四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基本公共衛(wèi)生資金培訓教學課件

1、四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理倪 萍四川省基本公共衛(wèi)生服務項目成本核算指導意見培訓講座四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析 1. 總則2. 組織、物資、資金、財務管理 3. 會計核算與成本核算 4. 會計報表與審計 5. 項目管理財務實例四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析一、總 則（一）概述 總則確定了制定本管理手冊依據、使用范圍、目的等。為加強基本公共衛(wèi)生服務項目管理，規(guī)范行為，做到用好錢、做好賬、辦好事、降風險，保證圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務項目各項目標任務提出了總原則。（二）制定依據 根據會計法、事業(yè)單位財務規(guī)則、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度、基層

2、醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度、現金管理暫行條例、支付結算辦法等16個法律法規(guī)和基本公共衛(wèi)生服務項目政策制訂本管理手冊。 （三）制定目的 使各級財政、衛(wèi)生行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構要規(guī)范管理基本公共衛(wèi)生服務項目，要保證分配好、使用好、管理好基本公共衛(wèi)生服務項目資金，保質、保量、圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務項目各項任務。 四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析 （四）適用范圍 本管理手冊適用于全省各級財政、衛(wèi)生行政部門，以及承擔基本公共衛(wèi)生服務項目任務的社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和縣級衛(wèi)生行政部門委托實施基本公共衛(wèi)生服務項目的其他醫(yī)療衛(wèi)生機構（以下簡稱“基層醫(yī)療衛(wèi)生機構”）。四川省

3、基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析三、物資管理（一）本管理手冊“物資”是指利用項目資金購置的或接受本項目捐贈以及調撥的，用于開展項目工作的辦公用品（包括：計算機、打印機、計算器、筆墨紙張、檔案資料袋、筆記本等）、藥品（包括：檢查、診斷用藥，疫苗等）、試劑、材料等物品。（二）物資實行專（兼）職人員管理，屬固定資產的，按固定資產規(guī)定管理。（三）物資入庫納入單位財務統(tǒng)一管理；凡用于基本公共衛(wèi)生服務項目的物資出庫時,應填制“基本公共衛(wèi)生服務項目物資出庫清單”（附件1），并由項目負責人、發(fā)貨人和領用人員共同簽字認可后列入相應的項目成本支出。該出庫單做為報賬憑據的附件。附件: 四川省基本

4、公共衛(wèi)生服務項目物資出庫單四川省基本公共衛(wèi)生服務項目物資出庫單單位名稱： 年 月 日 單位： 元物資名稱型號數量單價金額說明填寫具體項目合 計 項目負責人簽字： 發(fā)貨人簽字： 領用人簽字：四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（五）物資采購應嚴格按照政府采購法和當地政府相關規(guī)定辦理。（六）要定期對“庫存物資”進行盤點清理，對盤盈盤虧的要查明原因，報經領導批準后及時進行賬務處理。三、方法（七）基本公共衛(wèi)生服務項目物資出庫清單。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（八）出庫單做為報賬憑據。（九）應按

5、照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設置一級明細科目，“藥品”一級明細科目下應設置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進行明細核算。（十）明細賬下按照品名、規(guī)格設置數量金額明細賬，庫房應設置實物收、發(fā)、存數量明細賬。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理四、資金管理（一）資金管理是指對單位資金來源和資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等工作的總稱。資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。（二）四川省基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金管理辦法第十四條規(guī)定：補助資金用于承擔基本公共衛(wèi)生服務的機構開展建立居民健康檔案、健康教育、預防接種、

6、兒童健康管理、孕產婦健康管理、老年人健康管理、慢性病管理、重性精神疾病患者管理、傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管共11類（注明：雅安市增加腫瘤登記隨訪、全人群死因監(jiān)測、國家增加結核病管理、中醫(yī)藥健康管理）基本公共衛(wèi)生服務項目。（三）資金用于相關的人員支出以及開展基本公共衛(wèi)生服務所必需的耗材等公用經費支出。 四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理（四）任何單位和個人不得以任何方式向城鄉(xiāng)居民收費，不得以任何形式截留、擠占和挪用基本公共衛(wèi)生服務專項祖補助資金。（五）不得將補助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的基礎設施建設、設備配備和人員培訓等其他支出。（六）各級財政、衛(wèi)生行政部門要定期不定期對基本公

7、共衛(wèi)生服務項目經費進行監(jiān)督和檢查，對其服務數量、質量、效益等情況進行績效評價。接受社會監(jiān)督和審計。（七）對截留、挪用、擠占基本公共衛(wèi)生服務項目經費的，按有關規(guī)定嚴肅處理；違法的，依法處理。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析五、財務管理（一）各級財政、衛(wèi)生行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構要加強基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金的管理。要按照財務管理的要求，建立健全資金控制、分配、審核等相關管理制度，確保項目資金使用合法、合規(guī)。（二）加強項目資金使用和管理?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構應將基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金納入單位財務統(tǒng)一核算。按照相關法規(guī)政策做好專項資金預算、收支核算，認真履行財會職責

