關聯(lián)方關系及其交易審計底稿

1、 關聯(lián)方關系及其交易被審計單位：索引號：DD項目：關聯(lián)方關系及其交易財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：一、審計目標1、 充分了解關聯(lián)方關系及其交易，以便能夠確認由此產生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報 風險相關的舞弊風險因素(如有)；2、 根據獲取的審計證據，就財務報表受到關聯(lián)方關系及其交易的影響而言，確定財務報表是否實現(xiàn)公 允反映；3、獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，確定關聯(lián)方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰 當識別、會計處理和披露。、審計程序可供選擇的審計程序索引號執(zhí)行人1 詢問被審計單位的管理層獲取關聯(lián)方關系及其明細交易清單。2實施下列審計程序，確定清單信息

2、的完整性：復核以前年度工作底稿，確認已識別的關聯(lián)方名稱及關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；復核被審計單位識別關聯(lián)方的程序；詢問治理層和關鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關系；復核投資者記錄以確定主要投資者的名稱；在適當情況下，從股權登記機構獲取主要投資者的名單；查閱股東會和董事會的會議紀要，以及其他相關的法定記錄；復核被審計單位向監(jiān)管機構報送的所得稅申報表和其他信息；向前任注冊會計師、主審注冊會計師或其他注冊會計師發(fā)函詢問其知悉的關聯(lián)方，以及管理層在重大關聯(lián)方交易中涉及的程度；復核應收或應付賬款詢證函，關注是否存在擔保。如果存在擔保跡象，DD-1可供選擇的審計程序索引號執(zhí)行人確定其性質以及保證人與被

3、審計單位之間的關系；（9）詢問涉及特殊目的實體 （SPE）的賬外安排或交易的性質、條款和財務安排；（10）向董事、主要股東和關鍵管理人員獲取利益沖突聲明，并實施復核程序；（11）向審計項目組成員或審計組成部分的注冊會計師提供或及時更新關聯(lián)方關系及其交易信息。3 .實施下列審計程序，以識別關聯(lián)方關系及其交易：（1）關注下列可能導致關聯(lián)方交易的情形：1）缺乏持續(xù)經營所必需的資金；2）為達到支撐股價、融資等目的而試圖保持良好盈利記錄；3）過于樂觀的盈利預測；4）過于依賴單一或較少的產品、客戶或交易事項；5）出現(xiàn)產業(yè)危機；6）生產能力過剩；7）發(fā)生重大訴訟，尤其是股東與管理層之間發(fā)生訴訟；8）所在行業(yè)

4、技術淘汰風險較高。（2）在審計過程中，對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別岀的關 聯(lián)方：1）價格、利率、擔保或付款等條件異常的交易；2）商業(yè)理由明顯不合乎邏輯的交易；3）實質與形式不符的交易；4）處理方式異常的交易；5）與某些顧客或供貨商進行的大量或重大交易；6）未予記錄的交易。（3）關注下列可能表明管理層沒有識別出關聯(lián)方關系及其交易的情形：1）被審計單位與關聯(lián)方之間關系復雜，安排的交易復雜；2）關聯(lián)方交易是非正式的；可供選擇的審計程序索引號執(zhí)行人被審計單位的信息系統(tǒng)不能對關聯(lián)方交易進行確認和匯總；關聯(lián)方交易偶爾發(fā)生，沒有被納入日常的業(yè)務中；對于超岀正常經營過程的重大交易，向管理層詢問

5、這些交易的性質以及是否涉及關聯(lián)方；超岀正常經營過程的交易包括但不限于：復雜的股權交易，如公司重組或收購；與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實體之間的交易；C.對外提供廠房租賃或管理服務，而沒有收取對價；具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務；循環(huán)交易，如售后回購交易；在合同期限屆滿之前變更條款的交易；其他重大交易。(4)如果懷疑存在管理層未識別或未披露的關聯(lián)方關系及其交易，應考慮實施追加的審計程序加以證實，如：獲取關于公司與交易對方關系的管理層和治理層聲明；獲取交易對方單位的相關工商信息；必要時對公司與交易對方的關系進行法律鑒證。其他審計程序4在執(zhí)行下列常規(guī)程序時關注關聯(lián)方交易：執(zhí)行交易和余額的細節(jié)測試；查閱股東大會和董事會的會議紀要；復核大額或異常的交易、賬戶余額的會計記錄，特別關注接近報告期末 或在報告期末確認的交易；復核對債權債務關系的詢證函回函以