SYB創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)第六步課件

1、第六步、了解你的責(zé)任2022/8/41第1頁，共66頁。第六步、了解你的責(zé)任學(xué)習(xí)目的 在本次課結(jié)束時(shí)，大家將： 了解與企業(yè)相關(guān)的法律。 與企業(yè)相關(guān)的稅及稅率。 維護(hù)職工合法權(quán)益是業(yè)主的責(zé)任。2022/8/42第2頁，共66頁。經(jīng)驗(yàn)告訴我們依法經(jīng)營和納稅，是企業(yè)的責(zé)任；只有進(jìn)行工商登記，才可以開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并受法律的保護(hù);要吸引和留住人才，必須為員工提供最基本的社會(huì)保障，并最大可能的為員工創(chuàng)造更多的福利。2022/8/43第3頁，共66頁。和企業(yè)有關(guān)的基本法律 國家制定了各類有關(guān)的法律法規(guī),是規(guī)范公民和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的準(zhǔn)則，具有權(quán)威性、強(qiáng)制性、公平性。 依法辦事是公民和企業(yè)的責(zé)任。 與新辦企業(yè)直接

2、有關(guān)的基本法律有：企業(yè)法民法通則合同法勞動(dòng)法2022/8/44第4頁，共66頁。法律名稱相關(guān)基本內(nèi)容企業(yè)法公司法、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法、合伙企業(yè)法、個(gè)體工商戶管理?xiàng)l例、中外合資合作企業(yè)法、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法等民法通則個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶、個(gè)人合伙企業(yè)、企業(yè)法人、聯(lián)營、代理、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)、債權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)、民事責(zé)任等合同法一般合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、權(quán)利義務(wù)終止、違約責(zé)任等。具體合同如：買賣、借款、租賃、運(yùn)輸、技術(shù)、建設(shè)工程、委托等勞動(dòng)法促進(jìn)就業(yè)、勞動(dòng)合同和集體合同、工作時(shí)間和休息休假、工資、職業(yè)安全衛(wèi)生、女職工和未成年工特殊保護(hù)、職業(yè)培訓(xùn)、社會(huì)保險(xiǎn)和福利、勞動(dòng)爭議、監(jiān)督檢查等2022/

3、8/45第5頁，共66頁。與企業(yè)相關(guān)的其他法律會(huì)計(jì)法 稅收征收管理法產(chǎn)品質(zhì)量法 環(huán)境保護(hù)法反不正當(dāng)競爭法 保險(xiǎn)法消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法2022/8/46第6頁，共66頁。法律約束企業(yè)，也給企業(yè)法律保護(hù) 遵紀(jì)守法的企業(yè)，以誠信為本的企業(yè)，將贏得客戶的信任、供應(yīng)商的合作、職工的信賴、政府的支持，甚至贏得競爭對手的尊重，并為自己營造一個(gè)良好的生存發(fā)展空間。2022/8/47第7頁，共66頁。二、工商行政登記企業(yè)必須獲得營業(yè)執(zhí)照和其它經(jīng)營許可證。營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)或組織合法經(jīng)營權(quán)的憑證。 給你的企業(yè)辦“戶口” 從法律上確認(rèn)企業(yè)身份，與國際接軌。2022/8/48第8頁，共66頁。2022/8/49第9頁，共66

4、頁。1、給自己的小企業(yè)起一個(gè)好名字 對于一個(gè)小企業(yè)來說，如何讓顧客記住你的企業(yè)名稱，是一件非常重要的事情。 下面對你的小企業(yè)命名提出一些普通建議，供你參考：（1）你一定要首先喜歡這個(gè)名字（2）名字不要誤導(dǎo)消費(fèi)者，要體現(xiàn)經(jīng)營宗旨與經(jīng)營特點(diǎn)。（3）企業(yè)的名稱不要帶有消極傾向，要使用吉利的字眼，要考慮老百姓的語言習(xí)慣、民俗傳統(tǒng)等等。 2022/8/410第10頁，共66頁。 （4）名字不要太長，一般不超過四個(gè)字 如國內(nèi)知名企業(yè)“海爾”、“長虹”、“康隹”等。 （5）小企業(yè)的名字應(yīng)該易讀、易寫、易記，用詞不可生僻拗口，也不要落俗套、隨大流 有的老板，專門要給自己的小企業(yè)起一個(gè)古里古怪、讀起來別別扭扭的

