稅收與博弈培訓學習培訓模板課件

1、 稅收與博弈稅收與 博弈的關(guān)系？博弈論在經(jīng)濟學中的地位 諾貝爾獎：不僅是對獲獎者過去成就的肯定更是為主流經(jīng)濟學 發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展的方向定位1994、1996、2001、2005諾貝爾經(jīng)濟學獎獲獎者獲獎原因1994約翰納什 ( 1928 _ ) 美國數(shù)學家 約翰海薩尼 ( 1920 _ 2000) 美經(jīng)濟學家萊因哈德澤爾騰 ( 1930 _ ) 德經(jīng)濟學家 在非合作博弈的均衡分析理論方面做出開創(chuàng)性的貢獻,對博弈論和經(jīng)濟學產(chǎn)生了重大影響.1996詹姆斯莫里斯（1936年_）英國經(jīng)濟學家威廉維克瑞（1914年_ 1996年 ) 美籍加拿大經(jīng)濟學家 在信息經(jīng)濟學中不對稱信息下的 激勵理論研究中做出突

2、出貢獻2001阿克洛夫（1940年_）美國經(jīng)濟學家 斯賓塞（1943年_）美國經(jīng)濟學家 斯蒂格利茲（1943年_） 美國經(jīng)濟學家 在信息經(jīng)濟學中不對稱信息下的市場交易理論方面取得杰出成就2005托馬斯謝林(1921年_)美國經(jīng)濟學家 羅伯特奧曼(1930年_）以色列經(jīng)濟學家 通過博弈理論的分析增強世人對合作與沖突的理解作出貢獻 信息經(jīng)濟學實質(zhì)是非對稱信息博弈論在經(jīng)濟學上的應用信息經(jīng)濟學 現(xiàn)代西方經(jīng)濟理論的核心信息經(jīng)濟學： 研究非對稱信息情形下的決策或者對策問題。信息經(jīng)濟學在現(xiàn)代西方經(jīng)濟理論中占據(jù)重要地位的根本原因： 信息經(jīng)濟學所使用的方法為經(jīng)濟學提供了新的分析工具和思想。信息經(jīng)濟學的分析方法不

3、確定條件下的選擇理論博弈論信息經(jīng)濟學研究的重要課題怎樣設計合約和機制來處理不同的激勵和控制問題, 如:信號傳遞拍賣理論激勵機制委托代理理論公共財政學（稅收）稅收與博弈的關(guān)系用博弈論的方法研究稅收問題信息經(jīng)濟學重要課題之一信息經(jīng)濟學分析方法之一1996年諾貝爾經(jīng)濟學獎獲得者的主要研究成果利用博弈論研究最優(yōu)所得稅問題主 要 內(nèi) 容一、博 弈 涵 義二、博 弈 引 例三、博 弈 知 識四、經(jīng) 典 博 弈五、稅 收 博 弈六、博 弈 啟 迪七、博 弈 思 考一、博弈涵義博弈是指個人或組織在一定的環(huán)境條件下，以一定的規(guī)則進行決策并從中取得相應結(jié)果（收益）的過程。 博弈俗稱“下棋”博弈論是運籌學的一個分支

4、 運籌學（操作研究） 運用科學的數(shù)量方法(主要是數(shù)學模型)研究對人力、物力進行合理籌劃和運用，尋找管理及決策最優(yōu)化的綜合性學科。 運籌學的主要分支有： 數(shù)學規(guī)劃、決策論、對策論（博弈論）、排隊論、庫存論、搜索論、計算機模擬等。博弈論是一種分析問題的方法 博弈論是 使用嚴謹?shù)臄?shù)學模型 研究沖突對抗條件下 最優(yōu)決策問題的理論博弈論是社會科學的數(shù)學 要想在現(xiàn)代社會做一個有文化的人，你必須對博弈論有一個大致了解。 保羅.薩繆爾森二、博弈引例 囚徒困境* 學員分組討論囚犯A、B的選擇，感受博弈。 囚徒困境(1) 囚犯B 囚犯A 坦 白 不坦白 坦 白 -6， -6 0， -10 不坦白 -10， 0 -

