企業(yè)管理全面預(yù)算管理課件

1、全面預(yù)算管理財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程之8/4/20221第1頁(yè)，共56頁(yè)。全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算的編制方法全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制全面預(yù)算管理的評(píng)價(jià)與激勵(lì)8/4/20222第2頁(yè)，共56頁(yè)。全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算的編制方法全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制全面預(yù)算管理的評(píng)價(jià)與激勵(lì)8/4/20223第3頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算的認(rèn)識(shí)誤區(qū)全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié)果預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營(yíng)層的想法，從上往下地推進(jìn)編制工作預(yù)算編制工作只要在年初的時(shí)候開始就可以了，完成之后可以用來(lái)指導(dǎo)整個(gè)年度的工作預(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)部的工作，其他部門只需要

2、了解和知曉，必要時(shí)給予財(cái)務(wù)部一定的協(xié)助就可以了全面預(yù)算管理體系 8/4/20224第4頁(yè)，共56頁(yè)。公司運(yùn)營(yíng)管理薪酬激勵(lì)戰(zhàn)略管理績(jī)效計(jì)量全面預(yù)算 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃業(yè)務(wù)規(guī)劃全面預(yù)算管理滲透公司運(yùn)營(yíng)循環(huán)系統(tǒng) 全面預(yù)算管理體系 8/4/20225第5頁(yè)，共56頁(yè)。企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃與計(jì)劃比較企業(yè)的計(jì)劃系統(tǒng)名稱戰(zhàn)略規(guī)劃計(jì)劃計(jì)劃范圍全面全面或部分全面或部分計(jì)劃期限長(zhǎng)期長(zhǎng)期和中期短期計(jì)劃特點(diǎn)原則性輪廓性詳細(xì)性計(jì)劃方法定性分析為主定性與定量分析并舉定量分析為主全面預(yù)算管理體系 8/4/20226第6頁(yè)，共56頁(yè)。戰(zhàn)略、計(jì)劃和預(yù)算戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)規(guī)劃全面預(yù)算管理系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃延伸和細(xì)化執(zhí)行和反饋全面預(yù)算管理體系 8/4/2022

3、7第7頁(yè)，共56頁(yè)。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的作用資本提供者，其他外部關(guān)聯(lián)方企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃公司各部門，子公司和員工監(jiān)督控制外部溝通內(nèi)部管理考核激勵(lì)全面預(yù)算管理體系 8/4/20228第8頁(yè)，共56頁(yè)。計(jì)劃管理與預(yù)算管理的比較比較項(xiàng)目計(jì)劃管理預(yù)算管理功能定位連接戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算系統(tǒng)，處于預(yù)算的上游連接計(jì)劃和績(jī)效系統(tǒng)，處于計(jì)劃的下游指標(biāo)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主編制方法定量分析為主，兼顧定性分析定量分析實(shí)施方式自上而下上下結(jié)合時(shí)間跨度一般與預(yù)算期間一致，也有超過(guò)一年的中長(zhǎng)期計(jì)劃一般以會(huì)計(jì)年度為預(yù)算周期，輔之以滾動(dòng)式周期表達(dá)方式文字加數(shù)字以數(shù)字為主邏輯結(jié)構(gòu)包含大量的預(yù)測(cè)，線條較粗要求較為精確的方案，存在

4、嚴(yán)重的勾稽關(guān)系全面預(yù)算管理體系 8/4/20229第9頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)測(cè)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)測(cè)損益表預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量表權(quán)限劃分資金監(jiān)控預(yù)算仲裁預(yù)算調(diào)整預(yù)算反饋控制預(yù)算執(zhí)行分析績(jī)效成果評(píng)估考核目標(biāo)設(shè)定預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算控制和分析預(yù)算考核全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算管理體系的構(gòu)成全面預(yù)算管理體系 8/4/202210第10頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算系統(tǒng)的作用預(yù)算系統(tǒng)的作用落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完善企業(yè)管理機(jī)制明確各個(gè)部門的工作目標(biāo)協(xié)調(diào)各個(gè)部門的工作控制各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)考評(píng)各個(gè)部門的業(yè)績(jī)?nèi)骖A(yù)算管理體系 8/4/202211第11頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算系統(tǒng)的作用根據(jù)預(yù)算，對(duì)企業(yè)進(jìn)行估價(jià)（單位：1,000美元）出售給意大利全面預(yù)算

