置業(yè)公司財務管理規(guī)章制度匯編

1、XXXX置業(yè)有限公司財務治理制度匯編二八年二月目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc160436642 XXXX（中國）置業(yè)有限公司財務治理制度 PAGEREF _Toc160436642 h 1 HYPERLINK l _Toc160436643 第一章 總 則 PAGEREF _Toc160436643 h 1 HYPERLINK l _Toc160436644 第二章 財務治理機構(gòu)設立及治理職責 PAGEREF _Toc160436644 h 1 HYPERLINK l _Toc160436645 第三章 要緊制度與方法及其修訂 PAGEREF _Toc

2、160436645 h 3 HYPERLINK l _Toc160436646 第四章 對外會計報表的編制3 HYPERLINK l _Toc160436647 第五章 財務檢查與監(jiān)督 PAGEREF _Toc160436647 h 4 HYPERLINK l _Toc160436648 第六章附則4附件 5 HYPERLINK l _Toc160436649 附件1 XXXX（中國）置業(yè)有限公司會計核算制度 PAGEREF _Toc160436649 h 1總則 6中國會計準則下的要緊會計政策 6美國公認會計準則下的要緊會計政策 7會計科目的設置 12會計憑證和賬簿 12資產(chǎn) 14負債 21

3、所有者權(quán)益 22收入 23成本費用治理 26利潤及利潤分配 28財務報告 29附則 30 HYPERLINK l _Toc160436650 附件2 XXXX（中國）置業(yè)有限公司集團財務人員治理方法32總則 32財務人員的任命、聘用與培養(yǎng) 32財務人員的培訓與考核 33財務人員的輪崗 34財務人員的工作交接 34財務人員業(yè)務處理及報表的上報時刻安排 35附則 38 HYPERLINK l _Toc160436651 附件3 XXXX（中國）置業(yè)有限公司預算治理及操縱方法40總則 40編制預算的原則 40預算的編制 41預算的內(nèi)容 43預算的執(zhí)行和操縱 44預算的調(diào)整 46預算的反饋、分析和預測

4、 47附則 48 HYPERLINK l _Toc160436652 附件4 XXXX（中國）置業(yè)有限公司銷售收款治理方法 PAGEREF _Toc160436652 h 1總則 49認籌、退籌 49解籌、下大定、退大定與換定 50現(xiàn)場財務操作流程 51應收款和違約金收取 53退房、換房、合同變更 56銷售現(xiàn)場工作治理 58銷售合同的治理 60 HYPERLINK l _Toc160436653 附件5 XXXX（中國）置業(yè)有限公司資金調(diào)配與管控方法62銀行賬戶治理 62銀行賬戶治理 62資金調(diào)度 63附則 66 HYPERLINK l _Toc160436653 附件5 XXXX（中國）置業(yè)

5、有限公司貨幣資金治理方法67總則 67現(xiàn)金的治理和監(jiān)督 67銀行存款的治理和監(jiān)督 69備用金和業(yè)務借支的治理 70監(jiān)督和考核 71附 則 71 HYPERLINK l _Toc160436655 附件7 XXXX（中國）置業(yè)有限公司財務分析治理方法72總則 72財務分析的內(nèi)容和方法 72財務分析的上報 73附 則 74 HYPERLINK l _Toc160436656 附件8 XXXX（中國）置業(yè)有限公司財務檔案治理方法75總則 75會計檔案的分類和歸集 75會計檔案的整理裝訂 76會計檔案的排列編目 77會計檔案的歸檔 79會計檔案的借閱 79會計檔案保管責任人 80會計檔案的保管期限 8

6、0附 則 81 HYPERLINK l _Toc160436656 附件9 XXXX（中國）置業(yè)有限公司資產(chǎn)治理制度82固定資產(chǎn)治理制度 82低值易耗品治理方法 86往來賬治理制度 92樣板間資產(chǎn)治理方法 96其他資產(chǎn)治理方法 100XXXX（中國）置業(yè)有限公司財務治理制度總 則為加強XXXX（中國）置業(yè)有限公司（以下簡稱集團公司）的財務治理工作，依照中華人民共和國公司法、中華人民共和國會計法，參照企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度，以及有關(guān)法規(guī)、政策和制度，結(jié)合實際情況，制定本制度。XXXX（中國）及其控股分子公司和關(guān)聯(lián)公司是獨立法人，依法享有民事權(quán)利，承擔民事責任，在

7、其授權(quán)范圍內(nèi)自主經(jīng)營，獨立核算，自負盈虧。分子公司是指XXXX（中國）直接或間接控股的公司，關(guān)聯(lián)公司是指XXXX（中國）不直接或間接控股的公司。XXXX（中國）及其控股分子公司和關(guān)聯(lián)公司必須依法設立會計機構(gòu)，依照內(nèi)部操縱制度及授權(quán)制度規(guī)定合理配備合格會計人員，任命財務負責人，嚴格履行崗位職責，及時、準確、真實地核算企業(yè)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，并實行有效的會計監(jiān)督。本制度適用于集團公司及其分子公司和關(guān)聯(lián)公司（以下簡稱各公司）。財務治理機構(gòu)設立及治理職責集團公司設財務治理中心，各分子公司及關(guān)聯(lián)公司下設財務部。財務治理中心的職能是全面負責集團和分子公司的財務治理、資金治理、財務指標治理和財務風險預警與

8、調(diào)控、融資決策；負責集團整體資金投資安排與調(diào)劑；負責各項財務治理制度及方法的修訂、完善；負責匯總、編制集團合并會計報表與集團財務分析；指導、檢查、監(jiān)督分子公司的所有財務治理工作；負責集團對外財務資料的審核報送；外部審計的支持、配合；負責集團及分子公司要緊財務人員的招聘、培訓、考核及調(diào)度。財務治理中心對所屬分子公司及關(guān)聯(lián)公司的財務進行統(tǒng)一治理和會計核算，制定并確保各分子公司及關(guān)聯(lián)公司財務部貫徹執(zhí)行集團公司的各項治理方法；擬定集團及其下屬分子公司的會計核算制度；對分子公司經(jīng)營結(jié)果及財務數(shù)據(jù)進行認定和評價。分子公司及關(guān)聯(lián)公司的財務部要緊負責其本公司的財務風險預警與調(diào)控、融資決策與資金調(diào)度；對外投資決

