2022年稅務代理實務

1、第一章 導論原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第一章導論9第7行與第8行之間增加：“稅法（）：主要內(nèi)容包括稅法基本原理及流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、資源稅）方面的法律、法規(guī)；稅法（）：主要內(nèi)容包括除流轉(zhuǎn)稅以外的其他稅種的有關法律、法規(guī)；稅務代理實務：側(cè)重于稅務代理基本業(yè)務知識和實際操作技能；稅收相關法律：包括法律基礎理論及若干涉稅單行法律，如行政法、民商法、刑法等；財務與會計：側(cè)重于財會業(yè)務和實際操作。”9第8-13行9第8行-11行“3.考試周期除免予部分科目考試者必須在一個考試年度通過兩個考試科目外，參加全部五個考試科目人員必須在連續(xù)3個考試年度（即第一年至第三年為一個周期，第二年至

2、第四年為一個周期，依此類推）內(nèi)通過全部五個科目的考試。”“3.考試成績有效期（1）考試以三年為一個周期，參加全部五個考試科目人員必須在連續(xù)三個考試年度（即第一年至第三年為一個周期，第二年至第四年為一個周期，依此類推）內(nèi)通過全部五個科目的考試；（2）免試財務與會計科目人員，須在連續(xù)的兩個考試年度內(nèi)通過其余四個科目考試；（3）只參加稅務代理實務和稅收相關法律兩個科目考試的人員，須在一個考試年度內(nèi)通過應試科目考試?！?第14-20行13倒數(shù)第9行 “經(jīng)濟合同法、”刪除第二章 稅務管理概述原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第二章稅務管理概述29第2行“阻止出境的具體辦法，由國家稅務總局會同公安部制定。”刪

3、除29第20-21行稅務機關可以按照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務機關可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。29第15-16行第三章 稅務登記代理實務2011年，本章教材無變化。第四章 發(fā)票領購與審查代理實務原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第四章發(fā)票領購與審查代理實務53第10-11行增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。53第10-12行第五

4、章 建賬建制代理記賬實務原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第五章建賬建制代理記賬實務65第14行“2006年度”“2009年度”65第14行66倒數(shù)第12行“33113.21”“34077.67”66倒數(shù)第12行66倒數(shù)第11行“1986.79”“1022.33”66倒數(shù)第11行67倒數(shù)第1行“33113.21”“34077.67”67倒數(shù)第1行第六章 企業(yè)涉稅會計核算原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第六章企業(yè)涉稅會計核算80第7-10行“凡納稅人未按照規(guī)定取得并保存進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！薄凹{稅人購進貨物或者應稅勞務和銷售免稅貨物的運輸費用。”80第7行-13行87倒數(shù)第6-5行之間新增“

5、實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式應納消費稅=組成計稅價格比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率”8787頁倒數(shù)第2行至88頁第4行88第8行其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加88第17行88第11行其他業(yè)務支出營業(yè)稅金及附加88第20行88倒數(shù)第3行【例題6-21】輪胎的消費稅稅率改為3%，相關數(shù)據(jù)依此計算更改89第7行95倒數(shù)第17行-倒數(shù)11行“當期應納稅額=貸：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”“當期應納稅額的計算免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）”95-9695頁倒數(shù)第10行-96頁倒數(shù)21行106第17行借：營業(yè)費用借：銷售費用

6、107第11行107第15-16行借：物資采購 營業(yè)費用借：在途物資銷售費用108第9、10行第七章 流轉(zhuǎn)稅納稅申報代理實務原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報代理實務111第8-11行“增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)否則不予抵扣進項稅額?！薄埃?）增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后不得計算進項稅額抵扣?！?12第9-22行113、114113頁倒數(shù)第8行至114頁第9行第7筆業(yè)務進項稅額=2013%=2.6（萬元）當月無需繳納，期末留抵稅額為4500元“第7筆業(yè)務進項稅額=2013%50%=1.3（萬元）當月無需繳納，期末留抵稅額為5100元。”115第5-17