5、管理體系 8/4/202212第12頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算管理系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的執(zhí)行與控制績(jī)效與薪酬系統(tǒng)全面預(yù)算管理體系 8/4/202213第13頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算管理系統(tǒng)在企業(yè)管理控制鏈中的定位公司戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)因素業(yè)務(wù)規(guī)劃經(jīng)營(yíng)計(jì)劃預(yù)算管理系統(tǒng)預(yù)算責(zé)任報(bào)告系統(tǒng)績(jī)效計(jì)量系統(tǒng)薪酬激勵(lì)系統(tǒng)反饋與控制企業(yè)管理控制鏈戰(zhàn)略規(guī)劃計(jì)劃與預(yù)算系統(tǒng)績(jī)效與薪酬系統(tǒng)全面預(yù)算管理體系 8/4/202214第14頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的具體體現(xiàn)，反映企業(yè)的目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需要的資源預(yù)算是資源配置的工具預(yù)算是績(jī)效評(píng)估的依據(jù)預(yù)算是日常運(yùn)營(yíng)與公司戰(zhàn)略之間的橋

6、梁企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算規(guī)劃其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，做到事前規(guī)劃、事中控制和事后分析與和評(píng)估預(yù)算編制是事前，預(yù)算控制是事中，預(yù)算分析是事后預(yù)算的重點(diǎn)是控制，難點(diǎn)是編制預(yù)算概念例舉全面預(yù)算管理體系 8/4/202215第15頁(yè)，共56頁(yè)。目標(biāo)性合理性完整性穩(wěn)健性責(zé)任合理劃分動(dòng)態(tài)與綜合考評(píng)分級(jí)考核公正公平風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等系統(tǒng)性嚴(yán)肅性嚴(yán)密性信息反饋雙軌制定期報(bào)告制全面預(yù)算管理理念預(yù)算編制理念預(yù)算執(zhí)行理念預(yù)算考評(píng)理念全面預(yù)算管理的基本理念全面預(yù)算管理體系 8/4/202216第16頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算反饋機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理組織體系全面預(yù)算管理體系 8/4/20

7、2217第17頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算組織與預(yù)算管理職能劃分預(yù)算管理職能預(yù)算管理組織公司治理結(jié)構(gòu)股東會(huì)董事會(huì)財(cái)務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理財(cái)務(wù)管理部其他部門子公司預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算與控制經(jīng)理預(yù)算管理員預(yù)算決策機(jī)構(gòu)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)預(yù)算常設(shè)機(jī)構(gòu)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算反饋專職機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算反饋非專職機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理體系 8/4/202218第18頁(yè)，共56頁(yè)。全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算的編制方法全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制全面預(yù)算管理的評(píng)價(jià)與激勵(lì)8/4/202219第19頁(yè)，共56頁(yè)。靈活而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制方法固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定 費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定

8、的預(yù)算項(xiàng)目彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制 的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用) 、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算， 一般適 用于季度預(yù)算的編制零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收 入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算 ，一般適 用于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目，如資本性投資等全面預(yù)算管理編制方法 8/4/202220第20頁(yè)，共56頁(yè)。全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算管理編制方法 銷售預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直

9、接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本性支出預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表8/4/202221第21頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算與企業(yè)生命周期初創(chuàng)期 成長(zhǎng)期 成熟期 衰退期企業(yè)生命周期的演進(jìn)預(yù)算側(cè)重點(diǎn)的調(diào)整資本預(yù)算銷售預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金流預(yù)算全面預(yù)算管理編制方法 8/4/202222第22頁(yè)，共56頁(yè)。財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算利潤(rùn)表（單位：1,000美元）企業(yè)并購(gòu)Actel股權(quán)全面預(yù)算管理編制方法 8/4/202223第23頁(yè)，共56頁(yè)。財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表（單位：1,000美元）企業(yè)估價(jià)全面預(yù)算管理編制方法 8/4/202224第24頁(yè)，共56頁(yè)。財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金流量表（單位：1,00

