2021年注冊稅務(wù)師考試稅法一模擬試題及答案(三)

1、2021年注冊稅務(wù)師考試稅法一模擬試題及答案一、單項選擇題（本題型共 40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有 個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）.下列有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的是（）。A.通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布B.稅收法規(guī)的是采取表決方式進(jìn)行的C.稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級稅務(wù)局局長辦公會審議后予以公布D.稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布.下列有關(guān)稅法特點的說法，錯誤的是（）。A.稅法屬于制定法而非習(xí)慣法B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)C.稅法是由國家制定而不是認(rèn)可的D.稅法具有綜合性.法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)

2、行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此 法定解釋具有（）。A.全面性B.專屬性C.判例性D.目的性.下列稅種，實行超率累進(jìn)稅率的是（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C. 土地增值稅D.個人所得稅.下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是（）。A.納稅人B.計稅依據(jù)C.納稅環(huán)節(jié)D.課稅對象.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，共同包含的內(nèi)容是（）。A.書面通知納稅人的開戶銀行扣繳稅款B.扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.書面通知納稅人的開戶銀行從其存款中凍結(jié)稅款D.拍賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn).甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時委托丙貨運代理人辦理托運

3、手續(xù)，海 關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（ ）。A.甲進(jìn)出口公司B,乙工業(yè)企業(yè)C.丙貨運代理人D.國外銷售商8下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是（ ）。A.打字、復(fù)印.照相、裱畫C.鐫刻印章D.鐘表維修9增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機關(guān)是（ ）。A.國家稅務(wù)總局B.省級稅務(wù)機關(guān)C.地級稅務(wù)機關(guān)D.區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)10某商店為增值稅小規(guī)模納稅人， 2021 年 7 月取得含稅銷售額5800 元， 當(dāng)月進(jìn)貨 3000元。 2021 年 7 月該商店應(yīng)納增值稅（ ）元。A 168 93B 223 08C 406 84D 842 7411某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為

4、增值稅一般納稅人， 2021 年 11 月向商場銷售紡織品取得價款1500 萬元、銷項稅額 255 萬元，開具增值稅專用發(fā)票；向個體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入 1200 萬元，開具普通發(fā)票；當(dāng)月購進(jìn)棉花支付不含稅價款 300 萬元，購進(jìn)棉紗支付不含稅價款 800 萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。 2021 年 11 月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）萬元。A 242 36B 254 36C 272 00D 316 0012 某舊機動車交易公司 2021 年 3 月收購舊機動車50 輛， 支付收購款350 萬元； 銷售舊機動車 60 輛，取得銷售收入 480 萬元，同時協(xié)助客戶辦理

5、車輛過戶手續(xù)，取得收入 3 萬 元。2021 年 3 月該舊機動車交易公司應(yīng)納增值稅（）萬元。A 9 23B 9 29C 18 58D 70 1813某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2021 年 7 月銷售自己使用過3 年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000 元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額 40000 元。 2021 年7 月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）元。A 2718 45B 3106 80C 3125 83D 4077 6714某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目。2021 年 5 月應(yīng)稅項目取得不含稅銷售額1200 萬元，適用稅率17%，免稅項目取得銷售

6、額1000 萬元；當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項目的材料支付價款700 萬元，適用稅率17%，購進(jìn)用于免稅項目的材料支付價款 400 萬元；當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款10 萬元、進(jìn)項稅額 0 6萬元， 購進(jìn)共用的電力支付價款8 萬元， 進(jìn)項稅額無法在應(yīng)稅項目和免稅項目之間準(zhǔn)確劃分； 當(dāng)月購進(jìn)項目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月認(rèn)證并抵扣。 2021 年 5 月該企業(yè)應(yīng)納增值 稅（ ）萬元。A 83 04B 83 33C 83 93D 103 6715某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2021 年 8 月銷售啤酒取得銷售額800 萬元，已開具增值稅專用發(fā)票， 收取包裝物押金234 萬元； 本月逾

7、期未退還包裝物押金58 5 萬元。 2021年 8 月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（ ）萬元。A 116 24B 136 00C 144 50D 145 9516某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2021 年 4 月發(fā)生如下業(yè)務(wù): 購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款87000 元、增值稅額 14790 元；購進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款30000 元；銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款170000元、 增值稅額 28900 元； 銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000 元； 購進(jìn)和銷售貨物支付運費取得公路貨物運輸發(fā)票5 份，總金額7000 元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月

8、認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。 2021 年 4 月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）元。 A 14321 77 B 14920 00 C 15531 97 D 2021 8017某金店為增值稅一般納稅人，2021 年 2月零售金銀首飾取得含稅銷售額51 48 萬元， 其中包括以舊換新銷售金銀首飾實際收取的含稅銷售額3 51 萬元， 該批以舊換新銷售的新金銀首飾零售價為 8 19 萬元。 2021 年 2 月該金店此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（ ）萬元。A 2 20B 2 40C 2 55D 2 572021 年某公司進(jìn)口 10 箱卷煙（ 5 萬支箱），經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價格22 萬元箱，關(guān)稅稅率50%，消費稅稅率56%，定