9、策的支持；公司融資渠道建設；營運資金治理與整體資金的預測、年度財務預算治理與操縱；財務治理制度與內(nèi)部操縱制度的擬定并貫徹執(zhí)行；財務分析與會計核算的審核、監(jiān)督；貫徹落實集團財務治理的制度和方法；財務部行政管控；外部關(guān)系治理。各分子公司及關(guān)聯(lián)公司的財務部須嚴格貫徹執(zhí)行國家的財務會計政策法規(guī)，在集團公司的相關(guān)規(guī)定框架內(nèi)制定本公司的具體實施方法并組織實施，同時報送集團公司財務中心備案，同意集團公司的財務中心的監(jiān)督。各公司應不斷完善會計人員崗位責任制、內(nèi)部牽制制度、稽核制度以及原始記錄、計量驗收、財產(chǎn)清查等方面的規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部經(jīng)濟責任制和科學的內(nèi)部業(yè)務流程和操作規(guī)范。財務治理的要緊制度與方法及其

10、修訂集團財務治理的制度、方法要緊有：（一）會計核算制度（二）財務人員治理方法（三）預算治理方法（四）銷售收款治理方法（五）資金調(diào)配與管控方法（六）貨幣資金治理方法（七）財務分析治理方法（八）財務檔案治理方法財務治理中心每半年對各公司進行一次財務制度執(zhí)行情況的全面檢查，并依照檢查結(jié)果完善各項財務治理制度和方法。各項財務治理制度和方法的修訂調(diào)整，由集團公司財務治理中心擬定，經(jīng)CFO審核、CEO審批后方可執(zhí)行。對外會計報表的編制各公司須按照國家的有關(guān)會計準則和會計制度編制各類會計報表并上報。外部投資者需要的會計報表應以中國會計準則的會計報表為基礎(chǔ)，按照外部投資者需要的會計準則進行轉(zhuǎn)換。各公司的會計報

11、表必須及時、準確和真實的反映本公司的經(jīng)營成果和財務狀況。財務檢查與監(jiān)督集團財務治理中心有權(quán)對各公司的財務狀況和經(jīng)營成果進行檢查和監(jiān)督，確保經(jīng)營成果真實、合法。集團財務治理中心每半年應對各公司進行一次財務制度執(zhí)行情況的全面檢查，并提出書面檢查意見。具體時刻可依照公司業(yè)務實際進行安排，檢查內(nèi)容包括各分子公司會計賬務處理的規(guī)范性和各項制度的執(zhí)行情況。集團財務治理中心每季度應進行一次財務預決算會議，對需結(jié)轉(zhuǎn)的收入和成本進行提早的規(guī)劃計算；各公司每季度應對大額的資產(chǎn)、負債和往來掛賬的費用進行清查、清收，確保財務預算的可靠性和會計制度執(zhí)行的嚴肅性。附則本制度的解釋權(quán)歸財務治理中心。本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

12、XXXX（中國）置業(yè)有限公司 二八年二月二十五日附件：集團會計核算制度集團財務人員治理方法集團預算治理方法銷售收款治理方法資金調(diào)配與管控方法貨幣資金治理方法財務分析治理方法財務檔案治理方法附件1XXXX（中國）置業(yè)有限公司會計核算制度總 則為了規(guī)范XXXX（中國）置業(yè)有限公司（以下簡稱“集團公司”）會計核算制度,依照會計法、企業(yè)會計準則及行業(yè)會計制度，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本制度。集團公司會計機構(gòu)設財務治理中心，在總經(jīng)理和總會計師的領(lǐng)導下，開展具體的財務會計工作，并對總經(jīng)理、總會計師負責。各分子公司及關(guān)聯(lián)公司設財務部，在財務部經(jīng)理和總經(jīng)理的領(lǐng)導下開展具體工作。分子公司及關(guān)聯(lián)公司財務部的業(yè)

13、務受財務治理中心指導。集團公司、分子公司及關(guān)聯(lián)公司須配備合格的財務會計人員處理財務會計工作。財務會計人員須嚴格履行會計崗位職責,遵守集團公司的各項規(guī)章制度。本制度適用于集團公司、分子公司及關(guān)聯(lián)公司（以下統(tǒng)稱各公司）。中國會計準則下的要緊會計政策本公司執(zhí)行的會計及財務制度為會計法、企業(yè)會計制度、施工企業(yè)會計制度、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度等。會計年度自公歷月日起至月日止。記賬原則和方法是以權(quán)責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。公司合并會計報表按照企業(yè)會計制度和財政部頒布的合并會計報表暫行規(guī)定編制。公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊。存貨按實際成本計價。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法

14、進行攤銷。公司對應收款項按年末余額的5計提壞賬預備。美國公認會計準則下的要緊會計政策對投資者公布的合并財務報表是按照美國公認會計準則(US GAAP)編制的。列報及合并的基礎(chǔ)：子公司和其他受控實體均從操縱權(quán)轉(zhuǎn)入集團之日起劃入合并范圍，從操縱權(quán)轉(zhuǎn)出集團之日起停止合并。假如集團對某子公司或其他受控實體的操縱權(quán)有所喪失，合并財務報表包括的是集團擁有操縱權(quán)當年的經(jīng)營成果。會計可能的使用：按照US GAAP的要求編制財務報表需要治理層使用會計可能和假設。會計可能被使用，但并不僅限于以下方面：機器設備可使用年限的選擇、或有負債的計提、公允價值、收入的確認、稅費、預算成本及其他類似的費用。金融工具的公允價值

