中國內(nèi)部審計規(guī)范課件

1、中國內(nèi)部審計規(guī)范 貴州省內(nèi)部審計師協(xié)會會 長 張光壽第1頁，共21頁。一、法律依據(jù)（一）中華人民共和國審計法新修訂的審計法主要內(nèi)容進一步健全審計監(jiān)督機制進一步完善審計監(jiān)督職責進一步加強審計監(jiān)督手段進一步規(guī)范審計監(jiān)督行為29條對內(nèi)部審計的有關(guān)規(guī)定第2頁，共21頁。（二）審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定 （03年4號令）（三）相關(guān)的法律法規(guī)第3頁，共21頁。二、認真學習貫徹審計署03年4號令 （一）法律效力我國法律體系的5個層次：憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章（部門、地方）第4頁，共21頁。（二）4號令的要點內(nèi)部審計定義體現(xiàn)了與時俱進的時代要求內(nèi)審機構(gòu)領(lǐng)域明顯拓寬內(nèi)部審計職責明顯拓展內(nèi)部審計權(quán)

2、限有所擴大內(nèi)審工作的財務保障內(nèi)審行業(yè)管理的法律依據(jù)法律責任具體明確內(nèi)審協(xié)會與審計機關(guān)內(nèi)審機構(gòu)之間的關(guān)系第5頁，共21頁。（三）內(nèi)部審計發(fā)展要著力解決的幾個問題1、樹立新的審計理念國家審計的新理念審計監(jiān)督服務并重論審計體檢論審計控制論說“不”和說“是”結(jié)合論民本審計論內(nèi)部審計的新理念重監(jiān)督，也重服務；重結(jié)果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財務，也重業(yè)務和管理；重合規(guī)，更重3E（經(jīng)濟性、效率性、效益性）；重審查，也重建議；重當前，也重戰(zhàn)略性和長遠性；重靜態(tài)，更重動態(tài)；重內(nèi)部控制，也重風險管理；重獨立行為，也重互動。第6頁，共21頁。2、努力抓好三個促進促進內(nèi)部審計準確定位，擺正位置促進內(nèi)部審

3、計轉(zhuǎn)型與發(fā)展工作重心的轉(zhuǎn)型（由傳統(tǒng)的財務收支審計向以內(nèi)控制度審計、風險管理審計為主的現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型）管理體制的轉(zhuǎn)型隊伍素質(zhì)的轉(zhuǎn)型技術(shù)手段的轉(zhuǎn)型努力改善審計環(huán)境加強內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)第7頁，共21頁。三、中國內(nèi)部審計準則體系（一）準則體系基本準則具體準則實務指南（二）準則要點及釋義基本準則中關(guān)于內(nèi)部審計的定義及職能內(nèi)部審計人員實行上崗資格和后續(xù)教育培訓制度內(nèi)審機構(gòu)和人員應保持獨立、客觀性，不得負責被審單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行第8頁，共21頁。具體準則釋義1、關(guān)于審計計劃的層次及內(nèi)容年度審計計劃、項目審計計劃、審計方案年度審計計劃制定時要考慮的因素：組織風險、管理需要、審計資源。項目審計計

4、劃要對審計風險和重要性進行評估審計方案的主要內(nèi)容2、關(guān)于內(nèi)部審計通知書和送達時間第9頁，共21頁。3、關(guān)于審計證據(jù)的類型、審計證據(jù)的標準及獲取審計證據(jù)時要考慮的因素審計證據(jù)的五種類型：書面、實物、視聽電子、口頭及環(huán)境證據(jù)關(guān)于審計證據(jù)的標準：充分性、相關(guān)性和可靠性獲取審計證據(jù)要考慮的因素：抽樣方法、審計風險水平、成本效益合理程度，重要程度第10頁，共21頁。4、關(guān)于審計工作的底稿與審計證據(jù)的關(guān)系及工作底稿范圍和復核問題5、關(guān)于內(nèi)部控制構(gòu)成要素及其審計第11頁，共21頁。內(nèi)部控制的歷史演進單要素內(nèi)部牽制兩要素內(nèi)部會制控制、內(nèi)部管理控制三要素控制環(huán)境、會計控制、控制程序（框架論）五要素控制環(huán)境、風險