9、額稅率150 元箱。 2021 年該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅（ ）萬元。A 100 80B 288 88C 420 34D 1183 642021 年 1 月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利， 生產(chǎn)成本 35000 元；將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20210 元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。2021 年 1 月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（ ）元。 A 22392 86 B 24750 00 C 35150 00D 50214 862021 年 10 月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機芯6000 只， 海關(guān)審定的完稅價格 0 5

10、萬元只，關(guān)稅稅率30%，完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表8000 只，單價 1 25 萬元（不含稅）。 2021 年 10 月該手表廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費稅共計（ ）萬元。A 22573037C 3700 D 4600 21 按現(xiàn)行消費稅規(guī)定， 國家稅務(wù)總局有權(quán)核定新牌號卷煙消費稅的計稅價格， 核定的 計稅價格=零售價+ （ 1+45%。其中45%勺含義是（）。A.消費稅的稅率B.該牌號卷煙流通環(huán)節(jié)的銷售成本率C.卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費用率和平均利潤率D.卷煙流通環(huán)節(jié)的平均稅率22下列關(guān)于高爾夫球及球具的消費稅處理，正確的是（）。A.外購已稅桿頭的消費稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費稅稅款

11、中扣除B.外購已稅桿頭的消費稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費稅稅款中扣除 C.外購已稅桿頭的消費稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費稅稅款中扣除 D.外購已稅桿身的消費稅不可以在應(yīng)納消費稅稅款中扣除23 2021 年 8 月某廣告公司取得廣告設(shè)計及制作費 28 萬元， 支付設(shè)計師勞務(wù)費 6 萬元；廣告代理收入 60 萬元，發(fā)生廣告制作費 15 萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費 25 萬元；舉辦廣告設(shè)計培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入 60 萬元。 2021 年 8 月該廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。A 3 90 B 4 65 C 4 95 D 6 15 24下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是（）。A.通

12、信線路安裝 B.超市銷售電話卡 C.代辦電信工程D.電信部門銷售通信器材并提供通信服務(wù)25 2021 年 3 月某企業(yè)購置土地90000 平方米，價款18000 萬元，繳納契稅及其他費用共計 546 萬元； 該企業(yè)將全部土地 “三通一平” 后轉(zhuǎn)讓 18000 平方米， 取得銷售收入 7200 萬元； 將 3000 平方米的土地贈送給關(guān)系單位。 2021 年 3 月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。 A 180 00 B 198 30 C 210 00 D 360 00 26 2021 年 6 月某公路運輸公司取得客運收入 120 萬元，另收取超重運費 2 萬元；與甲水運公司共同承接一項運輸業(yè)務(wù)

13、，運輸費用共計80 萬元，由該公路運輸公司代開發(fā)票，支付給甲水運公司運費 24 萬元。 2021 年 6 月該公路運輸公司應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。A 5 28B 5 34C 6 00D 6 0627 2021 年 10 月某體育館發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦文藝演出取得門票收入 20210 元，出租部分?jǐn)偽蝗〉米饨鹗杖?50000 元，餐飲部取得經(jīng)營收入60000 元。 2021 年 10 月該體育館應(yīng)納營業(yè)稅（ ）元。A 2500B 3100C 3900D 610028下列有關(guān)營業(yè)稅稅目的說法，正確的是（）。A.出租土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目B.出租包裝物適用“服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)”稅目C.轉(zhuǎn)讓土地

14、使用權(quán)適用“服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)”稅目D.銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金適用“服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)”稅目29某旅游開發(fā)公司總公司在市區(qū)，分公司在縣城。2021 年 10 月，總公司自營業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 12 萬元；分公司取得旅游景點門票收入 2 萬元，歌舞廳收入 25 萬元。 2021 年 10月該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅共計（ ）萬元。（娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%）A 0 85B 1 09C 1 19D 2 7330下列關(guān)于教育費附加減免的說法，正確的是（）。A.對進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅的同時征收教育費附加B.對出口產(chǎn)品退還增值稅的同時退還教育費附加C.下崗職工從事個體餐飲，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日

15、起3年內(nèi)免征教育費附加D.企業(yè)減免營業(yè)稅1年后才能減免教育費附加2021 年 10 月某煤礦開采原煤400 萬噸，銷售240 萬噸；將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤 48 萬噸，銷售選煤30 萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5 元噸。 2021年 10 月該煤礦應(yīng)納資源稅（ ）萬元。A 1700B 1850C 2021D 21502021 年 11 月某油田開采原油 15 萬噸，生產(chǎn)人造石油 4 萬噸；當(dāng)月用于加熱油井耗用開采的原油 0 2 萬噸；本月銷售原油 8 萬噸，銷售人造石油 2 萬噸。該油田資源稅稅額 12 元噸。 2021 年 11 月該油田應(yīng)納資源稅（ ）萬元。A 6096