15、：金融工具的公允價值是金融工具在自愿的雙方之間現(xiàn)時交易的價格。現(xiàn)金、受限現(xiàn)金、應收賬款、預收賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款、應收/付股東/關(guān)聯(lián)方/職員款、以及銀行貸款的賬面價值約等于它們的公允價值。外幣折算：會計報表折算成美元時，資產(chǎn)和負債項目按照期末的匯率折算，收入和費用項目按照平均匯率折算，資本賬戶按照資本業(yè)務發(fā)生時的歷史匯率折算。在建房地產(chǎn)及已完工房地產(chǎn)的期末計量：在建房地產(chǎn)及已完工房地產(chǎn)均按照成本與公允價值孰低計量。收入的確認：房地產(chǎn)收入按照SFAS No. 66“房地產(chǎn)銷售會計”的要求確認。一、關(guān)于建筑工期在小于或等于12個月的項目在每個單元銷售結(jié)束時以交付確認收入，在房產(chǎn)所

16、有權(quán)轉(zhuǎn)移給購房者的時候確認收入。只有同時滿足以下所有條件時，才能夠確認銷售：雙方都受合同條款的約束 所有對價均已交換 所有賣方負責的融資都已做安排所有結(jié)束銷售前的條件都已實現(xiàn) 賣方在實質(zhì)上已不再對該財產(chǎn)有所有權(quán) 與所有權(quán)相關(guān)的通常的風險和收益都已轉(zhuǎn)移給買方。此外，買方的初始投資和持續(xù)投資都足以完成購買此房產(chǎn)的承諾。買方的應收款項，假如存在，也可不能受以后的附屬關(guān)系的限制。若不滿足以交付確認收入的任何一個條件，收到的現(xiàn)金都應確認為預收賬款，而所有的相關(guān)成本仍應記錄在存貨中。二、關(guān)于建筑工期大于12個月的項目在滿足以下幾個條件時，在每個單元銷售結(jié)束時按照完工百分比法確認收入。工程差不多超越了初始時

17、期除非不能交付，否則買方不能要求退款銷售量差不多足夠確保整個項目可不能被歸于租賃房產(chǎn)售價能夠收集到銷售總收入和總成本能可靠可能假如以上條件中有一條不滿足，收到的款項就應作為預收賬款，直到滿足以上所有條件，或者直到銷售完成。長期投資：若集團能對被投資方施加顯著阻礙，集團用權(quán)益法進行會計核算。投資以成本計量，包括集團應享有的被投資方的凈損益的份額，再減去各項減值損失。集團在合并利潤表中確認其享有被投資方凈利潤的份額。若集團不能對被投資方施加顯著阻礙，這項投資就被劃分為其它長期投資，并按照成本法核算。在被投資方宣告分配股利，同時集團認為這項股利可收到的時候，才會確認投資收益。集團定期評估成本法下投資

18、的賬面價值，任何投資價值的損失都會被劃為投資減值損失。所得稅：采納債務法核算所得稅廣告費用：按照Statement of Position No. 93-7“廣告費的報告”的規(guī)定，廣告費用在發(fā)生時，或在廣告第一次播出時，就應費用化。按照SFAS No. 13“租賃會計”的規(guī)定，租賃在開始之日就應劃分為融資租賃或經(jīng)營租賃。關(guān)于承租人，滿足以下任一個條件，都應作為融資租賃核算：租賃合同到期時，出租物的所有權(quán)將轉(zhuǎn)移給承租人有折扣交易選項租期占出租物可能剩余使用壽命的75%以上最低租賃付款額的現(xiàn)值占出租物公允價值的90%以上。融資租賃的計量，就如取得了該項資產(chǎn)一樣，在租賃開始之時就有權(quán)利與義務的約束。

19、其他所有的租賃都作為經(jīng)營租賃核算，經(jīng)營租賃下的租金在發(fā)生時就費用化。商譽及無形資產(chǎn)：商譽是收購時投資成本超過可辨認凈資產(chǎn)公允價值的部分。SFAS No. 142 “商譽及其他無形資產(chǎn)”要求至少每年在會計報告單位（營業(yè)分部或者營業(yè)分部的下一個級不）層級上對商譽進行減值測試。商譽減值測試包括兩個步驟。第一步是將報告單位包括商譽在內(nèi)的賬面價值和公允價值進行比較。公允價值通常是由此報告單位可能以后現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值確定的。假如賬面價值大于公允價值，商譽就可能發(fā)生了減值。在這種情況下，公司就進行商譽減值測試的第二個步驟，以確認減值損失。報告單位的公允價值按照與分配購買價相似的方式被分配到其資產(chǎn)和負債中，以

20、確認報告單位商譽的內(nèi)含公允價值。商譽的內(nèi)含公允價值再與商譽的賬面價值相比較，假如公允價值小于賬面價值，公司就應當確認減值損失。無形資產(chǎn)包括在收購中獲得的物業(yè)權(quán)，按照取得當日的公允價值進行初始確認。物業(yè)權(quán)是指向居住型房產(chǎn)的所有者提供長期的物業(yè)治理所享有收益的權(quán)利。無形資產(chǎn)已初始成本減去累計攤銷后的凈額列示。物業(yè)權(quán)在合同規(guī)定的3年期限內(nèi)用直線法進行攤銷。每股收益：每股收益按照SFAS No. 128“每股收益”的規(guī)定計算。差不多每股收益是用可供分配給一般股股東的凈利潤除以本期加權(quán)平均發(fā)行在外的一般股股數(shù)而得到的。稀釋每股收益反映了在行使某些合同發(fā)行一般股或轉(zhuǎn)換一般股的情況下對每股收益可能的稀釋阻礙