5、名字，這實(shí)在不是一個(gè)聰明之舉。 （6）小企業(yè)的名字要適合消費(fèi)者的口味 如“龍抄手”、“韓包子”、“夫妻肺片”等老字號招牌，對顧客的重復(fù)購買影響很大。第11頁，共66頁。說一說：你為你的企業(yè)取了什么名字？2022/8/412第12頁，共66頁。2、個(gè)體工商戶辦照指南1、到工商所辦理企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書。（身份證、復(fù)印件、專賣店須帶授權(quán)書、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、商標(biāo)注冊證復(fù)印件、連鎖經(jīng)營合同）2、取得通知書后到工商所辦照。a、身份證及復(fù)印件1份（雙面）。（外地人：暫住證、流動(dòng)人口婚育證明復(fù)印件1份）b、1寸近期免冠同底照片2-3張。C、經(jīng)營場所證明。（雙方簽字的租房協(xié)議、房產(chǎn)證明復(fù)印件）d、委托書（有

6、委托事項(xiàng)及有效期）及代理人身份證復(fù)印件。e、涉及行業(yè)管理的應(yīng)提交許可證或批文。2022/8/413第13頁，共66頁。相關(guān)許可證：衛(wèi)生許可證、餐飲服務(wù)許可證（衛(wèi)生執(zhí)法所）文化經(jīng)營許可證、音像制品經(jīng)營許可證（文化局）生產(chǎn)許可證（質(zhì)監(jiān)局）危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營許可證（安監(jiān)局）藥品經(jīng)營許可證（藥監(jiān)局）道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證（交通局）排放污染申報(bào)登記注冊證（環(huán)保局）煙草專賣許可證（煙草局）醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)證書（衛(wèi)生局）印刷經(jīng)營許可證（新聞出版局）職業(yè)介紹（勞動(dòng)局批文）特種行業(yè)許可證（公安局）食品流通許可證（工商所）消防安全檢測意見書或消防告知承諾書動(dòng)物防疫條件合格證、動(dòng)物診療許可證（農(nóng)發(fā)局）2022/8/414第14

7、頁，共66頁。3、公司注冊步驟 現(xiàn)在注冊公司根據(jù)公司法規(guī)定：2人或2人以上有限公司注冊資金最低要為3萬（參看新公司法第2章第1節(jié)第26條）；1人有限公司注冊資金最低為10萬（參看新公司法第2章第3節(jié)第59條）；此規(guī)定基本適用絕大多數(shù)公司。注冊流程依次為：查名（確定公司名字）開驗(yàn)資戶驗(yàn)資（完成公司注冊資金驗(yàn)資手續(xù)）簽字（客戶前往工商所核實(shí)簽字）申請營業(yè)執(zhí)照申請組織機(jī)構(gòu)代碼證申請稅務(wù)登記證辦理基本帳戶和納稅賬戶辦理稅種登記辦理稅種核定辦理印花稅業(yè)務(wù)辦理納稅人認(rèn)定辦理辦稅員認(rèn)定辦理發(fā)票認(rèn)購手續(xù)。 2022/8/415第15頁，共66頁。4、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照登記事項(xiàng)有哪些？企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的登記事項(xiàng)為：企