5、1， -1囚犯博弈結(jié)果：囚犯A與囚犯B都坦白從利己目的出發(fā)，結(jié)果沒有得到最滿意的結(jié)果。囚犯A、B均選擇不坦白,這種情況會發(fā)生嗎？1.“紅巖”中江姐2.黑幫社會中一般有制度約束可能會有“不坦白”發(fā)生 3.信息不完全囚徒困境(2) 囚犯B 囚犯A 坦 白 不坦白 坦 白 -6， -6 -6， -6 不坦白 -6， -6 -1， -1思考: 囚徒困境(1)(2)的結(jié)果有什么不同?三、博弈基礎知識1.博弈的基本要素2.博弈的基本假定3.博弈的解_納什均衡4.博弈的分類1.博弈的基本要素 （1）局中人（2）策略（集）（3）一局博弈的得失 （1） 局中人博弈中有決策權(quán)的參加者稱為局中人如在“囚徒困境”中的

6、局中人：囚徒A與囚徒B為局中人警察不是局中人（2） 策略博弈中可供局中人選擇的完整方案稱為策略如在“囚徒困境”中： “坦白”就是一個策略策略集一個局中人的所有策略所構(gòu)成的集合如在“囚徒困境”中： 囚徒A的策略集中有2個策略： 坦白、不坦白 同樣囚徒B策略集中也有這樣2個策略（3） 一局博弈的得失一局博弈的結(jié)果稱為一局博弈的得失各局中人選擇一個策略后形成一個局勢一個局勢就決定了各局中人的博弈結(jié)果 如在“囚徒困境”中囚徒A選坦白，囚徒B選不坦白（一個局勢）在這個局勢中： 囚徒A不判刑，囚徒B判10年2.博弈論的基本假定（1）人是理性的（2）“理性”是博弈者的共同知識（1）人是理性的理性的人是指 他

7、在具體策略選擇時的目的 是使自己的利益最大化（2）“理性”是博弈者的共同知識所有博弈者知道所有博弈者是理性的所有博弈者知道所有博弈者知道所有 博弈者是理性的3.博弈的解納什均衡納什均衡是一種策略組合 給定對方的策略，每個局中人選擇自己的最優(yōu)策略。納什均衡是一種僵局 其他局中人的策略一定，沒有任何 人有積極性偏離這種均衡的局面。純策略納什均衡純策略： 如果一個策略規(guī)定局中人在每一個給定的信息情況下只選擇一種特定的行動，稱該策略為純策略。純策略納什均衡： 純策略組合是一種納什均衡混合策略納什均衡混合策略： 如果一個策略規(guī)定局中人在給定信息情況下以某種概率分布隨機地選擇不同的行動，稱該策略為混合策略

8、?；旌喜呗约{什均衡： 混合策略組合是一種納什均衡兩種均衡概念均稱為納什均衡其關(guān)系如下 ： 混合策略納什均衡純策略納什均衡4.博弈的分類 從不同的角度加以分類（1）按局中人之間是否達成具有約束力的協(xié)議分類（2）按局中人行動的先后順序分類（3）按局中人掌握的信息分類（4）按局中人數(shù)目分類（5）按策略集所含策略的數(shù)目分類（6）按全體局中人的得失總和數(shù)值分類（1）局中人之間是否達成 具有約束力的協(xié)議合作博弈：局中人之間能夠達成具有約束力的協(xié)議 （有外在力量保證強制執(zhí)行）非合作博弈：局中人之間不能夠達成具約束力的協(xié)議“囚徒困境”（選坦白）屬于“非合作博弈”“囚徒困境”（黑社會成員選不坦白）屬于“合作博弈