7、行115第13-15行新發(fā)生的出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。刪除116119倒數(shù)第13行按適用稅率計算的應納稅額應納稅額120倒數(shù)第12行119倒數(shù)第13-8行添加到“稅款計算”欄里120倒數(shù)第12-7行119、120119頁倒數(shù)第7行-120頁表格中第8行期初未繳稅額（多數(shù)為負數(shù)）期末未繳查補稅額新增“稅款繳納”一欄，歸入到“稅款繳納”欄里120、121132倒數(shù)第5、6行（5）外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；刪除，后面序號依次排序133142表7-11“

8、適用稅率”第三行5%刪除143145第8-11行金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，允許按照財務制度規(guī)定的其他基準匯價折合營業(yè)額。“納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，確定后1年內(nèi)不得變更?！?46第8-10行151倒數(shù)第5至倒數(shù)第1行“銀行、財務公司、信托投資公司、信用社以一個季度為納稅期限，金融保險業(yè)營業(yè)稅實行電子申報方法。”“銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為一個季度。”152倒數(shù)第2-1行第八章 所得稅納稅申報代理實務原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第八章所得稅納稅申報代理實務154第3-4行捐贈支出，依據(jù)財稅2008104號文件，企業(yè)通過公益性社會團體、

9、縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前全額扣除。公益性捐贈支出，5萬元現(xiàn)金支出未超過63.6127.632（萬元）的扣除限額，故允許在稅前全額扣除。155頁第1-2行154-194代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法對“納稅人代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”中的相關內(nèi)容進行完善和修正155201倒數(shù)第2行第九章 其他稅種納稅申報代理實務原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第九章其他稅種納稅申報代理實務238倒數(shù)第12行“（一）”刪除238倒數(shù)第4-1行“（二）資源稅扣繳報告表未列舉征稅的產(chǎn)品?！?刪除第十章 代理納稅審查方法原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第十章代理納稅審查

10、方法241第20行“對擁有實際控制權(quán)的，應當采用權(quán)益法核算?！薄熬哂泄餐刂?、重大影響的，應當采用權(quán)益法核算。”248第20行247第15-18行 “納稅審查后及時對企業(yè)的錯漏賬務進行調(diào)整出現(xiàn)重復勞動。”刪除254第十一章 流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實務原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第十一章流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實務254第14 -15行有無只根據(jù)實際收款結(jié)轉(zhuǎn)收入而不根據(jù)應收款結(jié)轉(zhuǎn)收入的問題，有無只在全部貨款收齊時結(jié)轉(zhuǎn)收入而不是每次收到貨款都結(jié)轉(zhuǎn)收入的問題。有無購銷雙方?jīng)]有簽訂購銷合同沒有按規(guī)定繳納增值稅的情況等。260第14-15行254第18行注冊稅務師應重點審核企業(yè)發(fā)出貨物的賬務處理是否正確 “注冊

11、稅務師應重點審核企業(yè)發(fā)出貨物的賬務處理是否正確，對于采取預收款方式生產(chǎn)銷售大型機械設備按規(guī)定繳納增值稅，”260第18-20行255倒數(shù)第11行新增“五是納稅人采取折扣方式銷售貨物卻將折扣額從銷售額中扣除的現(xiàn)象。”261倒數(shù)第7-10行257第11行是否繳納增值稅是否繳納了增值稅263第15行258第15-37行“從企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)涉及的增值稅政策角度看增值稅轉(zhuǎn)型之后”刪除264258第39行第四條已經(jīng)明確規(guī)定第四條規(guī)定264第20行289倒數(shù)第9-11行從事聯(lián)運業(yè)務，可以全程運費扣除認可的抵扣憑證。自2010年1月1日起，對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或個人提供的國際運

12、輸勞務免征營業(yè)稅在境外發(fā)生載運旅客或者貨物的行為。295第11-16行291第12行新增“（5）審核保險企業(yè)手續(xù)費及傭金是否超過稅法規(guī)定的標準收入金額的5%計算限額?！?96、297 296頁倒數(shù)第4行-297頁第3行第十二章 所得稅納稅審核代理實務原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第十二章所得稅納稅審核代理實務304倒數(shù)第3行不足部分按企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。不足部分按企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。310倒數(shù)第3行304倒數(shù)第2行企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，310倒數(shù)第2行316倒數(shù)第8行