21、?？赊D(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股轉(zhuǎn)換時發(fā)行的一般股既包括在差不多每股收益的計算中，也包括在稀釋每股收益的計算中，因為它們是參與性證券?；蛴行袡?quán)價重設按照與或有發(fā)行股票相似的方法核算。假如一般股的等價物具有反稀釋的作用，他們將不被包含在稀釋每股收益的計算中。股票期權(quán)激勵：公司采納SFAS No. 123(R) “Share-Based Payment”。向職員進行的股權(quán)激勵時，對發(fā)放的期權(quán)，如受限股票及股票期權(quán)，應按照授予日該期權(quán)的公允價值確認補償費用，并在一定的受益期內(nèi)攤銷，收益期一般為行權(quán)期。會計科目的設置置業(yè)類公司執(zhí)行企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度，并依照具體經(jīng)營特點選用會計科目。

22、非置業(yè)類公司執(zhí)行企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度及相應行業(yè)會計制度。各公司財務部在具體賬務處理中必須正確使用會計科目，在實際工作中可依照實際情況增設三級或四級科目，專門情況經(jīng)財務治理中心批準后可增設二級科目。會計憑證和賬簿原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的使用應遵守以下條款：從外公司取得的原始憑證必須蓋有填制公司印章；從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司要緊領(lǐng)導的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章；凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符；支付款項的

23、原始憑證，必須有收款公司和收款人的收款證明；一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。按規(guī)定應該使用電子發(fā)票、稅控機打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。記賬憑證是依照原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應遵守以下條款：會計人員應依照審核無誤的原始憑證填制記賬憑證；填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，能夠采納分數(shù)編號法編號；填制記賬憑證應包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、

24、財務負責人等內(nèi)容；除結(jié)轉(zhuǎn)損益的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。假如一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，能夠把原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件；一張原始憑證所列支出需要本公司以外的其他公司共同負擔的，應將其他公司負擔的部分開給對方內(nèi)部往來通知單并進行結(jié)算；內(nèi)部往來通知單必須具備通知方和接收方的名稱、通知方的記賬憑證號、通知金額、業(yè)務內(nèi)容、附件名稱和附件復印件等差不多內(nèi)容；當年內(nèi)發(fā)覺已登賬的憑證填寫錯誤時，應調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)覺往常年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應當通過“往常年度損益調(diào)整”科目用藍字更正。依

25、照公司的具體經(jīng)營情況，公司設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺賬、出租開發(fā)產(chǎn)品臺賬等賬冊。 資產(chǎn)資產(chǎn)是指由往常交易或事項形成并由公司擁有和操縱、預期會給公司帶來經(jīng)濟利益、能以貨幣計量的各種資源。公司資產(chǎn)按流淌性分為流淌資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。流淌資產(chǎn)流淌資產(chǎn)是指可在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，要緊包括：貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。貨幣資金指公司的庫存現(xiàn)金、銀行存款、在途資金等。短期投資指能夠隨時變現(xiàn)同時持有時刻不預備超過一年(含一年)的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資的現(xiàn)金股利

26、或利息應于實際收到時沖減投資的賬面價值（已記入“應收股利或“應收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外）。公司在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，應計提短期投資跌價預備。處置短期投資時，應將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。短期投資在取得時，應按照投資成本計量，并按以下方法確定： （一）以現(xiàn)金購入的短期投資按實際支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）作為短期投資的成本（實際價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已付息但尚未領(lǐng)取的債券利息應單獨核算，不構(gòu)成成本）； （二）按投資各方確認的價值將投資者投入作為短期投資； （三）公司同意的債務人以非現(xiàn)金

27、資產(chǎn)抵償債務方式取得或以應收債權(quán)換入的短期投資，按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費做為短期投資的投資成本； （四）以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產(chǎn)賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費做為短期投資成本。應收及預付款項是指公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應收票據(jù)、應收賬款、其它應收款和預付賬款。（一）應收及預付款項按實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名設置核算項目進行明細核算； （二）公司發(fā)生的債轉(zhuǎn)股、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務或收到低于應收債權(quán)賬面價值等業(yè)務按企業(yè)會計制度的規(guī)定進行業(yè)務處理；（三）公司對應收賬款和其他應收款（不含應收票據(jù))按年末余額的5計提壞賬預備。壞賬損失核算采納備抵法。壞賬的確

28、認標準：1、債務人依法宣告破產(chǎn)、撤銷、其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽召~款；2、債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽召~款；3、債務人遭受重大自然災難或以外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括：保險公司賠款等）確實無法清償?shù)膽召~款；4、債務人與其為履行償債義務，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽召~款；5、逾期3年以上仍未收回的應收賬款；6、經(jīng)國家稅務總局批準核銷的應收賬款。對符合上述條件之一的應收款項，由財務部提出核銷申請，10000元以內(nèi)的經(jīng)本公司總經(jīng)理簽字后，確認為壞賬，報財務治理中心備案；10000元以上的還需經(jīng)審計法務部和財務治理中心審批后，確認為壞賬。（四）待攤費用。按

29、收益期分為待攤費用和長期待攤費用。待攤費用指差不多支出但應由本期和以后各期分不承擔、分攤期在一年以內(nèi)(含一年)的費用，如廣告費、租賃費等；長期待攤費用指公司差不多支出但應由本期和以后各期分不承擔、分攤期在一年以上（不含一年）五年（含五年）以下的各項資本性費用，如裝修費、固定資產(chǎn)改良支出等。待攤費用應按其收益期限分期平均攤銷計入成本、費用，按費用種類設置明細賬，進行明細核算。假如某項待攤費用已不能使企業(yè)受益，應將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期成本、費用。存貨包括庫存材料設備、開發(fā)成本和開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、低值易耗品等。（一）公司存貨在取得時，按實際成本計價，領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實際成本計價；（二