8、，加強項目資金使用和管理。（三）建立健全項目財務管理制度?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構要按照會計基礎工作規(guī)范要求，建立健全項目財務管理制度，出納人員不得保管所有財務印鑒，不得兼任稽核、會計檔案保管等工作，也不得兼任收入、費用、債權債務帳目的記帳工作。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（四）項目資金審批?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構支出項目資金，除人員經費外的其他所有支付都應填制基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金支出報銷審批單（見后），經會計審核，項目負責人簽批，出納方可辦理報銷手續(xù)。（五）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構要逐步實行會計核算電算化和財務管理信息化。（六）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構項目負責人和財會人員要做好項目資

9、金、物資、成本等會計核算，編制、上報財務報表，真實、準確、完整地反映項目資金運行情況。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析四川省基本公共衛(wèi)生服務項目費用報銷審批單單位名稱： 年 月 日 單位： 元報 銷 人項目類別報 銷 事 由報 銷 金 額大寫： 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 元 備 注 附件張數 張 項目負責人審批： 科室負責人： 財務負責人： 領款人簽字：（注：本憑證規(guī)格與會計記賬憑證相適應為宜）四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（六）財務管理信息化建設。要逐步實行會計核算電算化和財務管理信息化，以提高管理水平和工作效率，保證會計核算及

10、財務報表數據的準確和統(tǒng)一。實行電算化和信息化管理的單位，要按照有關規(guī)定建立健全相關管理制度。（七）對管理人員要求。項目負責人和財會人員要做好項目資金、物資、成本等會計核算，編制、上報財務報表，真實、準確、完整地反映項目資金運行情況。 財會人員工作調動，要按照會計基礎工作規(guī)范的相關規(guī)定，辦理好交接工作，確保工作的連續(xù)性。 四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析六、會計核算（一）會計核算也稱會計反映。會計核算以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運動進行的反映。它主要是指對會計主體已經發(fā)生或已經完成的經濟活動進行的事后核算，也就是會計工作中記賬、算賬、報賬的總稱。合理地組織會計

11、核算形式是做好會計工作的一個重要條件，對于保證會計工作質量，提高會計工作效率，正確、及時地編制會計報表，滿足相關會計信息使用者的需求具有重要意義。（二）會計核算的主要方法有：設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產清查、編制會計報表等。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（三）會計核算原則有： 會計核算原則是進行會計核算的指導思想和衡量會計工作成敗的標準。會計核算原則一般常用的有十三條，可歸納為三類：一類是衡量會計質量的原則，一類是確認和計量的原則，一類是起修正作用的原則。在基本公共衛(wèi)生服務項目會計核算要重點把握真實性、一致性、及時性、清晰性、現金

12、收付實現制、實際成本、謹慎性、重要性等原則。本會計核算是按照基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度規(guī)定，進行基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金的會計核算。 四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（四）基本公共衛(wèi)生服務項目必需的辦公用品（如辦公桌椅、電腦、打印機、文件柜、管理軟件等），本著“適用、適量”原則，經上一級主管部門批準，可適當配置。其費用可在“其他公用經費”中列支。屬固定資產的，應納入單位固定資產管理。（五）基本公共衛(wèi)生服務項目會計核算是單位會計核算體系的重要組成部分。因此，用于核算基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金的所有會計科目，都應在單位總賬會計科目之下設明細科目進行會計核算。（六）根據

13、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度規(guī)定，應將上級撥入的基本公共衛(wèi)生服務補助資金納入“財政補助收入”科目下的二級科目“公共衛(wèi)生服務補助收入”科目進行會計核算和“醫(yī)療衛(wèi)生支出”下的二級科目“公共衛(wèi)生支出”科目進行會計支出核算。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（七）為加強基本公共衛(wèi)生服務項目會計核算，在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度“醫(yī)療衛(wèi)生支出”的“公共衛(wèi)生支出”二級科目下，增設“基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出”明細科目，用于核算醫(yī)療衛(wèi)生機構向基本公共衛(wèi)生服務項目提供的各種醫(yī)療服務支出。本科目主要指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在提供基本公共衛(wèi)生服務項目時，需儀器設備，開展實驗室檢測所發(fā)生的支出，核算時

14、直接列入相應服務項目。 基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出，按照國家基本公共衛(wèi)生服務規(guī)范的規(guī)定，以實際服務人次，原則按不高于當地物價部門核定的醫(yī)療服務項目收費標準計費。（八）為便于統(tǒng)計和考核基本公共衛(wèi)生服務補助資金的使用效果，根據會計制度規(guī)定，在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度規(guī)定的三級明細科目下，按國家基本公共衛(wèi)生服務項目規(guī)范項目內容增設四級明細科目。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（九）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計核算增設三級明細科目（即具體公共衛(wèi)生按項目設立）。在二級明細科目下增設“基本公共衛(wèi)生”、“重大公共衛(wèi)生”、“其他公共衛(wèi)生”三級明細科目（詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號”） 。

15、(十)在三級明細科目下，按國家基本公共衛(wèi)生服務規(guī)范項目內容增設四級明細科目（詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號”）。以便基層醫(yī)療衛(wèi)生機構對基本公共衛(wèi)生服務項目內容的支出核算，清晰掌握每類服務內容使用經費情況。 (十一) 實行四級科目核算后，人員經費、公用經費等不能明確劃分到四級科目的支出，發(fā)生時可以計入待攤支出，待季度終了前再按本期發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務項目人次或權重分攤到相關的具體公共 衛(wèi)生項目中。（十二）基本公共衛(wèi)生服務項目支出會計科目設置表及使用說明。（見后）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析基本公共衛(wèi)生服務項目支出科目設置表四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析四川省基本公

