會(huì)計(jì)電算化后的內(nèi)部控制

1、膂肅莂螂肈肂蒄薅羄肁薇螁袀肀芆薃螆膀莈蝿肄腿蒁薂羀膈薃螇袆膇莃薀袂膆蒅裊螈膅薇蚈肇膄芇襖羃膄荿蚇衿芃蒂袂螅節(jié)薄蚅肄芁芄蒈聿芀蒆蚃羅艿薈薆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂莆薅薃袈蒞芄螈螄莄莇薁膃莃蕿螆聿莂蟻蠆羅莂莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆袃肅肆芅蚆羈肆莈袁袇肅蒀蚄螃肄螞蕆膂肅莂螂肈肂蒄薅羄肁薇螁袀肀芆薃螆膀莈蝿肄腿蒁薂蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀

2、葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄

3、芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈

4、蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂

5、蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇

6、薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈

7、蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈

8、芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)

9、蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆

10、莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁

11、蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅

12、莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿

13、節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃

14、蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀

15、莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅

16、薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿

17、莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃

18、節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇

19、蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂

20、芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿

21、薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃

22、莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇

23、芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂

24、蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆

25、羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀

26、薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇

27、莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁

28、膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆

29、蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀

30、艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈 山東財(cái)政學(xué)院繼續(xù)教育學(xué)院本科畢業(yè)論文07高本六班 梁永永200740253會(huì)計(jì)電算化后的內(nèi)部控制 內(nèi)容摘要 隨著會(huì)計(jì)電算化工作的普及和深入,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制問(wèn)題越來(lái)越受到人們的重視,針對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,本文在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制充分研究的基礎(chǔ)上提出了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略。在受到國(guó)際金融危機(jī)沖擊的背景下，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制影響的研究，強(qiáng)化電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，不斷探

31、索適合電算化環(huán)境的內(nèi)部控制措施，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。關(guān)鍵詞會(huì)計(jì)電算化 信息管理 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)一、前言隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。因此,如何充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢(shì)，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供正確的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得很重要。會(huì)計(jì)電算化

32、在企業(yè)中的應(yīng)用和普及，大大提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的效率，隨著新的工作方式的引進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制也發(fā)生了相關(guān)變化，本文分析了這些變化，并總結(jié)了電算化模式下內(nèi)部控制的特點(diǎn)，思考了內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題提出了解決問(wèn)題的思路，認(rèn)為只要我們認(rèn)真對(duì)待，仔細(xì)分析，堅(jiān)持內(nèi)部控制目標(biāo)不動(dòng)搖，堅(jiān)持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障。二、總述2.1會(huì)計(jì)電算化概述2.1.1會(huì)計(jì)電算化的含義狹義的會(huì)計(jì)電算化是指以電子計(jì)算機(jī)為主體的信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作的應(yīng)用，具體而言，就是利用會(huì)計(jì)軟件，指揮在各種計(jì)算機(jī)設(shè)備替代手工完成或在手工下很難完成的會(huì)計(jì)工作過(guò)程。 會(huì)計(jì)電算化是把電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)

33、代數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中的簡(jiǎn)稱，是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報(bào)賬，以及部分代替人腦完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過(guò)程，其目的是提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。 廣義上來(lái)講就是指與會(huì)計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用、會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃，會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)、會(huì)計(jì)電算化軟件市場(chǎng)的培育與發(fā)展等。 會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)人機(jī)相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會(huì)計(jì)人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會(huì)計(jì)軟件資源。會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中的簡(jiǎn)稱，是計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)

34、代會(huì)計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物。1954年美國(guó)通用電器公司首次利用電子計(jì)算機(jī)計(jì)算職工薪金的舉動(dòng)，引起了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，開(kāi)創(chuàng)了利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的新紀(jì)元。它主要是應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬以及代替部分由大腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息處理、分析和判斷的過(guò)程，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)發(fā)展成為一門融電子計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)和會(huì)計(jì)科學(xué)四位一體的新型科學(xué)和實(shí)用科學(xué)。會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)后，會(huì)計(jì)處理技術(shù)發(fā)生了質(zhì)的飛躍，這種變化不僅影響到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，也對(duì)某些傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論產(chǎn)生了很大影響?，F(xiàn)在隨著會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的不斷發(fā)展，其含義也得到了進(jìn)一步的延伸。它不僅涉及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)決策在內(nèi)的理論

