《審計學》第九章課件

1、第二篇 審計實務(wù)uditA審計學第1頁，共45頁。目錄第九章 采購與付款循環(huán)審計1采購與付款循環(huán)概述3采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試2采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試第2頁，共45頁。第一節(jié)采購與付款循環(huán)概述第3頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)概述一、采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動1請購商品和勞務(wù)2采購部門編制訂購單3驗收商品，編制驗收單4儲存已驗收的商品存貨5編制付款憑單（付款審批）6確認與記錄負債7付款8記錄現(xiàn)金、銀行存款支出第4頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)概述一、采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動第5頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計

2、 采購與付款循環(huán)概述二、采購與付款循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄01（1）請購單。（2）訂購單。（3）驗收單。（4）購貨發(fā)票。（5）付款憑單。（6）記賬憑證。（7）應(yīng)付賬款明細賬。（8）庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（9）賣方對賬單。第6頁，共45頁。第二節(jié)采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試第7頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試一、采購交易的內(nèi)部控制測試1采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容（1）采購、驗收、儲存、財務(wù)部門在人員安排及職責分工等方面應(yīng)相互獨立，償還債務(wù)應(yīng)經(jīng)上述部門進行確認或批準。（2）采購部門按批準的請購單填寫訂貨單，簽章批準后訂貨單副本應(yīng)及時

3、提交財務(wù)部門。（3）編制按順序編號的驗收單，副本送交采購、財務(wù)等部門。（4）應(yīng)付憑單部門將購貨發(fā)票、訂貨單及驗收單進行比較，再填制應(yīng)付憑單，支付貨款。（5）應(yīng)付賬款總分類賬和明細分類賬應(yīng)按月結(jié)賬，并相互核對。（6）供貨方取得對賬單，與應(yīng)付賬款明細分類賬和未付憑單明細表相互調(diào)節(jié)。（7）采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并制定嚴格的復核制度以審查是否發(fā)生折扣損失。第8頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試一、采購交易的內(nèi)部控制測試一、采購交易的內(nèi)部控制測試2審計人員對內(nèi)部控制制度進行控制測試的程序：（1）從采購部門的業(yè)務(wù)檔案中抽取若干張訂貨單，檢查其摘要、數(shù)量及日期等內(nèi)容

4、，查明是否附有請購單，審核其手續(xù)是否正確，有無核準人簽字等內(nèi)容。（2）審查訂貨單、驗收單、購貨發(fā)票的內(nèi)容是否完整，貨物的名稱、型號、規(guī)格、數(shù)量、價格等方面內(nèi)容是否都一致。（3）檢查與購貨業(yè)務(wù)相關(guān)的記賬憑證及有關(guān)明細賬的登記是否正確。第9頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試二、付款交易的內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制目標關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測試常用的交易實質(zhì)性程序所記錄的采購都已收到商品或已接受勞務(wù)（存在） 請購單、訂購單、驗收單和賣方發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后。 采購經(jīng)適當級別批準。 注銷憑證以防止重復使用。 對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單作內(nèi)部核查。 查

5、驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)。 檢查批準采購的標記。 檢查注銷憑證的標記。 檢查內(nèi)部核查的標記。 復核采購明細賬、總賬及應(yīng)付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額。 檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性。 追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。 檢查取得的固定資產(chǎn)。已發(fā)生的采購交易均已記錄（完整性） 訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬。 驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬。 應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬。 檢查訂購單連續(xù)編號的完整性。 檢查驗收單連續(xù)編號的完整性。 檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號的完整性。 從驗收單追查至采購明細賬。 從賣方發(fā)票追查至采購明細賬。第

6、10頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試二、付款交易的內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制目標關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測試常用的交易實質(zhì)性程序所記錄的采購交易估價正確（準確性、計價和分攤） 對計算準確性進行內(nèi)部核查。 控制采購價格和折扣的批準。 檢查內(nèi)部核查的標記。 檢查批準采購價格和折扣的標記。 將采購明細賬中記錄的交易賣方發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。 復算包括折扣和運費在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準確性。采購交易的分類正確（分類） 采用適當?shù)臅嬁颇勘怼?分類的內(nèi)部核查。 檢查工作手冊和會計科目表。 檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記。參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類。第