30、）公司發(fā)生的投資者投入的存貨、同意捐贈的存貨及同意債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務取得存貨等業(yè)務均按企業(yè)會計制度規(guī)定進行業(yè)務處理；（三）盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場價格作為實際價格；（四）存貨每半年盤點一次(具體按公司盤點細則執(zhí)行)，盤點結(jié)果如與賬面記錄不符應及時查明緣故，報批后進行業(yè)務處理；（五）存貨按房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品和非開發(fā)產(chǎn)品分類。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品包括已完工開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品和擬開發(fā)土地；非開發(fā)產(chǎn)品包括原材料、庫存商品、低值易耗品；（六）各項存貨按實際成本計價；低值易耗品在領(lǐng)用時按一次性攤銷；（七）出租開發(fā)產(chǎn)品為本集團意圖出售而暫以經(jīng)營方式出租的物業(yè)，應在可能可使用年限之內(nèi)（

31、20年50年）分期攤銷；（八）在建開發(fā)產(chǎn)品為尚未建成、以出售為開發(fā)目的的物業(yè)；（九）擬開發(fā)土地是指所購入的、已決定將之進展為出售或出租物業(yè)的土地；項目整體開發(fā)時應全部轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品；項目分期開發(fā)時，應將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品；后期未開發(fā)土地仍保留在本項目。（十）公共配套設施按實際成本計入開發(fā)成本，應在完工時分清屬于營業(yè)性配套和非營業(yè)性配套。非營業(yè)性配套攤銷轉(zhuǎn)入住宅等可售物業(yè)的成本；但如有經(jīng)營價值且擁有收益權(quán)的營業(yè)性配套設施按照可售物業(yè)的收益范圍分攤單獨計入“出租開發(fā)產(chǎn)品”或“配套開發(fā)產(chǎn)品”。低值易耗品的治理依照集團低值易耗品的相關(guān)治理制度執(zhí)行。長期投資長期投資包括公司持有時刻預備超

32、過一年(不含一年)的各種股權(quán)性投資、不能變現(xiàn)或不預備隨時變現(xiàn)的債券、其它債權(quán)投資和其它長期投資。公司對外投資必須組織人員對項目進行論證，提出可行性研究報告，并上報董事會批準執(zhí)行。長期投資在取得時按初始投資成本（含支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）入賬，實際支付的價款（包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利(或減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息)后的差額，作為投資成本。長期投資應依照持股比例分不采納權(quán)益法和成本法核算。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營要緊設備

33、、公司價值在1000元以上同時使用年限超過2年的也應當作為固定資產(chǎn)。如空調(diào)、復印機等。固定資產(chǎn)應按取得時的成本 (含買價、運費和保險費等相關(guān)費用以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出) 入賬。固定資產(chǎn)折舊采納平均年限法提取。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否接著使用，均不再提取折舊；提早報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。固定資產(chǎn)的購建、報廢、調(diào)入、調(diào)出、租出及對外作為投資等應按公司規(guī)定的審批程序辦理，并應設置明細賬核算。固定資產(chǎn)應每半年盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)應查明緣故并寫出書

34、面報告，經(jīng)本公司行政人事部和總經(jīng)理批準后計入營業(yè)外收支。固定資產(chǎn)以原值減累計折舊記入資產(chǎn)負債表內(nèi)。在有關(guān)建筑的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前，發(fā)生的與購買或建筑固定資產(chǎn)有關(guān)的一切直接或間接成本（包括在購建期間利用專門借款進行購建所發(fā)生的借款費用）予以資本化。在建工程在達到預定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對固定資產(chǎn)在可能使用年限內(nèi)按直線法計提折舊。固定資產(chǎn)殘值率按5。往常年度折舊年限與此不相同的舊固定資產(chǎn)，按照原折舊年限進行會計核算和折舊計提。各類固定資產(chǎn)的可能使用年限和可能凈殘值率分不為：類不 可能使用年限 可能凈殘值率房屋及建筑物 20 5%機器設備 10 5%運輸工具 4 5%電子設備 3 5%

35、其他器具工具家具 5 5%固定資產(chǎn)的治理依照集團關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)制度執(zhí)行。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是公司為生產(chǎn)商品、提供勞務或為治理目的而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。如：軟件、商譽、專利權(quán)、商標使用權(quán)等。 無形資產(chǎn)在取得時按實際成本計量。無形資產(chǎn)自取得當月起按5年攤銷平均攤銷，計入損益。公司征用土地的使用權(quán)費用是為建筑商品房的支出應列入商品房成本中，不能作為無形資產(chǎn)。公司出售無形資產(chǎn)應將所取得價款與該項無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。負債 負債是指公司過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債按流淌性分為流淌負債和長期負債。流淌負債流淌負債是指將在

36、1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 公司各項流淌負債應按實際發(fā)生額入賬。公司以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務，支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)小于或大于應付債務賬面價值差額的計入資本公積或營業(yè)外支出。債務轉(zhuǎn)為股本的應按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份作為實收資本，債務賬面價值與轉(zhuǎn)作實收資本金額的差額作為資本公積。長期負債長期負債是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。各項長期負債應分明細進行核算將于一年內(nèi)到期償還的長期負

37、債，在資產(chǎn)負債表中應作為一項流淌負債，單獨反映。長期負債應當按照負債本金和債券面值、確定的利率按期計提利息，并按用途分不計入成本或當期財務費用。所有者權(quán)益所有者權(quán)益為公司投資者所享有的經(jīng)濟利益，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利益。實收資本是按照公司章程或合同、協(xié)議的規(guī)定實際投入公司的資本。企業(yè)實收資本在下列情況下能夠變動：符合增資條件并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時登記入賬；企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬；采納收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時登記入賬；企業(yè)應當將因減資而注銷股份、發(fā)還股款以及因減資需更新股票的變動情況，在

38、股本賬戶的明細賬及有關(guān)備查簿中詳細記錄；投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應當于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額在資本(或股本)賬戶的有關(guān)明細賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。資本公積包括資本(股本)溢價、同意捐贈、外幣資本折算差額等。盈余公積金按照規(guī)定或經(jīng)股東大會批準從凈利潤中提取，包括法定盈余公積、任意盈余公積；法定盈余公積按稅后利潤的10提取，達到注冊資本的50可不再提取。盈余公積能夠用來彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本(或股本)。收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入；收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。企業(yè)

