2021年關(guān)于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負(fù)的調(diào)查分析

1、XXXX 年關(guān)于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負(fù)的調(diào)查分析（可編輯）關(guān)于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負(fù)的調(diào)查分析一、 市涉外企業(yè)稅收基本情況： （一）登記情況： * 年我市涉外企業(yè)正式登記注冊(cè)的有戶。其中：屬于第一產(chǎn)業(yè)的 “農(nóng)林牧副漁業(yè) ”戶屬于第二產(chǎn)業(yè)的 “采礦業(yè) ”戶、 “制造業(yè) ”戶、 “電力煤氣及水的生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)”戶、 “建筑業(yè) ”戶屬于第三產(chǎn)業(yè)的 “交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè) ”戶、 “信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè) ”戶、 “批發(fā)和零售業(yè)”戶、 “住宿和餐飲業(yè) ”戶、 “房地產(chǎn)業(yè) ”戶、 “租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè) ”戶、 “其他行業(yè) ”戶。注冊(cè)類型結(jié)構(gòu)為：內(nèi)資企業(yè)戶、港澳臺(tái)投資企業(yè)戶、外商投資企業(yè)戶。* 年納稅登記

2、戶新增戶減少戶為戶。其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)： 屬于第一產(chǎn)業(yè)的 “農(nóng)林牧副漁業(yè) ”戶屬于第二產(chǎn)業(yè)的“采礦業(yè) ”戶、 “制造業(yè) ”戶、 “電力煤氣及水的生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)”戶、 “建筑業(yè) ”戶屬于第三產(chǎn)業(yè)的 “交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”戶、 “信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)”戶、 “批發(fā)和零售業(yè)”戶、 “住宿和餐飲業(yè)”戶、 “房地產(chǎn)業(yè) ”戶、 “租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)”戶、 “其他行業(yè) ”戶。注冊(cè)類型結(jié)構(gòu)為：內(nèi)資企業(yè)戶、港澳臺(tái)投資企業(yè)戶、外商投資企業(yè)戶、外國企業(yè)戶。以上企業(yè)直接納入我分局征管范圍的戶數(shù)： * 年戶 * 年戶。其他均在各縣市區(qū)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收征管和入庫。（二） 經(jīng)濟(jì)稅源及入庫稅收收入： * 年全市涉外企業(yè)實(shí)現(xiàn)

3、產(chǎn)值億。* 年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值億。* 年元至月我分局共計(jì)入庫稅費(fèi)萬元。其中：純稅收入萬元（營業(yè)稅萬元、個(gè)人所得稅萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅萬元、房產(chǎn)稅萬元、印花稅萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅萬元、土地增值稅萬元、車船使用和牌照稅萬元、城市房地產(chǎn)稅萬元） 、教育費(fèi)附加萬元、文化市場(chǎng)建設(shè)費(fèi)收入萬元、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入萬元。* 年元至月我分局共計(jì)入庫稅費(fèi)萬元。其中：純稅收入萬元（營業(yè)稅萬元、個(gè)人所得稅萬元、資源稅萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅萬元、房產(chǎn)稅萬元、印花稅萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅萬元、土地增值稅萬元、 車船使用和牌照稅萬元、城市房地產(chǎn)稅萬元） 、教育費(fèi)附加萬元、文化市場(chǎng)建設(shè)費(fèi)收入萬元、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入萬元。重點(diǎn)稅源戶提供的稅收

4、： * 年：新能湖南發(fā)電有限公司萬元、移動(dòng)通信公司萬元、昌盛石化萬元 * 年：新能湖南發(fā)電有限公司萬元、移動(dòng)通信公司萬元、中國聯(lián)通公司萬元。二、市涉外企業(yè)宏觀稅負(fù)基本描述：宏觀稅負(fù)基本數(shù)據(jù)： （見附表）基本數(shù)據(jù)比較：從稅收總量比較： * 年度：全省 GDP 為億元稅收收入億元稅負(fù)市 GDP 為億元稅收收入億元稅負(fù)我分局負(fù)責(zé)征管的涉外企業(yè) GDP 為億元稅收收入億元稅負(fù)略低于省市水平。* 年度： 全省 GDP 為億元稅收收入億元稅負(fù)全市 GDP 億元稅收收入億元稅負(fù)我分局負(fù)責(zé)征管的涉外企業(yè) GDP 為億元稅收收入億元稅負(fù)高于全市水平。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較： * 年度第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為零全市為零我分