16、C 114D 1802021 年 7 月某鹽場發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽58 萬噸，當(dāng)月銷售43 萬噸 ; 以外購的液體鹽 10 萬噸用于生產(chǎn)固體鹽 7 萬噸，全部對外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽 5 萬噸加工生產(chǎn)固體鹽 3 6 萬噸，當(dāng)月全部對外銷售，合同規(guī)定，貨款分3 個月等額收回，本月實際收到14 的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：自產(chǎn)液體鹽3 元噸，固體鹽25 元噸，外購液體鹽 5 元噸。 2021 年 7 月該企業(yè)應(yīng)納資源稅（ ）萬元。A 276 50B 284 00C 344 00D 394 0034下列關(guān)于新疆資源稅改革內(nèi)容的說法，正確的是（ ）。A.三次采油資源稅減征40%B.開采的原油、天

17、然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅C.資源稅改革實施時間是2021年1月1日D.計征方法由從量計征改為從量加從價計征35下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）。A.資源稅屬于特定行為稅B.開采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅C.冶金礦山鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%收D.資源稅具有調(diào)節(jié)級差收入的作用36下列關(guān)于車輛購置稅申報與繳納的說法，正確的是（）。A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)是使用環(huán)節(jié)（即最終消費環(huán)節(jié)）B.購買已繳納車輛購置稅的舊機動車自用也要繳納車輛購置稅C.車輛購置稅的納稅地點是銷售應(yīng)稅車輛的4s店所在地D.免稅車輛不需要辦理車輛購置稅申報手續(xù)2021 年 8 月王某在某房產(chǎn)公司

18、舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，房產(chǎn)公司提供的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價稅合計金額為 80000 元。 國家稅務(wù)總局核定該型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為 73000 元。王某應(yīng)納車輛購置稅（ ）元。A 6239 326837 61C 7300 00D 8000 00回國服務(wù)留學(xué)人員趙某于 2021 年 1 月 10 日用現(xiàn)匯購買了一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額為 235800 元。 2021 年 1 月，趙某將該車轉(zhuǎn)讓給宋某，轉(zhuǎn)讓價為 138000 元， 并于 1 月 10 日辦理了車輛過戶手續(xù)。 國家稅務(wù)總局最新核定該型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為 18000

19、0 元。宋某應(yīng)納車輛購置稅（ ）元。A 11794 8714400 00C 18000 00D 20213 8539下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的是（）。A.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價格為完稅價格B.完稅價格不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金C.如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價格確定完稅價格D.完稅價格包括進(jìn)口貨物在境內(nèi)運輸途中發(fā)生的運費和保險費40 2021 年 3 月 1 日某公司進(jìn)口一批化妝品， 成交價格為 20 萬元人民幣， 關(guān)稅稅率40%，從起運地至輸入地起卸前的運費 2 4 萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險費無法確定，保險費率為3%。，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0. 6萬元。海關(guān)于2021

20、年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2021 年 3 月 31 日繳納稅款。下列說法正確的是（ ）。A.該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為22. 4萬元B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9. 2萬元D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為30. 11萬元二、多項選擇題（本題型共 30 題，每小題 2 分，共 60 分。每小題備選答案中，至少有 兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）1目前各國普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法有（ ）。A.毛利率法B.再銷售價格法C.可比非受控價格法D.成本加成法E.利潤分割法2 1950 年頒布的全國稅政實施要則中設(shè)置但沒有實際征收的稅種

21、有（ ）。A.契稅B.遺產(chǎn)稅C.房產(chǎn)稅D.薪給報酬所得稅E.印花稅3唐朝中期實行的“兩稅法”，具體內(nèi)容包括（）。A.采用“量出制入”原則B.實物稅與貨幣稅并重，并以實物稅為主C.稅款分春秋兩次繳納D. “戶稅”按十等分?jǐn)侲.鰥寡孤獨及赤貧者免征4國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要包括（）。A.稅收管轄權(quán)B.避免或消除國際重復(fù)征稅C.國際稅收抵免制度D.避免稅收歧視E.加強國際稅收合作5下列有關(guān)稅收規(guī)范性文件的說法，正確的有（）。A.稅收規(guī)范性文件具有適用主體的特定性B.稅收規(guī)范性文件與稅務(wù)規(guī)章在制定程序和發(fā)布形式上存在區(qū)別C.納稅人在提請稅務(wù)行政復(fù)議時，可附帶提請對稅收規(guī)范性文件的審查D.稅收規(guī)范性文

22、件具有向前發(fā)生效力的特征E.稅收規(guī)范性文件必須以公告形式對外發(fā)布，否則對納稅人不具有約束力6下列稅收程序法的主要制度中，體現(xiàn)公正原則的有（）。A.職能分離制度B.聽證制度C.表明身份制度D.回避制度E.時限制度7下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.銀行銷售金銀B.金店銷售金條C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D.郵政部門發(fā)行報刊E.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費8下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以不申請一般納稅人認(rèn)定的有（ ）。A.個體工商戶B.事業(yè)單位C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D.銷售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)E.行政單位9下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（）。A.