8、業(yè)名稱、住所、法定代表人、注冊資金、經(jīng)濟(jì)成分、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式等。營業(yè)執(zhí)照的登記事項(xiàng)為：名稱、地址、負(fù)責(zé)人、資金數(shù)額、經(jīng)濟(jì)成分、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營期限等。2022/8/416第16頁，共66頁。2022/8/417第17頁，共66頁。2022/8/418第18頁，共66頁。2022/8/419第19頁，共66頁。2022/8/420第20頁，共66頁。營業(yè)執(zhí)照分正本和副本，二者具有相同的法律效力。正本應(yīng)當(dāng)置于公司住所或營業(yè)場所的醒目位置，營業(yè)執(zhí)照不得偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓。 2022/8/421第21頁，共66頁。三、依法納稅稅收：稅收是政府憑借政治權(quán)力,從社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

9、中無償?shù)卣魇肇?cái)富，取得財(cái)政收入的一種方式。 稅收的特征：強(qiáng)制性 無償性 固定性 稅收的職能：財(cái)政職能 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能 稅收是國家財(cái)富之源2022/8/422第22頁，共66頁。國稅與地稅的區(qū)別： 國稅與地稅，是指國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，一般是指稅務(wù)機(jī)關(guān)，而不是針對稅種而言的。 國家稅務(wù)局系統(tǒng)由國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)；省級地方稅務(wù)局受省級人民政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，省級以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此，國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)分屬國家不同的職能部門，一般是分開辦公的，但是，也由一些地方的國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)是合署辦公的。 我國現(xiàn)行稅種共有24個(gè)，按照財(cái)政

10、分稅制的要求，將24個(gè)稅種按照實(shí)際情況劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。其中，中央稅歸中央所有，地方稅歸地方所有，中央與地方共享稅分配后分別歸中央與地方所有。 2022/8/423第23頁，共66頁。 國稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅，他們之間的征收管理分工一般劃分如下： 1、國稅局系統(tǒng)：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外

11、商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅），個(gè)人所得稅中對儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。第24頁，共66頁。 2、地稅局系統(tǒng)：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分），地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅（不包括對銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。第25頁，共66頁。辦理稅務(wù)登記指南 1、工商登記后三十日內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)

12、登記，逾期會(huì)罰款。 2、到縣或區(qū)政府服務(wù)大廳（稅務(wù)）辦理稅務(wù)登記手續(xù)。（辦證不收費(fèi)） 3、帶工商執(zhí)照、身份證及復(fù)印件、租房協(xié)議或房產(chǎn)證明、（機(jī)構(gòu)代碼證）。 4、帶稅務(wù)證向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)（地稅、國稅）申報(bào)納稅。2022/8/426第26頁，共66頁。 最基本的兩個(gè)稅種： 國家對生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)征收的稅種統(tǒng)稱流轉(zhuǎn)稅；對分配環(huán)節(jié)征收的稅種統(tǒng)稱所得稅。生產(chǎn)流通分配消費(fèi)流轉(zhuǎn)稅所得稅2022/8/427第27頁，共66頁。依法納稅 增值稅 流轉(zhuǎn)稅 營業(yè)稅 主要稅種 所得稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加2022/8/428第28頁，共66頁。1、增 值 稅 是以商品生產(chǎn)和流通中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增

13、價(jià)值額或商品附加值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。(國稅) 2022/8/429第29頁，共66頁。納稅人分類： 納稅人類別稅率或征收率適用范圍一般納稅人基本稅率為17%銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)低稅率為13%銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物零稅率納稅人出口貨物征收率采用簡易辦法征稅適用4%或6%的征收率小規(guī)模納稅人征收率4%、6%2009年1月1日前商業(yè)4%，其他小規(guī)模納稅人6%3%2009年1月1日起一律降至3%2022/8/430第30頁，共66頁。 小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅

14、額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。 小規(guī)模納稅人：2022/8/431第31頁，共66頁。 根據(jù)增值稅暫行條例及其增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。4.非企業(yè)性單位、不