7、11頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試二、付款交易的內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制目標關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測試常用的交易實質(zhì)性程序采購交易按正確的日期記錄（截止） 要求一收到商品或接受勞務(wù)后及時記錄采購交易。 內(nèi)部核查。 檢查工作手冊并觀察有無未記錄的賣方發(fā)票存在。 檢查內(nèi)部核查的標記。將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細賬中，并正確匯總（準確性、計價和分攤）應(yīng)付賬款明細賬內(nèi)容的內(nèi)部核查。檢查內(nèi)部核查的標記。通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確

8、性。第12頁，共45頁。第三節(jié)采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試第13頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試一、應(yīng)付賬款實質(zhì)性測試1應(yīng)付賬款的審計目標 確定應(yīng)付賬款是否存在； 確定期末應(yīng)付賬款是否為被審計單位應(yīng)履行的償還義務(wù)； 確定應(yīng)付賬款的發(fā)生及償還記錄是否完整； 確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確； 確定應(yīng)付賬款的披露是否恰當。第14頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試一、應(yīng)付賬款實質(zhì)性測試2應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）根據(jù)被審計單位的實際情況，選擇下列方法

9、對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序；（3）檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額；（詳細內(nèi)容參考課本233頁）第15頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試二、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試1固定資產(chǎn)的審計目標 確定固定資產(chǎn)是否存在； 確定固定資產(chǎn)是否為被審計單位所有或控制； 確定固定資產(chǎn)的計價是否恰當； 確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當； 確定折舊費用的分攤是否合理、一貫； 確定固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分、完整，方法是否恰當； 確定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備的記錄是否完整； 確定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當。第16頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計

10、采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試二、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試012固定資產(chǎn)賬面余額的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合累計折舊、減值準備科目與報表數(shù)核對相符。（2）根據(jù)具體情況，選擇對固定資產(chǎn)實施實質(zhì)性分析程序的方法。（3）實地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報廢但仍掛賬的固定資產(chǎn)。（詳細內(nèi)容參考課本236頁）第17頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試二、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試3固定資產(chǎn)累計折舊的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制累計折舊分類匯總表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬

11、合計數(shù)核對相符。（2）檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合相關(guān)會計準則的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi)合理分攤其成本，前后期是否一致，預計使用壽命和預計凈殘值是否合理。（3）根據(jù)實際情況，對累計折舊執(zhí)行實質(zhì)性分析程序。（4）復核本期折舊費用的計提和分配。第18頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試二、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試（5）將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提折舊額與相應(yīng)的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，以查明所計提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費用。（6）檢查累計折舊的減少是否合理、會計處理是否正確。（7）確定累計折

12、舊的披露是否恰當。第19頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試二、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試4固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查固定資產(chǎn)減值準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件。（3）檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分及會計處理是否正確。第20頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試二、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試（4）檢查資產(chǎn)減值的認定是否恰當，計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確。（5）實施實質(zhì)性分析程序，

13、計算期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況。（6）檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確。（7）檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備的情況。按照企業(yè)會計準則規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（8）確定固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當。第21頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （一）預付款項審計1預付款項的審計目標 確定預付款項是否存在； 確定預付款項是否為被審計單位所有； 確定預付款項及其壞賬準備增減變動的記錄是否完整； 檢查預付款

14、項是否可收回，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分； 確定預付款項和壞賬準備的期末余額是否正確； 確定預付款項及其壞賬準備的披露是否恰當。第22頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （一）預付款項審計（1）獲取或編制預付款項明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；結(jié)合壞賬準備科目與報表數(shù)核對相符。（2）分析預付款項賬齡及款項構(gòu)成，關(guān)注賬齡超過1年的款項未結(jié)轉(zhuǎn)的原因。（3）檢查預付款項是否存在貸方余額。（4）根據(jù)被審計單位的具體情況，選擇合適方法對預付款項實施實質(zhì)性分析程序。2預付款項賬面余額的實質(zhì)性程序第23