35、與實(shí)務(wù)研究，而且還企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的影響。2.2內(nèi)部控制2.2.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是個(gè)企業(yè)為了保證其資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)采用的一系列制度、方法和手續(xù)等等。其在企業(yè)管理、會(huì)計(jì)和審計(jì)活動(dòng)中占據(jù)著重要的地位。在計(jì)算機(jī)被引入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，內(nèi)部控制本身呈現(xiàn)出新的特征，了解和掌握計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)化的重要內(nèi)容。建立內(nèi)部控制的目的就是為了保證由數(shù)據(jù)處理功能所產(chǎn)生的信息具有準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、有效性以及保證數(shù)據(jù)處理功能本身具有有效性;使會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

36、的要求;防止違法行為的發(fā)生;提高信息系統(tǒng)的效率和效益;提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力;促使企業(yè)提高管理決策的正確性。內(nèi)部控制的措施 (一)組織控制 1. 電算化部門與用戶部門問(wèn)職責(zé)的分離 在會(huì)計(jì)電算化的情況下,電算化部門除了對(duì)數(shù)據(jù)采集部門所送來(lái)的數(shù)據(jù)按一定程序進(jìn)行處理外,不能負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和執(zhí)行、也不能保管除計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以外的資產(chǎn)。一般設(shè)置數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、維護(hù)管理等新的崗位。這些崗位將承擔(dān)起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用,達(dá)到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠,提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的目標(biāo)。 電算化部門內(nèi)部的職能分離 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會(huì)計(jì)電算化卻常常將這些職能集中化。因此,在電算化部門內(nèi)部,應(yīng)該

37、適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行職員分離,以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。一般來(lái)說(shuō),電算化部門內(nèi)部應(yīng)做到以下的職能分離。 (1)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)的分離。將系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)分離開(kāi)來(lái),有利于分別檢查系統(tǒng)的設(shè)計(jì)相應(yīng)用程序的設(shè)計(jì),不過(guò),這兩者不嚴(yán)格分離并不會(huì)嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制。 (2)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)與系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)的分離。沒(méi)有這種分離,系統(tǒng)程序就可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下對(duì)應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)文件做出變更。 (3)系統(tǒng)分析、應(yīng)用程序設(shè)計(jì)以及系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)與操作職能分離。如果讓系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計(jì)員運(yùn)行程序,他們就有機(jī)會(huì)對(duì)程序和文件進(jìn)行非法修改。 (4)獨(dú)立的檔案保管職能。實(shí)行獨(dú)立的檔案保管職能有助于防止任何未經(jīng)批準(zhǔn)而使用

38、程序、文件和系統(tǒng)資料的行為。 (二)操作控制 操作控制的目的是通過(guò)規(guī)范的計(jì)算機(jī)操作來(lái)保證信息處理的高質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用文件、程序和報(bào)表的機(jī)會(huì)。操作控制是通過(guò)制定和執(zhí)行規(guī)范的操作規(guī)程來(lái)實(shí)現(xiàn)的。規(guī)范的操作規(guī)則主要有以下幾個(gè)方面: 1. 操作運(yùn)行規(guī)則。計(jì)算機(jī)操作員應(yīng)遵循操作指南中的規(guī)定進(jìn)行操作。 機(jī)器操作規(guī)則。應(yīng)為計(jì)算機(jī)輸入輸出設(shè)備的運(yùn)行設(shè)立規(guī)范的操作規(guī)則。 用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)則。應(yīng)對(duì)每個(gè)上機(jī)操作者所用時(shí)間進(jìn)行記錄,以便考核計(jì)算機(jī)完成的任務(wù)以及每項(xiàng)任務(wù)所用機(jī)時(shí)。 控制臺(tái)記錄規(guī)則。操作系統(tǒng)應(yīng)編寫(xiě)控制臺(tái)記錄,即記錄操作系統(tǒng)的所有活動(dòng)、設(shè)備的使用情況和操作員的行動(dòng)。 嚴(yán)密的監(jiān)管規(guī)則。規(guī)范的操作