5、局為。第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為（其中工業(yè)建筑業(yè)）全市（其中工業(yè)建筑業(yè)）我分局為 （其中工業(yè)建筑業(yè)）第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為全市為我分局為。* 年度第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為全市為我分局為第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為 （其中工業(yè)建筑業(yè)） 全市 （其中工業(yè)建筑業(yè)） 我分局為 （其中工業(yè)建筑業(yè)）第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為全市為我分局為。三、 市涉外企業(yè)宏觀稅負(fù)比較分析： 從稅收總量角度對(duì)比我分局稅負(fù) * 年低于省市水平* 年低于全省水平高于全市水平。分析原因主要有兩個(gè)： 首先由于統(tǒng)計(jì)局與商務(wù)局均未對(duì)涉外企業(yè)做過相應(yīng)的GDP統(tǒng)計(jì)我分局取得的涉外企業(yè)GDP數(shù)字系市工商局涉外科在年檢驗(yàn)資時(shí)按各企業(yè)上年GDP 乘以全市平均增

6、長率 （） 得出。該數(shù)據(jù)明顯大于實(shí)際數(shù)造成了稅負(fù)比例的偏低。同時(shí)工商部門登記在冊(cè)的涉外企業(yè)戶數(shù)和我分局實(shí)際征管的戶數(shù)存在很大的區(qū)別。前面列出的登記數(shù)據(jù)* 年戶、 * 年戶而我局實(shí)際歸口征管的為 *年戶、 * 年戶其他百余戶均劃歸其所在地各縣市區(qū)統(tǒng)一征收管理。我局在進(jìn)行宏觀稅負(fù)分析時(shí) ,使用戶左右的稅收收入除以余戶的GDP 總額客觀上造成分母過大以致比例降低。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)角度對(duì)比：第一產(chǎn)業(yè)* 年我分局比例高于省市水平、* 年持平第二產(chǎn)業(yè)* 年和 * 年我分局比例均低于省市水平第三產(chǎn)業(yè)* 年略低、 * 年略高于全市水平。整體低于省市平均水平。分析原因主要在第二產(chǎn)業(yè)： 由于我分局屬于專業(yè)分局納入征管的

7、都是涉外企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。我國的稅收優(yōu)惠政策上存在 “稅收歧視 ”現(xiàn)象缺乏統(tǒng)一性。內(nèi)外資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠不同內(nèi)資企業(yè)以照顧性優(yōu)惠為主外資企業(yè)則以鼓勵(lì)性優(yōu)惠為主外資企業(yè)較內(nèi)資企業(yè)享有更多的稅收優(yōu)惠。造成這些涉外企業(yè) （尤其是負(fù)擔(dān)著我分局全部稅收收入的左右的第二產(chǎn)業(yè)） 產(chǎn)值增長迅速但是無論從稅收收入總額還是營業(yè)稅各稅目的比重上都無法像內(nèi)資企業(yè)那樣相應(yīng)地得到高比例增長宏觀稅負(fù)水平自然也就低于省市平均水平。例如我局負(fù)責(zé)征管的 “新能湖南發(fā)電有限公司 ” *年產(chǎn)值為萬元全年納稅總額為萬元 （企業(yè)所得稅未在我局征收）稅負(fù)為* 年產(chǎn)值為萬元全年納稅總額為 （企業(yè)所得稅未在我局征收）稅負(fù)為遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于省市水