23、在同一個縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機 構(gòu)移送另一機構(gòu)用于銷售B.將外購的貨物抵付員工工資C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東D.將外購的貨物用于集體福利E.將委托加工收回的貨物用于個人消費10下列貨物，適用13%增值稅稅率的有（）。A.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水B.石油液化氣C.飼料添加劑D.蚊香、驅(qū)蚊劑E.食用鹽11納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，適用增值稅即征即退政策的有（ ）。A.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品B,再生水C.以廢舊瀝青混凝土（用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%）為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土D.以垃圾為原料生產(chǎn)的電力E.以廢棄的動物油和植物油為原料

24、生產(chǎn)的柴油12 在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證時， 不得作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證、 稅務(wù)機關(guān)退還原件 的情形有（ ）。A.無法認(rèn)證B.納稅人識別號認(rèn)證不符C.專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符D.密文有誤E.列為失控專用發(fā)票13生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有（ ）。A.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)，并出口給進(jìn) 口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品B.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品C.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出

25、口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于 維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件D.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè) 自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品E.用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進(jìn)口本企業(yè)代理出口貨物的 外商14下列有關(guān)葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有（）。A.用外購已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費稅款B.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑葡萄酒購貨證明單 的退稅聯(lián)申請已納消費稅的退稅C.商場外購葡萄酒可憑葡萄酒購貨證明單申請已納消費稅的退稅D.以進(jìn)口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費

26、 稅E.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個人之間銷售葡萄酒，不實行葡萄酒購貨證明單管理15下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.果木酒B.藥酒C.調(diào)味料酒D.黃酒E.復(fù)制酒16根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.實際銷售價格低于核定價格的卷煙，按核定價格征稅B.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格60減下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該核定消費稅最低計稅價格C.實木地板生產(chǎn)企業(yè)自設(shè)非獨立核算門市部銷售實木地板，按門市部的對外銷售價格 征稅D.當(dāng)期投入生產(chǎn)的化妝品原料可抵扣的已納消費稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費稅不足抵扣的部 分，不可以在下期繼續(xù)抵扣E.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應(yīng)稅汽

27、油的最高銷售價格計稅17下列卷煙，不分征稅類別一律按照56%的稅率征收消費稅的有（ ）。A.白包卷煙B.進(jìn)口卷煙C.手工卷煙D.雪茄煙E.未列入國務(wù)院批準(zhǔn)計劃企業(yè)生產(chǎn)的卷煙18下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅C.白酒在生廣環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅E.成品油稅費改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅19下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.納稅人采用預(yù)收款方式提供電信服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天B.納稅人采用預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天C.納稅人采用預(yù)收

28、款方式提供租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天D.納稅人采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天E.納稅人采用預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定收款日期當(dāng)20某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)（位于市區(qū)）為增值稅一般納稅人，2021 年 10 月應(yīng)納增值稅 89 萬元，出口自產(chǎn)貨物免抵退稅額術(shù)轉(zhuǎn)讓給某科技開發(fā)公司，取得轉(zhuǎn)讓收入的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（120 萬元；將其自行研發(fā)的符合條件的節(jié)能環(huán)保技60 萬元，其中技術(shù)咨詢收入 5 萬元。對上述業(yè)務(wù)）。A.該企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納營業(yè)稅2. 75萬元B 2021 年 10 月該企業(yè)應(yīng)退增值稅120 萬元C.該企

29、業(yè)的技術(shù)咨詢收入應(yīng)繳納營業(yè)稅0. 25萬元D 2021 年 10 月該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2 17萬元E 2021 年 10 月該企業(yè)應(yīng)繳納教育費附加0 93 萬元）。72 萬元，應(yīng)繳納營業(yè)稅2 16 萬元120 萬元，該工程另耗用的由賓館提供21下列關(guān)于營業(yè)稅計算的說法，正確的有（A.某廣播電視有線數(shù)字付費頻道取得業(yè)務(wù)收入B.某建筑隊承包一賓館改建工程，取得工程款56 萬元，該建筑隊?wèi)?yīng)繳納營業(yè)稅3 6 萬元C.某郵局取得郵政服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)稅收入64萬元，銷售集郵商品取得收入32萬元，該郵局應(yīng)繳納營業(yè)稅2 88 萬元D.某文化公司舉辦文藝演出，取得門票收入40萬元，出租文化場所取得租金收入6萬

30、元，該文化公司應(yīng)繳納營業(yè)稅1 38 萬元E.某航空公司取得客運收人9200萬元，航空地面服務(wù)收入240萬元，腹艙收入 120萬元，該航空公司應(yīng)繳納營業(yè)稅286 8 萬元22根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人自建建筑物自用，不征收營業(yè)稅B.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)照章征收營業(yè)稅C.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額征收營業(yè)稅D.對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按照各自取得的全部價款為營業(yè)額征收營業(yè) 稅E.納稅人從事裝飾勞務(wù)的，以提供裝飾勞務(wù)取得的全部價款和價外費用，包括由客戶提供的裝飾材料價款為營業(yè)額征收營業(yè)稅23某稅務(wù)師事務(wù)所下設(shè)非獨立核算的法