10、0美元）全面預(yù)算管理編制方法 8/4/202225第25頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算編制的一般程序董事會(huì)/預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組/總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)管理部/預(yù)算經(jīng)理各子公司或部門/預(yù)算管理委員會(huì)步驟1：每年10月初，董事會(huì)下達(dá)下一年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)步驟9:12月中旬，董事會(huì)審查預(yù)算方案，通過(guò)后形成決議步驟2:10月上旬，預(yù)算小組召開第1次會(huì)議，確定各單位預(yù)算目標(biāo)、政策及程序步驟3:10月中旬，各單位編制其業(yè)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用及人員預(yù)算并匯總步驟4:10月下旬，財(cái)務(wù)管理部對(duì)各單位初步預(yù)算試算平衡，形成預(yù)算草案，提交預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組步驟5:11月初，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組召開第2次會(huì)議，提出預(yù)算草案修訂意見步驟7:11月下旬，

11、財(cái)務(wù)管理部第2次匯總并試算平衡各單位調(diào)整預(yù)算，提交預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組步驟8：12月初，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組召開第3次會(huì)議，通過(guò)預(yù)算方案，提交董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)步驟10:12月下旬，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組舉行財(cái)務(wù)管理部、各部門或子公司參加的預(yù)算擴(kuò)大會(huì)議，按照公司責(zé)任中心設(shè)置情況分解下達(dá)公司預(yù)算步驟6:11月上旬，各單位根據(jù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組的修訂意見，調(diào)整本單位預(yù)算全面預(yù)算管理編制方法 8/4/202226第26頁(yè)，共56頁(yè)。2008年預(yù)算（一）第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)2008年預(yù)算（二）2009年預(yù)算第二季度第三季度第四季度第一季度4月5月6月總數(shù)總數(shù)總數(shù)差異分析第一季度實(shí)際第二季度預(yù)測(cè)滾

12、動(dòng)預(yù)算編制圖 全面預(yù)算管理編制方法 8/4/202227第27頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算編制方法和編制依據(jù)（1/6)序號(hào)預(yù)算類別預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算編制方法預(yù)算編制依據(jù)責(zé)任部門1生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算零基預(yù)算法市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告、銷售預(yù)測(cè)市場(chǎng)部期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算固定預(yù)算法存貨管理政策物流管理部2產(chǎn)品銷售成本預(yù)算直接材料預(yù)算零基預(yù)算法生產(chǎn)預(yù)算、材耗標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格預(yù)測(cè)、材料庫(kù)存政策生產(chǎn)部物流部直接人工預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算、工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)、薪酬政策生產(chǎn)部人力資源部制造費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算、輔助生產(chǎn)車間成本報(bào)告、能源供應(yīng)政策生產(chǎn)部物流部相關(guān)車間3產(chǎn)品銷售費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品銷售費(fèi)用預(yù)算固定預(yù)算法銷售預(yù)算、市場(chǎng)推廣計(jì)劃市場(chǎng)部全面預(yù)算管理編制方法 8/4/202

13、228第28頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算編制方法和編制依據(jù)（2/6)序號(hào)預(yù)算類別預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算編制方法預(yù)算編制依據(jù)責(zé)任部門4短期投資預(yù)算債券短期投資預(yù)算零基預(yù)算法資金預(yù)算、國(guó)家發(fā)行債券情況預(yù)測(cè)、銀行利率水平財(cái)務(wù)管理部股票一級(jí)市場(chǎng)投資預(yù)算零基預(yù)算法資金預(yù)算、證監(jiān)會(huì)發(fā)行新股預(yù)測(cè)、二級(jí)市場(chǎng)投資額度股票二級(jí)市場(chǎng)投資預(yù)算零基預(yù)算法資金預(yù)算、二級(jí)市場(chǎng)投資額度、二級(jí)市場(chǎng)行情預(yù)測(cè)5長(zhǎng)期投資預(yù)算長(zhǎng)期投資成本預(yù)算零基預(yù)算法公司發(fā)展戰(zhàn)略、年度投資計(jì)劃、項(xiàng)目資本結(jié)構(gòu)投資管理部全面預(yù)算管理編制方法 8/4/202229第29頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算編制方法和編制依據(jù)（3/6)序號(hào)預(yù)算類別預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算編制方法預(yù)算編制依據(jù)責(zé)任部門5長(zhǎng)期投資

