經(jīng)濟(jì)學(xué)基本內(nèi)容

1、總結(jié)資料財政政簫1、什么是財政改策財政政策是指一國政用為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財政收支現(xiàn)模和收支平街的 指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的指他。2、財政政策的要素時政政策的要素包括：財政政策主體、財政政策目標(biāo)、討政政策對象、財政政策工具等(1 )財政政策主體：指政策的制定者和執(zhí)行者。(2)財政政策目標(biāo)：電政政策所要實(shí)凡的期里值。片收目標(biāo)包括：物價的相對穩(wěn)定收入的合理分配經(jīng)濟(jì)適度增長社會生活質(zhì)量的逐步提高(3)財政政策對象：姓收收人和財政支出規(guī)模(4)財政政策工具：稅收、公債、公共支出和政府投資。稅收：A、宏觀程率B、稅負(fù)的分配，一是通過稅種選擇和制定不同的稅率來實(shí)現(xiàn), 二是通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁來實(shí)現(xiàn)。C、稅收優(yōu)

2、惠和稅收懲罰。公債：A、排擠效應(yīng)B、貨幣效應(yīng)C、收入效應(yīng)公共支出:政幅滿足純公共需要的一殷支出包括：A、購買性支出 B、轉(zhuǎn)移性支出政后投資：收病用于資本項(xiàng)目的建設(shè)支出。它最終將柩成各抻類型的固定資產(chǎn)。政府 投資的X圍是具有自然壟斷特征、外部效應(yīng)大、產(chǎn)業(yè)關(guān)灰度高、具有示X和誘導(dǎo)作用的基 品性產(chǎn)業(yè)、公共設(shè)艙、以及新的高科技主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)爐X組財政政策：當(dāng)認(rèn)為總需求非常低，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)衰退時，政后通過削殿稅收、降 低稅率、增加支出或雙管齊下以剌源總需求。栗堀型財政政策：當(dāng)認(rèn)為總需求非常高，出現(xiàn)通貨膨脹時，政府應(yīng)垓增加稅收或者 削浦開支，以擷制總需求。中性財政政策：指財政的分配活動對社會總需求的筋響保持中性。相

3、機(jī)抉擇的財政政策：借助外力才能對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用的財政政策。政后根據(jù)當(dāng)時的經(jīng)濟(jì) 股式，采取不同的政策措施，以消除通貨麻服獻(xiàn)口或通貨緊縮缺口，是政幅利用國家財力有 意識干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的行為。(1)汲水政策：A、誘導(dǎo)景氣復(fù)蘇的政策，是以經(jīng)濟(jì)本身所具有的自發(fā)恢復(fù)能力為 前提的治理蕭條的政策；B、載體是公共投資，口擴(kuò)大公共投資規(guī)模作為后動民間投資活動 的手段；C、財政支出規(guī)模是有限度的，不進(jìn)行超額的支出，只要使民間投資恢復(fù)活力即可; D、是一種如期的財政政策，隨著經(jīng)濟(jì)蕭條的消失而不復(fù)存在。(2)補(bǔ)償政策：A、是全面的干預(yù)政策；B、政策教體包括：公共投資、所得稅、 消費(fèi)稅、轉(zhuǎn)移支付、姓政補(bǔ)貼；C、財政支出

4、可以超額增長；D、調(diào)節(jié)的對象是社會經(jīng)濟(jì)的 有效需求。財政政簫的傳導(dǎo)機(jī)國會通過收入分配、貨幣的供應(yīng)量和價格來發(fā)揮作用。(1 )收入分配又包括了個人收入的分配和企業(yè)利麗的分配個人收入分配政策工具變量的調(diào)整：A、改變貨幣收入者實(shí)際收入(征稅、補(bǔ)貼)；B、使貨幣收入者的實(shí) 際購買力發(fā)生變化(貨幣升值、貶值)居民個人收入的變化，* : A、M蓄與消費(fèi)行為(消費(fèi)稅、利息所得稅)；B、勞動者的生 嚴(yán)枳極性；C、勞動者在工作與閑暇中的審新選擇(個人所得稅)企業(yè)和洞分配企業(yè)稅后利洞直接勒響企叱的經(jīng)營活動(尤其是企業(yè)的投資行為)(2)貨幣供應(yīng)量(財政赤字具有貨幣擴(kuò)X效應(yīng))硬赤字的彌補(bǔ)，只能通過向報行透支或借款解決