31、律咨詢服務(wù)部和稅務(wù)咨詢部。2021 年甲外資企業(yè)與該事務(wù)所達(dá)成，由該事務(wù)所為其提供法律咨詢和涉稅服務(wù)，法律咨詢費 24 萬元，涉稅服務(wù)費 18 萬元。 甲外資企業(yè)將42 萬元一并支付給法律咨詢服務(wù)部。 對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。A.稅務(wù)咨詢部不用繳納營業(yè)稅B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)以42萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅C.稅務(wù)咨詢部應(yīng)以18萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅D.法律咨詢服務(wù)部應(yīng)以42萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅E.應(yīng)分別由法律咨詢服務(wù)部和稅務(wù)咨詢部繳納營業(yè)稅24下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的有（）。A.境內(nèi)建筑公司在我國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅B.保險保障基金公司

32、取得的境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金免征營業(yè)稅C.對個人從事有價證券買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅D.境外單位在境外向境內(nèi)單位提供倉儲服務(wù)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅E.廉租房經(jīng)營單位按照政府規(guī)定的價格出租廉價住房取得的租金收入免征營業(yè)稅25下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有（）。A.某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B.某企業(yè)總機構(gòu)在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納C.某企業(yè)已繳納了營業(yè)稅，沒有繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以單獨進(jìn)行處罰D.某企業(yè)增值稅實行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時返還E.城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行26下列資源稅優(yōu)

33、惠政策，僅適用新疆地區(qū)的有（）。A.稠油減征40%B.三次采油減征30%C.鐵礦石減征60%D.高凝油減征30%E.高含硫天然氣免征27下列資源，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。A.天然原木，不包括加工的板材B.天然原油，不包括人造石油C.固體鹽，包括井礦鹽D.鐵礦石、原礦，包括伴生的銳鈦磁鐵礦石E.天然氣，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣28下列車輛，屬于車輛購置稅征稅范圍的有（ ）。A.三輪摩托車B,無軌電車C.半掛車D.三輪農(nóng)用運輸車E.電動自行車29下列車輛，免征車輛購置稅的有（ ）。A.防汛部門專用指揮車B.森林消防專用指揮車C 1 6 升及以下排量乘用車D.外國駐華使館自用車輛E.回國服務(wù)的留學(xué)

34、人員用現(xiàn)匯購買的1輛個人自用國產(chǎn)小汽車30 如果進(jìn)口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件， 由海關(guān)估定完稅價格。 下列關(guān)于進(jìn)口貨物完稅價格估定的說法，正確的有（ ）。A.納稅人可以與海關(guān)進(jìn)行價格磋商B.完稅價格估定方法的使用次序不可以顛倒C.海關(guān)估定完稅價格時，應(yīng)根據(jù)納稅人的意愿選擇估價方法D.按照相同貨物成交價格估價時，如果相同貨物有若干批，應(yīng)采用其中最低的價格E 采用倒扣價格法時，按照進(jìn)口貨物、 相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費用后，確定完稅價格三、計算題1某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1）外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合

35、計50000 元，原材料已入庫；另支付給運輸企業(yè)運輸費用 3000 元，取得貨物運輸發(fā)票。（ 2）外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000 元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值 90000 元的農(nóng)機零配件；另支付給運輸企業(yè)運輸費用 5000 元，取得貨物運輸發(fā)票。（ 3）生產(chǎn)領(lǐng)用3 月份外購的鋼材一批，成本85000 元；企業(yè)在建工程領(lǐng)用 1 月份外購的鋼材一批，成本70000 元（其中含運輸費用 2790 元），已抵扣進(jìn)項稅。（ 4）銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額430000 元，另收取包裝費和運輸費15000元。（ 5）銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額39000 元。（ 6）提供農(nóng)

36、機維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100 元。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票均在當(dāng)月認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2021 年 5 月該企業(yè)銷項稅額為（ ）元。A 86046 1668392 33C 66666 67D 66150 442021 年 5 月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）元。A 18550 00B 24150 00C 24360 00D 31624 962021 年 5 月該企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（ ）元。A 8947 309975 56C 11635 70D 12110 002021 年 5 月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（ ）元。A 53636 1

37、454217 89C 55668 03D 55878 032021 年某房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（ 1）銷售商品房600 套，每套售價50 萬元，收取房款30000 萬元。預(yù)售商品房100套，每套售價60 萬元，預(yù)收房款1800 萬元。將委托某施工企業(yè)建造的高檔別墅一棟作價2021 萬元換取某塊土地的使用權(quán)。 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定， 其作價明顯偏低。 該別墅委托開發(fā)成本為 2600 萬元， 當(dāng)?shù)責(zé)o同類房產(chǎn)售價。（ 3）出售自建的辦公樓一棟，工程總成本1600 萬元，售價2500 萬元。（ 4）出售一項已由建筑公司完成土地前期開發(fā)并進(jìn)行施工階段的在建項目，取得轉(zhuǎn)讓收入 5000 萬元。（

38、 5）將委托某施工企業(yè)建造的一棟房屋無償捐贈給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)，該房屋的委托開發(fā)成本為 500 萬元。（ 6）將買價為1000 萬元的綜合樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款1200 萬元，期限1 年，年利率 6 8%。按照規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。貸款期滿后，因房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生財務(wù)困難，無力償還貸款本金，銀行將所抵押房產(chǎn)收歸己有，該房屋核定價值為 1200 萬元。（ 7）轉(zhuǎn)讓辦公樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入3000 萬元。該辦公樓為上一年度購置，購置原價2021 萬元。已知銷售不動產(chǎn)，建筑業(yè)成本利潤率均為20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：75該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（