15、經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。第32頁，共66頁。應(yīng)納稅額： 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為： 應(yīng)納稅額=銷售額征收率 由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。 小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)2022/8/433第33頁，共66頁。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 小規(guī)模納

16、稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不使用增值稅專用發(fā)票： 增值稅起征點(diǎn): 銷售貨物:月銷售額5000元 提供修理、修配、加工等應(yīng)稅勞務(wù):月銷售額3000元 按次納稅:每次（日）銷售額200元 稅率:3% 增值稅額=凈銷售收入x稅率 =含稅銷售收入x3/103 凈銷售收入=含稅銷售收入（1+稅率）2022/8/434第34頁，共66頁。 例 題 王某下崗后開了家汽車配件門市部，2004年2月份營業(yè)收入額75000元。王某2月份應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是： 凈銷售收入=含稅銷售收入（1+稅率） =75000 （1+3%） =72815.5（元） 應(yīng)納增值稅=72815.5x3%

17、=2184.5(元) =75000 x3/103=2184.5(元)2022/8/435第35頁，共66頁。2、營業(yè)稅營業(yè)稅：對境內(nèi)的單位和個(gè)人，就從事服務(wù)性經(jīng)營活動(dòng)取得的營業(yè)銷售額 征收的一種流轉(zhuǎn)稅。計(jì)算公式:營業(yè)稅額=含稅銷售收入x稅率營業(yè)稅起征點(diǎn):適用于個(gè)人。 按期納稅:月營業(yè)額5000元； 按次納稅:每次（日）營業(yè)額100元。營業(yè)稅稅率 一般：3%、5%； 娛樂業(yè)：5%20%2022/8/436第36頁，共66頁。營業(yè)稅稅目稅率表 稅 目征收范圍稅率交通運(yùn)輸業(yè)公路、水路、航空、管道、裝卸運(yùn)輸3%建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其它作業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)5%郵電通訊業(yè)3%文化體育業(yè)3%娛樂業(yè)歌

18、舞廳、臺(tái)球、保齡球、高爾夫球等5%-20%服務(wù)業(yè)旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等5%銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%2022/8/437第37頁，共66頁。3、企業(yè)所得稅以納稅人企業(yè)取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其它所得為征收對象。（地稅）有收益才繳納，虧損或者無贏利不繳 稅率：一般：25% 照顧： 小型微利企業(yè) 20% 重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%2022/8/438第38頁，共66頁。4、個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅：是對個(gè)人所得征收的一種稅（地稅 ） 征收對象是納稅人的各項(xiàng)所得： A:個(gè)體戶適用五級超額累進(jìn)稅率，稅率為535， 以年應(yīng)稅額計(jì)算、每月

19、預(yù)繳、年終結(jié)算、多退少補(bǔ)。 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、工資收入所得。 B:職工工資適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為345， 以月應(yīng)稅額計(jì)算、每月繳清。2022/8/439第39頁，共66頁。A:個(gè)體戶個(gè)人所得稅法個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失的余額。（純利潤） 年納稅基數(shù)=工資+利潤-3500*12 個(gè)人所得稅額=年納稅基數(shù)x稅率-速算扣除數(shù)注：必須是按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建好賬本的 a:合伙企業(yè)且注冊資金10萬元及以上的 b、請工人5人及以上的 c、月營業(yè)額15000元或月銷售收入300

20、00以上的2022/8/440第40頁，共66頁。個(gè)人所得稅稅率（五級超額累進(jìn)稅率）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅 率（%）1不超過15000元的52超過15000-30000元的部分103超過30000-60000元的部分204超過60000-100000元的部分305超過100000元的部分35 個(gè)體工商戶的年凈營業(yè)收入以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額以及起征點(diǎn)，如應(yīng)納稅所得額即為納稅基數(shù)。速算扣除數(shù)075037509750147502022/8/441第41頁，共66頁。B、職工個(gè)人所得稅需要繳稅的金額 = 工資三險(xiǎn)一金3500職工個(gè)人所得稅額=需要繳稅的金額x稅率速算扣除