8、平。四、從稅負(fù)分析角度對(duì)提高市涉外企業(yè)稅收質(zhì)量的對(duì)策思考：（一）盡快與統(tǒng)計(jì)局、商務(wù)局、工商局共同構(gòu)建一個(gè)指標(biāo)分析體系使各項(xiàng)指標(biāo)趨于精確是提高稅負(fù)分析水平從而提高稅收征管質(zhì)量的前提條件。通過這次宏觀稅負(fù)分析發(fā)現(xiàn)我市涉外企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)存在未共享、不精確的問題。統(tǒng)計(jì)、商務(wù)、工商、稅務(wù)各自為政你做你的產(chǎn)值、就業(yè)分析我做我的稅收收入增長分析沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。造成數(shù)據(jù)采集上的困難和人力物力的浪費(fèi)。目前統(tǒng)計(jì)局頒布的月度指標(biāo)比較少單純就稅收尤其是地稅分行 業(yè)的指標(biāo)根本就沒有。我們要與統(tǒng)計(jì)局溝通盡可能的從其頒布的指標(biāo)或內(nèi)部指標(biāo)中找 到稅收與經(jīng)濟(jì)能夠連接上的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。這是我們首先要做的工作這項(xiàng)工作也是做得越細(xì)

9、越好。另外各有關(guān)管理部門計(jì)算口徑不一致影響了數(shù)據(jù)的精確性。統(tǒng)計(jì)局每個(gè)月都公布規(guī)模以上企業(yè)增加值而稅務(wù)部門在做稅負(fù) 分析時(shí)需要計(jì)算全口徑的企業(yè)繳納的稅收所以我們要計(jì)算的是全部 企業(yè)的增加值。在一般情況下規(guī)模以上企業(yè)增加值增長速度要高于全口徑增加 值的增長因此我們計(jì)算時(shí)還要進(jìn)行換算這就難以保證計(jì)算的準(zhǔn)確性。此外統(tǒng)計(jì)局公布的增加值是不變價(jià)的形式而稅收反映的是現(xiàn)價(jià) 因此要將不變價(jià)換算成現(xiàn)價(jià)。這種換算從全國來講有一個(gè)方法即不變價(jià)加上物價(jià)指數(shù)（即全國 工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)）。而對(duì)于某個(gè)具體地方其指數(shù)又不盡然相同者就進(jìn)一步造成了計(jì) 算上的差距制約了高水平的稅負(fù)分析。所以盡快地與統(tǒng)計(jì)、商務(wù)、工商等部門加強(qiáng)協(xié)作構(gòu)

10、建一個(gè)高度信 息共享數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的分析體系應(yīng)是加強(qiáng)稅負(fù)分析提高稅收質(zhì)量的先決 條件。（二）要建立稅收分析檔案宏觀與微觀相結(jié)合分析稅收。有感于此次稅負(fù)分析數(shù)據(jù)采集的困難我們建議平時(shí)應(yīng)建立稅收 分析檔案全面記錄、視同臺(tái)帳管理即可保證數(shù)據(jù)的完整性和連續(xù)性。而且當(dāng)我們?cè)谶M(jìn)行稅負(fù)分析的時(shí)候應(yīng)該剔出不具有代表性的特 殊情況把常規(guī)情況跟常規(guī)情況進(jìn)行比較即剔除非即期因素比如企業(yè) 所得稅的匯算清繳、查補(bǔ)稅收、清理欠稅、緩交稅款、政策性減免等 等。如果不建立檔案非即期因素會(huì)使得本來應(yīng)該有的函數(shù)關(guān)系失真。沒有稅收檔案就很難進(jìn)行準(zhǔn)確的稅收分析。另外稅收征管最根本的就是稅源管理我們搞的宏觀稅收分析只 是從宏觀角度判斷稅收是不是收足了是相對(duì)間接的。如果微觀稅源管理好了宏觀上體現(xiàn)的結(jié)果也應(yīng)該是沒有問題的。所以管理重點(diǎn)應(yīng)該是在宏觀分析與微觀稅源管理相結(jié)合上。（三）充分利用已有的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)全面完善稅負(fù)分析評(píng)估體系總 局提出搞稅收管理員制度、建立一戶式資料目的是讓專管員利用一戶 式資料進(jìn)行納稅評(píng)估。但是因?yàn)楣芾韱T的能力、精力有限不可能逐戶分析所以要先用計(jì) 算機(jī)篩選找出疑點(diǎn)。要利用現(xiàn)有的 湖南地稅征管軟件”、交運(yùn)行業(yè)征管系統(tǒng)”等數(shù)據(jù) 庫