5、；國債麻補(bǔ)If政赤字，在一定條件下與貸 幣供應(yīng)量也有聯(lián)系。(3)價格基礎(chǔ)工業(yè)產(chǎn)品的價格偏低、加工工業(yè)產(chǎn)品的價格偏高-產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理-政后對價格的適度管制是必要的-通過稅收、補(bǔ)貼政策工具發(fā)揮作用。1、什么是貨幣政策是一個國家或是經(jīng)濟(jì)體的貨幣權(quán)威機(jī)構(gòu)利用控制貨幣，未達(dá)到翳響其他經(jīng)濟(jì)活動所采取的指 ,尤指控制貨幣供給以及調(diào)控利率的各項(xiàng)措施。1)貨幣政策要素：(1 ) lit：政府(中央銀行)(2)目標(biāo)：穩(wěn)定貨幣、發(fā)展經(jīng)濟(jì)。二者是一致的，但也會出現(xiàn)矛盾。(3)對象：貨幣供應(yīng)量。即MO、M1、M2。流通中現(xiàn)金(M0),是指銀行體系以外各個單位的庫存現(xiàn)金和居民的手持現(xiàn)金之和;(2)我2貨幣供標(biāo)量(M1),

6、是指MO加上企業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、的以、學(xué)校等單位在銀行的 活期存款;廣3故幣供何量(M2),是指M1加上企業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、的隊、學(xué)校等單位在銀行的 定明存裁和城鄉(xiāng)居民個人在我行的各項(xiàng)餌蓄存款口及證養(yǎng)客戶保證金0 M2與M1的差 額,即單位的定期存款和個人的儲蓄存款之和,一常稱作選貨幣。(4)手段：A、中央報行對商業(yè)銀行的貨款；B、存款準(zhǔn)備金率；C、利率；D、V率。2)貨幣政策類型獷X性的貨幣政策，是通過提高貨幣供應(yīng)增長速度來剌激總需求，在這種政策下，取得信 貨更為容易，利息率會降低。因此，當(dāng)總需求與經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)能力相比很低時(通貨緊縮)， 使用獷X性的貨幣政策最合適。栗縮性的貨幣政策，是通過削殿貨

7、幣供應(yīng)的增長率來降低總需求水平，在這抻政策下， 取得信陵較為困妣，利息率也J8之提高。因此，在通貨膀脹較嚴(yán)重時，采用緊縮性的貨幣政 策較合適。中性的貨幣政策。2、財政政策與貨幣政策相互配合的必要性(1)二者的作用機(jī)M不同財政政策：財政直接參與國民收人的分配，并對集中起來的國 民收入在全社會X圍內(nèi)進(jìn)行再分和。財政可以從收人和支出兩個方面翳閑社會需求的柩應(yīng)。 他幣政策：械行是國家再分配貨幣資金的主要渠道，除利息外，并不直接參與GDP的介 配。具主要是在資金盈余部門和資金W獻(xiàn)那門之間進(jìn)行余缺調(diào)劑。是通過信貸規(guī)模的伸縮勒 響消費(fèi)需求與投資需求的柩成。二者的作用方向不同1計會消費(fèi)需求:基本上是通過財政支

8、出柩成的，回而財政在社會 消費(fèi)需求形成中祀決定作肺個人消費(fèi)需求:受到財政、信使兩個方面的勒響。財政政策通 過個人所得稅直接勒響個人消費(fèi)需求；貨幣政策通過工資基金的管理、現(xiàn)金投放、存款利息 率間接熟/個人消費(fèi)需求。目投資需求:財政主要供應(yīng)公益性和基儡產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資， 以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)笫構(gòu)的合理化；我行主要是供應(yīng)流動資金和競爭性固定資產(chǎn) 投資，以調(diào)整總量和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。(3)二者在，脹和累野需求方面的作用不同財政政策:財政赤字可以擴(kuò)X需求，財政盈余 可以緊埸需求，但財政本身并不具有直接創(chuàng)造需求(創(chuàng)適貨幣)的能力。財政的報X 和案縮效應(yīng)一定要通過信擠機(jī)制的傳導(dǎo)才能發(fā)生。他幣政策：銀行自身

9、可以直接通過售使規(guī)模的獷x和收縮來起到irxf口緊縮需求的作用。 二者的時滯不同內(nèi)在時滯:A、認(rèn)識時濟(jì)：從經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象發(fā)生變化到?jīng)Q策者對這種需要調(diào)整的變化有所認(rèn)識所經(jīng)過的時間。 取決于行政部口掌握的經(jīng)濟(jì)信息和準(zhǔn)磷項(xiàng)羽的能力。B、行政時滯：財政當(dāng)局在制定采取何枕政策之前對經(jīng)濟(jì)問題調(diào)直研究所消耗的時間。這兩抻時滯只涉及行政單位，而與立法機(jī)關(guān)無關(guān)；只屬于研究過程，與決策單位沒有 直接關(guān)系。屬于內(nèi)在時滯。外在時滯:外在時滯是指從財政當(dāng)局采取指他到這些措艙對經(jīng)濟(jì)體系產(chǎn)生助響的這一以時間。A、決策時濟(jì)：是指財政當(dāng)局將分析的結(jié)果提交立法機(jī)構(gòu)審議通過所占用的時間。B、執(zhí)行時滯：政策議案在立法機(jī)構(gòu)審議通過后交付有關(guān)