21、數(shù)獎(jiǎng)金、年終雙薪計(jì)入當(dāng)月工資。 四金繳費(fèi)比例：個(gè)人繳納 公司繳納 養(yǎng)老保險(xiǎn)金 基數(shù)8% 基數(shù)20% 醫(yī)療保險(xiǎn)金 基數(shù)2% 基數(shù)6.5% 失業(yè)保險(xiǎn)金 基數(shù)1% 基數(shù)2% 住房公積金 基數(shù)5% 基數(shù)5% 2022/8/442第42頁，共66頁。職工個(gè)人所得稅稅率表（月工資總額減3500元的余額）-2011年9月1日起全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元3%0全月應(yīng)納稅所得額超過1500元至4500元10%105全月應(yīng)納稅所得額超過4500元至9000元20%555全月應(yīng)納稅所得額超過9000元至35000元25%1005全月應(yīng)納稅所得額超過35000元至55000元

22、30%2755全月應(yīng)納稅所得額超過55000元至80000元35%5505全月應(yīng)納稅所得額超過80000元45%135052022/8/443第43頁，共66頁。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅： 以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅為計(jì)稅依據(jù)。 市區(qū)：7%；稅率： 縣、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)：3%； 偏遠(yuǎn)地區(qū)：1%。城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)際繳納流轉(zhuǎn)稅數(shù)額x城建稅率（、3、）2022/8/444第44頁，共66頁。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加： 以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅為計(jì)稅依據(jù)。 稅率：3% 教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅數(shù)額x 3%2022/8/445第45頁，共66頁。個(gè)體工商戶稅收的簡化管理方式 定 稅定

23、期定額 核定征收營業(yè)額發(fā)生變化超過30%，業(yè)主應(yīng)主動(dòng)申報(bào)。 警 示 偷稅將被處以偷稅額0.53倍罰款，追究刑事責(zé)任最高可判刑7年2022/8/446第46頁，共66頁。個(gè)體工商戶納稅 個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定正確建立賬簿，準(zhǔn)確進(jìn)行核算。對賬證件全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門對其實(shí)行查賬征收；對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門對其實(shí)行定期定額征收；具有一定情形的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，實(shí)行核定征收。 2022/8/447第47頁，共66頁。一、查賬征收的 1、按營業(yè)收入交5%的營業(yè)稅 2、附加稅費(fèi)（1）城建稅按繳納的營業(yè)稅的7%繳納；（2）教育費(fèi)附加按

24、繳納的營業(yè)稅的3%繳納；（3）地方教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅的1%繳納；（4）按個(gè)體工商戶經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，實(shí)行5%-35%的的超額累進(jìn)稅率。個(gè)體戶一般為增值稅的小規(guī)模納稅額人，納稅辦法由稅務(wù)確定：2022/8/448第48頁，共66頁。二、個(gè)體工商戶納稅標(biāo)準(zhǔn) 1、銷售商品的繳納3%增值稅，提供服務(wù)的繳納5%營業(yè)稅。 2、同時(shí)按繳納的增值稅和營業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費(fèi)附加。 3、還有就是繳納2%左右的個(gè)人所得稅了。 4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營業(yè)稅，城建稅、教育費(fèi)附加也免征。三 、核定征收的稅務(wù)部門對個(gè)體工商戶一般都實(shí)行定期定額辦法執(zhí)行，也就是按區(qū)域、地段、面積、設(shè)