14、預(yù)算長(zhǎng)期投資收益預(yù)算零基預(yù)算法固定預(yù)算法年度投資工作計(jì)劃、子公司預(yù)算投資管理部投資項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用預(yù)算零基預(yù)算法年度投資工作計(jì)劃、公司費(fèi)用控制政策策投資企業(yè)管理費(fèi)用預(yù)算固定預(yù)算法公司投資企業(yè)管理辦法、公司費(fèi)用控制政策6其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算其他業(yè)務(wù)收入預(yù)算零基預(yù)算法非主營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)投資管理部相關(guān)部門其他業(yè)務(wù)支出預(yù)算零基預(yù)算法非主營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)、國(guó)家稅收政策、公司費(fèi)用控制政策全面預(yù)算管理編制方法 8/4/202230第30頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算編制方法和編制依據(jù)（4/6)序號(hào)預(yù)算類別預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算編制方法預(yù)算編制依據(jù)責(zé)任部門7管理費(fèi)用預(yù)算公司行政經(jīng)費(fèi)預(yù)算零基預(yù)算法、固定預(yù)算法各部門工作計(jì)劃及業(yè)務(wù)預(yù)算行政部各部門折舊與

15、攤銷費(fèi)用預(yù)算零基預(yù)算法各部門資產(chǎn)更新計(jì)劃、折舊和攤銷政策財(cái)務(wù)管理部各部門8人力成本能預(yù)算薪酬預(yù)算零基預(yù)算法招聘及辭退計(jì)劃、公司薪酬政策、國(guó)家勞動(dòng)法規(guī)人力資源部培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)算零基預(yù)算法培訓(xùn)計(jì)劃、公司人力資源政策招聘費(fèi)用預(yù)算零基預(yù)算法招聘計(jì)劃全面預(yù)算管理編制方法 8/4/202231第31頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算編制方法和編制依據(jù)（5/6)序號(hào)預(yù)算類別預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算編制方法預(yù)算編制依據(jù)責(zé)任部門9資本預(yù)算對(duì)外投資預(yù)算零基預(yù)算法公司投資計(jì)劃、長(zhǎng)期投資成本預(yù)算戰(zhàn)略規(guī)劃部基建工程預(yù)算零基預(yù)算法公司投資計(jì)劃、工程建設(shè)決策方案工程管理部固定資產(chǎn)更新預(yù)算零基預(yù)算法固定資產(chǎn)更新計(jì)劃生產(chǎn)部、行政部、其他部10資金預(yù)算資金預(yù)算

16、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算財(cái)務(wù)管理部全面預(yù)算管理編制方法 8/4/202232第32頁(yè)，共56頁(yè)。序號(hào)預(yù)算類別預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算編制方法預(yù)算編制依據(jù)責(zé)任部門11財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算財(cái)務(wù)管理部預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算財(cái)務(wù)管理部預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算財(cái)務(wù)管理部預(yù)算編制方法和編制依據(jù)（6/6)全面預(yù)算管理編制方法 8/4/202233第33頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算編制 案例全面預(yù)算管理編制方法 參見xls表格8/4/202234第34頁(yè)，共56頁(yè)。全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算的編制方法全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制全面預(yù)算管理的評(píng)價(jià)與激勵(lì)8/4/202235第

17、35頁(yè)，共56頁(yè)。全面預(yù)算管理的計(jì)劃與控制職能戰(zhàn)略計(jì)劃全面預(yù)算業(yè)務(wù)規(guī)劃經(jīng)營(yíng)計(jì)劃反饋監(jiān)控實(shí)際活動(dòng)比較實(shí)際結(jié)果與計(jì)劃調(diào)查糾偏措施計(jì) 劃控 制全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制 8/4/202236第36頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算管理小組部門 B負(fù)責(zé)人部門 C負(fù)責(zé)人部門 D負(fù)責(zé)人部門 A負(fù)責(zé)人預(yù)算管理組織在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位總經(jīng)理部門 B部門 C部門 D部門 A董事會(huì)預(yù)算管理員 B預(yù)算管理員 C預(yù)算管理員 D預(yù)算管理員 A 財(cái)務(wù)經(jīng)理（預(yù)算）經(jīng)理主管財(cái)務(wù)副總?cè)骖A(yù)算管理執(zhí)行與控制 8/4/202237第37頁(yè)，共56頁(yè)?？偨?jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān) 會(huì)計(jì)經(jīng)理成本會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 稅務(wù) 財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)分析 信用分析 全面預(yù)算 財(cái)務(wù)部門在公