5、管理、控制活動、信息與向道、監(jiān)督八要素把風險管理細分：目標確定、事件識別、風險評價、風險反映（內(nèi)部控制整體框架，即COSO風險管理模式）該框架的三個維度：第一維是企業(yè)目標，即戰(zhàn)略經(jīng)營、報告和合規(guī)目標；第二維是全面風險管理的八個要素；第三維是企業(yè)的各個層級：整個企業(yè)，各職能部門，各業(yè)務線及所屬子公司。三個維度的關(guān)系是：全面風險管理的8個要素都是為企業(yè)的4個目標服務的；企業(yè)各個層級都要堅持同樣的4個目標；每個層次都必須從8個要素方面進行風險管理第12頁，共21頁。6、關(guān)于舞弊的定義及舞弊的預防檢查和報告舞弊的定義應涵蓋對組織有利和不利的兩類行為舞弊的特征常見的舞弊行為建立健全有效的內(nèi)部控制，是預防

6、舞弊的主要途徑7、關(guān)于審計報告所體現(xiàn)的內(nèi)部審計特點內(nèi)部審計報告定義涵蓋期中報告和終結(jié)報告內(nèi)部審計報告中最能夠反映內(nèi)部審計成果的是審計結(jié)論和建議，這是內(nèi)部審計為組織增加價值的體現(xiàn)關(guān)于內(nèi)審報告的規(guī)范問題（常見問題及應對措施）第13頁，共21頁。8、關(guān)于后續(xù)審計期限問題后續(xù)審計是為了檢查糾正措施及效果等而實施的審計內(nèi)部審計機構(gòu)應在規(guī)定的期限內(nèi)或與被審單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計9、關(guān)于內(nèi)部審計督導的對象及內(nèi)容督導是內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督和指導督導貫穿于審計項目的全過程第14頁，共21頁。10、關(guān)于內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)的定位協(xié)調(diào)定位主要在于減少重復審計，提高審計效率（

7、以內(nèi)部審計為出發(fā)點）11、結(jié)果溝通的重要性及要求溝通是就審計結(jié)果與被審單位和組織管理層進行討論交流的過程溝通說是一門科學，又是一門藝術(shù)12、遵循性審計的有關(guān)要求遵循性審計是內(nèi)部控制的基本內(nèi)容之一，是實施內(nèi)部審計過程中不可缺少的環(huán)節(jié)相關(guān)責任第15頁，共21頁。13、評價外部審計工作質(zhì)量重點關(guān)注的內(nèi)容評價的目的內(nèi)部審計利用外部審計成果的前提評價時必須考慮的主要內(nèi)容14、利用外部專家服務的特定領(lǐng)域及相關(guān)責任內(nèi)審人員專業(yè)知識的局限聘請外部專家服務的九個方面的范圍相關(guān)責任第16頁，共21頁。15、分析性復核在內(nèi)部審計中的應用執(zhí)行分析性復核有助于確認經(jīng)營活動的完成程序，發(fā)現(xiàn)意外差異，分析潛在問題及違規(guī)行為

8、分析性復核的五種方法16、風險管理審計風險管理審計主要有三個階段：風險識別，風險評估，風險應對三個階段的主要內(nèi)容風險識別要關(guān)注外部風險和內(nèi)部風險風險評估應關(guān)注的兩個因素：可能性，嚴重程序風險應對措施：回避接受、降低、分擔第17頁，共21頁。17、重要性和審計風險重要性和審計風險是貫穿于審計活動全過程的概念確定重要性標準應同時考慮性質(zhì)和數(shù)量兩個方面的因素審計風險是內(nèi)部審計人員做出不恰當審計結(jié)論的可能性重要性和審計風險之間的關(guān)系第18頁，共21頁。18、抽樣審計的基本概念及方法確定抽樣總體的原則：相關(guān)性、完整性、經(jīng)濟性統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣樣本的送擇方法：隨機數(shù)表選擇法、系統(tǒng)選擇法、分層選擇法、整群選擇法、任意選擇法第19頁，共21頁。19、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的有關(guān)要求質(zhì)量控制的好壞，關(guān)系著內(nèi)部審計工作質(zhì)量，也