39、規(guī)則還應(yīng)要求對(duì)操作活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)察和檢查,包括定期地對(duì)控制臺(tái)記錄、操作記錄和用機(jī)時(shí)間記錄,加以審查和比較。 2. 機(jī)房守則。這涉及到設(shè)備的使用、程序的存放、文件的處置等方面,目的是為了使機(jī)房保持良好的秩序,以減少程序和數(shù)據(jù)損失和破壞的風(fēng)險(xiǎn),保證保密的輸出信息不落入未經(jīng)允許使用的人之手。(三)處理控制 1. 數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)?？煽康暮秃线m的數(shù)據(jù)處理要求應(yīng)用程序所處理的數(shù)據(jù)是正確的,而處理正確的數(shù)據(jù)意味著要讀入正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務(wù)與主文件所包含的業(yè)務(wù)相配。有效性檢驗(yàn)是為了發(fā)現(xiàn)用錯(cuò)文件、記錄和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的情形,其措施包括: (1)文件標(biāo)簽檢驗(yàn)。打開(kāi)文件時(shí),應(yīng)檢查文件的內(nèi)部標(biāo)簽,以

40、便確認(rèn)使用的文件是所需的文件以及所需的版本。 (2)記錄標(biāo)識(shí)檢測(cè)。在處理順序文件時(shí),應(yīng)用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應(yīng)用程序應(yīng)在處理該記錄前檢測(cè)一下記錄的標(biāo)識(shí)(關(guān)鍵字)。 (3)業(yè)務(wù)代碼檢測(cè)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件通常包括不同類列的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),每類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要得到不同的處理。業(yè)務(wù)類型可以出業(yè)務(wù)代碼來(lái)辨別。每類業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)代碼均被應(yīng)用程序讀入,以便決定由哪一段應(yīng)用程序來(lái)進(jìn)行處理。 (4)順序測(cè)試。秩序混亂的文件會(huì)導(dǎo)致在處理順序文件的過(guò)程中遺漏記錄,導(dǎo)致文件的誤用,導(dǎo)致文件排序或合并操作的失敗。因此,應(yīng)用程序應(yīng)通過(guò)比較前后兩次讀入的記錄的關(guān)鍵字來(lái)檢查記

41、錄的順序。 余額檢查。費(fèi)用和收入類賬戶在期末般沒(méi)有余額。因此,可以在程序中設(shè)置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額應(yīng)在貸方,而資產(chǎn)類賬戶的期末余額應(yīng)在借方。因此,可將此作為余額合理性標(biāo)準(zhǔn)編人程序。當(dāng)程序運(yùn)行時(shí),就可對(duì)賬戶余額進(jìn)行合理性檢查。 試算平衡。程序根據(jù)記賬方法中的試算平衡法對(duì)全部賬戶的期末余額進(jìn)行檢驗(yàn)。如果不平衡,說(shuō)明處理有錯(cuò),需進(jìn)行查找和更正。 總賬和明細(xì)賬余額核對(duì)法。將某賬戶所有明細(xì)賬的余額相加的結(jié)果應(yīng)與總賬余額相符。三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響3.1會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,人是所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主要因素，因此人是

42、控制實(shí)施的主體。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，不僅企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，而且按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過(guò)程分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，很容易辨別痕跡。而且每個(gè)環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限的人員的簽章，層層復(fù)核、道道把關(guān)。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，原來(lái)紙質(zhì)的會(huì)計(jì)原始憑證數(shù)據(jù)是以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，很容易被刪除或篡改而不留下痕跡。隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展,不僅是賬本、報(bào)表、憑證而且更多的介質(zhì)都將 電子 化，還會(huì)出現(xiàn)各種電子單據(jù)(如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù))。原來(lái)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要核對(duì)、審核等工作將大部分由計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)完成。因此，在會(huì)計(jì)電算化