39、2）應(yīng)繳納營業(yè)稅合計（ ）萬元。A 1630 00B 1664 21C 1720 00D 1754 2176該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。A 226 05B 184 38C 174 48D 125 0077該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（4）和業(yè)務(wù)（ 5）應(yīng)繳納營業(yè)稅合計（ ）萬元。A 18158B 26856C 27500D 2815878該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（6）和業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納營業(yè)稅合計（）萬元。A 54 08 64 08C 114 08D 214 08四、綜合題1某日化廠為增值稅一般納稅人， 2021 年 9 月份和 10 月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：月份：（ 1）國內(nèi)購

40、進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額 46 萬元、增值稅額7 82 萬元，支付購貨運費2 5 萬元、建設(shè)基金0 5 萬元，取得貨運發(fā)票，運輸途中由于運輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理損失5%。（ 2）銷售業(yè)務(wù)：在國內(nèi)銷售化妝品，取得含稅銷售額28 08 萬元；出口化妝品取得銷售額 50 萬元人民幣。（ 3）其他業(yè)務(wù)：企業(yè)開發(fā)新型化妝品，生產(chǎn)成本1 2 萬元，將其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商。月份：（ 1）進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批香水精，支付國外買價 20 萬元、購貨傭金 2 萬元，到達(dá)我國輸入地起卸以前的運輸裝卸費 3萬元，保險費無法確定，保險費率為3%。，完稅后海關(guān)

41、放行，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費 7 萬元。（ 2）國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票， 注明不含稅價款3 萬元； 購進(jìn)香水精等原材料， 增值稅專用發(fā)票上注明金額20 萬元、增值稅額 3 4 萬元，另支付購貨運輸費用 2 萬元、裝卸費用 0 5 萬元；購進(jìn)的香水精用于生產(chǎn)高級化妝品。（ 3）銷售業(yè)務(wù)：10 月 5 日，以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品，不含稅總價款70萬元，合同約定10 月 15 日全額付款， 15 日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票， 注明金額 40 萬元； 以平銷返利方式銷售給乙代理商日用護(hù)膚品， 不含稅銷售額80 萬元

42、，本月代理商銷售業(yè)績達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)， 日化廠向其返利 9 36 萬元， 取得乙代理商開具的普通發(fā)票。（ 4）其他業(yè)務(wù)：將本廠 2021 年購進(jìn)的大型客車贈送給福利院， 該客車購進(jìn)時增值專用發(fā)票上注明金額36 萬元、增值稅6 12 萬元（已抵扣進(jìn)項稅），已提折舊 4 萬元。相關(guān)資料：該日化廠進(jìn)口香水精關(guān)稅稅率為20%， 10 月初庫存外購香水精買價2 萬元，10 月末庫存外購香水精買價 12 萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，退稅率13%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2021 年 9 月該日化廠應(yīng)退增值稅（ ）萬元。A 1

43、661 95C 2 24D 6 502021 年 9 月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加共計（ ）萬元。 A 00 42C 0 43D 1 262021 年 10 月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計（ ）萬元。A 20 1123 13C 23 19D 25 1482下列關(guān)于日化廠10 月份發(fā)生的各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的有（ ）。A.從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品不得抵扣進(jìn)項稅額B.向境內(nèi)甲商場銷售高級化妝品，按照發(fā)票上列示的金額計算銷項稅額C.以平銷返利方式向乙代理商銷售護(hù)膚品，計稅銷售額為 72萬元D.外購香水精已納的消費稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費稅額中計算扣除E.將2021

44、年購進(jìn)的大型客車贈送福利院屬于增值稅的視同銷售行為83 2021 年 10 月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。 A 13 30B 13 64C 18 74D 20 1084 2021 年 10 月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。 A 6 13 B 12 00 C 18 00 D 21 002甲卷煙廠和其客戶乙卷煙批發(fā)公司均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠生產(chǎn)的H 牌卷煙不含稅調(diào)撥價為 120 元條。 2021 年 10 月，甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情 況如下：（ 1）甲卷煙廠：購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 140 萬元、增值稅23 8 萬元，支付運費8

45、萬元并取得貨運企業(yè)運費發(fā)票；領(lǐng)用80%因絲生產(chǎn)H牌卷煙，將10%勺煙絲運往丙企業(yè)委托加工雪茄煙，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費 1 8 萬元、代墊的輔助材料0 2 萬元、 增值稅 0 34 萬元； 購進(jìn)其他原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅50 萬元；另委托丙企業(yè)加工H牌卷煙，并將H牌卷煙的牌號及稅務(wù)機關(guān)已公示的計稅價格提供給丙企業(yè)； 甲卷煙廠以不含稅價格 100 元條回購丙企業(yè)生產(chǎn)的 H 牌卷煙 200 標(biāo)準(zhǔn)箱， 并取得增值 稅專用發(fā)票。甲卷煙廠銷售情況如下表：向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會無償贈送本廠新研制的雪茄煙作為廣告樣品， 生產(chǎn)成本 0 8 萬元，無調(diào)撥價和同類產(chǎn)品價格。（ 2）乙