25、備等核定給你一個(gè)月應(yīng)繳納稅款的額度。開具發(fā)票金額小于定額的，按定額繳納稅收，開具發(fā)票超過定額的，超過部分按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。 如果達(dá)不到增值稅起征點(diǎn)的（月銷售額5000-20000元，各省有所不同），可以免征增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。第49頁，共66頁。案例： 冉臣原本在某家電子制造公司從事銷售工作，他工作了五年，積累了一定的資金和工作經(jīng)驗(yàn)之后，決定自立門戶當(dāng)老板。據(jù)冉臣的了解，目前個(gè)人可以選擇的創(chuàng)業(yè)方式主要有四種：作為個(gè)體戶來從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、成立獨(dú)資企業(yè)、成立合伙企業(yè)、成立有限公司。通過比較之后，冉臣發(fā)現(xiàn)，在別的因素都相同的情況下，創(chuàng)業(yè)者必須承擔(dān)的稅收會(huì)變成影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。2022/

26、8/450第50頁，共66頁。 個(gè)體戶的稅負(fù)，使用適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅負(fù)，從2000年開始停止征收企業(yè)所得稅，其投資所得按照個(gè)體商戶的經(jīng)營所得來征收個(gè)人所得稅；合伙企業(yè)的稅負(fù)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣；有限責(zé)任公司的稅負(fù)，按照企業(yè)的利潤來繳納企業(yè)所得稅，稅率按照納稅所得額、企業(yè)規(guī)模和行業(yè)的不同分為三個(gè)檔次，通常來說，企業(yè)所得稅稅率為25%。 冉臣給自己的公司做了稅務(wù)分析。假設(shè)冉臣的企業(yè)應(yīng)納稅所得額為X，當(dāng)X5000元時(shí)，前三種企業(yè)的稅率為5%，速算扣除數(shù)為0；有限責(zé)任公司的稅率為20%。當(dāng)5000 X 300000元時(shí)，前三種企業(yè)適用的稅率為35%，速算扣除數(shù)為6750

27、；有限責(zé)任公司適用的稅率為25%。從這可以看出，第一種情況，前三種企業(yè)方式的稅率小于有限責(zé)任公司，因此稅金繳納得比較少。第二種情況，前三種企業(yè)的稅率就開始高于有限責(zé)任公司了。 第51頁，共66頁。 因?yàn)榇嬖谥偎憧鄢龜?shù)，所以必須在這中間找到一個(gè)臨界點(diǎn)。用公式來計(jì)算，這個(gè)臨界點(diǎn)就處在“X*30%-4250=X*20%, X=42500元。這也意味著，當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅的所得額X 42500元時(shí)，選擇有限責(zé)任公司形式的稅務(wù)負(fù)擔(dān)較輕。算到這里，冉臣就豁然開朗了。若他的公司年利潤小于這個(gè)數(shù)字，那么選擇個(gè)體商戶、個(gè)人獨(dú)資或者合資企業(yè)形式來創(chuàng)業(yè)，要比選擇有限責(zé)任公司形式來的劃算；若年利潤約等于這個(gè)數(shù)字，那么選擇

28、何種企業(yè)形式都沒差別；若年利潤大于這個(gè)數(shù)字，那么選擇有限責(zé)任公司形式比較劃算。第52頁，共66頁。只貸一美元的猶太富翁 一猶太富豪進(jìn)一家銀行：“我想借點(diǎn)錢。” “完全可以，您想借多少呢？” “1美元?！?“只借1美元？”貸款部的經(jīng)理驚愕了。 “我只需要1美元。可以嗎？”“當(dāng)然，只要有擔(dān)保，借多少，我們都可以照辦?！薄昂冒?。”猶太人從豪華的皮包里取出一大堆股票、國債、債券等放在桌上：“這些做擔(dān)?？梢詥?？”經(jīng)理清點(diǎn)了一下，“先生，總共50萬美元，做擔(dān)保足夠了，不過先生，您真的只借1美元嗎？” “是的?！豹q太商人面無表情地說。2022/8/453第53頁，共66頁。 “好吧，到那邊辦手續(xù)吧，年息為6