43、環(huán)境下內(nèi)部控制的對(duì)象重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的多方面控制。 3.2對(duì)內(nèi)部制度中控制權(quán)限的影響。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制制度建立的基本原則是職權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則，在這一原則的基礎(chǔ)上，人們?cè)谑止?huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)立了相應(yīng)的稽核制度和審查制度，如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符，以及必須由各級(jí)主管審查、簽字、蓋章等制度和措施，其控制主要針對(duì)的是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，大部分工作由 計(jì)算 機(jī)自動(dòng)完成，審查、復(fù)核功等控制被削弱，如憑證借貸平衡校驗(yàn)，余額發(fā)生額平衡檢查等。隨著互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的形成，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理范圍變大使實(shí)時(shí)處理成為可能，原

44、來(lái)應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)可集中在一個(gè)部門甚至由一個(gè)人完成。所以會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求。例如 網(wǎng)絡(luò) 系統(tǒng)安全的控制、計(jì)算機(jī)病毒防治控制、系統(tǒng)權(quán)限控制、修改程序的控制等。四、會(huì)計(jì)電算化模式下內(nèi)部控制的特點(diǎn)在引進(jìn)先進(jìn)的工作方式后，一方面內(nèi)部控制的目標(biāo)不會(huì)改變，另一方面，內(nèi)部控制有的特點(diǎn)在發(fā)生變化。內(nèi)部控制的而目標(biāo)是確保各項(xiàng)規(guī)章的貫徹執(zhí)行、保護(hù)單位資產(chǎn)的安全和完整、提高單位經(jīng)營(yíng)管理水平、促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。多手工會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中仍然適用，但由于先進(jìn)工作方式的引進(jìn)，內(nèi)部控制的特點(diǎn)也發(fā)生著變化。4.1內(nèi)部控制組織工作更細(xì)密引入電算化處理模

45、式，內(nèi)部控制的組織工作更為細(xì)密。在手工會(huì)計(jì)的組織方式下企業(yè)的會(huì)計(jì)部門常按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為不同的職能中心或不同的工作崗位。不同崗位的人員各司其職，彼此構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部牽制網(wǎng)，十分嚴(yán)密，這種職能的分割與人員的分工便形成了行之有效的手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部組織控制。因而很少出現(xiàn)錯(cuò)漏或舞弊的行為。而一旦出現(xiàn)問(wèn)題，也可通過(guò)核查不同的責(zé)任者追究責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)是按照計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來(lái)的，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和加工，手工會(huì)計(jì)的記賬、算賬、報(bào)賬全部由電子計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。這就要求細(xì)化組織工作，加強(qiáng)組織控制，可以考慮把會(huì)計(jì)部門劃分成原始憑證審核組、數(shù)據(jù)錄入處理組、憑證

46、編審組、數(shù)據(jù)輸出查閱組、系統(tǒng)維護(hù)組、綜合管理組，其中組合管理組由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)者組成，各小組間分工合作，細(xì)化內(nèi)部控制的組織工作。4.2內(nèi)部控制運(yùn)行管理更復(fù)雜會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍擴(kuò)大，增加了內(nèi)部控制工作的難度，使內(nèi)部控制的手段變得綜合、復(fù)雜。第一，內(nèi)部控制難度加大。由于電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手手工處理系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒(méi)有的控制內(nèi)容。如對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等，因而加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。第二，內(nèi)部控制手段更復(fù)雜。會(huì)計(jì)電算化控制手段和方式的變

47、化，加大了電算化系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)控制方式和手段由手工控制轉(zhuǎn)為手工控制和程序化控制相結(jié)合。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些保留，但需要增設(shè)一些包含于計(jì)算機(jī)程序中的程序控制。一般來(lái)講，電算化程度越高，采用的程序化控制也要求越多。電算化系統(tǒng)中手工控制與各類程序化控制相結(jié)合的特點(diǎn)，反映了電算化控制技術(shù)的復(fù)雜性。第三，內(nèi)部控制程序更復(fù)雜。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，內(nèi)部控制的控制程序更更加復(fù)雜。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門的人員由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員變?yōu)橛韶?cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員組成。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，而且還能利