13、例12-3例12-2，后面例題序號依次排序322倒數(shù)第8行321倒數(shù)第14行采取按實征稅方法采取查賬征稅方法327倒數(shù)第14行321倒數(shù)第11行和倒數(shù)第10行之間新增“代表機構(gòu)應按照稅收征管法據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。”327倒數(shù)第119行321倒數(shù)第10行按經(jīng)費支出征稅方法核定征稅方法327倒數(shù)第8行321倒數(shù)第5行和倒數(shù)第4行之間新增“對賬簿不健全、不能準確核算收入代表機構(gòu)的核定利潤率不應低于15%?！?27、328327頁倒數(shù)第3行至328頁13行324倒數(shù)第7行1.中方個人工資、薪金收入的審核要點1.非外籍個人工資、薪金收入的審核要點331第10行第十三章 其他稅種納稅審核代理實務原教材

14、新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第十三章其他稅種納稅審核代理實務336第6-19行對于例題13-3的答案進行了修正342337第21行新增“企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅應當在管理費用中列支貸記應交稅費應交房產(chǎn)稅。343第21-23行第十四章 稅務行政復議代理實務原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第十四章稅務行政復議代理實務343第7行與第8行之間新增“為了充分發(fā)揮此前執(zhí)行的稅務行政復議規(guī)則（暫行）同時廢止。”349第9行第14行343倒數(shù)第13行代收代繳行為代收代繳、代征行為等349倒數(shù)第6行343倒數(shù)第12-9行 “（二）稅務機關作出的稅收保全措施（三）遭受損失的行為” “（二）行政許可、行政審批行為。（三）發(fā)票管

15、理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。”349倒數(shù)第4行倒數(shù)第3行343倒數(shù)第8行到次頁第11行“（四）稅務機關作出的強制執(zhí)行措施（十）稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為” “（四）稅務機關作出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施（十）稅務機關作出的納稅信用等級評定行為?！?49-350倒數(shù)第2行次頁第17行344倒數(shù)第19行次頁第9行“二、稅務行政復議的參加人為代理復議行為而參加復議的個人。” “二、稅務行政復議的參加人被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議?！?50352倒數(shù)第11行到352頁的第1行345350倒數(shù)第2行到350頁倒數(shù)第3行“申請人可以在知道稅務機關作出上述關于行政復議期間有關“

16、5日”、“7日”的規(guī)定是指工作日，不含節(jié)假日。” “（一）稅務行政復議的申請期限上述關于行政復議期間有關“5日”、“7日”的規(guī)定指工作日，不含節(jié)假日。”352360352倒數(shù)第11行至360頁倒數(shù)第5行第十五章 稅務咨詢與稅務顧問原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第十五章稅務咨詢與稅務顧問358第17行關于軟件產(chǎn)品關于增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品368第17行358倒數(shù)第13行后面新增“財政部、國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知（財稅200965號），進一步明確了動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件可以實行增值稅即征即退政策。”368倒數(shù)第12-10行第十六章 注冊稅務師執(zhí)業(yè)文

17、書原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第十六章 注冊稅務師執(zhí)業(yè)文書367 第15-23行涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書是注冊稅務師目前常用的服務類執(zhí)業(yè)文書主要有其中，涉稅簽證類業(yè)務報告目前常用的涉稅服務類業(yè)務報告主要有377第15-23行369 17行促進注冊師行業(yè)促進注冊稅務師行業(yè)37917行370 第4行一、涉稅服務報告的基本結(jié)構(gòu)一、涉稅服務業(yè)務報告基本內(nèi)容3805行370371 涉稅服務報告全部改為“涉稅服務業(yè)務報告”380381371 第15行第三節(jié)的內(nèi)容變化較大，涉稅鑒證報告的基本結(jié)構(gòu)和基本操作程序進行了重新規(guī)定，刪除了“涉稅鑒證報告的出具規(guī)范”這部分內(nèi)容，鑒證報告的示范文本也進行了調(diào)整381第十七章 稅務代理執(zhí)業(yè)風險與質(zhì)量控制原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第十七章 稅務代理執(zhí)業(yè)風險與質(zhì)量控制3861630行編制工作底稿是注冊稅務師執(zhí)業(yè)的重要基礎工作工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。1.工作底稿的目標形