39、應當依照收入的性質(zhì)按照收入確認的原則合理地確認和計量各項收入。銷售商品的收入應當在下列條件均能滿足時予以確認：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的要緊風險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的接著治理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施操縱；與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量；銷售商品的收入應按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方同意的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期費用；銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入。現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓舞債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務減讓；銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等緣故而在售價上給予的減讓。現(xiàn)金折扣應當在實際

40、發(fā)生時作為當期費用。企業(yè)差不多確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入；年度資產(chǎn)負債表日及往常售出的商品在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字。提供勞務的總收入應按企業(yè)與同意勞務方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入。 （一）利息和使用費收入應當在以下條件均能滿足時予以確認：（1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；（2）收入的金額能夠可靠地計量；（二）利息和使用費收入應按下列方法分不予以計量：（1）利息收入

41、應按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時刻和適用利率計算確定；（2）使用費收入應按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時刻和方法計算確定。房地產(chǎn)銷售收入應在以下條件均能滿足時予以確認：購房款已全額收訖；工程差不多竣工且具備交付入住條件，已通知業(yè)主辦理交房入住手續(xù)；具有經(jīng)購買方認可的銷售合同；成本能夠可靠地計量。出租物業(yè)收入應在以下條件均能滿足時予以確認：（一）具有承租人認可的租賃合同、協(xié)議或其他結(jié)算通知書；（二）履行了合同規(guī)定的義務，開具銷售發(fā)票且價款差不多取得或確信能夠取得；（三）出租開發(fā)成本能夠可靠地計量。經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認為收入。勞務收入在合同規(guī)定的收款日確認為收入。資金使用費收入在合同規(guī)定的計息日或

42、收款日確認為收入。其他收入按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認。成本費用治理成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出； 開發(fā)成本費用包括開發(fā)成本和開發(fā)間接費用。開發(fā)成本包括土地使用權(quán)取得費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設施建設費、公共配套設施建設費、資本化利息。開發(fā)間接費用是指企業(yè)所屬直接組織、治理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、獎金、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動愛護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。對工程項目的成本操縱按下列規(guī)定執(zhí)行：（一）參與項目的可行性研究，依照公司的戰(zhàn)略目標、利潤打算、銷售預測、成本預

43、測等資料確定目標收入、目標利潤、目標成本，作為項目規(guī)劃、設計的依照；（二）嚴格審核各項工程支出，按照公司授權(quán)、合同辦理業(yè)務，關(guān)于不符合合同、付款節(jié)點的事項不予支付，并需查明緣故；（三）對成本支出進行明細分類核算，及時掌握各成本項目的發(fā)生額及余額狀況，準確核算各項產(chǎn)品的成本，進行成本項目分析；（四）各公司財務部負責應同其他相關(guān)部門合作完成竣工決算工作，正確核算各項完工產(chǎn)品成本。材料設備采購成本的治理。（一）嚴格按照采購治理制度進行采購，對設備和大宗材料的采購進行招投標；（二）所購置的材料設備必須到貨同時審驗無誤后才能憑合同、驗貨報告、入庫單、貨運單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。合同約定有預付款的

44、按照合同執(zhí)行，同時及時取得合規(guī)發(fā)票。期間費用包括銷售費用、治理費用和財務費用。銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設銷售機構(gòu)的各項費用。治理費用是指企業(yè)行政治理部門為治理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括應作為期間費用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務費用。期間費用直接記入當期損益。公司對治理費用、營業(yè)費用、項目治理費實行預算治理。購買煙酒及其他禮品，單件金額在500元以上，或批量金額在1000元以上的，應事先詢價、比價，比價單簽批至公司總經(jīng)理。營銷推廣費、廣告費金額

45、在2000元以上的應事先詢價、比價，比價單履行簽批至公司總經(jīng)理，項目治理費如曬圖費、材料采購等比照辦理。利潤及利潤分配各公司每年應依照集團公司制定的戰(zhàn)略目標、生產(chǎn)經(jīng)營任務等編制年度利潤打算、確定目標利潤，并建立利潤分析制度、明確利潤的考核指標以及權(quán)責歸屬。各公司按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取法定盈余公積，按董事會和股東會的決議提取任意盈余公積等。各公司所得稅采納應付稅款法進行核算。各公司當期實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤、往常年度損益調(diào)整和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧櫆p去提取的盈余公積金等后為可供投資者分配的利潤。利潤分配按下列原則執(zhí)行：（一）各公司的年度利潤分配方案

46、應由董事會擬訂并提請股東會批準；（二）各公司應將依照企業(yè)會計制度計算確定的當期凈利潤與年初未分配利潤之和，扣除公司當期提取的盈余公積金后的余額作為當年向股東分配利潤的最大限額，在該最大限額內(nèi)進行利潤分配；（三）往常年度的虧損沒有彌補完，不得提取盈余公積金；（四）各公司不得預分利潤，即無盈利年度不得向投資者分配利潤；（五）各公司應慎重選擇適當?shù)睦麧櫡峙湔撸ＷC公司今后有充足的資金以進一步進展；（六）各公司的利潤分配能夠采納多種形式發(fā)放，如現(xiàn)金、股票、財產(chǎn)等。（七）各公司決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時，應充分考慮法律、負債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。財務報告各公司應按照企業(yè)

47、財務會計報告條例的規(guī)定，編制和提供真實、完整的財務會計報告。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度報告，由會計報表、會計報表附注和財務情況講明書組成。對外提供的會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值預備明細表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表和其他有關(guān)附表。各公司應依照治理的實際需要設計編制內(nèi)部治理報表，并依照公司進展需要增加或減少報表種類，調(diào)整報表內(nèi)容、報表格式。內(nèi)部治理財務報表的設計、編制、報送須經(jīng)財務治理中心的總經(jīng)理批準，其他任何部門和人員無權(quán)直接要求財務部門提供財務報表、財務數(shù)據(jù)。財務報表必須遵循數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、講明清晰、編報及時的原則。（一）各種

