基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教材項(xiàng)目二教學(xué)課件

1、第1頁(yè)，共34頁(yè)。任務(wù)一 熟悉反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素任務(wù)二 熟悉反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素任務(wù)三 掌握靜態(tài)會(huì)計(jì)等式任務(wù)四 掌握動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第2頁(yè)，共34頁(yè)。一、資產(chǎn) （一）資產(chǎn)的特征 1.資產(chǎn)是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源； 2.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源 3.資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的任務(wù)一 熟悉反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素第3頁(yè)，共34頁(yè)。（二）資產(chǎn)的分類 資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。任務(wù)一 熟悉反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)第4頁(yè)

2、，共34頁(yè)。二、負(fù)債 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（一）負(fù)債的特征1.現(xiàn)時(shí)義務(wù)2.流出3.過去任務(wù)二 編制資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)一 熟悉反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素第5頁(yè)，共34頁(yè)。（二）負(fù)債的分類 負(fù)債按償還期的長(zhǎng)短不同，可以分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。任務(wù)二 編制資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)一 熟悉反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素負(fù)債流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款第6頁(yè)，共34頁(yè)。三.所有者權(quán)益 所有者權(quán)益又稱凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。（一）所有者權(quán)益的特征1.

3、剩余權(quán)益2.不需償還3.參與分配任務(wù)二 編制資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)一 熟悉反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素第7頁(yè)，共34頁(yè)。（二）所有者權(quán)益的構(gòu)成 任務(wù)二 編制資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)一 熟悉反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素所有者投入的資本實(shí)收資本資本公積 資本溢價(jià)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得資本公積其他資本公積直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失資本公積其他資本公積留存收益盈余公積利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)第8頁(yè)，共34頁(yè)。一、收入 收入是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資 本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。1.收入的特征：（1）日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（2）增加（3）經(jīng)濟(jì)利益總流入（4）無(wú)關(guān)任務(wù)二 熟悉反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素

4、第9頁(yè)，共34頁(yè)。2.收入的分類任務(wù)二 熟悉反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素收入收入在企業(yè)所處的地位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入的性質(zhì)商品銷售收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入第10頁(yè)，共34頁(yè)。二、費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。1.費(fèi)用的特征：（1）日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（2）流出（3）減少（4）無(wú)關(guān)任務(wù)二 熟悉反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素第11頁(yè)，共34頁(yè)。2.費(fèi)用的分類任務(wù)二 熟悉反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用第12頁(yè)，共34頁(yè)。三、利潤(rùn) 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成

5、果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入利潤(rùn)的利得和損失等。任務(wù)二 熟悉反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)第13頁(yè)，共34頁(yè)。一.靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的建立 1.會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式，是各種會(huì)計(jì)核算方法的理論基礎(chǔ)。任務(wù)三 掌握靜態(tài)會(huì)計(jì)等式（1）資產(chǎn)權(quán)益（2）資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益（3）資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)基本等式，又稱為第一會(huì)計(jì)等式。這一等式反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程中某一特定時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)的分布和權(quán)益的構(gòu)成。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)在相對(duì)靜態(tài)下的基本內(nèi)容，是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)。第14頁(yè)，共34頁(yè)。一.靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的建立 2.會(huì)計(jì)恒等式的作用 P17任務(wù)

6、三 掌握靜態(tài)會(huì)計(jì)等式復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)設(shè)置賬戶的理論依據(jù)試算平衡的理論依據(jù)編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)第15頁(yè)，共34頁(yè)。二.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的影響 1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)要素的四類影響任務(wù)三 掌握靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，增加的金額相等資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，減少的金額相等資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減金額相等權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減金額相等第16頁(yè)，共34頁(yè)。二.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的影響 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)要素的九種情形任務(wù)三 掌握靜態(tài)會(huì)計(jì)等式（1）資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加，增加的金額相等（2）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加，增加的金額相等（3）資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少，減少的金額相等（4）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少

7、，減少的金額相等（5）一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，增減金額相等（6）一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少，培養(yǎng)金額相等（7）一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，增減金額相等（8）一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)負(fù)債減少，增減金額相等（9）一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，增減金額相等第17頁(yè)，共34頁(yè)。二.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的影響 3.四大類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 任務(wù)三 掌握靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)類項(xiàng)目增加資產(chǎn)類項(xiàng)目減少權(quán)益類項(xiàng)目減少權(quán)益類項(xiàng)目增加雙方總額不變雙方總額等額增加雙方總額等額增加雙方總額不變第18頁(yè)，共34頁(yè)。舉例說明:假設(shè)甲公司2016年12月31日的各項(xiàng)資產(chǎn)合計(jì)是250000元，

8、負(fù)債金額合計(jì)90000元，所有者權(quán)益合計(jì)是160000元。例1、17年1月2日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金1500元。例2、17年1月3日，甲公司再向銀行借款4500元直接歸還前欠大華公司的貨款。例4、17年1月17日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤(rùn)4000元，暫時(shí)尚未發(fā)放。例5、17年1月18日，甲公司將所欠丙的債務(wù)轉(zhuǎn)為丙的股份14000元。例6、17年1月19日，從乙公司購(gòu)進(jìn)材料10000元，款項(xiàng)未付。例7、17年1月23日，A投資者給甲公司投資一機(jī)器設(shè)備價(jià)值200000元。例8、17年1月26日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款20000元。例9、17年1月28日，經(jīng)協(xié)商，B投資者撤走企