16、共衛(wèi)生服務項目管理二級明細科目順序號科目代碼科目名稱50102公共衛(wèi)生支出15010201人員經費 501020101基本公共衛(wèi)生 50102010101健康檔案 50102010102健康教育 50102010103預防接種 50102010104兒童健康管理 50102010105孕產婦健康管理 50102010106老年人健康管理 50102010107高血壓患者管理 50102010108糖尿病患者管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理二級明細科目順序號科目代碼科目名稱 50102010109重性精神疾病患者管理 501020101010 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事

17、件報告和處理 501020101011衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管25010202藥品支出 501020201基本公共衛(wèi)生 按四級明細科目以此類推35010203衛(wèi)材支出 501020301基本公共衛(wèi)生 按四級明細科目以此類推45010204其他材料支出 501020401基本公共衛(wèi)生 按四級明細科目以此類推基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理二級明細科目順序號科目代碼科目名稱55010205非財政資本性支出 501020501基本公共衛(wèi)生 按四級明細科目以此類推 65010206維修費 501020601基本公共衛(wèi)生 按四級明細科目以此類推75010207其他公用經費 50102070

18、1基本公共衛(wèi)生 按四級明細科目以此類推85010208基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出 501020801基本公共衛(wèi)生 50102080101健康檔案基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理二級明細科目順序號科目代碼科目名稱 50102080102健康教育 50102080103預防接種 50102080104兒童健康管理 50102080105孕產婦健康管理 50102080106老年人健康管理 50102080107高血壓患者管理 50102080108糖尿病患者管理 50102080109重性精神疾病患者管理 501020801010 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理 501

19、020801011衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明二級科目： 人員經費：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務項目人員的基本工資、績效工資、各項津補貼、社會保障費（五險一金）、福利費、獨生子女費、臨時聘用人員補助等。 藥品支出：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務項目的檢查藥品（酒精、消毒等）試劑等。 衛(wèi)料支出：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務項目的衛(wèi)生材料，包括注射器、棉紗、膠片等低值易耗材料。 其他材料支出：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務項目的材料。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析 維修費：指直接或間接用于基本公共衛(wèi)生服務項目的設

20、備維修等，不能用于房屋維修。 非財政資本性支出：指直接利用財政補助收入以外的資金安排的資本性支出。 其他公用經費：包含辦公費、水電費、印刷費、會議費、差旅費、培訓費、交通費、宣傳費、建檔資料、網絡費、其他等費用 基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出：指直接用于在提供基本公共衛(wèi)生服務項目時，需儀器設備，開展實驗室檢測或檢查所發(fā)生的支出。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明三級科目： 基本公共衛(wèi)生、重大公共衛(wèi)生和其他公共衛(wèi)生三級明細科目，未發(fā)生支出的科目，可以不設置。四級科目： 按照國家基本公共衛(wèi)生服務規(guī)范項目內容單獨核算，未發(fā)生支出的科目，可以不核算。四川省

21、基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構不得將下列經費納入基本公共衛(wèi)生服務項目成本經費列支： 1.購置儀器設備； 2.房屋維修和改擴建； 3.購置無形資產而發(fā)生的支出； 4.滯納金、罰款、違約金、賠償金； 5.各種贊助、捐贈； 6.國家規(guī)定不得列入的其他支出。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析七、成本核算一、概述 成本核算是指在生產和服務提供過程中對所發(fā)生的費用進行歸集和分配并按規(guī)定的方法計算成本的過程。 成本核算主要以會計核算為基礎，以貨幣為計算單位。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析成本核算目的 1、加強基本公共

22、衛(wèi)生服務項目管理， 2、指導各級衛(wèi)生、財政行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展基本公共衛(wèi)生服務項目過程中所發(fā)生的各種耗費進行的成本核算， 3、合理使用專項補助經費， 4、提高資金使用效率，促進基本公共衛(wèi)生服務項目更好落實。 四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（四）成本。成本指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構直接用于開展基本公共衛(wèi)生服務項目活動所發(fā)生的各種消耗，包括人員經費、耗用材料（藥品）、其他公用經費等,具體核算方法參照四川省基本公共衛(wèi)生服務項目成本核算指導意見（五）直接成本是指為開展基本公共衛(wèi)生服務項目而發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。 間接成本是指為開展醫(yī)療服

23、務活動而發(fā)生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（六）基本公共衛(wèi)生服務項目支出應當做好成本測算，成本包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展基本公共衛(wèi)生服務項目活動所發(fā)生的各種消耗，包括人員經費、耗用材料（藥品）、其他公用經費等,具體測算方法參照四川省基本公共衛(wèi)生服務項目成本測算指導意見。（七）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展基本公共衛(wèi)生服務項目所發(fā)生的各項費用，分為直接費用和間接費用。直接費用指直接用于基本公共衛(wèi)生服務項目的費用，包括人員經費支出、藥品支出、材料支出、非財政資本性支出和其他公用經費、醫(yī)療支出等，直接費用按項目分類直接計入相應