10、單位付諸實(shí)施的時間。C、效果時滯：是指政策正式實(shí)地到已對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生勒響所需要的時間。財政政策和貨幣政策實(shí)施的內(nèi)在時滯，只涉及經(jīng)濟(jì)問題的發(fā)現(xiàn)與對策研究，Eltt,大 體一致。對于財政政策和貨幣政策實(shí)胞的外在時滯，財政政策要通過立法機(jī)構(gòu)，經(jīng)過法律程 If,決策時滯較長；貨幣政策可由中央報廳的公開的市場業(yè)務(wù)直接影響貨幣數(shù)量，決策時滯 較短。雙緊政策累的財政政策：增加稅收、削殿政府支出規(guī)模、限制消費(fèi)與投資，抑制社會總需求。(2)案的貨幣政策：提高存款準(zhǔn)備金率、提高利息率來壓縮信貨規(guī)模、M少貨幣供應(yīng)量。(3)雙案政策的效應(yīng)：有效地柳制社會總需求筋脹與通貨膀脹。但可能會帶來經(jīng)濟(jì)的 停滯的后果。(4)雙累政策

11、的條件：在總需求嚴(yán)里檄脹，生產(chǎn)能力和生產(chǎn)資澈已得到成介利用的精 況下，利用這抻政策配合。案的財政政策和松的貨幣政簫累的財政政策：可以柳制社會總需求，防止經(jīng)濟(jì)過熱和制止通貨膨賬(2)松的貨幣政策：保持經(jīng)濟(jì)的適度增長。(3)政策組合效應(yīng)：在抑制通貨序賬的同時，保持適度的經(jīng)濟(jì)增長。但松的貨幣政策，也 811制止通貨筋脹。松的財政政策和緊的貨幣政簫松的財政政策：克服經(jīng)濟(jì)蕭條較為有效緊的貨幣政策：可以而免過高的通貨膨脹率。(3)政策組合效應(yīng)：在保持適度的經(jīng)濟(jì)增長的同時，盡可能地抑制通貨膨脹。但長期運(yùn)用 這種組合，會枳累起大量的電政赤字。采取了緊縮的貨幣政策和穩(wěn)健的財政政策。金融危機(jī)恐發(fā)后，中國受到了我大

12、沖擊，危機(jī)對于中國的主要翳響表現(xiàn)為出口迅速萎縮。面 而金融危機(jī)的沖擊，中國迅速利用貨幣政策和財政政策來應(yīng)對沖擊。貨幣政策和財政政策迅 速轉(zhuǎn)向，貨幣政策由聚絹轉(zhuǎn)變?yōu)檫m度寬松，財政政策由穩(wěn)健轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極。國務(wù)院迅速制定 7 四萬億投資計劃，四萬億投資計劃壬耍內(nèi)容為基礎(chǔ)設(shè)施投資。緊接著，國務(wù)院又 推出了 十大產(chǎn)業(yè)振興計劃”，嫡保這些國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)順利度過金融危機(jī)并帶動經(jīng)濟(jì) 增長。甘政政策方面，四萬億投資計劃涉及到多個方面，但是核心內(nèi)容冊是基那段他建設(shè)。在財政 政策轉(zhuǎn)向后，除了中央出臺大規(guī)模的投資計劃外，地方政J0也紛紛將危機(jī)前械抑制的大量基 用設(shè)也建設(shè)項(xiàng)目上馬。大尉模的基搬設(shè)做建設(shè)迅速拉動了經(jīng)濟(jì)增

13、長，但是也引發(fā)了一定的質(zhì) 疑。質(zhì)疑上壬要集中在兩個方面，一是中國在基鄙設(shè)施建設(shè)上是否投資過利，二是改用在大 短模投資計劃制定實(shí)后地方政府債務(wù)問題開始日顯。緊縮性貨幣政策可以分為兩類。一類是緊縮性價格調(diào)整政策，一類是緊縮性數(shù)量調(diào)整政策。 前者主要指加息，后者主要指減少貨幣供應(yīng)量，如提高法定存款準(zhǔn)備金率等。加息對開發(fā)商 來說是提高用地產(chǎn)開發(fā)貸款利率，也楣是增加開發(fā)商的融資成本。對于購用者而言會增加還 貨布，即增加購用成本。中央銀行通過提高法定存款港備金率或公開市場業(yè)務(wù)來調(diào)節(jié)貨幣供 應(yīng)量，會助響械行的可貸資金量，進(jìn)而勒響房地產(chǎn)貸款的可獲得性，最終對居價產(chǎn)生筋響。 細(xì)期內(nèi)提高利率會使得房地產(chǎn)商立刻將成

