ABC解析：因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)補(bǔ)交的土地出讓金作為無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)核算。無償劃撥取得的土地使用權(quán)不屬于無形資產(chǎn)取得的內(nèi)容?！灸M練習(xí)題】1、屬于生產(chǎn)車間使用的無形資產(chǎn)，如專利權(quán)，其

53、各期的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入（）。生產(chǎn)成本B.管理費(fèi)用制造費(fèi)用D.營業(yè)外支出2、下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)定義的是（）。A、融資租入的固定資產(chǎn)B、待處理財(cái)產(chǎn)損失C、購入的專利權(quán)D、預(yù)付的貨款3、企業(yè)原來沒有入賬的土地使用權(quán)，有償轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金應(yīng)當(dāng)（）A、作為固定資產(chǎn)核算B、作為長期待攤費(fèi)用C、作為無形資產(chǎn)入賬D、作為當(dāng)前費(fèi)用4、作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)是指（）A、通過行政劃撥獲得的土地使用權(quán)B、按期交納土地使用費(fèi)C、將通過行政劃撥的土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓，按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓款D、國有土地依法確定給國有企業(yè)使用答案：1、B2、B3、C4、C二、多選題1、長期投資按照投資的性質(zhì)和目的的不同可分為（

54、）。長期股票投資B.長期股權(quán)投資C.長期債券投資D.長期債權(quán)投資E、混合投資2、下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)無形資產(chǎn)核算內(nèi)容的有（）。購入的專利權(quán)B.地理位置C.購入的土地使用權(quán)D.員工素質(zhì)自創(chuàng)的商譽(yù)3、卞列各項(xiàng)，屬于可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)有（）。非專利技術(shù)B.商譽(yù)C.特許經(jīng)營權(quán)D.商標(biāo)權(quán)土地使用權(quán)4、資產(chǎn)的基本特征有（）oA、必須是企業(yè)擁有或控制的B、必須能以貨幣計(jì)量C、必須是經(jīng)濟(jì)資源D、必須能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益5、卞列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）A、吸收投資取得的土地使用權(quán)B、因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)補(bǔ)交的土地出讓金C、由于技術(shù)先進(jìn)掌握了生產(chǎn)訣竅而形成的商譽(yù)D、企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用6、卞列項(xiàng)目中，可在

55、“長期待攤費(fèi)用”科目核算的有（）A、攤銷期限在1年以上（不含1年）的固定資產(chǎn)的修理支出B、攤銷期限在1年以上（不含1年）的租入固定資產(chǎn)的改良支出等C、應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的長期借款利息。D、按面值發(fā)行股票，支付的金額較大的手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用。7、卞列可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）A、自創(chuàng)商譽(yù)B、購買的版權(quán)C、企業(yè)經(jīng)劃撥無償取得的土地使用權(quán)D、購入的一項(xiàng)專利技術(shù)E、高級技術(shù)人才8、無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件包扌舌（）A、是非貨幣性長期資產(chǎn)B、該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C、該資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量D、必須可辨認(rèn)E、符合無形資產(chǎn)的定義9、長期待攤費(fèi)用的內(nèi)容包扌舌（）A、自有固定資產(chǎn)的改良支出B、固定資產(chǎn)

56、修理支出垠新資料推薦垠新資料推薦鍛新資料推薦玻新粘品資料整理推薦.更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02玻新粘品資料整理推薦.更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02瑕新精品資料整理推薦.更新于二O二O年十二月二十七日2020年12月27日星期日11:10:02C、應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金D、股票發(fā)行費(fèi)減去凍結(jié)期利息收入扣除股票溢價(jià)后的余額E、除購置和建造固定資產(chǎn)以外所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用10、作為短期投資應(yīng)符合的條件有（）A、持有時(shí)間必須在一年以下B、能夠在公開市場交易并且有明確市價(jià)C、持有投資的目的在于控制對方D、

57、持有投資的目的在于對對方產(chǎn)生重大影響E、持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性11、以下屬于長期債權(quán)投資的有（）A、購入并準(zhǔn)備持有至到期的3年期國債B、購入并準(zhǔn)備持有至到期的分期付息到期還本3年期公司債券C、購入并準(zhǔn)備持有至到期的一次還本付息3年期公司債券D、購入而不準(zhǔn)備長期持有的3年期國債E、委托貸款答案：1、BD2、AC3、ACDE4、ABCD5、AB6、ABD7、BD8、BCE9、DE10、BE11、ABCE1Z102030流動資產(chǎn)核算【主要知識點(diǎn)】1Z102031貨幣資金的核算（-）貨幣資金及特點(diǎn)貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，它是企業(yè)流動資

58、產(chǎn)的重要組成部分。我國貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途的不同，可分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財(cái)會部門由出納人員保管的庫存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)并可以隨時(shí)支取的貨幣資金：其他貨幣資金是指企業(yè)的貨幣資金中除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等項(xiàng)目。在企業(yè)的全部資產(chǎn)中，貨幣資金有著其特殊的作用，它是企業(yè)從事的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動所必備的重要資源，企業(yè)只有保持一定量的貨幣資金才能保證正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的運(yùn)行，否則，企業(yè)將會陷入困境，甚至破產(chǎn)。因此，它受到了企業(yè)內(nèi)外各方信息使用者的深

59、切關(guān)注。同時(shí)，我們也應(yīng)當(dāng)了解，閑置的貨幣資金是企業(yè)所持有的盈利能力最差的資源，為此，企業(yè)要最人限度地提高經(jīng)營成杲,就必須充分、有效地安排使用貨幣資金，使之保持合理的數(shù)量，避免貨幣資金的閑置。另外，由于貨幣資金具有流動性最強(qiáng)、可立即作為支付手段并被普遍接受等特性，很容易被非法挪用、侵吞，而其賬務(wù)處理卻相對簡單。為此，可以說，貨幣資金是最不具會計(jì)特色，但最具管理特色的資產(chǎn)。（二）現(xiàn)金的管理1、現(xiàn)金的使用范闈按照國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，企業(yè)可以在下列范闈內(nèi)使用現(xiàn)金：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金：各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對

60、個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)：結(jié)算起點(diǎn)以卞的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為1000元）：中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2、遵守庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額是根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、口現(xiàn)金付出量和企業(yè)與銀行的距離遠(yuǎn)近等條件，由開戶銀行與企業(yè)共同商定的，一般不超過35天的口常零星開支。離銀行較遠(yuǎn)且交通不便的企業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)放寬，但最多不超過15天的口常零星開支。凡超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金，必須及時(shí)送存銀行，不足時(shí)從銀行提取。企業(yè)由于業(yè)務(wù)量的變化需要調(diào)整庫存現(xiàn)金限額的，可以隨時(shí)向開戶銀行提出中請，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。由銀行為企業(yè)核定庫存現(xiàn)金限額，既是國家有計(jì)劃地