48、用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理操作。4.3內(nèi)部控制工作技術(shù)含量更高這里指的技術(shù)含量主要側(cè)重于計(jì)算機(jī)技術(shù)，當(dāng)然專業(yè)的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理技術(shù)也十分重要，但是從手工到電算的轉(zhuǎn)變中，計(jì)算機(jī)技術(shù)顯得更為重要。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，內(nèi)部控制制度的形式發(fā)生了變化在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式、處理程序發(fā)生了的變化，各類會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式、儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大變化，原有的紙質(zhì)檔案和資料都變成了電腦里的數(shù)據(jù)。電腦里的數(shù)據(jù)如何管理、如何查閱、安全

49、如何保證、數(shù)據(jù)分析如何進(jìn)行、如何從數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題等等都需要思考。電子財(cái)務(wù)檔案保存不善往往容易引發(fā)管理事故。近年來(lái)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪污、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加，儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改。計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)處理更大，造成的危害和損失也比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)嚴(yán)重。這就給內(nèi)部控制增加了計(jì)算機(jī)的技術(shù)難度，要求內(nèi)部控制工作要加強(qiáng)技術(shù)學(xué)習(xí)和改進(jìn)。五、 會(huì)計(jì)電算化模式下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題實(shí)施實(shí)施會(huì)計(jì)電算化之后給內(nèi)部控制帶來(lái)新變化，這其中也不乏風(fēng)險(xiǎn)因素。5.1涉及面廣而工作分工不易協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會(huì)計(jì)工作增加了新

50、的工作內(nèi)容，如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員內(nèi)部控制，以及計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度等等，工作面廣就容易顧此失彼，難以兼顧每一個(gè)細(xì)節(jié)，從而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。5.2授權(quán)操作無(wú)痕跡而導(dǎo)致操作隨意授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的內(nèi)部控制方式，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，每一筆業(yè)務(wù)的授權(quán)處理都留有簽章，有據(jù)可查，執(zhí)行人員不敢隨意操作。但在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控而造成損失的案例常見(jiàn)于報(bào)端。例曾有報(bào)道某知名公司業(yè)務(wù)人員被客戶收買，繞過(guò)正常的批準(zhǔn)程

51、序非法取得財(cái)務(wù)主管口令開(kāi)出貨物銷售發(fā)票和產(chǎn)品提貨單，還非法核銷客戶應(yīng)收款及相關(guān)資料，開(kāi)出假訂單，騙走公司一批產(chǎn)品，令公司蒙受重大損失。5.3人員職業(yè)水平問(wèn)題而導(dǎo)致非法操作在電算化操作方式下，更要考驗(yàn)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德。在會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中，其系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等很容易被仿造、復(fù)制和修改，而不會(huì)留任何痕跡，所以某些職業(yè)道德情操不高尚的人員為了達(dá)到個(gè)人目的，利用職務(wù)之便或不按操作規(guī)程進(jìn)行非法操作，如通過(guò)冒名頂替、盜取密碼等手段來(lái)非法改動(dòng)、銷毀會(huì)計(jì)資料，給單位造成嚴(yán)重?fù)p失。同時(shí)，部分人員還存在業(yè)務(wù)水平不高、操作制度不規(guī)范的問(wèn)題，這也會(huì)造成很大風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)電算化的核算是高效自動(dòng)的，只要一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)

52、錯(cuò)誤，就會(huì)引發(fā)其他環(huán)節(jié)一系列的錯(cuò)誤。5.4過(guò)分依賴軟件而造成麻痹大意內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的程序化使人們對(duì)程序化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有一定的依賴性，增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性。電算化軟件程序中包含了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制，其有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用，由于人們的依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，長(zhǎng)期不被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性較大。由于實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在很大程度上依賴于計(jì)算機(jī)的處理，其同類交易處理流程的一致性在一定程度上加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)。5.5網(wǎng)絡(luò)環(huán)境復(fù)雜而滋生內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜容易使內(nèi)部控制的安全受到威脅，從而滋生風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境