14、本轉(zhuǎn)移到用價上，使得吊價上升，明細(xì)期內(nèi)利率變 動與房價變動應(yīng)正向關(guān)系，吊價對利率的敏感度不高，的著時間的推移，房地產(chǎn)商而有也來 越高的融資成本，資金回署壓力越來越大，購房者對高利率的反應(yīng)也越來也敏感，最終使得 房價下跌,利率政策的調(diào)控效果遂滿顯現(xiàn)。而減少貨幣供給量的沖擊可以迅速作用于房價, 對吊價產(chǎn)生正向好嘛，且持續(xù)期間較長。從總體上看，控制貨幣供應(yīng)量的調(diào)控能力要輕于變 動利率的調(diào)控能力。稅收稅收的主體一征稅主體、加稅主體 稅收的目的一滿足國家職能的需要 征稅的依據(jù)一政治權(quán)利稅收的征收形式一實(shí)物、貨幣、力役稅收體現(xiàn)分配關(guān)系一國家征稅就是把一部分生產(chǎn)者創(chuàng)造的社會產(chǎn)品和國民收人輕制地轉(zhuǎn) 變?yōu)閲宜?/p>

15、有的過程，體現(xiàn)特定的分和關(guān)系。按照福布斯稅負(fù)扁苦指數(shù)的統(tǒng)計方法，各稅神都選用最高的達(dá)標(biāo)稅率來計算痛苦指數(shù), 例此2009年,我國企業(yè)所得稅最高稅率為25%,則相應(yīng)的扁苦指數(shù)為25,按照這個方法, 個人所得稅痛苦指數(shù)為45,企業(yè)繳細(xì)的社會保防費(fèi)用痛苦指數(shù)為49,個人梟劍的社會保險 費(fèi)痛苦指數(shù)為23,增值稅的痛苦指數(shù)為17,時嚴(yán)稅的痛苦指數(shù)為0,直接力U總得出中國大 陸的稅收痛苦指數(shù)為159,僅次于法國的167.9,名列全球第二。機(jī)負(fù)痛苦指數(shù)是科學(xué)性較 差的一種算法，在反映稅負(fù)高低時題上有幾個垂大胡陷。一，指數(shù)選取的名義稅率不等于實(shí) 際稅率，實(shí)際稅率往住比名義稅率低。二，最高的邊標(biāo)稅率只適用很小比

16、川的納稅人，不能 反映一國居民的總體稅負(fù)狀況。三，簡單相加的假段前提是對每個稅珅賦予同等的權(quán)更，而 這一假設(shè)與實(shí)斥情況HI差很大。國際上街量一國稅負(fù)高低，通常以“宏觀稅負(fù)”來考察，田 一國稅收總量占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比例來表示。福布斯稅負(fù)痛苦指數(shù)這把尺子本身我 不合理，出這把尺子量出來的數(shù)據(jù)笫論自然是不科學(xué)的。我國工資薪金所得的個人所得稅金 高稅率為45%,但真正這到這個收人水平、按這苜邊標(biāo)稅率期I稅的，即使在一些大城市也 不超過細(xì)稅人的0.2%。目前國內(nèi)研究者招中國宏觀稅負(fù)指標(biāo)分為大中小三種統(tǒng)計口役來街 量：小口徑的宏觀稅負(fù)，即稅收收入占GDP的比重。2009年,中國稅收收入59521

17、.59億, 按照2009年GDP最終核實(shí)數(shù)340903億元計算，小口徑宏觀稅負(fù)為17.46%。中口徑的宏觀 稅負(fù)，指一殷預(yù)算收入，即通常所說的姓政收入占GDP的比垂。2009年，中國財政收人為 68518.30億元，占GDP的比垂為20.1%。大口徑的宏觀稅負(fù)，指全8改幅收入占GDP的比 垂。除一能硬算收入外，還包括政幅性基金收人（包括土地出讓收入）、社會保險基金繳費(fèi) 收入、加入財政專戶管理的預(yù)算外資金收入、國有資本經(jīng)營恒算收人等。根據(jù)公開發(fā)布的部 計數(shù)據(jù)計算，2009年，后四項(xiàng)收入介刖為18335.04 E元、12780億元、6414.65億元、988.7 億元（包括電信企業(yè)重組專項(xiàng)資本收益

