2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試模擬試題

1、2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試模擬試題一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案， 請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。）1.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。A.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法B.中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例C.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例D.中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則.下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶

2、取得的發(fā)電補(bǔ)貼.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是（）。A.出口貨物，按貨物實(shí)際出口離境之日實(shí)施的稅率征稅B.進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅D.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅4.2021年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款 50萬(wàn)元,增值稅稅款8.5萬(wàn)元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為 10%該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 （）。A.4萬(wàn)元.5萬(wàn)元C.9萬(wàn)元D.14萬(wàn)元5.下列各項(xiàng)中，

3、屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。A.修理機(jī)器B.修繕?lè)课軨.修復(fù)古董D.裁剪服裝.下列各項(xiàng)關(guān)于車船稅計(jì)稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是（）。A.拖船以每馬力折合凈噸位1噸計(jì)算.非機(jī)動(dòng)駁船舶稅額的 50%十算C.車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是（）A.房產(chǎn)售價(jià)房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)租金.位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2021年8月份進(jìn)購(gòu)一批要材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格 80 0000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工 費(fèi)150 000元。乙工廠11月份交付50本地板，12月份

4、完工交付剩余部分。已知實(shí)木地 板消費(fèi)稅稅率為5%乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）A.1250 元B.1750 元C.2500 元D.3500 元.位于縣城的某商貿(mào)公司 2021年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元，因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公111購(gòu)于2021年1月,購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金 額的合計(jì)數(shù)為（）A.639.6 萬(wàn)元B.640.1 萬(wàn)元C.760.1 萬(wàn)元D.763.7 萬(wàn)元.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各

5、項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是 （）。A.學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅B.服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)算依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅C.服裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工稅為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅D.服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2021年5月份以外購(gòu)液體鹽 3000噸加工成固體鹽 600噸，以自產(chǎn)液 體鹽5000噸加工成固體鹽 1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽 1500噸，取得銷售收入 300萬(wàn)元，已 知液體鹽每噸單位稅額 5元、固體鹽每噸單位稅額 40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（）。A.20210 元 B

6、.35000 元 C.45000 元 D.60000 元.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2021年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本 費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%該居民企業(yè)2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）。A.7.00萬(wàn)元B.7.40 萬(wàn)元C.7.61 萬(wàn)元 D.8.04 萬(wàn)元.下列關(guān)契稅征管制度的表述中，正確的是（）。A.對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C.對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的

7、免征契稅D.以自有房產(chǎn)作股權(quán)資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅.A國(guó)甲居民公司在 B國(guó)設(shè)有一分公司。2021年甲公司在 A國(guó)取得應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元適用企業(yè)所得稅稅率為30%分公司在B國(guó)取得應(yīng)納稅所得額 30萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率40%兩國(guó)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)甲公司征收的2021年企業(yè)所得稅稅額為（100+30） X 30%-30X 40%=27萬(wàn)元。則A國(guó)對(duì)甲公司采用的消除國(guó)際重復(fù)征稅 的方法是（）。A.全額免稅法B.直接抵免法中的全額抵免法C.累進(jìn)免稅法D.直接抵免法中的限額抵免法.作家李先生從2021年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說(shuō)，每期取得報(bào)社支

8、付的收入 300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說(shuō)結(jié)集出版，取得稿酬 48600 元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是 （）。A.小說(shuō)連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，取報(bào)社按稿酬所得代扣代繳人人所得稅3696元C.3月份取得的小說(shuō)連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣繳個(gè)人所得稅1800元D.出版小說(shuō)取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得 稅。16.下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的是（）。A.對(duì)法人做出1萬(wàn)元以上罰款的案件B.對(duì)公民做出1 000元以

9、上罰款的案件C.對(duì)法人做出沒(méi)收非法所得處罰的案件D.對(duì)法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件17.某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)某商場(chǎng)的物業(yè)管理，該公司 2021年7月份共向商場(chǎng)收取費(fèi)用 100萬(wàn)元，其中：清潔費(fèi)45萬(wàn)元、綠化費(fèi)25萬(wàn)元、代商場(chǎng)支付電費(fèi) 20萬(wàn)元、水費(fèi)10萬(wàn)元。 該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（）。A.2.5萬(wàn)元B.2.75萬(wàn)元C.3.5萬(wàn)元D.5萬(wàn)元18.企業(yè)下列行為中，屬于避稅的是（）。A.企業(yè)虛增當(dāng)期計(jì)稅成本，少交企業(yè)所得稅B.企業(yè)不申報(bào)通過(guò)現(xiàn)金形式取得的收入，少交營(yíng)業(yè)稅C.企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入，以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)通過(guò)向國(guó)際避稅地支付高額特許權(quán)使用費(fèi)，降低其所在國(guó)的

