版講義第十章第七講

1、第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第二節(jié)物資的收發(fā)、增減和使用四、固定資產(chǎn)（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理3、固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理時(shí)：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)差額（抄）（）（發(fā)生費(fèi)用）貸：存款存款出售時(shí)：借：貸：營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出（出售）或貸：固定資產(chǎn)（多此類）如果：借：固定資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入期末：4、固定資產(chǎn)盤存（1）盤虧：對(duì)應(yīng)賬戶“待處產(chǎn)損益”“以前年度損益調(diào)整”【例】長(zhǎng)江公司 5 月 31 日清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺一筆記本電腦，舊 5000 元。8 000 元，已計(jì)提折借：待處產(chǎn)損益35000 （差

2、額）0008 0000003 000累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出3貸：待處產(chǎn)損益（2）盤盈：【例】長(zhǎng)江公司 5 月 31 日清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤盈一筆記本電腦未入賬，重置成本為 3500元。借：固定資產(chǎn)3 500貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配3 5005003 5003第三節(jié)債權(quán)、的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等；主要包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)等。一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（一）主要賬戶設(shè)置1、“應(yīng)收賬款”賬戶：核算銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的款項(xiàng)。2、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶：核算銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等收到的商

3、業(yè)匯票，包括收取承兌和商業(yè)承兌匯票。3、“其他應(yīng)收款”賬戶：核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。4、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶：是“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”賬戶的調(diào)整賬戶。貸方登記增加額，借方登記減少額。（同：累計(jì)折舊賬戶）5、“預(yù)付賬款”賬戶：核算按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)6、對(duì)應(yīng)賬戶：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)減值損失”等（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1、應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理的款項(xiàng)?！纠块L(zhǎng)江公司向30 000 元，公司出售B 產(chǎn)品 100 件，每件不含額 5 100 元，貨款未收到/收到售價(jià) 3 00 元，計(jì)貨款承兌匯票一張。

4、借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交3510030 0005 100借：存款351000貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)2、其他應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理35100【例】長(zhǎng)江公司銷售員出差預(yù)借差旅費(fèi) 1 500 元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金15001 500借：銷售費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金1200300貸：其他應(yīng)收款3、應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理1 500【例】承前，12 月 31 日公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款 30 000 元進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)資信情況，確定按 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。公司借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備1 5001 500【例】承前，次年年底，該筆款項(xiàng)仍未收回，減值測(cè)試后確定改按 30%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。30 000 30% = 9借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備0007 5007 500【例】承前，第三年法收回。公司資不抵債，后償還 25 000 元，剩余 5 000 元無(wú)借：存款25 00025 000貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：應(yīng)收賬款5 000 4、預(yù)付賬款的核算【例】長(zhǎng)江公司向黃山公司價(jià)值 5 000 元C 材料，按照合同規(guī)定預(yù)付貨款的 50%。借：預(yù)付賬款黃山公司貸：存款25002500借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)