海關認證人員培訓課件海關高級認證標準實務工作經驗交流（新世紀 第4稿）

1、內容復雜交流重點交流重點不同企業(yè)在某條標準上表現(xiàn)各異，對判斷結果產生一定影響的某條標準屬于大部分企業(yè)都會出現(xiàn)問題的不屬于以上三類，但值得大家關注的形式多樣特別提示常見問題某條標準陳述簡要，但現(xiàn)場工作內容復雜的財務共享及延伸1.（1）進出口業(yè)務、財務、內部監(jiān)督等部門職責分工明確。財務共享模式針對企業(yè)類型財務資源的簡單共享物流、報關企業(yè)（私營企業(yè)為主）依托于集團公司架構的財務共享服務中心貿易公司、生產企業(yè)（集團內企業(yè)）依托于跨國公司背景的區(qū)域性財務共享服務中心貿易公司、生產企業(yè)（外資企業(yè)為主） 延伸物流部、財務部、內部審計部均有可能共享建議： 1、秉承“實質重于形式”的原則 2、關注共享機構的運作

2、特點 3、關注企業(yè)內外部信息的交互形式多樣單證復核3、具備進出口單證復核或者糾錯制度或者程序 。員工（KPI）考核合同責任約定過程文件無需保留企業(yè)視角 服務外包常見問題 導致缺少復核環(huán)節(jié)復核記錄未保存常見問題進出口業(yè)務的合理性與合規(guī)性5、進出口業(yè)務管理流程設置合理、完備，涉及的貨物流、單證流、信息流能夠得到有效控制，經抽查，未發(fā)現(xiàn)有不符合海關監(jiān)管規(guī)定的情形。內容復雜形式多樣所有測試的通用基礎：企業(yè)內部不同來源信息的一致性；企業(yè)內外部信息的一致性。企業(yè)類型難度評價物流、報關企業(yè)一般貿易型企業(yè)（貿易/生產） 加工貿易型企業(yè) 認證與稽查的側重點價格與歸類測試減免稅設備測試單耗（BOM）測試串料測試穿

3、行測試非貿付匯測試現(xiàn)場工作認證常用測試手段穿行測試報關單證抽查其他必要測試稽查常用測試手段業(yè)務流程的復雜性合同訂單信息采購計劃進口報關原料倉儲生產加工成品倉儲出口報關付匯原料記賬成本核算成品記賬確認收入，收匯生產計劃與生產信息原料入庫信息原料出庫/成品入庫信息ERP信息貨物流財務信息報關單采購發(fā)票箱單提單其他單證送貨單外發(fā)加工企業(yè)信息報關單箱單其他單證成品出庫信息外部信息（內部流程與信息）穿行測試的復雜性以抽查單一進口報關單為例：跨單證的合并領用分工單領用分工單領用跨單證的合并領用成品合并入庫成品入庫成品入庫成品出庫1成品出庫2成品出庫3成品出庫4成品出庫5成品出庫6成品出庫7成品出庫.（生產

4、企業(yè)特有）單一進口報關單的相關貨物 對單票單證的整體性評價存在困難數(shù)據稽核的復雜性如果要對抽查數(shù)據進行稽核校驗，生產企業(yè)會涉及工藝單耗（工藝BOM）的概念。以最簡單的裝配企業(yè)為例，存在以下因素可能會影響其BOM的準確性：可能導致BOM差異的因素影響方向盤盈盤虧生產過程中的料件替代成品歸并對BOM備案的影響（從高備案、結構差異）工藝BOM展開折算導致的備案差錯料件國產化導致工藝BOM變更，該變更未能及時溝通BOM示例做好現(xiàn)場測試一、詳細了解和評價企業(yè)業(yè)務流程和內控要點三、根據測試目的，靈活選擇穿行測試的樣本二、執(zhí)行穿行測試以驗證對其缺陷的判斷四、充分利用穿行測試包含的實質性測試效果穿行測試示例價

5、格與歸類測試（可考慮增加）關注以下幾點：同一品名/內部編碼的物料，是否存在不同HS編碼？同一品名/內部編碼的物料，是否存在過大的價格申報區(qū)間？是否存在不合理的對外大額付匯？企業(yè)的進出口數(shù)據與財務數(shù)據的比較分析大數(shù)據企業(yè)的進出口信息與隨附單證的比較單證抽查常見問題內部審計內容復雜企業(yè)類型常見現(xiàn)狀整改難點中小企業(yè)（涉及報關/物流企業(yè)/貿易公司）無任何內審1、難以實際增設崗位；2、名義內審人員缺乏專業(yè)知識背景大中型企業(yè)（通過ISO認證）每年一次的ISO內審ISO內審人員難以掌握進出口專業(yè)知識跨國公司、大型集團公司（通過ISO認證）每年一次的ISO內審；至少每年一次的專業(yè)內審；可能存在的外部內控審計。