53、具有開(kāi)放性和動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，這給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新問(wèn)題。第一，大量會(huì)計(jì)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通信線路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改。第二，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“黑客”的攻擊，攻擊可能來(lái)自于局域網(wǎng)外部，也可能來(lái)自局域網(wǎng)內(nèi)部，而一旦發(fā)生將造成巨大的損失。第三，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制，無(wú)形資產(chǎn)是區(qū)別于固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)有固定的實(shí)物體，轉(zhuǎn)移實(shí)物才能造成損失。但無(wú)形資產(chǎn)不一樣如核心技術(shù)的轉(zhuǎn)移，在網(wǎng)絡(luò)開(kāi)放環(huán)境下可以被不知不覺(jué)的轉(zhuǎn)移。六、 解決問(wèn)題的對(duì)策分析 6.1提高認(rèn)識(shí)，從思想上重視必須要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化模式下內(nèi)部控制的重要意義，關(guān)注電算化帶來(lái)的新情況，從思想上提高認(rèn)識(shí)，

54、防止錯(cuò)敝的發(fā)生。實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)本身出錯(cuò)概率很低，而絕大部分的錯(cuò)誤是人為因素造成的，一旦出錯(cuò)，數(shù)據(jù)的還原有比較困那，這給會(huì)計(jì)核算工作造成的損失是無(wú)法彌補(bǔ)的。再有，由于會(huì)計(jì)電算化工作的特有環(huán)境處容易受到非法操作的干擾，這就更要求內(nèi)部控制人員包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)必須時(shí)刻保持警惕，防止內(nèi)部控制受到干擾和破壞。6.2權(quán)責(zé)明確，從崗位上協(xié)調(diào)細(xì)化電算化工作崗位設(shè)置，明確各崗位的權(quán)利與責(zé)任，明確各崗位之間的牽制與勾稽關(guān)系。電算化程序管理員授予最高管理權(quán)限，負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、應(yīng)用軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù)、設(shè)備硬件的管理、工作日志的記錄；系統(tǒng)操作員只負(fù)責(zé)在數(shù)據(jù)錄入人員完成數(shù)據(jù)錄入后，實(shí)施記賬、基礎(chǔ)匯總表和會(huì)計(jì)報(bào)表的

55、生成、憑證賬薄報(bào)表的打印、數(shù)據(jù)的備份保存等具體操作；數(shù)據(jù)錄入員只負(fù)責(zé)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入與核對(duì)、紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料的整理和裝訂。系統(tǒng)操作員不能進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù)，數(shù)據(jù)錄入員不能進(jìn)行記賬等。通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制，來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤的可能性。這樣，新設(shè)工作崗位與原基本會(huì)計(jì)崗位實(shí)現(xiàn)了良好的銜接，既提高了工作效率，又有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。6.3記錄操作，從操作上控制鑒于上文提到的包括財(cái)務(wù)人員等軟件操作人員非法操作嚴(yán)重破壞了企業(yè)的正常的內(nèi)部控制，給企業(yè)帶來(lái)巨大損失，可以見(jiàn)建立上級(jí)操作日志來(lái)解決這一問(wèn)題。建立會(huì)計(jì)電算化工作日志制度就可以有效地防止這類非法操作

56、，即便發(fā)生非法操作，也有據(jù)可查，有助于挽回?fù)p失和追責(zé)任。建立工作日志制度，就是要將每日的工作操作步驟記錄下來(lái)，要具體記錄工作人員姓名、上機(jī)起止時(shí)間、具體工作內(nèi)容等。通過(guò)這一制度的建立，可以在錯(cuò)誤發(fā)生時(shí)確定錯(cuò)誤出現(xiàn)的時(shí)段、進(jìn)行哪項(xiàng)操作、操作員是誰(shuí)，以備責(zé)任追查和錯(cuò)誤的修正。工作日志制度可以由程序管理員編制一個(gè)小的應(yīng)用程序進(jìn)行具體記錄，也可以在應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)時(shí)作為一個(gè)功能模塊同時(shí)開(kāi)發(fā)。6.4優(yōu)化系統(tǒng)，從軟件上避免當(dāng)前通用的財(cái)務(wù)軟件多在功能上做文章，安全性還存在漏洞，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)必須優(yōu)化安全性能，避免因系統(tǒng)漏洞造成內(nèi)控的失敗。系統(tǒng)的安全設(shè)防主要從防計(jì)算機(jī)病毒、黑客入侵、非工作人員擅自動(dòng)用系