18、司中的地位董事會(huì)全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制 8/4/202238第38頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算執(zhí)行與控制 業(yè)務(wù)監(jiān)控，資金監(jiān)控 預(yù)算資源 必須投入資源 預(yù)算申請(qǐng)必須經(jīng)批準(zhǔn) 預(yù)算申請(qǐng)必須附支持文件 對(duì)重要項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)實(shí)背景審核 參與談判 信息比較 預(yù)算控制滲透在日常業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制一切不必要投入，以創(chuàng)造另一半利潤(rùn)預(yù)算反饋控制 月度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制 8/4/202239第39頁(yè)，共56頁(yè)。銷售預(yù)算控制將銷售預(yù)算涉及的地區(qū)劃分為若干部分，每部分由專人負(fù)責(zé)建立銷售預(yù)算完成計(jì)劃時(shí)間進(jìn)度表，隨時(shí)檢查預(yù)算完成情況建立有效的預(yù)算評(píng)估程序，對(duì)每一階段預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)關(guān)注銷售產(chǎn)品的庫(kù)存控制全面預(yù)算管理執(zhí)

19、行與控制 8/4/202240第40頁(yè)，共56頁(yè)。生產(chǎn)預(yù)算控制產(chǎn)量預(yù)算控制對(duì)每項(xiàng)或每類產(chǎn)品，控制其周轉(zhuǎn)天數(shù)利用上述產(chǎn)品周轉(zhuǎn)天數(shù)控制庫(kù)存數(shù)量直接材料預(yù)算控制適當(dāng)?shù)臅r(shí)候發(fā)出訂單，以獲得優(yōu)惠的價(jià)格和質(zhì)量通過(guò)限額領(lǐng)料、配比領(lǐng)料和盤存控制等方法控制材料消耗直接人工預(yù)算控制控制人工工資標(biāo)準(zhǔn)控制人工數(shù)量制造費(fèi)用預(yù)算控制區(qū)分可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用可控費(fèi)用的控制方法通直接人工和材料控制不可控費(fèi)用的控制，通過(guò)總額控制的方法執(zhí)行全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制 8/4/202241第41頁(yè)，共56頁(yè)。成本費(fèi)用預(yù)算控制成本預(yù)算控制通過(guò)對(duì)直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的控制來(lái)完成銷售費(fèi)用預(yù)算控制區(qū)分變動(dòng)銷售費(fèi)用和固定銷售費(fèi)用變動(dòng)銷售

20、費(fèi)用，通過(guò)控制費(fèi)用動(dòng)因，從而控制單耗來(lái)完成固定銷售費(fèi)用，以總額控制為主管理費(fèi)用預(yù)算控制總額控制技術(shù)全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制 8/4/202242第42頁(yè)，共56頁(yè)。資本支出預(yù)算控制不能僅僅考慮盡量壓縮支出，還應(yīng)該考慮戰(zhàn)略成本，即那些能使企業(yè)獲得價(jià)值創(chuàng)造和核心競(jìng)爭(zhēng)力的成本，這些成本包括技術(shù)研發(fā)成本、開發(fā)市場(chǎng)的成本和擴(kuò)大生產(chǎn)能力以提高質(zhì)量的成本等，這些成本著重的是企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而非短期利益。資本支出預(yù)算控制分為三個(gè)階段正式授權(quán)進(jìn)行特定資本項(xiàng)目的計(jì)劃資本項(xiàng)目進(jìn)行中的支出控制成本項(xiàng)目收入項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告其它需要說(shuō)明的情況資本項(xiàng)目完成后的記錄歸檔全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制 8/4/202243第43頁(yè)，共56頁(yè)。

21、現(xiàn)金預(yù)算控制案例（單位：1,000美元）全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制 8/4/202244第44頁(yè)，共56頁(yè)。財(cái)務(wù)預(yù)算控制財(cái)務(wù)預(yù)算控制的對(duì)象是現(xiàn)金預(yù)算，對(duì)現(xiàn)金不足的控制方法有：加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度減少付現(xiàn)費(fèi)用延遲資本支出推遲待付款項(xiàng)在不影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上減少存貨數(shù)量全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制 8/4/202245第45頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算一經(jīng)制定，原則上不應(yīng)隨意變動(dòng)。但下列情形除外：市場(chǎng)需求發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整預(yù)算企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，并適當(dāng)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)責(zé)任增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化，應(yīng)該調(diào)整預(yù)算，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整目標(biāo)責(zé)任預(yù)算調(diào)整調(diào)整程序申請(qǐng)、審核和批準(zhǔn)全面預(yù)算管理執(zhí)