29、%，只要您付出6%的利息，一年后歸還，我們就把這些股票和作保的證券還給您” “謝謝”猶太富豪辦完手續(xù)，便準(zhǔn)備離去。 一直在一邊冷眼旁觀的銀行行長從后面追了上去有些窘迫地說：“對不起，先生，可以問您一個(gè)問題嗎？” “你想問什么？”“我是這家銀行的行長，我實(shí)在弄不懂，你有50萬美元的家當(dāng)，為什么只借1美元呢？” “好吧！既然你如此熱情，我不妨把實(shí)情告訴你。我到這兒來，是想辦一件事情，可是隨身攜帶的這些票券很礙事，我問過幾家金庫，要租他們的保險(xiǎn)箱，租金都很昂貴，我知道貴行的保安很好，所以嘛，就將這些東西以擔(dān)保的形式寄存在貴行了，由你替我保管，我還有什么不放心呢！況且利息很便宜，存一年才不過6美分”

30、銀行的行長如夢初醒。這就是猶太人，他們在不改變規(guī)則的形式下，靈活地變通規(guī)則為其所用。第54頁，共66頁。合理避稅：避稅的種類按其特征和內(nèi)容分為國內(nèi)避稅、國際避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移三種形式。從實(shí)用角度來看，國內(nèi)的避稅就是指企業(yè)通過各種方法、途徑和手段避開國內(nèi)納稅義務(wù)。方法如下：換成“洋”企業(yè)：中外合資、合作經(jīng)營企業(yè) 避稅綠洲：高新區(qū)、保稅區(qū)等 特殊行業(yè)：服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅 管理費(fèi)用：提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率 2022/8/455第55頁，共66頁。用而不費(fèi)：中小企業(yè)私營業(yè)主應(yīng)考慮到如何對經(jīng)營中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)?，家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)

31、用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。職工福利：中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用可以在成本中列支，同時(shí)也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動(dòng)員工積極性，減少稅負(fù)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。銷售結(jié)算：選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。定價(jià)轉(zhuǎn)移：轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧櫥蜣D(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價(jià)格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。采用這種定價(jià)方法產(chǎn)品的

32、轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場公平價(jià)格，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過轉(zhuǎn)移定價(jià)，使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。 第56頁，共66頁。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策工商部門：免交個(gè)體工商戶注冊登記費(fèi)、換發(fā)營業(yè)執(zhí)照費(fèi)、變更登記費(fèi)、補(bǔ)發(fā)營業(yè)執(zhí)照費(fèi)、營業(yè)執(zhí)照副本費(fèi)。稅務(wù)部門：高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)，3年內(nèi)從事個(gè)體經(jīng)營的，按每戶8000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅8000元。 但從事國家限制行業(yè)如建筑業(yè)、娛樂業(yè)不享受再就業(yè)優(yōu)惠政策。月營業(yè)額元以下的，2009年月日起免征營業(yè)稅。小額擔(dān)保貸款中心：5萬元，三年政府貼息創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼：高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)，在其辦理工商營業(yè)執(zhí)照并正常經(jīng)營個(gè)月后，給予每人元的一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼。2022/8/457第57頁，共66頁。尊重員工的權(quán)益 尊重職工的權(quán)益是企業(yè)（也是企業(yè)主） 對員工的法定責(zé)任。 依法訂立勞動(dòng)合同 注意勞動(dòng)保護(hù)和安全 勞動(dòng)報(bào)酬 足額交納社會(huì)保險(xiǎn)金 （養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育） 2022/8/458第58頁，共66頁。勞動(dòng)合同主要內(nèi)容 工作職責(zé)、定額、違約責(zé)任。 工作時(shí)間。 報(bào)酬（工資、獎(jiǎng)金、加班等工作補(bǔ)貼）。 休息時(shí)間（周、節(jié)、年假，病、事、產(chǎn)、婚、喪假）。 社會(huì)保險(xiǎn)福利。 合同的生效、解除、離職