10、應(yīng)納稅所得額.某公司辦公大樓原值 30 000萬(wàn)元，2021年2月28日將其中部分閑置房間出租，租 期2年。出租部分房產(chǎn)原值 5 000萬(wàn)元，租金每年1 000萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比 例為20% 2021年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。A.288萬(wàn)元B.340萬(wàn)元C.348萬(wàn)元D.360萬(wàn)元.下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是 （）。A.扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式B.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效 力二、多項(xiàng)選擇題（本

11、題型共15小題，每小題1分，共15分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)材料費(fèi)用C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)勞務(wù)費(fèi)用D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用.下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的

12、，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量.下列各項(xiàng)中，符合城市為何建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù).張某因工作調(diào)動(dòng)于 2021年8月將一套80m2的唯一家庭住房出售，售價(jià)100萬(wàn)元該住 房于2021年3月以60萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入。下列各項(xiàng)中關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.張某免予繳納營(yíng)業(yè)稅B.張某免予繳納個(gè)人

13、所得稅C.張某免予繳納土地增值稅D.張某免予繳納契稅.下列各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為所取得的收人中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.國(guó)內(nèi)某航空公司從美國(guó)載客入境取得的收入B.美國(guó)某航空公司從上海載貨出境取得的收入C.在京某外國(guó)商會(huì)為會(huì)員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入D.國(guó)內(nèi)某保險(xiǎn)公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收入.某機(jī)關(guān)2021年4月購(gòu)車一輛，隨購(gòu)車支付的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車輛 購(gòu)置稅的有（）。A.控購(gòu)費(fèi)B.增值稅稅款C.零部件價(jià)款D.車輛裝飾費(fèi).根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（）。A.果園B.花圃C.茶園D.菜地.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征

14、資源稅B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅.根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有（）。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)向投資者支付的股息D.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息11.2021年3月，某企業(yè)將閑置資金 100萬(wàn)元存入法定

15、具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu)，后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬(wàn)元無(wú)法收回。該企業(yè)將30萬(wàn)元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有（）。A.企業(yè)存款的原始憑據(jù)B.該機(jī)構(gòu)清算的法律文件C.該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件D.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件.某企業(yè)開業(yè)初期，還未聘用到合適的財(cái)務(wù)人員，擬將下列業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?huì)計(jì)師事務(wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)有（）。A.建賬建制和辦理賬務(wù)B.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)C.辦理納稅和減免稅申報(bào)D.稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務(wù).某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2021年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的有（）。A.營(yíng)業(yè)稅B.車輛購(gòu)置稅C.印

16、花稅D. 土地增值稅.下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有（）A.融資租賃合同B.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同.下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有 （）A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國(guó)公民B.2021年取得年收入15萬(wàn)元的中國(guó)公民C.從法國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國(guó)公民D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶三、計(jì)算回答題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）2021年10月發(fā)生以下業(yè)甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，

17、是增值稅一般納稅人, 務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅款1.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅稅款0.34萬(wàn)元；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25萬(wàn)元/個(gè)。(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬(wàn)元。(3)購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款25.5萬(wàn)元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款 5.1萬(wàn)元。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80研月已經(jīng)銷售，收到不含稅款300萬(wàn)元，尚有20%留存?zhèn)}庫(kù)。(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對(duì)甲企

18、業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理？某高校退休教師鐘某，2021年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)

19、所，注冊(cè)資本50萬(wàn)元，鐘老師占股 60%另約定股東對(duì)開辦初期的運(yùn)營(yíng)設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師可供選擇的方案有以3萬(wàn)元出租給事務(wù)所3萬(wàn)元出租給事務(wù)所準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，下兩種：方案1:二手車作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，門面房以年租金 使用。方案2:門面房作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，二手車以年租金 使用。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題(無(wú)需計(jì)算金額)(1)方案1中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營(yíng)業(yè)稅)？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)方案1中，鐘老師門面房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。(3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營(yíng)業(yè)稅)？簡(jiǎn)要