18、600億元），加上財政收入，全部政府收入合計為為 107036.7億元,大口徑宏觀稅負(fù)判為31.4%。國斥上統(tǒng)計宏觀稅負(fù)有兩種口徑，一個是經(jīng)濟(jì) 合作與發(fā)展組級（OECD）的范計，中國與之相近的指標(biāo)是稅收收入+社會保險繳費(fèi)收入 占GDP比里。另一個是國際貨幣基金組織（IMF）的界定，政病收入包括四類：稅收、矍制 性社會保薛繳款、贈與、具他收入，中國與此相近的指標(biāo)是大口徑宏觀稅負(fù)。按照OECD部 計口徑計算，2007年美國、日本、德國、法國宏觀稅負(fù)分別為27.9%、283%、36.0%、43.5%。 按此標(biāo)準(zhǔn)，2009年我國宏觀稅負(fù)為21.7%,比上述國家均低。根據(jù)IMF統(tǒng)計口徑計算，2007 年

19、，發(fā)達(dá)國家全部改幅收入占GDP比重的平均值為45.28%,發(fā)展中國家全部政府收入占GDP 比垂平均值為35.6%。按照該標(biāo)也，2009年中國大口徑宏觀稅負(fù)約為31.4%,低于發(fā)達(dá)國 家及發(fā)展中國家平均水平。2010年我國宏觀稅負(fù)（與OECD統(tǒng)計口徑相近）到為21.9%, 與OECD就計的30個成員國2008年平均宏觀稅負(fù)34.8%相比，低了近13個百分點(diǎn)。所以， 從宏觀稅負(fù)指標(biāo)上看，我國與發(fā)達(dá)國家相比宏觀稅負(fù)確實(shí)不高?？梢?，無論采用哪抻方式比 較，中國稅負(fù)水平不可能排在世界前列。不應(yīng)糾緩于稅負(fù)高低，更應(yīng)關(guān)注財政支出結(jié)構(gòu)是 否合理XM認(rèn)為，除了筑計口徑的差異外，每個國家有不同的國情，處于不同的發(fā)

20、展階段，稅 負(fù)是里還是輕，不能做簡單的國標(biāo)對比。目前沒有足期的依據(jù)做出判斷，究竟多高的稅負(fù)水 平是合適的。比如，有些北政國家，宏觀稅負(fù)達(dá)到50%,但由于高福利，民眾對高稅負(fù)并 沒有太多意見。一些人之所以感覺稅負(fù)較垂，可能有三個方面原因：一是現(xiàn)階以非稅收人比 重較高，政癇收入的形式有待進(jìn)一步規(guī)X；二是稅負(fù)分布不均南，中小企業(yè)和中低收入階層 的稅負(fù)相對較垂；三是政師預(yù)算的透明度較低，財政支出的笫構(gòu)和效益與公眾布里的理想狀 態(tài)還有即離?！昂赈ザ愗?fù)關(guān)趾不在于收多少，而在于預(yù)算制度的完善和財政支出結(jié)構(gòu)的改 善?！敝惺諊H工商學(xué)院金融學(xué)教授赴欣舸分析：“我。的稅制結(jié)構(gòu)有不合理的地方。一段 而言，國麻上的稅

21、制都是累也制，如果多得，多得郃分將多收機(jī)?？晌襂I】不同，只要達(dá)到某 一條行，楣是一個稅級，楣得按這個稅級交錢。這可能導(dǎo)致你的收入高出幾快錢楣得多交幾 個百分點(diǎn)的稅。老百姓一段是從教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等政府民生支出中直接思受增加的受益， 其從政后的國防、經(jīng)濟(jì)建設(shè)、行政管理等項(xiàng)支出中的受益則不容易感受到。SHt,當(dāng)一國 財政的民生支出規(guī)模較小時，老百姓住住覺得沒有在政町的用機(jī)過程中直接受益，會愍到稅 負(fù)較更。這在客股上要求政用在加快特變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的同時，不斷完善財政支出笫構(gòu)，提 高稅收的使用效率，使稅款最大程度地做到取之于民、用之于民。評價方法的常識性竟退 稅負(fù)扁苦指數(shù)的評價方法，是確定六個稅（費(fèi)