48、報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應、準確；（二）本期報表與上期報表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接；（三）報出的報表如發(fā)覺錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)，除本公司留存報表外，還應同時通知同意報表的公司，錯誤較多的應重新編報。（四）各公司對外報送的財務報表在報送前必須由財務負責人和總經(jīng)理的簽字，集團合并會計報表在報送前必須由總會計師、CFO審核、簽字。合并會計報表按照企業(yè)會計制度和財政部頒布的合并會計報表暫行規(guī)定編制。合并會計報表的合并范圍包括本公司及其所有子公司。子公司指本公司通過直接及間接占被投資公司50%以上（不含50%）權(quán)益性資本的公司或本公司盡管占被投資公司權(quán)益性資本不足50%但對其具有實質(zhì)操縱權(quán)的

49、公司。只有在本公司對子公司占50%以上權(quán)益性資本或雖占其權(quán)益性資本不足50%但對其具有實質(zhì)操縱權(quán)的期間，其經(jīng)營成果才反映在本集團的合并利潤表中。少數(shù)股東應占的權(quán)益和損益作為獨立項目記入合并會計報表內(nèi)。合并時所有重大內(nèi)部交易，包括集團間未實現(xiàn)利潤及往來余額均已抵銷。附 則此制度由集團公司財務治理中心依照國家制度變化及時修訂，并有解釋和監(jiān)督權(quán)。本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。 XXXX（中國）置業(yè)有限公司 二八年二月二十五日附件2 XXXX（中國）置業(yè)有限公司財務人員治理方法總則為強化XXXX（中國）置業(yè)有限公司（以下簡稱集團公司）財務治理制度的執(zhí)行力度，明確財務人員的職責，保障財務信息的及時性、準確性和

50、一致性，特制定本方法。集團公司執(zhí)行統(tǒng)一的財務治理制度和財務核算制度。本方法適用于集團公司及所屬各中心、分子公司及關(guān)聯(lián)公司（以下統(tǒng)稱各公司）。非置業(yè)類公司的財務崗位分工由其公司依照業(yè)務特點及本方法要求，擬定其本公司財務人員的分工與崗位責任要求。財務人員的任命、聘用與培養(yǎng)各公司財務經(jīng)理的任職由集團公司財務治理中心提名，經(jīng)行政人力資源中心審核和分子公司總經(jīng)理批準后，集團公司正式委派。財務經(jīng)理負責本公司的財務治理、會計核算以及對財務人員的培養(yǎng)和考核工作。各公司的會計核算人員由各公司按照崗位要求標準進行招聘，財務經(jīng)理參與招聘工作。初選通過后報集團公司財務中心進行復試，財務中心同意后由各公司聘任。新進財務

51、人員按集團新職員輔導制度的要求，指定輔導員，安排學習企業(yè)文化。崗位交接時原崗位會計應向接替人員進行差不多系統(tǒng)使用方法和具體業(yè)務操作的培訓。集團財務中心對各會計核算崗位設立崗位標桿，新進財務人員在時刻同意的條件下，應到標桿崗位學習715天。集團財務中心擬任命的經(jīng)理級治理人員需在集團公司下屬公司相應的會計崗位進行為期13個月的業(yè)務學習，依照相應的業(yè)績與能力表現(xiàn)，適時委任。財務人員的培訓與考核集團財務中心負責集團公司所有財務人員的財務治理制度、會計核算制度、政策法規(guī)和信息操作系統(tǒng)使用的培訓工作。財務中心每季度應對財務部經(jīng)理、核算會計和現(xiàn)場財務人員進行一次集中培訓。各公司財務部應按照行政人力中心或行政

52、人事部的安排，每月進行不低于1次的業(yè)務學習。集團財務治理中心對各公司財務部提供上報的各類治理報表和財務信息進行考核，評價其及時性、準確性和核算方法的合理性，并將評價結(jié)果及時反饋。財務人員的輪崗集團財務治理中心和各公司財務部應在保證部門工作穩(wěn)定的前提下定期進行人員輪崗。各公司財務部經(jīng)理原則上任職一年內(nèi)不調(diào)動工作，任職滿兩年后依照工作需要進行合理調(diào)換。財務部經(jīng)理的調(diào)動由財務中心領(lǐng)導班子集體討論擬定方案，報經(jīng)行政人力資源中心總經(jīng)理審核，待集團領(lǐng)導審批實施。各公司的財務核算會計原則上在一個崗位上任職不得超過兩年，滿兩年后依照個人職業(yè)規(guī)劃和公司培養(yǎng)打算進行合理的崗位輪換。財務核算會計的輪崗由各公司財務部

53、經(jīng)理擬定方案，報集團公司財務中心領(lǐng)導班子審核同意后實施。財務人員的工作交接會計人員離職或崗位輪換必須按照會計法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定要求辦理正式的交接手續(xù)。崗位移交時，移交人員應編制移交清冊，交清自己負責的各項業(yè)務明細，接收人員要逐項核對查收，當面清點，雙方無疑義后簽字確認。財務部副經(jīng)理及以上級不的財務人員移交時，還須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹，對需要移交的遺留問題應寫出書面材料。崗位移交時，交接雙方和監(jiān)交人員應在移交清冊上簽名或者蓋章，并注明：公司名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名、移交清冊頁數(shù)及需要講明的問題和意見等。移交清冊應填制一

54、式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。財務人員業(yè)務處理及報表的上報時刻安排出納出納是公司貨幣資金、有價證券保管人，負有保管貨幣資金安全的責任。出納是唯一接觸現(xiàn)金或進行現(xiàn)金交易的人員，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或個人接觸現(xiàn)金或進行現(xiàn)金交易。銷售現(xiàn)場出納僅有收取房款、退籌、退定的權(quán)限。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作；日常收付款、銀行轉(zhuǎn)款工作應在當日完成；每周六應在主管會計監(jiān)督下進行盤點，并填寫現(xiàn)金盤點表；每周六10點前出具資金周報，報給本公司總賬會計；每月15日前取回銀行對賬單。銷售會計銷售現(xiàn)場會計應使用CRM系統(tǒng)處理日常會計業(yè)務。正常銷售期應在當日完成系統(tǒng)數(shù)據(jù)