57、統(tǒng)各種資源、打開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)、外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障、增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)能力和自動(dòng)跟蹤能力等方面人手。有條件的企業(yè)還可以與財(cái)務(wù)軟件生產(chǎn)商合作，結(jié)合本企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和工作實(shí)際來(lái)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)本企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件。系統(tǒng)的維護(hù)也非常重要，它主要包括系統(tǒng)各模塊的維護(hù)、數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù)、各類工作人員管理權(quán)限的維護(hù)等。這些工作由程序管理員定時(shí)來(lái)完成。具體維護(hù)時(shí)間可依據(jù)本單位的工作實(shí)際來(lái)設(shè)定，通常為每周維護(hù)一次，定期維護(hù)時(shí)要做好記錄，對(duì)維護(hù)過(guò)程中出現(xiàn)的硬件故障和軟件故障要及時(shí)進(jìn)行故障分析，并予以解決。6.5妥善保管，從檔案上控制 加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理。會(huì)計(jì)檔案主要是指打印輸出的各種憑證、賬簿、報(bào)表等，會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)程序、編程

58、語(yǔ)言程序、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)設(shè)計(jì)的工作網(wǎng)絡(luò)圖、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)等也要作為會(huì)計(jì)檔案的一部分。對(duì)會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)要雙份保存。對(duì)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)程序、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的存檔必須有程序管理員的簽章才能存檔保管，備份碟盤應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽并存放在安全、潔凈、防潮的地方。采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。6.6凈化環(huán)境，從網(wǎng)絡(luò)上防止這里講的凈化環(huán)境，主要是指電算化內(nèi)部控制運(yùn)行的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，包括局域網(wǎng)和英特網(wǎng)，并由此來(lái)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)的安全控制。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制，凈化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境可以從包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等幾個(gè)方面開(kāi)展。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)

59、加密技術(shù)、訪問(wèn)控制技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接人口的安全性也是應(yīng)引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接人口應(yīng)保密。對(duì)于防范病毒，最為有效的措施是嚴(yán)禁會(huì)計(jì)電算化局域網(wǎng)接入英特網(wǎng)中，同時(shí)加強(qiáng)安全教育，并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度，防止隨意拷貝軟盤，不使用未經(jīng)檢測(cè)的軟盤，安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期殺毒檢測(cè)?？傊?，隨著會(huì)計(jì)電算化工作模式的引入，內(nèi)部控制的開(kāi)展受到了一定的影響，但是只要我們認(rèn)真對(duì)待，仔細(xì)分析，堅(jiān)持內(nèi)部控制目標(biāo)不動(dòng)搖，堅(jiān)持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障。七、結(jié)語(yǔ)綜上所述，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)多要素的立體框架。然而，國(guó)內(nèi)企業(yè)并沒(méi)有全面理解內(nèi)

60、部控制，有關(guān)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制文章都局限于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中內(nèi)部控制的必要性和特殊性的分析，以及一般控制和應(yīng)用控制的討論。因此，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在以下問(wèn)題：控制環(huán)境薄弱、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，內(nèi)部壓力不足、缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)、信息流通不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明、內(nèi)控機(jī)制不健全，控制乏力等問(wèn)題。本文運(yùn)用現(xiàn)代內(nèi)部控制框架理論，探討電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，以期引導(dǎo)國(guó)內(nèi)企業(yè)建立起完善的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系，降低威脅電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的各種風(fēng)險(xiǎn)。主要參考文獻(xiàn): 1 王向青. 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題及其發(fā)展思路j. 中州大學(xué)學(xué)報(bào)，2006(4).2.張微