9、”（2）局中人行動的先后順序靜態(tài)博弈：局中人同時選擇行動或雖非同時， 但后行動者并不知道先行動者采取 了什么具體行動。動態(tài)博弈：局中人的行動有先后順序，并且后 行動者能夠觀察到先行動者所選擇 的行動?！扒敉嚼Ь场睂儆凇办o態(tài)博弈”“下棋”屬于“動態(tài)博弈”（3）局中人掌握的信息完全信息博弈:局中人對所有其他局中人的策 略空間及支付函數(shù)都有準確的 知識。 不完全信息博弈：否則“囚徒困境”屬于“完全信息博弈”（4） 局中人數(shù)目二人博弈：局中人為二人多人博弈：局中人多于二人“囚徒困境”屬于“二人博弈”（5）策略集所含策略的數(shù)目 有限博弈：策略數(shù)目是有限的無限博弈 ：策略數(shù)目是無限的 “囚徒困境”屬于“有

10、限博弈”（6）全體局中人的得失總和數(shù)值 零和博弈：一方所得即另一方所失非零和博弈：一方所得不是另一方所失“囚徒困境”是完全信息靜態(tài)博弈“囚徒困境”是二人有限非零和博弈四、經(jīng)典博弈囚徒困境智豬博弈 猜謎博弈石頭剪子布 小學生減負問題智豬博弈智豬博弈（設計方案一） 小 豬 大 豬 踩踏板 等 待 踩踏板 7-1.5， 3-0.5 6-2， 4 等 待 9， 1-2 0， 0鞏固博弈基本知識局中人：大豬、小豬（兩）策略：（有限） 大豬的策略集（踩踏板、等待） 小豬的策略集（踩踏板、等待）策略組合：（踩踏板、踩踏板）、（踩踏板、等 待） （等 待、踩踏板）、 （等 待、等 待）博弈得失：（非零和）智豬

11、博弈結(jié)果（設計方案一）大豬踩踏板，小豬等待。大小豬各得4個單位多勞不多得智豬博弈（設計方案二） 小 豬 大 豬 踩踏板 等 待 踩踏板 5-1.5，3-0.5 4-2，4 等 待 7，1-2 0，0智豬博弈結(jié)果（設計方案二） 大豬踩踏板，小豬等待。 大豬得到2個單位，小豬得到4個單位。多勞少得思 考：應該如何設計激勵機制使得大豬、小豬都有積極性去踩踏板？ 智豬博弈猜謎博弈 B A 手 心 手 背 手 心 1， -1 -1， 1 手 背 -1， 1 1， -1鞏固博弈基本知識局中人：A、B（兩人）策略：（有限）A的策略集（手心、手背）B的策略集（手心、手背）策略組合：（手心、手心）、（手心、手背

12、） （手背、手心）、（手背、手背）對策得失：（零和）猜謎博弈結(jié)果A、B均以1/2的概率隨機選擇手心和手背混合策略納什均衡剪刀、石頭、布 A B剪刀石頭布剪刀0，0-1，1 1，-1石頭1，-1 0，0-1，1布 -1，1 1，-1 0，0* 學員參與五、稅收博弈政府征稅減少了納稅人的既得利益政府征稅與納稅人追求自身利益最大化的目標是相悖的政府與納稅人之間形成了一種稅收博弈政府宏觀調(diào)控政策的制定、稅制的設計必須充分考慮到： 納稅人會從自身利益最大化的角度，針對政府調(diào)控行為有可能采取的各種少納稅或不納稅的應對措施。稅制設計:應使稅收制度成為一種“納什均衡”形成鼓勵納稅人誠實納稅的機制 使納稅人從追

13、求自身利益最大化的角度，在現(xiàn)實的稅收制度下必須按照稅法的規(guī)定誠實納稅，積極創(chuàng)造社會財富。沒有任何積極性去采取非法的手段逃避納稅義務，反之會使其既得利益進一步減少。 稅收博弈（1） 最優(yōu)所得稅制度設計1996年諾貝爾經(jīng)濟學獎主要研究成果 威廉維克瑞 (1914年_ 1996年 ) 美籍加拿大經(jīng)濟學家詹姆斯莫里斯(1936年_)英國經(jīng)濟學家威廉維克瑞主要研究拍賣和所得稅 維克瑞在1945年就開展最佳所得稅結(jié)構(gòu)設計與激勵相容約束研究。累進制稅率:收入均等化的方案不會給個人努力工作提供有利的激勵，由此必然會產(chǎn)生一種社會效率的損失. 假設全社會由高技能者和低技能者組成，各占50%，高技能者每小時生產(chǎn)2單