24、的項目成本。間接費用指間接用于基本公共衛(wèi)生服務項目的費用，包括人員（含臨時人員）經費支出、房租、水電氣、交通費、其他應攤費用和其他費用等，間接費用按基本公共衛(wèi)生服務項目實際消耗等分攤計入成本。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析成本核算重點 （一）通過成本核算和分析，為政府宏觀決策和管理提供科學依據。合理使用專項補助經費，提高資金使用效率，促進基本公共衛(wèi)生服務項目更好落實，進一步規(guī)范基本公共衛(wèi)生服務項目補助經費使用，確保服務落實到位，切實讓群眾受益。 （二）通過成本核算，反映和監(jiān)督基本公共衛(wèi)生服務項目成本計劃的執(zhí)行情況，可以控制項目執(zhí)行過程中人力、物力和財力的耗費，從而做

25、到增收節(jié)支,管好用好項目資金。 （三）按照四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理手冊的規(guī)定，基本公共衛(wèi)生服務項目必需的辦公用品，可本著“適用、適量、適度”原則配置，其費用在“其他公用經費”中列支。屬固定資產的，應納入單位固定資產管理。必需的計算機等大型辦公用品，需經縣級衛(wèi)生行政部門批準，方可配置。 四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析基本公共衛(wèi)生服務項目成本核算內容1.城鄉(xiāng)居民建檔成本=人員經費+體檢費+建檔材料費+差旅補助+檔案錄入費+網絡信息費+N。2.健康教育成本=人員經費+資料印刷費+宣傳費+培訓費+N。3.預防接種服務成本=人員經費+注射耗材費+信息管理費+N。4.0-

26、6歲兒童健康管理成本=人員經費+常規(guī)檢查費+血常規(guī)檢測費+口腔保健費+視力篩查費+隨訪費+N。5.孕產婦健康管理成本=人員經費+檢查費+規(guī)定的實驗室檢測費+隨訪費+產后42天健康檢查費+N。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析基本公共衛(wèi)生服務項目成本核算方法6.老年人健康管理成本=人員經費+體檢資料費+輔助檢查費+N。 7.慢病管理成本=人員經費+高血壓、型糖尿病等慢病建檔費+體檢費+隨訪費+N。8.重型精神病管理成本=人員經費+體檢費+輔助檢查費+隨訪費+信息錄入費+網絡費+N。 9.傳染病及突發(fā)公共事件報告和處理成本=人員經費+報告信息網絡費+電話費+協(xié)助處理費+協(xié)助

27、調查風險評估處理費+N。 10.衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管成本=人員經費+差旅費+報告信息網絡費+電話費+協(xié)助處理費+協(xié)助調查風險評估處理費+N。 公共衛(wèi)生項目成本核算解釋（一）人員經費（含臨時聘用人員）：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務項目的人員包括基本工資、績效工資、社會保障繳費、離退休費、住房公積金等。（二）差旅補助:按本縣(市、區(qū)）財政行政部門現行標準執(zhí)行。（三）體檢費:指使用醫(yī)療儀器設備、需實驗室檢測等輔助檢查發(fā)生的費用。（四）材料費:指在建立健康檔案、預防接種等服務使用的辦公用品、醫(yī)用耗材等。（五）隨訪費:指按規(guī)定的次數發(fā)生的交通、出差補助、材料、通訊等。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理（六）宣傳費:指

28、開展健康教育的資料印刷、租用交通工具、場地、聘用專家等。（七）培訓費:指開展基本公共衛(wèi)生服務相關培訓租賃設備、場地、專家講課等。（八）報告信息網絡費：指計算機維護、網絡、郵寄等。（九）電話費:指不通網絡用電話報告所發(fā)生的費用。（十）N:指已明確費用以外實際發(fā)生的、符合項目使用規(guī)定的費用。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（四）費用分攤權重（系數）。按照會計核算可比性的原則，為了使全省公共衛(wèi)生服務項目間接費用和待攤支出分攤方法基本一致，有必要按照基本公共衛(wèi)生服務項目開展的難易程度，對項目的權重做一個規(guī)定，以便于各基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實行權重法分攤

29、時參考。 四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析基本公共衛(wèi)生服務項目費用分攤權重（系數） 1.城鄉(xiāng)居民健康檔案管理 1.02.健康教育0.93.預防接種1.14.06歲兒童健康管理1.15.孕產婦健康管理1.16.老年人健康管理1.17.高血壓、2型糖尿病患者健康管理1.18.重性精神疾病患者管理1.09.傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理0.810.衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管0.8注:1.各單位可根據年度工作重點的不同, 適時調整分攤權重（系數）。2.可隨國家基本公共衛(wèi)生服務規(guī)范內容調整, 適時調整分攤權重（系數）。 四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析 （五）個

30、人成本和總成本。將本期開支的直接費用（即已經計入服務項目支出的費用）和間接費用以及待攤支出分攤（即按待攤支出核算例3所列方法）計入的費用之和即是本項目的總成本，用總成本除以本項目本期實際的服務人次，即可得到個人成本。 四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析八、會計報表說明 （一）相互銜接。按照四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理手冊規(guī)定，在“公共衛(wèi)生支出”科目下增加“基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出”二級明細科目后，在上報四川省基本公共衛(wèi)生服務項目支出明細表以外的其他會計報表時，將“基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出”發(fā)生額匯總到“公共衛(wèi)生支出”下的“其他材料支出”明細科目內，并在報表附注中予以說