22、）抻，包括公司和個人所得稅、展壬和雇員交細(xì) 的社會題金、的售稅、財產(chǎn)稅，并將其法定最高稅率相加后進(jìn)行比較，數(shù)值高低與所謂扁 苦指數(shù)成正比（中國稅負(fù)痛苦指數(shù)159,是由增值稅最高稅率17%、企業(yè)所得稅最高稅率25%、 個人所得稅最高稅率45%、企業(yè)交加的社會保險金最高費(fèi)率49%、個人交加的社會保險金 最高費(fèi)率23%相加得出）。雖然這大種稅（費(fèi)）涵蓋了收益慚得、貨物勞務(wù)和財產(chǎn)類稅收，在 各國稅制安措上具有普遍性，但其評價和比較方法極不科學(xué)，其謬誤主要是將各稅種最高邊 際稅率簡單相加，將稅率等同于稅負(fù)。稅率是稅制的基本要索之一，也是決定稅收負(fù)擔(dān)的事 要回素，但不是雎一因素，稅率與稅負(fù)不能等同。嫡定稅

23、收負(fù)擔(dān)的另一個決定因素是計稅依 據(jù)，如稅基。稅基與稅率的乘枳等于應(yīng)加稅額。不同抻類的稅收，稅基不用出同，他便是相 近的稅種，稅基也會存在較大差異。譬如，在貨物勞務(wù)類稅收中，的售稅僧業(yè)租）的稅基是 埼售額（營叱額），而增值稅的稅基是增值相，前者的稅基要明顯大于后者。盡管目前世界上 實(shí)行的售租的國家的一般稅率普遍低于實(shí)行增值稅的國家的標(biāo)注稅率，但由于稅基不問，不 能簡單地得出增值稅稅負(fù)高于的售稅稅負(fù)的結(jié)論。所以，用稅率直接代表稅負(fù)是一個常識性 錯誤。一計算依據(jù)存在明顯10差將稅率等同于稅負(fù)的評價方法，也沒有客觀反映稅率的真 實(shí)狀況。比如，中國現(xiàn)行個人所得稅弦視定了 11項(xiàng)應(yīng)稅所得，對不同類型所得嫡

24、定了不同 稅率。工資、薪金所得實(shí)行5%-45%累進(jìn)稅率，個體工商者生產(chǎn)經(jīng)營所得等實(shí)行5%-35%累 進(jìn)稅率，其他所得名義上統(tǒng)一實(shí)行20%的比例稅率。將個人所得稅的稅率期而統(tǒng)之地按工 資、薪金所得的最高邊斥稅率45%計算，在所謂痛苦指數(shù)（159）中占28.3%,顯然有失公平。 社會保曲金雖然不是法定意義上的稅收，但具有限制性，屬于準(zhǔn)稅收收入，作為計算宏觀稅 負(fù)水平的要素?zé)o可厚非。問題在于，將中國企業(yè)和雇員交加的社會保險金的最高邊標(biāo)費(fèi)率按 72%計算,并占到所一井苦指數(shù)（159）的45.3%,明顯與事實(shí)相篇根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定,中國 現(xiàn)行養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工忻、生育等五押法定社會保險金的企業(yè)和個人繳費(fèi)

25、率，最高的是 養(yǎng)老保玲，企業(yè)和個人分別按工資總額交綱20%和8%,其他幾個玲抻費(fèi)率那不高。幾項(xiàng)贊 率加在一起，最高值也H不到72%。將稅率簡單相加并以稅率等同于稅負(fù)的評價方注，K 缺乏科學(xué)意義，也沒有實(shí)際價值，中國對外開放特刖是外商直接投資并未受此豚響。統(tǒng)計數(shù) 據(jù)顯示，2006年-2009年，外商在中國非金融城直接投資分別為:630.2億差元、747.7 億美元、924.0億美元、900.3億美元，其中,2009年外商在華投資城模位居全球第二。與 將稅收負(fù)擔(dān)冠之以“痛苦”之名柩應(yīng)對照的是，近年來，那些稅制不透明、對有關(guān)所得沒有 或僅有名義上課稅的國家和地區(qū)，受到了國向社會的嚴(yán)防通責(zé)。這些被視為

26、“迪稅天堂”的 國家和地區(qū)，由于為其他國家（地團(tuán)的企業(yè)和個人等而稅乃至洗錢提供方便，破壞了稅制的 公平與公正，筋響了國斥金融體系的穩(wěn)定，因而廣造垢病。2006年6月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展 組織（經(jīng)合組縱，OECD）曾提出了一份包括40多個國家和地區(qū)在內(nèi)的“避稅天堂”。2009年 4月，20國集團(tuán)（煞）倫敦峰會期間，經(jīng)合組織發(fā)布了 一份對84個國家和地區(qū)實(shí)施國際公認(rèn) 稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)查評價清單，在G20倫敦庫會發(fā)表的聲明中，楣此問題明確提出，對不合作 的國家和地區(qū)，包括“四稅天堂”采取行動。同年9月,在倫敦召開的G20財長和央行行 長會議表示了更加隕硬的態(tài)度，準(zhǔn)備對“通稅天堂采取反制措施。如果說，有關(guān)稅負(fù)