46、卷煙批發(fā)公司：購進(jìn)卷煙取得增值稅專用發(fā)票， 注明價款 800 萬元、 增值稅 136 萬元， 本月發(fā)生購貨及銷貨運費支出共計20 萬元，取得貨運企業(yè)運費發(fā)票；將以前購進(jìn)已抵扣過進(jìn)項稅額的 H 牌卷煙分給職工，成本37 79 萬元（其中運費成本2 79 萬元）。乙卷煙批發(fā)公司銷售情況如下表：已知：新研制的雪茄煙成本利潤率為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：85丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（）萬元。A 8 89B 9 34C 9 42D 9 452021 年 10 月甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A 54 72146 52C 223 02D 308 022021 年 10 月甲卷煙廠應(yīng)繳納消費稅（ ）

47、萬元。（不包括代收代繳消費稅）A 675 97678 77C 709 57D 712 372021 年 10 月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。A 5 0040 75C 66 25D 68 752021 年 10 月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A 7 79102 51C 102 73D 102 9990下列關(guān)于卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的說法，正確的有（）。A.零售商銷售卷煙不征收消費稅B.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，應(yīng)計算繳納消費稅C.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙批發(fā)商銷售卷煙，應(yīng)計算繳納消費稅D.乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)當(dāng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一 并征收

48、消費稅E.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，可將已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅款從應(yīng)納消 費稅中扣除答案及解析：一、單選題1答案 D解析的稅收法律由國家主席簽署主席令予以公布；稅收法規(guī)的采用的是決定制，由總理最終決定， 并由總理簽署國務(wù)院令公布實施； 法制部門審查后， 形成稅務(wù)規(guī)章草案和審 查意見， 報局務(wù)會議審議， 審議的稅務(wù)規(guī)章報局長簽署后予以公布； 稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后， 必須以公告形式公布，未經(jīng)公告形式發(fā)布的稅收規(guī)范性文件，對納稅人不具約束力。只有D選項是正確的。2答案 B解析1選項AC:從立法過程看，稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法，即稅法是由國家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的；

49、選項 B:從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù) 性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)，即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，其顯著特點是具有強制性； 選項D:從內(nèi)容看，稅法屬于綜合法，而不屬于單一法，即稅法是由實體法、程序法、爭訟 法等構(gòu)成的綜合法律體系。3答案 B解析法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有專屬性4答案 C解析土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率。在 2021 年也考核過該知識點。5答案D解析采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。6答案B解析稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施都包含了 “扣押、 查封納稅人相當(dāng) 于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

50、”的內(nèi)容。7答案 A解析 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、 修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人， 為增值稅的納稅人。 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司， 因而該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進(jìn)出口公司。8答案 D解析增值稅征稅范圍一般規(guī)定（ 1）銷售貨物（ 2）提供加工、修理修配勞務(wù)（3）進(jìn)口貨物。ABC屬于營業(yè)稅的征收范圍；D屬于增值稅的征收范圍。9答案 D解析 最高開票限額由一般納稅人申請， 區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品 銷售的實際情況進(jìn)行審批。10答案A解析應(yīng)納增值稅= 5800+ （ 1 + 3%） X 3好168. 93 （元）。11答案 B解析增

51、值稅進(jìn)項稅額= 300 X 13% 800X 17%r 175 （萬元），增值稅銷項稅額= 255 + 1200+ （ 1+ 17%） X 17唳 429. 36 （萬元），應(yīng)納增值稅=429. 36 175=254. 36 （萬元）。 TOC o 1-5 h z 12答案B解析1納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照4炕收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=（480+ 3） + （ 1 + 4%） X4%/2=9. 29 （萬元）。13答案B解析小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅

52、= 100000/ （1+ 3%） X2%+ 40000/ （1 + 3%） X 3%= 3106. 80 （元）。14答案C解析 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額X當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計+當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。增值稅進(jìn)項稅額= 700 X 17%+ 0.6X 1200/ （ 1200+ 1000） +8X 17%X 1200/ （1200 + 1000） = 119+0. 33+0. 74= 120. 07 （萬元），增值稅銷項稅額=1200

53、X 17%= 204 （萬元），應(yīng)納增值稅=204- 120. 07=83. 93 （萬元）。15答案C解析啤酒包裝物押金逾期才計入貨物銷售額中征稅。銷項稅額=800+58. 5+ （1+ 17%） X 17%= 144. 50 （萬元）。16答案A解析本題考核增值稅稅率和扣除率的運用。 增值稅進(jìn)項稅額=14790+ 30000X 13%+ 7000X 7%= 19180 （元），增值稅銷項稅額= 28900+40000+ （1 + 13% X 13%= 33501 .77（元），應(yīng)納增值稅=33501.77- 19180= 14321.77 （元）。 TOC o 1-5 h z 17答案A解