22、行與控制 8/4/202246第46頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算內(nèi)資金控制流程總經(jīng)理主管副總各部門財(cái)務(wù)部各部門負(fù)責(zé)人申請(qǐng)支付審批權(quán)限內(nèi)？審批權(quán)限內(nèi)？審批審核超預(yù)算？支付并記賬定期公布預(yù)算執(zhí)行信息接收信息接收信息接收信息接收信息獲知信息，進(jìn)入預(yù)算外管理流程獲知信息，進(jìn)入預(yù)算外管理流程否否否是是是全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制 8/4/202247第47頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算外資金控制流程總經(jīng)理主管副總各部門財(cái)務(wù)部各部門負(fù)責(zé)人申請(qǐng) 審批同意？審批同意？審批審批同意？ 資金計(jì)劃發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)申請(qǐng)報(bào)銷/支付否否否是是權(quán)限內(nèi)？審批權(quán)限內(nèi)？審批報(bào)銷/支付是否是否是注：超過(guò)預(yù)算預(yù)備費(fèi)的支出，必須報(bào)董事會(huì)審批全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制

23、8/4/202248第48頁(yè)，共56頁(yè)。全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算的編制方法全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制全面預(yù)算管理的評(píng)價(jià)與激勵(lì)8/4/202249第49頁(yè)，共56頁(yè)?？己烁鞑块T的全面預(yù)算執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強(qiáng)全面預(yù)算管理過(guò)程的完整性和權(quán)威性分析各部門的全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及全面預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力，為改進(jìn)下一期全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議評(píng)價(jià)公司整體全面預(yù)算完成情況，分析公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營(yíng)中的潛在問(wèn)題，確定改進(jìn)措施，明確下階段的工作重點(diǎn)，確保全面預(yù)算的完成，或者必要時(shí)修正全面預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)與激勵(lì)

24、評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用8/4/202250第50頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算編制準(zhǔn)確性考評(píng)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，并非有利差異越大越好，因?yàn)椴町惓潭仍酱?，可能表明預(yù)算執(zhí)行主體的管理能力越弱某集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算編制準(zhǔn)確性考評(píng)內(nèi)容如下：考核內(nèi)容，獨(dú)立核算單位考核的主要項(xiàng)目包括收入、利潤(rùn)和制造費(fèi)用（扣除工資福利費(fèi)用與折舊）；職能部門考核的主要項(xiàng)目包括可控費(fèi)用和歸口預(yù)算項(xiàng)目獎(jiǎng)懲規(guī)則，各個(gè)職能部門發(fā)生的管理費(fèi)用嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，因主觀原因造成費(fèi)用超預(yù)算按2%扣工資，或按節(jié)約的5%提取獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)算差異率或預(yù)算完成分某項(xiàng)目預(yù)算差異率(該項(xiàng)目年度實(shí)際完成金額/該項(xiàng)目年度預(yù)算1)100%某項(xiàng)目預(yù)算完成情況按百分制計(jì)算，幾份方式如下：預(yù)算差異

25、率在 10%以內(nèi)，得分100分預(yù)算差異率在 10%15%，得分95分預(yù)算差異率在 15%20%，得分90分預(yù)算差異率在 2 0%以上，得分80分某單位預(yù)算完成得分 (該單位某項(xiàng)目預(yù)算完成分該項(xiàng)目權(quán)數(shù))全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)與激勵(lì) 8/4/202251第51頁(yè)，共56頁(yè)。預(yù)算編制準(zhǔn)確性考評(píng)考核指標(biāo)與權(quán)數(shù)，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)單位的收入權(quán)數(shù)為30%，利潤(rùn)權(quán)數(shù)為40%，可控制造費(fèi)用權(quán)數(shù)為30%，各職能部門的歸口分管范圍相關(guān)預(yù)算權(quán)數(shù)為1/項(xiàng)目數(shù)預(yù)算完成率，預(yù)算完成分/100分。對(duì)于確因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致預(yù)算完成率不足，需要剔除考核的，由各個(gè)單位寫申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)確認(rèn)批準(zhǔn)后，年終方可按照剔除后的指標(biāo)考核。獎(jiǎng)懲，對(duì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)核算的單位按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包書規(guī)定列入考核，對(duì)各個(gè)職能單位按“工資總額30%（1-預(yù)算完成率）”給予扣減工資總額全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)與激勵(lì) 8/4/202252第52頁(yè)，共56頁(yè)?；?/p>