55、的錄入，開盤期次日上午10點前應完成當日系統(tǒng)數(shù)據(jù)的錄入；現(xiàn)場會計應在每周一前分項目向營銷部報送現(xiàn)金應收款明細表和逾期現(xiàn)金應收款表，在每月月底整理下月及后期現(xiàn)金應收款明細表；銷售核算會計應在次日把當日的業(yè)務處理完畢，并進行票據(jù)、CRM系統(tǒng)和財務系統(tǒng)的核對、審核；銷售會計應在當月29日或30日前把銷售結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)傳遞給成本會計進行結(jié)轉(zhuǎn)；每周六與出納、按揭專員一起核對收款金額；在每月2日12點前（節(jié)假日依照情況順延）出具銷售均價和銷售月報，報給本公司總賬會計，并與營銷部的CRM系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行核對。成本會計應按照制度規(guī)定及時辦理合同付款業(yè)務，確保工程款的及時支付，各項業(yè)務賬務處理須當日完成。及時將開發(fā)間接

56、費分項目計入房地產(chǎn)成本系統(tǒng)的科目中。每月2日12點前（節(jié)假日依照情況順延）出具累計投資表，報給本公司總賬會計；每周六與出納核對資金周報的成本付款金額；成本會計依照集團往來對賬制度的相關(guān)規(guī)定與供應商核對往來。費用會計費用報銷時，認真審核票據(jù)，嚴格執(zhí)行公司制度及授權(quán)；依照集團往來對賬制度的相關(guān)規(guī)定及時清理內(nèi)部職員借款；每月2日前（節(jié)假日依照情況順延）編制治理費用、營銷費用報表，報給本公司總賬會計；每月7日前（節(jié)假日依照情況順延）向本公司總賬會計上報當月費用預算分析報表和報告。每月核對銀行對賬單，并于20日上報給集團治理中心；每周六與出納核對資金周報中的費用付款金額。按揭主管和按揭專員按揭主管負責及

57、時辦理解壓和抵押事項，每月登記貸款臺賬；及時把能夠轉(zhuǎn)出的按揭保證金金額在銀行辦理完他項權(quán)證后的一周內(nèi)調(diào)度出。按揭專員每日錄入、跟蹤按揭進程并核對CRM系統(tǒng)；每月最后一天編制下月按揭到賬金額明細表以確定下月按揭任務；每周六與出納、銷售會計核對按揭到賬金額；收到銀行扣款單據(jù)的次日登記違約臺賬并進行賬務處理。按揭專員每周應對月供違約客戶進行催收?？傎~會計或主管會計負責本公司賬務處理的檢查，出具會計報表并上報給集團財務治理中心相關(guān)人員，具體包括：每周六出具周報，復核各核算會計與出納資金周報收付款數(shù)據(jù)核對情況，并于12點前上報；每月1日出具指標考核表，并于12點前上報；每月2日前上報上月內(nèi)部往來對賬單；

58、每月3日匯總治理月報（包括收支概況表、銷售月報、均價表、累計投資表、治理費用、營銷費用），并于晚上下班前上報；每月3日出具會計報表，并于3日12點前上報每月9日出具月度財務分析，并于晚上下班前上報。財務部經(jīng)理 （一）每月29日（或30日）前應出具下月資金使用打算，并上報給集團公司財務中心資金經(jīng)理審核，次月6日經(jīng)和COO審核后下發(fā)執(zhí)行；（二）每月10日前應出具本公司年度現(xiàn)有項目的資金預測表，并報送給集團公司財務中心審核，待財務中心在每月12日前把集團公司的整體資金預測反饋后，及時更新當期及以后6個月的現(xiàn)金流量表（各部門應配合提供相關(guān)數(shù)據(jù)）；（三）每月20日上報本公司下月及后續(xù)月份的預算調(diào)整；（四

59、）負責項目的銀行貸款及相關(guān)事宜，并安排可調(diào)度的資金回集團公司。附 則本方法自公布之日起執(zhí)行。本方法由集團財務治理中心負責解釋。 XXXX（中國）置業(yè)有限公司 二八年二月二十五日附件3 XXXX（中國）置業(yè)有限公司預算治理及操縱方法總 則為加強XXXX（中國）置業(yè)有限公司（以下簡稱集團公司）及其分子公司的經(jīng)營和財務治理，增強集團公司的競爭力，保證集團公司運作的打算性，特制定本方法。預算治理及操縱是指通過預算的編制、執(zhí)行、分析與考核，有效保障集團公司完成目標任務，防范經(jīng)營風險和財務風險，提高集團公司戰(zhàn)略管控能力的系統(tǒng)工作。本方法要緊內(nèi)容包括預算的確定與分解、預算的編制與分析、預算的執(zhí)行與操縱、預算

60、的反饋與考評。本方法適用于集團公司及所屬各中心、分子公司及關(guān)聯(lián)公司（以下統(tǒng)稱各公司）。編制預算的原則年度預算編制采納“自上而下”的方式進行，各公司必須嚴格執(zhí)行預算目標與打算任務。營銷費用預算不得超過項目合同銷售總額的2。固定費用指B類、C類人員的差不多工資和相應的差不多辦公費用；與項目有關(guān)的營銷費用記入各項目的費用。開發(fā)間接費按固定費用、項目費用進行編制。固定費用指預算部、設計部、項目部、配套采購部人員的工資、獎金和相應的辦公費用，與各項目部有關(guān)的費用記入各項目的開發(fā)間接費。預算的編制預算的編制時刻與審批程序（一）每年的10月15日前，由集團財務中心下發(fā)統(tǒng)一的下年度預算編制表格（由財務中心每年