31、明，以便財務會計報表相互銜接。 （二）按季上報?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構按照隸屬關系定期向主管部門上報基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的各種財務報表時，還應同時上報基本公共衛(wèi)生服務項目支出明細表以便主管部門逐級匯總上報?；竟残l(wèi)生服務項目財務報表按季度匯總上報。 四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析 四川省基本公共衛(wèi)生服務項目支出明細表 會醫(yī)基02表附表01-1表 編制單位： 年 月 單位：元支 出 分 類支出合計其中：分 服 務 項 目 支 出 情 況本期發(fā)生額累計發(fā)生額健康檔案健康教育預防接種兒童健康孕產健康老年健康高血壓健康糖尿病健康重癥精神病傳染病突發(fā)衛(wèi)生監(jiān)管基本公共衛(wèi)生支出1、人員經

32、費2、藥品支出3、衛(wèi)材支出4、其他材料支出5、非財政資本性支出6、維修費7、其他公用經費8、醫(yī)療項目支出合 計填表說明：1、分項目支出明細科目要國家下達的基本公共衛(wèi)生服務項目一致，可隨國家對基本公共衛(wèi)生服務項目的增加而調整。 2、本表系會醫(yī)基02表附表1之附表，所列支出數據應與會醫(yī)基02表的“基本公共衛(wèi)生支出”一致。 3、本表實行季報。于每季末下月5日前報送。四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析九、監(jiān)督與審計（一）各級財政、衛(wèi)生行政部門要定期不定期對基本公共衛(wèi)生服務項目經費進行監(jiān)督和檢查，對其服務數量、質量、效益等情況進行績效評價。接受社會監(jiān)督和審計。（二）對截留、挪用、

33、擠占基本公共衛(wèi)生服務項目經費的，按有關規(guī)定嚴肅處理；違法的，依法處理。（三）各基層醫(yī)療衛(wèi)生機構負責人、財務負責人或財會人員要切實履行職責，建立健全各種監(jiān)督管理制度和機制，不得設置賬外賬，不得做假賬、編假表，要確保會計核算的真實性、合法性、準確性和完整性 基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析(一)財政補助收入 1.財政補助收入科目是核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構從財政部門取得的基本建設補助收入、設備購置補助收入、人員經費補助收入和公共衛(wèi)生服務補助收入等。這里主要指的是公“共衛(wèi)生服務補助收入”中基本公共衛(wèi)生服務補助資金收入。 2.本科目應按照“人員經費補助收入”、“公用經費補助收入”、“

34、公共衛(wèi)生服務補助收入”、“基本建設補助收入”和“設備購置補助收入”等設置明細賬，進行明細核算。期末結轉后，本科目應無余額。 3.財政補助收入的主要賬務處理如下： 基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例1： 財政直接支付方式下，對于財政直接支付的公共衛(wèi)生項目經費，收到財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證共計5000元，其中人員經費1500元（暫不能直接分攤到相應的服務項目），藥品支出2500元（其中老年人健康管理1200元，高血壓患者管理1300元），糖尿病患者管理衛(wèi)材支出1000元。 會計分錄如下：基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)

35、生機構會計制度解析借：待攤支出公共衛(wèi)生人員經費 1500 元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出藥品支出基本公共衛(wèi)生老年人健康管理1200元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出藥品支出基本公共衛(wèi)生高血壓患者管理1300元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出衛(wèi)材支出基本公共衛(wèi)生高血壓患者管理1000元 貸：財政補助收入公共衛(wèi)生服務補助收入財政直接支付5000元 基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例2： 年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，轉入“財政應返還額度財政直接支付”科目。如本年度財政下達的直接支付指標數為500,000萬元，全年實際支付480,000元，

36、尚有20,000元結余期末結轉到“財政應返還額度財政直接支付”。會計分錄如下：借：財政應返還額度財政直接支付20,000元 貸：財政補助收入公共衛(wèi)生服務補助收入財政直接支付20,000元?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例3： 財政授權支付方式下，單位收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書” 與基本公共衛(wèi)生服務補助收入分月用款計劃50,000元，核對無誤后記賬。會計分錄如下：借：零余額賬戶用款額度50,000元貸：財政補助收入公共衛(wèi)生服務補助收入財政授權支付50,000元。年度終了，對于本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，借記“財政應返還額度財政

37、授權支付”科目，貸記本科目?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例4：銀行撥款方式下，實際收到基本公共衛(wèi)生服務補助收入財政撥款時，按照實際收到的金額150,000元。會計分錄如下：借：銀行存款150,000元貸：財政補助收入公共衛(wèi)生服務補助收入 150,000元期末，應將本科目貸方余額轉入本期結余，借記本科目，貸記“本期結余”科目?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（二）庫存物資 1.庫存物資按照四川省基本公共衛(wèi)生服務項目管理手冊的規(guī)定，無論該批物資將來是否用于基本公共衛(wèi)生服務項目，均應納入單位物資統(tǒng)一管理并以其成本入賬，具體如下： (1)按照規(guī)定集中

