行政單位財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)知識(shí)分析規(guī)則

1、 ?行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?講解 山東財(cái)經(jīng)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)院 王敏行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么框架共11章63條第一章 總 那么第二章 單位預(yù)算管理第三章至第七章 日常管理- 收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理第八章 行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財(cái)務(wù)處理第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析第十章 財(cái)務(wù)監(jiān)督第十一章 附 那么附：行政單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)發(fā)布與實(shí)施：?行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?于1998年1月6日首次發(fā)布并自發(fā)布之日起實(shí)施,實(shí)施十多年來，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)管理發(fā)揮了重要作用。然而，隨著各項(xiàng)財(cái)政改革的深入推進(jìn)，行政單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容不斷創(chuàng)新和豐富，原?規(guī)那么?已經(jīng)不能完全適應(yīng)新形勢的需要，亟需加以修訂。?

2、行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?經(jīng)2021年12月5日財(cái)政部部務(wù)會(huì)議審議通過， 2021年12月6日中華人民共和國財(cái)政部令第71號(hào)公布。自2021年1月1日起施行。新舊變化第一章 總 那么新舊變化：擴(kuò)大了?規(guī)那么?的適用范圍。明確各級(jí)各類行政單位的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)都要執(zhí)行本規(guī)那么。原有規(guī)定：第二條 中華人民共和國境內(nèi)各級(jí)行政機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織以上統(tǒng)稱行政單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)，適用本規(guī)那么。 對(duì)適用范圍的表述更加科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)。增強(qiáng)了普遍適用性。行政單位？財(cái)務(wù)活動(dòng)？?規(guī)那么?所稱的行政單位具體包括： 黨政各級(jí)機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、各級(jí)人民政府及其所屬工作機(jī)構(gòu)、政協(xié)各級(jí)機(jī)關(guān)、各級(jí)審判機(jī)關(guān)、各級(jí)檢察機(jī)關(guān)、各民主黨

3、派和工商聯(lián)的各級(jí)機(jī)關(guān)。此外，列為行政編制并接受財(cái)政撥款的社會(huì)團(tuán)體也執(zhí)行本規(guī)那么。財(cái)務(wù)活動(dòng)：資金的籌集、分配和使用等活動(dòng)。參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的適用問題本規(guī)那么沒有對(duì)參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的適用問題予以明確，只規(guī)定由財(cái)政部另行規(guī)定。參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位是事業(yè)單位中較為特殊的一種類型，從目前情況來看，這些事業(yè)單位比較復(fù)雜，有的承擔(dān)行政管理職能，有的承擔(dān)公益性效勞職能。實(shí)際工作中有的執(zhí)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么，有的執(zhí)行行政單位財(cái)務(wù)制度。不執(zhí)行本規(guī)那么情況：行政單位所屬獨(dú)立核算的企業(yè)、事業(yè)單位分別執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，不執(zhí)行本規(guī)那么。第二章 預(yù)算管理增加了行政單位決算管理內(nèi)容

4、。在第二章預(yù)算管理中增加了決算的編制、管理的內(nèi)容。即：-第十三條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制決算，逐級(jí)審核匯總后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。-第十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算審核和分析，標(biāo)準(zhǔn)決算管理工作，保證決算數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。第三章 收入管理標(biāo)準(zhǔn)了行政單位收入管理。刪除了預(yù)算外資金收入管理的內(nèi)容，明確了行政單位的收入包括財(cái)政撥款收入和其他收入；增加了收入管理的有關(guān)要求，明確行政單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算管理。財(cái)政撥款收入，是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。其他收入，是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。財(cái)政撥款收入的兩層含義：1從同級(jí)財(cái)政部門取得：是指

5、行政單位直接或者按照部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同一級(jí)次財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款；2財(cái)政預(yù)算資金：包括行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的所有財(cái)政撥款，強(qiáng)調(diào)全面、完整。其他收入的兩層含義：1依法取得：強(qiáng)調(diào)取得收入的合理性；2除財(cái)政撥款以外的各項(xiàng)收入：強(qiáng)調(diào)取得收入的完整性。行政單位的其他收入主要包括非獨(dú)立核算的后勤部門效勞性收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入等。隨著預(yù)算和國庫管理改革的不斷深入，行政單位其他收入的種類和規(guī)模將逐步減少，其他收入的使用將受到標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)格控制。第四章 支出管理標(biāo)準(zhǔn)了行政單位支出管理。1為適應(yīng)預(yù)算管理改革，標(biāo)準(zhǔn)了行政單位支出的分類，將行政單位支出范圍修改為“根本支出和“工程支出原有規(guī)定：行政單位支出，

6、包括經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出和自籌根本建設(shè)支出。 -根本支出，是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出，包括人員支出和公用支出。-工程支出，是指行政單位為完成特定的工作任務(wù)，在根本支出之外發(fā)生的支出。刪除自籌根本建設(shè)支出刪除自籌根本建設(shè)支出的原因：自籌根本建設(shè)支出屬于行政單位根本建設(shè)支出的一局部，同樣屬于工程支出的范疇，因此，不再單獨(dú)作為一類。2強(qiáng)化了支出管理要求增加了部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、績效管理、票據(jù)管理等改革的相關(guān)規(guī)定。例如：1第十九條 行政單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算。2第二十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等規(guī)定。3第二十三條