27、痛苦 指數(shù)的排行，是個別傳媒制造的睚頭或惡搞，那么，有關(guān)“涉稅天堂” I可題則為國標(biāo)社會所 不容。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)據(jù)明度問題已經(jīng)不再單純是一個國家的內(nèi)部 事務(wù)，也要有國標(biāo)判斷標(biāo)準(zhǔn)并接受國斥社會監(jiān)督。會計四表一注：資產(chǎn)負(fù)債表、利麗表、現(xiàn)金潦量表、所有者權(quán)益變動表、會計報表附注資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)費(fèi)組成資產(chǎn)負(fù)債表，反映資金運(yùn)動的相對肺止?fàn)顟B(tài)一財務(wù)狀況 收入、費(fèi)用、利酒組成利洞表反映資金運(yùn)動的顯著變動情況一經(jīng)營成果 收入：指企業(yè)在日?；顒又需褢?yīng)的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng) 濟(jì)利益的總流入，包拈筠售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用枇收入、租金收入、股利 收

28、入等，但不包括為第三方或者客戶代收的款坂。利溝：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利洞包括收人減去費(fèi)用后的凈額和直接計入當(dāng)期 和麗的利得和損失。包括營業(yè)利洞、利洞總額和凈利洞等祗念。直接計入當(dāng)期利泡的利得和損失：指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增威變動， 與所有者投入資本或者向所有者分配利洞無關(guān)的利稅或損失，如投資收益、營業(yè)外收人、資 產(chǎn)被值損失、公允價值變動損益、營業(yè)外支出等。流動資產(chǎn)：指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變凡、出售或耗用的，壬要為交易目的而杼有的; 計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變凡的，交換其他資產(chǎn)或清悻負(fù)債的能力不 受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。包括：貨幣資金、交易性金

29、融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng) 收利息、應(yīng)收罪款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他潦動資 產(chǎn)。非流動資產(chǎn)，主要有：可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、 投資性屏地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資 產(chǎn)、無柩資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽(yù)、長期恃掇費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)。流動負(fù)債：是指將在一年（含一年）成超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借 款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪陰、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利 息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債和其他流動負(fù)債。長期負(fù)債：是指

30、償還期將在1年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng) 付債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、恒計負(fù)債、通延所得稅負(fù)債和其他非流動負(fù)債。所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的制余權(quán)益。具體包括實(shí)收 資本（股本）、資本公枳、盤余公根、未分配利科。審計報告審計意見的類型1、標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見：說明審計財認(rèn)為彼審計者編制的財務(wù)報表已安裝適用的會計設(shè)則的 規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金渝量。2、帶矍調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見：說明審計師認(rèn)為破審計者編制的財務(wù)報表符合相關(guān)會計準(zhǔn) 則的要求并在所有臣大方面公允反映了被審計者的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流

31、量，但是存 在需要說明的事項(xiàng)，如對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生事大錠慮及事大不懈定事項(xiàng)等。3、保留意見：說明審計師認(rèn)為財務(wù)報表整體是公允的，但是在存在第響重大的錯報。4、否定意見：說明審計師認(rèn)為財務(wù)報表整體是不公允的或沒有安裝適用的會計港舅的現(xiàn)定 編制。5、無法表示意見：說明審計帥的審” X圍受到了限制,且其可能產(chǎn)生的影響是由大而廣泛 的，審計肺不能兼帆充分的審4證梃C如果上市公司的財務(wù)報告因明顯違反會計質(zhì)則、會計制叟以及有關(guān)信息披露規(guī)X,經(jīng)注冊會 計算指出后，公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。如果公司拒絕調(diào)整，并因此彼出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見, H當(dāng)其定期報告披露后，記券交易所將立即對上市公司的股票實(shí)施停牌處理，中國證

32、監(jiān)會在 股票停牌期間將依法對有關(guān)事理進(jìn)行詞查并作出處理。同時，如果保留意見或否定意見勒喟 公司利麗，并且注冊會計卵指出了該勒響數(shù)的，公司應(yīng)在制定利洞分配方選時扣除垓密響數(shù); 電務(wù)報告被出具無法表示意見的上市公司，由于妣以確定其財務(wù)報告的真實(shí)性，故上市公司 當(dāng)年不得進(jìn)行和加分配。金政套期保值交易的目的是轉(zhuǎn)移、埋置價格Ml險，這是期貨交易的基本功能，也是促使期貨交易 產(chǎn)生的員主要原因。投機(jī)交易的目的是利用價差來通過低買高賣或高賣低買來獲利，它同時 也承擔(dān)了套期保值交易所轉(zhuǎn)秘的價格反險。特點(diǎn)：交易方向相反數(shù)量相等 日期相同或相近 商品品種相同原理（兩個基本經(jīng)濟(jì)原理）：一是同一品抻的商品，具期貨價格與