20、說(shuō)明理由。(4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2021年順利開張，進(jìn)入2021年發(fā)展很是迅速，場(chǎng)所、車輛皆不敷使用，相繼采取下列措施： 事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志 小轎車一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為 20萬(wàn)元人民幣，該車已交付事務(wù)所使用。鐘老師 將原值20萬(wàn)元的一套自有舊居自年初提供給事務(wù)所使用。(其他相關(guān)資料：轎車進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25%消費(fèi)稅適用稅率為5%；計(jì)算房屋余值的扣除比例為30%)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅。(2)計(jì)算進(jìn)口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車

21、輛購(gòu)置稅。(3)假設(shè)鐘老師無(wú)償提供舊居，計(jì)算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬(wàn)元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(5)假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)，年保管費(fèi)5萬(wàn)元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。中國(guó)公民張先生是某民營(yíng)非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2021年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：(1)公司為其購(gòu)買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購(gòu)買價(jià)為35萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬(wàn)元。(2)將本人一部長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬(wàn)元，同時(shí)拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬(wàn)

22、元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元。(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬(wàn)元。(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購(gòu)入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320.56元。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司分配的2021年度紅利2021元。(5)因有一張購(gòu)物發(fā)票中獎(jiǎng)得 1000元獎(jiǎng)金。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算公司為張先生購(gòu)買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(5)計(jì)算

23、銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(6)計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。四、綜合題(本題型共3小題，第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答， 最高得分為13分，如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為 18分，第2小 題14分，第3小題14分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，在 答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)銷售家用電器、 珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2021年7月，該商場(chǎng)有財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問(wèn)發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā) 生的業(yè)務(wù)問(wèn)題征詢稅務(wù)意見，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)本月從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅

24、農(nóng)產(chǎn)品， 取得的銷售發(fā)票上注明價(jià)款 100 000元；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn) 品支付運(yùn)費(fèi)10 000元、裝卸費(fèi)2 0000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的 60沏于商場(chǎng)內(nèi) 的餐飲中心，40%ffl于對(duì)外銷售。(2)本月以一批金銀首飾抵償 6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)和某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì) 234 000元。該批金銀首飾的成本為140 000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190 000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià) 格為220 000元。(3)6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10 000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場(chǎng)所

25、有，百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款押金 10 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117 000元(含稅零售價(jià)格)，本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)標(biāo)上注明的增值稅稅額為15 300元。(5)百貨商場(chǎng)最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售；方案二是，購(gòu)物滿1 000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購(gòu)進(jìn)價(jià)為 150元)；方案三是，購(gòu)物滿1 000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價(jià)格及購(gòu)進(jìn)價(jià)格均為增 值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤(rùn)率為25%即銷售1 000元的商品，其購(gòu)

26、進(jìn)價(jià)為750元。)要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1),計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(2),指出百貨商場(chǎng)是否需要計(jì)算增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計(jì)算，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。(3)針對(duì)業(yè)務(wù)(3),判斷百貨商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。(4)針對(duì)業(yè)務(wù)(4),計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。(5)針對(duì)業(yè)務(wù)(5),假如消費(fèi)者同樣是購(gòu)買一件價(jià)值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及毛利率；并從毛利率角度，指出百貨商

27、場(chǎng)可以選擇的最好方案，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅)府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于 2021年1月2021年2月開發(fā)“東麗家園” 住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2021年1月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款17000萬(wàn)元，并規(guī)定2021年3月1日動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺， 于2021年5月才開始動(dòng)工。因超過(guò)期限 1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%勺土地閑置費(fèi)。(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬(wàn)元。(3)2021年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工

28、程總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的 95%剩余5%乍為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總 價(jià)款開具了發(fā)票。(4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬(wàn)元，其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元，已取得相關(guān)憑證。(5)2021年4月開始銷售，可售總面積為 45000m2,截止2021年8月底銷售面積為 40500 m2,取得收入40500萬(wàn)元；尚余4500m2房屋未銷售。(6)2021年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對(duì)此提出異議。(7)2021年2月底，公司將剩余 4

29、500m2房屋打包銷售，收取價(jià)款 4320萬(wàn)元。(其他相 關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%；教育費(fèi)附加征收率為3%;其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)簡(jiǎn)要說(shuō)明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于 2021年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增 值稅清算的理由。(2)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除？(3)計(jì)算2021年9月進(jìn)行土增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。(4)計(jì)算2021年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額。(5)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理?(6)計(jì)算2021年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。(7)計(jì)算2021年9月進(jìn)行土增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。(8)計(jì)算2021年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。(9)計(jì)算2021年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。(10)計(jì)算2021年2月公司打包銷售的 450