14、位，低技能每小時生產(chǎn)1單位。政府征收1單位稅收即可滿足需求。信息對稱條件下:政府向高技能者征收1單位,高技能者稅后收益為1單位;低技能者由于政府免征稅，故稅后收益也為1單位。這樣，政府既征收到稅收而保持社會效率，又保證了社會公平。信息非對稱條件下:如果政府制定對生產(chǎn)2單位的個人征收1單位稅收，高技能者: 用0.5小時生產(chǎn)1單位，另外0.5小時用于休息因此，政府或者可能面臨征不到稅，或者不得不對全社會征收累 進稅而損害社會福利的困境。 假設0.5小時的休閑福利效用相當于0.125單位，那么，高技能者將自己假裝為低能力的個人就可以獲得1.125單位的收益。政府制定的稅率結(jié)構(gòu)必須使高技能者的預期收益

15、至少不低于1.125單位(課稅至多不能超過0.875單位)。否則，高技能者寧可選擇假裝低能力的“偷懶”行為。如征稅原則是各征收0.5單位稅收:高技能者的效用_1.5單位或者0.625單位；低技能者的效用_0.5單位，社會貧富差距為1單位或0.125單位。如征收0.85單位，政府稅收總收入為0.85+0.85=1.7,再分配0.7單位給低技能者后.高技能者的收益效用為1.15單位；低技能者的效用為0.15+0.7=0.85單位，社會貧富差距為0.3單位。效率與公平?最佳所得稅結(jié)構(gòu)設計稅收的效率與公平問題如何影響人的行為政府的目標：在總稅收達到預定水平的條件下： 使個人的生產(chǎn)率不會由于稅收而受 到

16、變相懲罰的稅收制度, 激勵個人 積極地創(chuàng)造社會財富.維克瑞把這個問題轉(zhuǎn)化為一個數(shù)學模型(最優(yōu)稅收問題）詹姆斯莫里斯提出最優(yōu)所得稅理論1971年，莫里斯對維克瑞關(guān)于最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)的研究作出突破性的進展。莫里斯在研究之初，希望為累進稅提供精美的數(shù)學證明，但結(jié)果卻相反。莫里斯把最優(yōu)稅收問題變?yōu)橐粋€最優(yōu)控制問題(得到最優(yōu)所得稅理論）。 徹底否定了把累進結(jié)構(gòu)作為再分配稅制的基本特征的傳統(tǒng)稅收理論， 建立了一種嚴格的分配問題與效率問題之間的相互作用理論。通過研究稅率與人的工作積極性之間的聯(lián)系來找到最優(yōu)稅率。如果沒有60年代前后的最優(yōu)控制的數(shù)學理論的發(fā)展，莫里斯的理論是不可能出現(xiàn)的。詹姆斯莫里斯最優(yōu)所得稅理論

17、的重要結(jié)論 （1）邊際稅率在0與1之間。（2）在許多情況下，稅率在中等收入?yún)^(qū)達到最高。（3）由于信息非對稱，最高收入的個人邊際稅率應為零。（4）最優(yōu)所得稅結(jié)構(gòu)近似線性，即邊際稅率不變。（5）邊際稅率相當?shù)?。補貼線免稅線稅率高收入階層低收入階層中產(chǎn)階層收入最優(yōu)所得稅問題的擴展最優(yōu)所得稅問題可進一步擴大為所謂“道德風險”問題。一方（例如，稅收機構(gòu)）不能完全觀察到另一方（納稅人）的行動（有可能逃稅），需要設計專門的合約或機制(稅收政策)來對自身有利（保證稅收）。 納稅遵從問題六、博弈啟迪 1.博弈的主要目的2.博弈論在進行決策時的作用3.博弈論在進行制度設計時的作用4.了解博弈論的意義1.博弈的主要