38、采購配送的庫存物資，其成本按照通過集中采購確定的采購價格（包括配送費用，下同）確定，自行外購的庫存物資成本按照實際采購價格及相關直接費確定。外購或集中采購配送的物資驗收入庫時，按照確定的成本。借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 接受捐贈的庫存物資，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關憑據注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫時，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（二）庫存物資 2.庫存物資在發(fā)出時，應根據實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權平均法確定發(fā)出物資的實際成本。計價

39、方法一經確定，不得隨意變更。 基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例1： 某單位按照政府招標采購規(guī)定程序，購買藥品(其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項目的藥品)一批，價值5000元，藥品已驗收入庫，貨款已用“銀行存款”支付。會計分錄如下：借：庫存物資藥品分品名5000元 貸：銀行存款5000元基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例2： 某單位基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務項目補助資金都是實行的財政授權支付方式,按照政府招標采購規(guī)定程序，購買藥品(其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項目的藥品)一批，價值5000元，藥品已驗收入庫，貨款已用“零余額賬戶用款額度”支付。會計分錄

40、如下：借：庫存物資藥品分品名5000元 貸：零余額賬戶用款額度5000元基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例3： 某單位按照政府招標采購規(guī)定程序，購買某公司衛(wèi)生材料(其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項目的衛(wèi)材)一批，價值4200元，材料已驗收入庫，貨款暫未支付。會計分錄如下：借：庫存物資衛(wèi)生材料分品名4200元 貸：應付賬款某公司4200元基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例4： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務項目時，領用庫存藥品一批價值2000元，分別用于重性精神疾病患者管理1200元，兒童健康管理800元。會計分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出基本公

41、共衛(wèi)生重性精神疾病患者管理1200元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出基本公共衛(wèi)生兒童健康管理800元 貸：庫存物質藥品分品名2000元基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例5： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務項目時，領用庫存衛(wèi)生材料一批價值1000元，但由于工作相互交叉，暫時無法落實到具體的項目,列入“待攤支出”科目，等待期末攤入相關成本科目。會計分錄如下：借：待攤支出公共衛(wèi)生衛(wèi)材支出1000元 貸：庫存物資衛(wèi)生材料分品名1000元基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（三）公共衛(wèi)生支出1.人員經費 從事基本公共衛(wèi)生服務項目人員的基本工資、績效工資、社會保障繳費、

42、離退休費、住房公積金等。具體核算時根據單位人員工資的構成情況，選擇以下方法核算。發(fā)生時能夠明確到服務項目的，可直接在“公共衛(wèi)生支出”三級明細科目列支，不能明確到服務項目的記入“待攤支出”，待期末再分攤記入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出。基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（1）通用處理方法：例1： 某單位11月份計提薪酬，按照從事公共衛(wèi)生服務人員的工資分別計提金額共12500元，其中7500元暫不能明確歸集到服務項目，其余5000元可以明確歸集于健康教育項目開支。會計分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出人員經費基本公共衛(wèi)生健康教育5000元借：待攤支出公共衛(wèi)生人員經費

43、 7500元 貸：應付職工薪酬12500元基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例2： 某單位用現金發(fā)放11月份從事基本公共衛(wèi)生服務人員的工資計12500元，該工資已計提。會計分錄如下：借：應付職工薪酬12500元 貸：庫存現金12500元 計提職工社會保障費時，可根據實際情況比照上述分錄處理。即借記“公共衛(wèi)生支出人員經費”或“待攤支出”，貸記“應付社會保障費”?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析（2）不同撥款方式處理方法例1：自收自支單位：適用于財政沒有撥款,經費由單位解決。 發(fā)生時可以先按照從事基本公共衛(wèi)生服務項目人員上年或現在執(zhí)行的人員經費按下列核

44、算方法，核算出每人每天人員經費標準。如果該批人員參加基本公共衛(wèi)生服務項目工作時間能夠落實到具體項目，則將開支的人員經費直接記入該項目，不能明確落實到具體服務項目的，記入待攤支出，待期末分攤計入相關項目的四級明細科目支出。年人員經費：年人員經費總額=年基本工資+年績效工資+年社會保障費+年住房公積金+其他 。日人員經費：日人員經費=年人員經費總額251天（全年法定工作日）?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析 如某主治醫(yī)師全年人員經費總額為43780元。分別是：年基本工資18000元+年績效工資10000元+年社會保障費9800元+住房公積金3980+其他2000元。 則該主

45、治醫(yī)師每天的人員經費為174.4元=（基本工資+績效工資+社會保障繳費+住房公積金+其他）251天。 例如該主治醫(yī)師2011年11月應發(fā)人員經費（含社保、住房公積金等）3650元，已明確該醫(yī)生本月為老年人健康管理工作10天，其余時間因工作交叉無法明確劃分具體服務項目?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析會計分錄如下：A.將明確工作范圍的10天，按每天174.4元人員經費的標準。借：公共衛(wèi)生支出人員經費基本公共衛(wèi)生老年人健康管理1744元。貸：“應付職工薪酬”和“應付社會保障費”等科目。B.將該主治醫(yī)師本月未能明確劃分具體服務項目的人員經費支出1906元。借：待攤支出公共衛(wèi)生