15、頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （一）預付款項審計（5）檢查大額預付工程款增加或者結(jié)轉(zhuǎn)是否有相應(yīng)的審批手續(xù)，與相關(guān)合同、工程進度是否一致。（6）按照審計策略選擇大額或異常的預付款項重要項目，函證其余額是否正確，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表。（7）檢查長期掛賬的預付款項。（8）關(guān)注是否預付關(guān)聯(lián)方賬款。（9）對于以非記賬本位幣結(jié)算的預付賬款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（10）確定預付賬款的披露是否恰當。2預付款項賬面余額的實質(zhì)性程序第24頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實

16、質(zhì)性測試 （一）預付款項審計（1）獲取或編制壞賬準備明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）將預付款項壞賬準備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細項目的發(fā)生額核對，是否相符。（3）查預付款項壞賬準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件。（4）估價壞賬準備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法。3預付款項壞賬準備的實質(zhì)性程序第25頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （一）預付款項審計（5）復核預付款項壞賬準備是否按經(jīng)股東大會或者董事會批準的既定方法和比例提取，其計算和會計處理是否正確。（6）實際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷

17、依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確。（7）已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，檢查其會計處理是否正確。（8）通過比較前期壞賬準備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，評價預付款項壞賬準備計提的合理性。（9）確定預付款項壞賬準備的披露是否恰當。3預付款項壞賬準備的實質(zhì)性程序第26頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （二）在建工程審計（六）銷售費用審計1在建工程的審計目標 確定在建工程是否存在； 確定在建工程是否歸被審計單位所有； 確定在建工程增減變動的記錄是否完整； 確定在建工程的計價方法是否正確； 確定在建工程減值準備的計提是否充分

18、、完整，方法是否恰當； 確定在建工程減值準備的會計處理是否正確； 確定在建工程及其減值準備的期末余額是否正確； 確定在建工程及其減值準備的披露是否恰當。第27頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （二）在建工程審計2在建工程賬面余額的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制在建工程明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合減值準備科目與報表數(shù)的核對相符。（2）檢查在建工程項目期末余額的構(gòu)成內(nèi)容，并實地觀察施工現(xiàn)場。（3）檢查本期在建工程的增加數(shù)。（詳細內(nèi)容參考課本245頁）第28頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款

19、循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （二）在建工程審計（1）獲取或編制在建工程減值準備明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查在建工程減值準備計提和轉(zhuǎn)銷的批準程序，取得書面報告等證明文件。（3）檢查被審計單位計提在建工程減值準備的依據(jù)是否充分及會計處理是否正確。（4）檢查已計提減值準備的在建工程，關(guān)注其項目的進展及可行性，考慮是否需要提出審計調(diào)整建議。（5）檢查被審計單位處置在建工程時，原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確。（6）檢查是否存在轉(zhuǎn)回在建工程減值準備的情況。（7）確定在建工程減值準備的披露是否恰當。3在建工程減值準備的實質(zhì)性程序第29頁

20、，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （三）固定資產(chǎn)清理審計1固定資產(chǎn)清理的審計目標第30頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （三）固定資產(chǎn)清理審計2固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）結(jié)合固定資產(chǎn)等的審計，檢查固定資產(chǎn)、累計折舊等結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。（3）檢查固定資產(chǎn)清理的原因。（4）檢查固定資產(chǎn)清理收入和清理費用的發(fā)生是否真實，清理凈損益的計算是否正確，會計處理是否正確。（5）檢查有無長期掛賬的固定資

21、產(chǎn)清理余額。（6）確定固定資產(chǎn)清理的披露是否恰當。第31頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （四）無形資產(chǎn)審計1無形資產(chǎn)的審計目標 確定無形資產(chǎn)是否存在； 確定無形資產(chǎn)是否屬于被審計單位所有； 確定無形資產(chǎn)增減變動及其攤銷的記錄是否完整； 確定無形資產(chǎn)的使用壽命是否合理； 確定無形資產(chǎn)的攤銷政策是否恰當； 確定無形資產(chǎn)減值準備的計提是否充分、完整，方法是否恰當； 確定無形資產(chǎn)減值準備發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； 確定無形資產(chǎn)、累計攤銷及減值準備的賬面余額是否正確； 確定無形資產(chǎn)、累計攤銷及減值準備的披露是否恰當。第32頁，共45頁。第