7、行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績效管理，提高資金的使用效益。4第二十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)：行政單位各項(xiàng)支出應(yīng)全部納入單位預(yù)算，因?yàn)橹挥羞@樣，才能防止單位資金管理分散，賬外設(shè)賬，脫離財(cái)務(wù)監(jiān)督等問題。第十九條第二款規(guī)定：“各項(xiàng)支出由單位財(cái)務(wù)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理，表達(dá)2方面：一是強(qiáng)調(diào)支出由單位財(cái)務(wù)部門歸口管理，不允許行政單位的其他職能部門設(shè)立賬外賬和“小金庫；二是強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定要求。第五章 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理標(biāo)準(zhǔn)了行政單位結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理。對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的概念分別作了規(guī)定，同時(shí)考慮到中央和地方關(guān)于結(jié)

8、轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理可能存在的差異，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的管理僅作原那么性規(guī)定。例如：第二十五條 結(jié)轉(zhuǎn)資金，是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。第二十六條 結(jié)余資金，是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。 結(jié)轉(zhuǎn)資金在規(guī)定使用年限未使用或者未使用完的，視為結(jié)余資金。第二十七條 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行。第六章 資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)了行政單位資產(chǎn)管理。根據(jù)改革實(shí)踐，進(jìn)一步完善資產(chǎn)的分類和定義，標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)的配置、使用、處置管理，鼓勵(lì)行政單位開展資源共享、裝備共建工作。明確規(guī)定行政單位不得舉借債務(wù)，不得對(duì)外提供擔(dān)保。資產(chǎn)的

9、分類和定義：資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。原有規(guī)定：定義不變，分類包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。 關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)容增加：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括：1現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度；2應(yīng)收及暫付款項(xiàng)；3存貨等。存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等?！驹幸?guī)定：包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等?！啃略黾樱涸诮üこ淘诮üこ淌侵敢呀?jīng)發(fā)生必要支出，但尚未到達(dá)交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。在建工程包括：固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程

10、尚未完工建設(shè)工程實(shí)施工程中的各項(xiàng)資產(chǎn)。原規(guī)那么中將在建工程歸集到固定資產(chǎn)中。實(shí)際上，在建工程與固定資產(chǎn)的形態(tài)、特點(diǎn)和管理要求與固定資產(chǎn)有較大差異。關(guān)于固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指：1使用期限超過一年；2單位價(jià)值在1000元以上其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上；3在使用過程中根本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。特殊規(guī)定：單位價(jià)值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。新規(guī)那么固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；通用設(shè)備；專用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。-原有規(guī)定：包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。新規(guī)那么

11、規(guī)定：行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊收付實(shí)現(xiàn)制，但財(cái)政部另有規(guī)定的除外【考慮到政府會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制改革試點(diǎn)的需要】。第七章 負(fù)債管理標(biāo)準(zhǔn)了行政單位負(fù)債管理。引入了負(fù)債的概念，標(biāo)準(zhǔn)了應(yīng)繳款項(xiàng)管理。負(fù)債是指行政單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)歸還的債務(wù)。負(fù)債包括：1應(yīng)繳款項(xiàng)2暫存款項(xiàng)3應(yīng)付款項(xiàng)等。應(yīng)繳款項(xiàng)管理定義與內(nèi)容：應(yīng)繳款項(xiàng)是指行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的資金，包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等。管理：行政單位取得罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、

12、挪用和坐支。暫存款項(xiàng)暫存款項(xiàng)是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或者個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項(xiàng)。規(guī)那么規(guī)定： 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長期掛賬。注意劃清暫存款項(xiàng)與應(yīng)繳款項(xiàng)和其他收入的界限，并且原那么上應(yīng)在年底全部結(jié)清。應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)是行政單位應(yīng)當(dāng)支付而尚未支付的各種款項(xiàng)，是行政單位在結(jié)算中發(fā)生的負(fù)債，屬于待結(jié)算資金。其性質(zhì)不同于暫存款項(xiàng)和應(yīng)繳款項(xiàng)等。應(yīng)對(duì)其分別進(jìn)行核算和管理。行政單位的應(yīng)付款項(xiàng)也應(yīng)及時(shí)清理，按時(shí)結(jié)算，不得長期掛賬。第十章 財(cái)務(wù)監(jiān)督-充實(shí)了行政單位財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容。-行政單位財(cái)務(wù)監(jiān)督

13、的主要內(nèi)容：包括對(duì)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等的監(jiān)督。-內(nèi)外部監(jiān)督制度：行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財(cái)務(wù)信息。-監(jiān)督機(jī)制：行政單位財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實(shí)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，并對(duì)違反財(cái)務(wù)規(guī)章制度的問題進(jìn)行檢查處理。行政單位應(yīng)當(dāng)依法接受主管預(yù)算單位和財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督。附 ：行政單位財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和指標(biāo)變化原財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)主要是：支出增長率、人均開支水平、專項(xiàng)支出占總支出比重、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重、人車比例等。行政單位可以根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，增加如下財(cái)務(wù)分析指標(biāo)：1.當(dāng)

14、年預(yù)算支出完成率，衡量行政單位當(dāng)年支出總預(yù)算及分項(xiàng)預(yù)算完成的程度。計(jì)算公式為：當(dāng)年預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)年初預(yù)算數(shù)年中預(yù)算調(diào)整數(shù)100%年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。2.公用支出占總支出的比率，衡量行政單位的支出結(jié)構(gòu)。計(jì)算公式為：公用支出比率=本期公用支出數(shù)本期支出總數(shù)100%3.人均辦公使用面積，衡量行政單位辦公用房配備情況。計(jì)算公式為：人均辦公使用面積 =本期末單位辦公用房使用面積本期末在職人員數(shù)特別說明：?行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?與?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)試行?的協(xié)調(diào)?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)試行?，2021年11月29日發(fā)布，自2021年1月1日起施行。舉例：關(guān)于支出控制支出憑證記賬憑證應(yīng)當(dāng)：1附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)；2并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章；超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原