46、人員經費 1906元。貸：“應付職工薪酬”和“應付社會保障費”等科目。 C.期末時，再根據本月開展基本公共衛(wèi)生服務的項目，按照不同的分攤方法，將這些“待攤支出”的人員經費分攤到其他相應的服務項目列支。具體方法見“待攤支出會計核算”?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例2: 差額撥款單位： 適用于財政差額撥款單位。從事基本公共衛(wèi)生服務項目人員的人員經費財政部分撥款,不足部分由單位解決。 首先根據財政撥入的人員經費與單位年度實際開支的人員經費的比例，計算出單位自籌資金所占的比例。 然后按照從事基本公共衛(wèi)生服務項目人員上年或現在執(zhí)行的人員經費按下列核算方法，核算出每人每天人員經

47、費標準。 按比例由單位解決人員經費支出，按照例1方法，即：如果該人員參加基本公共衛(wèi)生服務項目工作時間能夠落實到具體項目，則將開支的人員經費直接記入該項目，不能明確落實到具體服務項目的，記入待攤支出，待期末分攤計入相關項目的四級明細科目支出。 基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析計算方法同例1會計分錄如下：A.將明確工作范圍的10天，按每天87.2元人員經費（公共衛(wèi)生服務項目補助資金承擔的部分）的標準。借：公共衛(wèi)生支出人員經費基本公共衛(wèi)生老年人健康管理 872元。貸：“應付職工薪酬”和“應付社會保障費”等科目。B.將該主治醫(yī)師本月未能明確劃分具體服務項目的人員經費支出953元

48、。借：待攤支出公共衛(wèi)生支出人員經費953元。貸：“應付職工薪酬”和“應付社會保障費”等科目。C.期末時，再根據本月開展基本公共衛(wèi)生服務的項目，按照不同的分攤方法，將這些“待攤支出”的人員經費分攤到其他相應的服務項目列支。具體方法詳細“待攤支出”?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例3：全額撥款單位： 適用于財政全額撥款單位。從事基本公共衛(wèi)生服務項目人員的人員經費財政全額撥款。 此例就是指從事基本公共衛(wèi)生服務項目人員經費全部由財政撥款解決。發(fā)生時直接記入單位“醫(yī)療支出”的人員經費支出，不得再將從事基本公共衛(wèi)生服務項目人員的人員經費列入“公共衛(wèi)生支出”核算?；鶎庸残l(wèi)生項目管

49、理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析2.藥品支出 開展基本公共衛(wèi)生服務項目檢查的藥品（酒精、消毒液等）試劑,按照國家基本公共衛(wèi)生服務規(guī)范可以在補助資金列支的藥品、疫苗等等。發(fā)生時，按照實際使用的服務項目直接記入“公共衛(wèi)生支出”下的四級明細科目支出；不能分清用途的，列入“待攤支出”，待期末再分攤計入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例1： 某單位開展預防接種公共衛(wèi)生服務工作，按規(guī)定本次預防接種使用消毒液等直接費用100元，應由基本公共衛(wèi)生服務項目資金開支。會計分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出藥品支出基本公共衛(wèi)生預防接種100元。

50、貸：銀行存款100元?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析3.衛(wèi)材支出 開展基本公共衛(wèi)生服務項目活動需用的器械、注射器、紗布、棉球、口罩等等。發(fā)生時，按照實際使用的服務項目直接記入“公共衛(wèi)生支出”下的四級明細科目支出；不能分清用途的，列入“待攤支出”，待期末再分攤計入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出。基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例1： 某單位開展預防接種公共衛(wèi)生服務項目工作，本次共計接種1500人次，消耗注射器、棉球等人均1.00元，合計消耗衛(wèi)生材料1500元，此批材料費已用現金支付。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出衛(wèi)材支出基本公共衛(wèi)生預防接種15

51、00元。 貸：庫存現金1500元?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析4.其他材料支出 開展基本公共衛(wèi)生服務項目活動除藥品、衛(wèi)生材料以外的其他材料。發(fā)生時能夠分清用途的，直接列入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出，不能分清用途的列入“待攤支出”，待期末再分攤計入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例1： 某單位開展城鄉(xiāng)居民健康檔案管理公共衛(wèi)生服務工作，本次共計建立檔案15000人次，在庫存物資庫領取健康檔案表袋 15000份，每份價0.20元，合計3000元。此批材料已經辦理出庫手續(xù)。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出其他材

52、料支出基本公共衛(wèi)生健康檔案3000元。貸：庫存物資辦公用品3000元。 基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析5.維修費 開展基本公共衛(wèi)生服務項目專用的辦公設備，如計算機、打印機、復印機等的維修費用。由于這部分開支暫不能落實到四級支出明細科目，因此在發(fā)生時應列入“待攤支出”，待期末再按照一定的分攤方法，分攤計入“公共衛(wèi)生支出”下設的四級明細科目?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例1： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務項目，維修辦公設備開支 150元，以現金支付。會計分錄如下：A.記入待攤支出借：待攤支出公共衛(wèi)生維修費150元。貸：庫存現金150元。B.分攤記