22、九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （四）無形資產(chǎn)審計2無形資產(chǎn)賬面余額的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制無形資產(chǎn)明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備科目與報表數(shù)核對相符。（2）檢查無形資產(chǎn)科目的核算內(nèi)容是否符合規(guī)定。（3）檢查無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件、非專利技術(shù)的持有和保密狀況等。（詳細內(nèi)容參考課本249頁）第33頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （四）無形資產(chǎn)審計3無形資產(chǎn)累計攤銷的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制無形資產(chǎn)累計攤銷明細表，復核加計

23、正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查無形資產(chǎn)科目的攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上期一致，若改變攤銷政策，檢查其依據(jù)是否充分。（3）檢查被審計單位是否在年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復核，其復核結(jié)果是否合理。（4）檢查無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額是否為其成本扣除預計殘值和減值準備后的余額，檢查其預計殘值的確定是否合理。（5）復核本期攤銷是否正確，與相關(guān)科目核對是否相符。（6）確定累計攤銷的披露是否恰當。第34頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （四）無形資產(chǎn)審計4無形資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序（1）

24、獲取或編制無形資產(chǎn)減值準備明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查無形資產(chǎn)減值準備計提和轉(zhuǎn)銷的批準程序，取得書面報告等證明文件。（3）檢查被審計單位計提無形資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，計算和會計處理是否正確。第35頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （四）無形資產(chǎn)審計4無形資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序（4）檢查無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額是否為其成本扣除預計殘值和減值準備后的余額，檢查其預計殘值的確定是否合理。（5）復核本期攤銷是否正確，與相關(guān)科目核對是否相符。（6）確定累計攤銷的披露是否恰當。第36頁，共45頁。第九

25、章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （五）應(yīng)付票據(jù)審計1應(yīng)付票據(jù)的審計目標 確定期末應(yīng)付票據(jù)是否存在； 確定應(yīng)付票據(jù)是否為被審計單位應(yīng)履行的償還義務(wù)； 確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整； 確定應(yīng)付票據(jù)期末余額是否正確； 確定應(yīng)付票據(jù)的披露是否恰當?shù)?7頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （五）應(yīng)付票據(jù)審計2應(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細表，復核加計正確，并與應(yīng)付票據(jù)備查簿、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）選擇應(yīng)付票據(jù)重要項目，函證其余額是否正確，并根據(jù)回函情況，編

26、制與分析函證結(jié)果匯總表。（3）實施實質(zhì)性分析程序，以證實應(yīng)付票據(jù)的完整性和合理性及發(fā)現(xiàn)需要加以特別關(guān)注的事項。（4）檢查應(yīng)付票據(jù)備查簿，抽查若干原始憑證，確定其是否真實。（5）復核帶息應(yīng)付票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確。第38頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （五）應(yīng)付票據(jù)審計2應(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序（6）檢查逾期應(yīng)付票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確。（7）關(guān)注是否存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的票據(jù)。（8）對于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付票據(jù)，檢查其采用的折算匯率是否正確。（9）確定應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。第39頁，共

27、45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （六）長期應(yīng)付款審計1長期應(yīng)付款的審計目標 確定期末長期應(yīng)付款、未確認融資費用是否存在； 確定期末長期應(yīng)付款是否為被審計單位應(yīng)履行的償付義務(wù)； 確定長期應(yīng)付款的發(fā)生、償還及計息的記錄是否完整； 確定長期應(yīng)付款、未確認融資費用的期末余額是否正確； 確定長期應(yīng)付款和未確認融資費用的披露是否恰當。第40頁，共45頁。第九章 采購與付款循環(huán)審計 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試三、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試 （六）長期應(yīng)付款審計2長期應(yīng)付款賬面余額的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制長期應(yīng)付款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計