6、1、整個審計事項的修訂權往往不在申請企業(yè)；2、內外部審計人員缺乏進出口專業(yè)知識背景內部審計的橫向比較關鍵控制點的概念該環(huán)節(jié)存在產生風險的可能風險發(fā)生會對既定目標產生重大影響ISO/常規(guī)內審與高級認證內審的相似性ISO/常規(guī)內審存在對供應鏈的審核ISO/常規(guī)內審在“流程控制、記錄與文件控制、信息控制、供應商控制、實物控制以及授權與審批控制”方面與高級認證的目標一致ISO/常規(guī)內審與高級認證內審的差異性對進出口環(huán)節(jié)的具體內容缺乏審核關鍵控制點示例常規(guī)內審控制點示例（供應鏈Sourcing管理供應商支付供應商主數(shù)據）1、創(chuàng)建/修改/刪除供應商主數(shù)據途徑得到控制行為必須事先授權相關工作流程可確保上述事

7、項2、供應商的敏感信息（如銀行賬號、付款賬期等）- 來源必須是供應商- 應得到定期評估- 敏感信息的創(chuàng)建和修改需額外確認高級認證審計控制點示例（商業(yè)伙伴管理供應商管理）系統(tǒng)內的所有供應商已事先評估，評估標準應涵蓋高級認證要求建立并執(zhí)行合適的工作流程，以確保新增供應商符合上述要求供應商的常規(guī)信息及后續(xù)管理信息應形成供應商檔案已通過合同/協(xié)議/告知書等方式告知其應按照海關高級認證要求優(yōu)化和完善貿易安全管理建立并執(zhí)行合適的工作流程，以確保新增供應商了解上述內容已定期對其貿易安全管理執(zhí)行情況進行評價，并形成評價報告建立并執(zhí)行合適的工作流程，以確保貿易安全管理執(zhí)行情況均得到定期評價及回顧信息系統(tǒng)9、具備

8、真實、準確、完整、有效記錄企業(yè)生產經營、進出口或者代理報關活動的信息系統(tǒng)，特別是財務控制、關務、物流控制等功能模塊有效運行。企業(yè)類別常見情況報關/貨運代理企業(yè)財務系統(tǒng)與業(yè)務管理系統(tǒng)分離倉儲企業(yè)財務系統(tǒng)與WMS系統(tǒng)分離，關務信息與WMS系統(tǒng)分離貿易公司財務系統(tǒng)與業(yè)務管理系統(tǒng)分離生產企業(yè)關務信息與ERP系統(tǒng)分離常見問題財務狀況的局限性（一）償付能力速動比率資產負債率盈利能力主營業(yè)務利潤率繳稅能力固定資產凈值與單筆最高納稅比較經營性現(xiàn)金凈流量短期償債能力流動比率速動比率現(xiàn)金流動負債比率現(xiàn)金類資產/短期剛性債務倍數(shù)長期償債能力資產負債率權益資本與剛性債務比率長期資本固定化比率盈利能力毛利率營業(yè)利潤率利

9、息保障倍數(shù)總資產報酬率凈資產收益率高級認證標準評級公司標準內容復雜財務狀況的局限性（二）國資委企業(yè)績效評價標準值參照值國資委：指標計算公式資產負債率：期末負債總額/期末資產總額資產負債率：期間負債均值/期間資產均值認證標準：指標計算公式速動比率：（流動資產-存貨-預付賬款-待攤費用）/流動負債特定行業(yè)，允許不扣除預付賬款會計信息的利用管理費用中業(yè)務招待費二級科目的核查管理費用中其他費用二級科目的核查營業(yè)費用科目的核查營業(yè)外支出科目的核查 企業(yè)招待政府部門/海關人員的情況核查特別提示場所安全與進入安全監(jiān)控視頻的保存期限身份確認的方式訪客登記記錄的完整性和有效性24.4 監(jiān)控設施（略）25.2 訪

10、客（略）常見問題人員安全向應聘者前單位進行電話了解調取應聘者人事檔案進行查看向公安機關查閱其有無犯罪記錄社會第三方公司提供背景審查報告 安全背景調查方法重點在待離職的階段區(qū)域控制信息控制 員工離職程序常見問題商業(yè)伙伴管理商業(yè)伙伴原料供應商設備供應商物流服務供應商報關服務供應商勞務工服務供應商其他服務供應商外發(fā)加工廠客戶1、哪些才是海關真正要關注的？2、怎么去評價企業(yè)是否管理到位？內容復雜商業(yè)伙伴安全問題一：沒有新增商業(yè)伙伴的程序問題三：未要求商業(yè)伙伴遵循高級認證的貿易安全管理問題二：沒有商業(yè)伙伴的檔案問題四：未定期檢查、評估商業(yè)伙伴的情況問題五：未針對商業(yè)伙伴執(zhí)行專門的貿易安全測試常見問題集裝箱安全27.2、已裝貨集裝箱要施加高安全度的封條，所有封條都要符合或者超出現(xiàn)行PAS ISO 17712對高度安全封條的標準，封條有專人管理、登記。要建立施加和檢驗封條的書面制度和程序，以及封條異常的報告機制。常見問題檢查了集裝