53、入四級支出明細科目借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出維修費基本公共衛(wèi)生（按實際分攤的四級支出明細科目分別記賬 ）150元。貸：待攤支出公共衛(wèi)生維修費150元。 基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析6.其他公用經費 開展基本公共衛(wèi)生服務項目其他公用經費包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓費等。發(fā)生時能夠分清用途的，直接列入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出，不能分清用途的列入“待攤支出”，待期末再分攤計入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出。 基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例1： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務項目健康

54、檔案工作，派人下鄉(xiāng)調查登記，按照差旅費管理規(guī)定，經批準報銷差旅費并支付現金共280元。會計分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出其他公用經費基本公共衛(wèi) 生健康檔案280元。 貸：庫存現金280元?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例2： 某衛(wèi)生院組織健康教育培訓工作，經批準報銷培訓費并支付現金共560元。會計分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出其他公用經費基本 公共衛(wèi)生健康教育560元。 貸：庫存現金560元。基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例3： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務項目購買辦公用品一批，價值320元，經批準報銷并支付現金共320元，該批

55、辦公用品暫不能明確用途，列入“待攤支出”科目，等待期末分攤。會計分錄如下：借：待攤支出公共衛(wèi)生其他公用經費320元。 貸：庫存現320元。基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例4： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務項目,2011年10月開支水費200元、電費300元、物業(yè)管理費500元，以上費用經批準報銷并從銀行轉賬支付給物業(yè)公司1000元，將此類開支列入“待攤支出”科目，等待期末分攤。會計分錄如下：借：待攤支出公共衛(wèi)生其他公用經費水費200元 借：待攤支出公共衛(wèi)生其他公用經費電費300元 借：待攤支出公共衛(wèi)生其他公用經費物業(yè)管理費500元 貸：銀行存款1000元 基層公共衛(wèi)生項

56、目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析7.基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出 開展基本公共衛(wèi)生服務項目時，利用儀器設備，開展實驗室檢測或檢查所發(fā)生的費用支出，通過填寫雅安市名山區(qū)XX 鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出明細表，可以轉為醫(yī)療收入。這部分費用發(fā)生時都能夠直接明確服務項目，因此發(fā)生后應直接在“公共衛(wèi)生支出”下的四級明細科目列支。具體包括以下相關資料：工作開展前經項目負責人同意的實施方案，制定具體的收費標準，工作結束后的工作小結，以及費用支出的匯總表?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例雅安市名山區(qū) 鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出明

57、細表年 月 日檢查日期姓名性別年齡家庭住址項目內容聯系電話基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例1： 某單位開展孕產婦健康管理，按照規(guī)范要求免費為孕產婦做血常規(guī)檢驗200人次，按照當地物價部門核定的收費標準，血常規(guī)檢查收費10元/次，經項目負責人批準，本次檢查按實際8元/次收取，共計費用1600元，轉入醫(yī)療收入。會計分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出基本公共衛(wèi)生孕產婦健康管理1600元。 貸：醫(yī)療收入門診收入檢驗收入1600元 基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例2： 某單位開展健康管理，按照規(guī)范要求免費為老年人做心電圖檢查

58、100人次，按照當地物價部門核定的收費標準，心電圖檢查收費20元/次，經項目負責人批準，本次檢查按實際15元/次收取，共計費用1500元，轉入醫(yī)療收入。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出基本公共衛(wèi)生老年人健康管理1500元。 貸：醫(yī)療收入門診收入檢查收入1500元?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析 8.本科目應無余額。期末，應將“公共衛(wèi)生支出”科目下的明細科目的余額轉入本期結余，借記“本期結余”科目，貸記“公共衛(wèi)生支出”科目。期末結轉后，本科目應無余額。 9.其他各項支出。其他各項支出的會計核算及分錄，可參照上述方法類推，不再贅述。 基層公共衛(wèi)生項目管

59、理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析 （四）待攤支出 1.本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為組織、管理基本公共衛(wèi)生服務活動等日常發(fā)生且需要分攤公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。 2.本科目應按照待攤支出的種類設置明細賬，即在總賬科目下，將待攤費用分為“基本醫(yī)療項目”和“公共衛(wèi)生服務項目”兩部分分別待攤，在此講述的是“公共衛(wèi)生服務項目”待攤支出，公共衛(wèi)生服務項目待攤支出按照“公共衛(wèi)生支出”的二級明細科目進行明細核算?；鶎庸残l(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析 3.對于無法直接計入基本公共衛(wèi)生服務支出而需進行合理分攤的支出，應先記入“待攤支出”科目。每個期末終了前，按實際發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務

60、項目的人次或權重將本科目的明細科目發(fā)生額分攤到相應的四級明細科目（即基本公共衛(wèi)生服務項目）。 4.公共衛(wèi)生服務項目的待攤支出的主要賬務處理如下：基層公共衛(wèi)生項目管理財務實例基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度解析例1： 無法直接確定歸屬于基本公共衛(wèi)生服務具體項目的水、電、供暖、人員工資等待攤支出，在發(fā)生時按照實際支出金額，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應付職工薪酬”等科目。 如某單位10月份開展基本公共衛(wèi)生服務項目，開支水、電、供暖費用共計800元，此款已從銀行轉賬支付。因暫不能落實具體項目，故此列入待攤支出，待期末分攤。會計分錄如下：借：待攤支出公共衛(wèi)生其他公用經