9、業(yè)的新設(shè)備1臺(tái)，價(jià)值120000元，作為減少對(duì)甲公司的投資。第19頁(yè)，共34頁(yè)。例1.17年1月2日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金1500元。分析:庫(kù)存現(xiàn)金增加1500，同時(shí)銀行存款減少1500。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益250000=90000+160000=250000250000+(1500-1500)=90000+160000250000=250000會(huì)計(jì)等式平衡第20頁(yè)，共34頁(yè)。例2、17年1月3日，甲公司再向銀行借款4500元直接歸還前欠大華公司的貨款。分析：負(fù)債銀行借款增加4500元，同時(shí)令一項(xiàng)負(fù)債前欠貨款（應(yīng)付賬款）減少4500元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益250000=90000+

10、（4500-4500）+160000250000=250000會(huì)計(jì)等式平衡第21頁(yè)，共34頁(yè)。 例4、 17年1月17日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤(rùn)4000元，暫時(shí)尚未發(fā)放。 分析：該項(xiàng)業(yè)務(wù)決定分配給投資者的利潤(rùn)尚未發(fā)放，形成了一項(xiàng)負(fù)債應(yīng)付利潤(rùn)4500元，同時(shí)減少了所有者權(quán)益未分配利潤(rùn)4500元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益250000=（90000+4500）+（160000-4500）250000=94500+155500=250000會(huì)計(jì)等式平衡第22頁(yè)，共34頁(yè)。 例5、17年1月18日，甲公司將所欠丙的債務(wù)轉(zhuǎn)為丙的股份14000元。 分析：丙的債權(quán)轉(zhuǎn)為丙對(duì)甲投資的股權(quán)，使甲公司負(fù)債減

11、少14000元，同時(shí)增加所有者權(quán)益14000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益250000=（94500-14000）+（155500+14000）250000=80500+169500=250000 例6、 17年1月19日，從乙公司購(gòu)進(jìn)材料10000元，款項(xiàng)未付。 分析：購(gòu)入材料使企業(yè)的資產(chǎn)材料增加10000元，同時(shí)，企業(yè)的負(fù)債欠乙公司的錢增加10000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益250000+10000=（80500+10000）+169500260000=90500+169500=260000會(huì)計(jì)等式平衡第23頁(yè)，共34頁(yè)。 例7、07年1月23日，A投資者給甲公司投資一機(jī)器設(shè)備價(jià)值200000

12、元。 分析：A投入機(jī)器設(shè)備使得甲公司資產(chǎn)增加200000元，同時(shí)使得A投資者的權(quán)益增加200000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益260000+200000=90500+（169500+200000）460000=90500+369500=460000 例8、07年1月26日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款20000元。 分析：歸還銀行借款使得企業(yè)負(fù)債減少20000元，同時(shí)，減少公司的銀行存款20000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益460000-20000=（90500-20000）+369500440000=70500+369500=440000會(huì)計(jì)等式平衡第24頁(yè)，共34頁(yè)。 例9、07年1月28日，

13、經(jīng)協(xié)商，B投資者撤走企業(yè)的新設(shè)備1臺(tái)，價(jià)值120000元，作為減少對(duì)甲公司的投資。 分析：設(shè)備撤走會(huì)減少甲公司的資產(chǎn)120000元，同時(shí)減少了B投資者的權(quán)益120000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益440000-120000=70500+（369500-120000）320000=70500+249500=320000會(huì)計(jì)等式平衡第25頁(yè)，共34頁(yè)。一、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的建立 廣義而言，企業(yè)一定時(shí)期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額，即表現(xiàn)為利潤(rùn)。在實(shí)際工作中，由于收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無(wú)形資產(chǎn)收益等，費(fèi)用也不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失等，所以，收入減去費(fèi)用并

14、經(jīng)過調(diào)整后才等于利潤(rùn)。任務(wù)四 掌握動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式 這一會(huì)計(jì)等式可稱為第二會(huì)計(jì)等式，是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的上述關(guān)系，是企業(yè)編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)。第26頁(yè)，共34頁(yè)。二、全部會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系任務(wù)四 掌握動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)期初資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)期間內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)期末結(jié)賬后資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益 可以看出，全部會(huì)計(jì)要素之間的會(huì)計(jì)等式全面、綜合地反映了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律，即企業(yè)的資金總是以動(dòng)靜結(jié)合的方式持續(xù)不斷地運(yùn)動(dòng)。從某一具體時(shí)點(diǎn)上觀察，可以看出資金的靜態(tài)規(guī)律；從某一時(shí)期內(nèi)觀察，又可以總結(jié)出資金的動(dòng)態(tài)規(guī)律。第27頁(yè)，共34頁(yè)。知識(shí)點(diǎn)回顧會(huì)計(jì)要素六個(gè)要素的定義是什么會(huì)計(jì)靜態(tài)等式會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)等式第28頁(yè)，共34頁(yè)。實(shí)訓(xùn)二 會(huì)計(jì)要素的歸類 （一）實(shí)訓(xùn)目的：通過實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生熟悉、掌握資產(chǎn)和權(quán)益要素的判別及其會(huì)計(jì)科目名稱的熟悉。（二）實(shí)訓(xùn)資料：下表是南京機(jī)電股份公司2004年末各項(xiàng)資源的來源及運(yùn)用，請(qǐng)根據(jù)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行歸類。第29頁(yè)，共34頁(yè)。實(shí)訓(xùn)二 會(huì)計(jì)要素的歸類（三）實(shí)訓(xùn)要求:根據(jù)上表具體項(xiàng)目，區(qū)分資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，并將金額分別填入表中各欄，再計(jì)算出合計(jì)數(shù)測(cè)算是否平衡，并指出所涉及會(huì)計(jì)科目名稱。 第30頁(yè)，共34