關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計底稿

1、 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易被審計單位：索引號：DD項目：關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：一、審計目標(biāo)1、 充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認由此產(chǎn)生的、與識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報 風(fēng)險相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素(如有)；2、 根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務(wù)報表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言，確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公 允反映；3、獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰 當(dāng)識別、會計處理和披露。、審計程序可供選擇的審計程序索引號執(zhí)行人1 詢問被審計單位的管理層獲取關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其明細交易清單。2實施下列審計程序，確定清單信息

2、的完整性：復(fù)核以前年度工作底稿，確認已識別的關(guān)聯(lián)方名稱及關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；復(fù)核被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序；詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系；復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱；在適當(dāng)情況下，從股權(quán)登記機構(gòu)獲取主要投資者的名單；查閱股東會和董事會的會議紀要，以及其他相關(guān)的法定記錄；復(fù)核被審計單位向監(jiān)管機構(gòu)報送的所得稅申報表和其他信息；向前任注冊會計師、主審注冊會計師或其他注冊會計師發(fā)函詢問其知悉的關(guān)聯(lián)方，以及管理層在重大關(guān)聯(lián)方交易中涉及的程度；復(fù)核應(yīng)收或應(yīng)付賬款詢證函，關(guān)注是否存在擔(dān)保。如果存在擔(dān)保跡象，DD-1可供選擇的審計程序索引號執(zhí)行人確定其性質(zhì)以及保證人與被

3、審計單位之間的關(guān)系；（9）詢問涉及特殊目的實體 （SPE）的賬外安排或交易的性質(zhì)、條款和財務(wù)安排；（10）向董事、主要股東和關(guān)鍵管理人員獲取利益沖突聲明，并實施復(fù)核程序；（11）向?qū)徲嬳椖拷M成員或?qū)徲嫿M成部分的注冊會計師提供或及時更新關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息。3 .實施下列審計程序，以識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易：（1）關(guān)注下列可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易的情形：1）缺乏持續(xù)經(jīng)營所必需的資金；2）為達到支撐股價、融資等目的而試圖保持良好盈利記錄；3）過于樂觀的盈利預(yù)測；4）過于依賴單一或較少的產(chǎn)品、客戶或交易事項；5）出現(xiàn)產(chǎn)業(yè)危機；6）生產(chǎn)能力過剩；7）發(fā)生重大訴訟，尤其是股東與管理層之間發(fā)生訴訟；8）所在行業(yè)

4、技術(shù)淘汰風(fēng)險較高。（2）在審計過程中，對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別岀的關(guān) 聯(lián)方：1）價格、利率、擔(dān)?；蚋犊畹葪l件異常的交易；2）商業(yè)理由明顯不合乎邏輯的交易；3）實質(zhì)與形式不符的交易；4）處理方式異常的交易；5）與某些顧客或供貨商進行的大量或重大交易；6）未予記錄的交易。（3）關(guān)注下列可能表明管理層沒有識別出關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的情形：1）被審計單位與關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系復(fù)雜，安排的交易復(fù)雜；2）關(guān)聯(lián)方交易是非正式的；可供選擇的審計程序索引號執(zhí)行人被審計單位的信息系統(tǒng)不能對關(guān)聯(lián)方交易進行確認和匯總；關(guān)聯(lián)方交易偶爾發(fā)生，沒有被納入日常的業(yè)務(wù)中；對于超岀正常經(jīng)營過程的重大交易，向管理層詢問

5、這些交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方；超岀正常經(jīng)營過程的交易包括但不限于：復(fù)雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購；與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實體之間的交易；C.對外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而沒有收取對價；具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù)；循環(huán)交易，如售后回購交易；在合同期限屆滿之前變更條款的交易；其他重大交易。(4)如果懷疑存在管理層未識別或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，應(yīng)考慮實施追加的審計程序加以證實，如：獲取關(guān)于公司與交易對方關(guān)系的管理層和治理層聲明；獲取交易對方單位的相關(guān)工商信息；必要時對公司與交易對方的關(guān)系進行法律鑒證。其他審計程序4在執(zhí)行下列常規(guī)程序時關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易：執(zhí)行交易和余額的細節(jié)測試；查閱股東大會和董事會的會議紀要；復(fù)核大額或異常的交易、賬戶余額的會計記錄，特別關(guān)注接近報告期末 或在報告期末確認的交易；復(fù)核對債權(quán)債務(wù)關(guān)系的詢證函回函以