33、現(xiàn)貨價格受相同經(jīng)濟(jì)因索 的勒城，其價格走勢是趨同的。二是頑著期貨臺到到期日的有近，期貨價格與現(xiàn)貨價格逐漸聚合。套期保值者要想實(shí)現(xiàn)保值, 轉(zhuǎn)移、埋而價格反玲，就必旗在即期貨合約到期日尚有一段時間時，及時進(jìn)門平倉，如果等 到期貨合約幅正到期時再進(jìn)行交易，就幾乎失去了保值的作用,因?yàn)榇藭r期貨價格巳經(jīng)接近 現(xiàn)貨價格了。套期保值，是指企業(yè)為規(guī)就外也M險、利率貝險、商品價格凡玲、股票價格網(wǎng)險、信用貝險 等，指定一項(xiàng)或一項(xiàng)以上套期工具，便套期工具的公允價值或現(xiàn)金流量變動，預(yù)期抵消被套 期項(xiàng)目全部或部分公允價值或現(xiàn)金流量變動。作用：1、確定采購成本，保證企業(yè)和麗。供貨方已經(jīng)跟需求方簽訂好現(xiàn)貨供貨合同，將來 交

34、貨，但供貨方此時尚無需購進(jìn)合同所需MM,力道免日后購進(jìn)原H料時價格上麻，通過期 費(fèi)買入相關(guān)原M料鎮(zhèn)定利1。2、用定箱售價格，保證企業(yè)利機(jī)生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)簽訂采購原合同，通過期貨賣出企業(yè) 相關(guān)成1sH料，預(yù)定生產(chǎn)和洞。3、保證企業(yè)境算不超標(biāo)4、行業(yè)原料上游企業(yè)保證生產(chǎn)和加。5、保證貿(mào)易利洞6、調(diào)節(jié)庫存A、當(dāng)認(rèn)為當(dāng)前原料價格合理需要增加庫存時，可以通過期貨代替現(xiàn)貨邊庫存，通過其 杠桿原理攝高企業(yè)資金利用率，保正企業(yè)現(xiàn)金流。B、當(dāng)原材料價格下?lián)瘢髽I(yè)庫存因生產(chǎn)或其他因素不能減少時，在期貨上賣出或免價 格貶值給企業(yè)造成損失。7、融資。告現(xiàn)貨企業(yè)需要融資時，通過質(zhì)押保值的期貨倉單，可以得獲得報行或相關(guān) 機(jī)構(gòu)

35、較高的融資比現(xiàn)。8、一免外貿(mào)企叱匯率損失。外貿(mào)型企業(yè)在以外幣結(jié)算時，可以通過期貨頓定匯率,K 免匯率波動帶來的損失，鋪定訂單和洞。9、企業(yè)的采購或銷售渠道。在某些特定情況下，期貨市場可以是企業(yè)采購或浦售另外 一個渠道，等到商品進(jìn)入交割環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)商品物權(quán)的真正的轉(zhuǎn)移，是現(xiàn)貨采購或銷售的適當(dāng) 補(bǔ)充。套期保值的風(fēng)除主要表現(xiàn)為：1、基差用除?；睿ㄊ侵改骋惶囟ǖ攸c(diǎn)某抻商品或資產(chǎn)的現(xiàn) 貨價格與相同商品或資產(chǎn)的某一特定期貨合為價格間的價差。用公式可表示為：基差=見貨 價格-期貨價格。）貝險的存在，便得現(xiàn)貨和期貨價格未必同步或同幅度變化，套保效果未 必完全有效,可能期貨盈利不能完全麻補(bǔ)現(xiàn)貨虧損。2、保證金追加Ml玲。套期保值即便結(jié) 果不虧，但是，如果過程中出現(xiàn)虧損，就要求追加保證金，一旦企業(yè)資金紫X,就可能帚來 強(qiáng)行平倉貝險。3、交割貝險。交割用險主要來自以下幾個方面：交割商品是否符合交易所 規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；交貨的運(yùn)瑜環(huán)節(jié)較多，在交貨時間上能否保證；在交貨環(huán)節(jié)中成本的控制 是否到位；交割庫是否會因庫容同81導(dǎo)致無法入庫；普代品抻開貼水問題；交割中存在增值 稅問題等。除此之外，套期保值還有操作貝險、流動性貝險和交割貝險等。