54、析 金銀首飾以舊換新用實際收取的不含增值稅的全部價款計算繳納消費稅， 應(yīng)納 消費稅=51. 48+ （1 + 17%） X 5%= 2. 20 （萬元）。18答案C解析從價稅=22X 10X （ 1 + 50% +150X 10/10000 +（ 1 56% X 56%= 420. 19 （萬元），從量稅=150X 10/10000 =0. 15 （萬元），該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅= 420. 19 + 0. 15=420. 34 （萬元）。19答案B解析 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于其他方面的消費稅視同銷售規(guī)定， 有一些與增值稅的視 同銷售規(guī)定一致，如用于在建工程；用于非生產(chǎn)機構(gòu)；提供勞務(wù)；用于饋贈

55、、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，這些情況下，消費稅與增值稅同時作視同銷售處理。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅= 35000 X （1 + 5%） + 20210 X （1 + 5% + （130%） X 30%= 24750 （元）。 20答案B解析增值稅進(jìn)項稅額=0. 5X 6000X （ 1 + 30% X17%= 663 （萬元），增值稅銷項 稅額=8000X 1. 25X 17%= 1700 （萬元），應(yīng)納增值稅= 1700-663= 1037 （萬元）；應(yīng)納 消費稅=8000X 1. 25X20%= 2021 （萬元）；合計=1037+2021 = 3037 （萬元）。21答案 C解

56、析新牌號、 新規(guī)格卷煙消費稅計稅依據(jù)的核定公式為：某牌號規(guī)格卷煙消費稅計稅價格=零售價格+ （ 1+45%。其中45%是指卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費用率和平均利潤率。22答案B解析從已納消費稅扣除范圍看， 以外購的已稅桿頭、 桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿屬于已納消費稅扣除范圍； 從扣稅依據(jù)看， 要按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣， 不同于增值稅的購 進(jìn)扣稅。23答案C解析本題考核營業(yè)稅稅目、 計稅依據(jù)規(guī)則及稅額計算的實際運用， 也是非常典型和常見的命題模式。計算過程為：廣告業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是向客戶收取的收入扣減廣告發(fā)布費，但不能扣減廣告制作費和設(shè)計費，該題目廣告業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=28+ （60 25）X5%=

57、 3. 15 （萬元）；培訓(xùn)業(yè)務(wù)屬于文化業(yè)，其營業(yè)稅的計稅依據(jù)包含全部培訓(xùn)收入，培 訓(xùn)業(yè)務(wù)營業(yè)稅=60X3%= 1 . 8 （萬元）；該公司合計繳納營業(yè)稅4. 95萬元。 TOC o 1-5 h z 24答案D解析郵電通信業(yè)的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)。AC屬于建筑業(yè)；B視不同情況屬于增值稅或營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征管范疇；D應(yīng)當(dāng)按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。25答案C解析應(yīng)納營業(yè)稅=7200/18000 X （ 18000+ 3000） -18000/90000 X （18000+3000） X5%= 210 （萬元）。26答案D解析 代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)

58、務(wù)， 應(yīng)以代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)稅應(yīng)稅收入為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=（120+2+80） X 3%= 6. 06 （萬元）。27答案D解析演出門票收入屬于文化業(yè)； 出租攤位租金收入屬于服務(wù)業(yè)租賃業(yè)；餐飲收入屬于服務(wù)業(yè)一一飲食業(yè)。該體育館應(yīng)納營業(yè)稅=20210 X 3%+ 50000 X 5% 60000 X 5%=6100 （元）。28答案B解析出租土地使用權(quán)適用“服務(wù)業(yè)入入租賃業(yè)”稅目；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目；銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金屬于增值稅價外費用。29答案B解析該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅共計=12X7% （2X3吩25X 20% X 5%=1 .

59、09 （萬元）。30答案C解析教育費附加進(jìn)口不征、出口不退A B 選項均是錯誤的；教育費附加隨營業(yè)稅的減免而減免， D 選項也是錯誤的。31答案 A解析應(yīng)納資源稅=（240+30+30% X 5= 1700 （萬元）。 TOC o 1-5 h z 32答案B解析該油田應(yīng)納資源稅=8X12=96 （萬元）。33答案B解析該企業(yè)應(yīng)納資源稅= 43X 3+ （7X255X 10） +3. 6X 25X 1/3 =284 （萬元）。34答案B解析三次采油資源稅減征30%；資源稅改革實施時間是2021 年 6 月 1 日。35答案D解析資源稅只對特定資源征稅；資源稅有著進(jìn)口不征，出口不退的規(guī)則；冶金礦山

60、鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%征收。36答案A解析 B 選項：購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。 C 選項：納稅人購置應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 D 選項：符合免稅條件的車輛需辦理免稅申請審批手續(xù)， 車購辦依據(jù)免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。 TOC o 1-5 h z 37答案C解析不含稅價格= 80000/ （1+ 17%） = 68376. 07 （元）73000元，王某應(yīng)納車輛 購置稅=73000X 10%= 7300 （元）。38答案B解析減免稅條件消失的應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納車輛購置稅=180000 X （ 1 2/1