18、目的建議參與者 在沖突情況中 采用何種最適宜的行為2. 博弈論在進行決策時的作用（1）如何運用正確的方法分析對方的策略（2）如何從對方的策略中尋找到自己最優(yōu) 的行動方案3. 博弈論在進行制度設計時的作用幫助人們了解一些不良的表面現(xiàn)象背后深層次的原因，從而設計各種制度防止這類現(xiàn)象的發(fā)生。不良現(xiàn)象：偷懶(偷稅)現(xiàn)象深層次原因：納稅人自身利益最大化制度：邊際稅率為0(合理罰款倍數(shù))理性納稅人沒有積極性偷懶任何制度存在前提:納什均衡4.了解博弈論的意義學會理解他人都有自己的思想： 每個個體都是理性的，并且目標非常明確，就是使自己的效用達到最大。 具有博弈的意識： 通過簡單而典型的博弈模型，學習分析問題

19、， 提出概念，解決問題的過程。促進人類思維的發(fā)展七.博弈思考 1.用博弈論解釋：“沉默”的困境 沉默現(xiàn)象指在某種公共場合，需要有人 出來維持正義與道德秩序時， 卻沒有一個人站出來說一句話。2.假設你是一個處于戰(zhàn)場前線的士兵，當面對敵方的陣線時你采取何種策略最佳？呼吁提高公民素質(zhì)3.用博弈論解讀 “2004年第4號審計公告 ”審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題(1)稅務部門受稅收計劃和地方財政預算剛性等因素影響，人為調(diào)節(jié)稅收進度。 (2)企業(yè)會計核算和納稅申報不實，導致稅收嚴重流失。 (3)地方政府干預稅收政策執(zhí)行情況仍然存在。 (4)稅務部門征管不力，造成稅收大量流失。 共同研究稅收博弈愿與對稅收博弈有興

20、趣的朋友 共同探討博弈論在稅收中的應用！ EMAIL: jingjuanliuTEL: 謝!劇照2001年上映的美國影片 美麗心靈以約翰納什為原形拍攝該影片在2002年獲得了 第74屆包括最佳影片獎、 最佳導演獎在內(nèi)的四項 奧斯卡獎/jlp/2005-12-22/154613241.html帽子的顏色問題帽子的顏色問題有3人圍坐在一起，每個人頭戴一頂帽子，帽子為粉紅色或藍色兩種，每個人看不到自己帽子的顏色，但能看到別人帽子的顏色。一個局外人說：“你們其中至少一位頭戴的是粉紅色帽子，你們 知道自己頭上的帽子顏色嗎？” 3個人都說“不知道”當局外人第二次問：“你們知道自

21、己頭上的帽子顏色嗎?”3個人又都說“不知道” 局外人第三次問：“你們知道自己頭上的帽子色嗎?”3個人均說：“知道了!”不能判定出自己頭戴帽子的顏色為什么?“至少有2人戴的是粉紅色的帽子”“至少有3人戴的是粉紅色的帽子”3人戴的都是粉紅色的帽子稅收博弈(2) 納稅遵從問題納稅遵從是指納稅義務人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應繳納的各項稅收，并服從稅務部門及稅務執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理行為。納稅遵從度是指納稅義務人納稅遵從的程度。 提高納稅人的納稅遵從度,對依法治稅，提高稅收征管水平，降低稅收成本，保障國家稅收收入都具有重要意義。影響納稅人遵從稅法的因素西方學者國內(nèi)學者利益刺激、社會壓力、自責心理、人的類型社會因素 、 執(zhí)法行為因素稅收制度因素、 遵從成本因素局中人 稅務機關(guān)、納稅人稅務機關(guān)有兩種可供選擇的純策略：對納稅人檢查 ; 對