(一)在被審計單位整層面了解和評價內(nèi)部控制

1、.：.；(一)在被審計單位整體層面了解和評價內(nèi)部控制在被審計單位整體層面了解和評價內(nèi)部控制被審計單位： 索引號： B B -1 工程： 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 日期： 在被審計單位整體層面了解和評價內(nèi)部控制的任務(wù)包括：1了解被審計單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄所獲得的了解。2針對被審計單位整體層面內(nèi)部控制的控制目的，記錄相關(guān)的控制活動。3執(zhí)行訊問、察看和檢查程序，評價控制的執(zhí)行情況。4 記錄被審計單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行過程中存在的缺陷以及擬采取的應(yīng)對措施。了解被審計單位整體層面內(nèi)部控制構(gòu)成以下審計任務(wù)底稿：1BB一1：了解和評價整體層面內(nèi)部控制匯總表2BB一11：

2、了解和評價控制環(huán)境3BB一12：了解和評價被審計單位風(fēng)險評價過程4BB一13：了解和評價控制信息系統(tǒng)與溝通5BB一14：了解和評價被審計單位對控制的監(jiān)視編制闡明：在了解和評價控制的設(shè)計并確定其能否得到執(zhí)行時，該當(dāng)運用訊問、檢查、察看程序。并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。假設(shè)運用以前審計獲取的信息，該當(dāng)思索被審計單位的相關(guān)控制自上次測試后能否發(fā)生艱苦變動。本部分包括的任務(wù)底稿所記錄的主要內(nèi)容如下：1BB-1-1: 匯總對整體層面內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；2BB-1-2: 記錄經(jīng)過訊問、察看和檢查程序?qū)刂骗h(huán)境的了解和評價結(jié)果；3BB-1-3: 記錄經(jīng)過訊問、察看和檢查程序?qū)Ρ粚徲媶挝坏娘L(fēng)險

3、評價過程的了解和評價結(jié)果；4BB-1-4: 記錄經(jīng)過訊問、察看和檢查程序?qū)π畔⑾到y(tǒng)與溝通的了解和評價結(jié)果；5BB-1-5；記錄經(jīng)過訊問、察看和檢查程序?qū)Ρ粚徲媶挝粚刂频谋O(jiān)視的了解和評價結(jié)果。了解和評價整體層面內(nèi)部控制匯總表被審計單位： 索引號： BB-1-1 工程： 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 日期： 1整體層面內(nèi)部控制要素整體層面內(nèi)部控制要素能否進展了解控制環(huán)境是被審計單位的風(fēng)險評價是與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通是對控制的監(jiān)視是 2了解整體層面內(nèi)部控制 根據(jù)對整體層面內(nèi)部控制的了解，記錄如下： (1) 被審計單位能否委托效力機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動?假設(shè)被審計單位運用效力機構(gòu)，將

4、對審計方案產(chǎn)生哪些影響? (2) 能否制定了相關(guān)的政策和程序以堅持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工?這些政策和程序能否合理? (3) 自前次審計后，被審計單位的整體層面內(nèi)部控制能否發(fā)生艱苦變化?假設(shè)已發(fā)生變化，將對審計方案產(chǎn)生哪些影響? (4) 能否識別出非常規(guī)買賣或艱苦事項?假設(shè)已識別出非常規(guī)買賣或艱苦事項，將對審計方案產(chǎn)生哪些影響? (5) 在了解整體層面內(nèi)部控制過程中能否進一步識別出其他風(fēng)險?假設(shè)已識別出其他風(fēng)險，將對審計方案產(chǎn)生哪些影響?3信息技術(shù)普通控制采用的系統(tǒng)信息系統(tǒng)稱號計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進展的任何艱苦修正、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)修正修正日期擬于未來實施的艱苦修正、開發(fā)

5、與維護方案本年度對信息系統(tǒng)進展的艱苦修正、開發(fā)與維護及其影響4在整體層面了解內(nèi)部控制的結(jié)論控制要素識別的缺陷能否屬艱苦缺陷(是否)索引號列入與管理層溝通事項(是否)列人與治理層溝通事項(是否) 注：闡明內(nèi)部控制存在艱苦缺陷的情形能夠包括：注冊會計師在審計任務(wù)中發(fā)現(xiàn)了艱苦錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)，控制環(huán)境薄弱，存在高層管理人員舞弊跡象(無論涉及金額大小)等。了解和評價控制環(huán)境被審計單位： 索引號： BB-1-2 工程： 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制闡明：1本審計任務(wù)底稿中列示的被審計單位的控制目的和控制，僅為闡明關(guān)表格的運用方法，并非對一切控制目的和控制的全部

6、列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實踐情況予以填寫。 2假設(shè)我們擬信任以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)經(jīng)過訊問并結(jié)合察看或者檢查程序，獲取控制能否曾經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。3“被審計單位的控制一欄應(yīng)記錄被審計單位實踐采取的控制；“實施的風(fēng)險評價程序一欄，應(yīng)填寫注冊會計師針對控制目的方案采取的審計程序，包括訊問，察看和檢查。4.注冊會計師對控制的評價結(jié)論能夠是:(1)控制設(shè)計合理,并得到執(zhí)行;(2)控制設(shè)計合理,未得到執(zhí)行;(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制.一、對誠信和品德價值觀念的溝通與落實索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷HJ一1使

7、員工行為守那么及其他政策得到執(zhí)行公司制定了員工的行為守那么，行為守那么內(nèi)容完備，涉及利益沖突、不法或不當(dāng)支出、公平競爭的保證、內(nèi)幕買賣等問題；員工定期承諾遵守這些制度；行為守那么可供公開查閱(如可在公司的內(nèi)網(wǎng)上查閱)；指定專人回答關(guān)于行為守那么中的問題；行為守那么中充分描畫了違反規(guī)定的內(nèi)部匯報系統(tǒng)，指明向適當(dāng)?shù)娜藚R報違規(guī)行為；對行為守那么沒有規(guī)范的地方，經(jīng)過建立企業(yè)文化，強調(diào)操守及價值觀的重要性的方式予以彌補；采取在員工大會上口頭傳達、經(jīng)過一對一說話或在處置日常事務(wù)中經(jīng)過實例示范。HJ一2建立信息傳達機制，使員工可以明晰了解管理層的理念將嚴厲遵照誠信和品德規(guī)范的觀念，經(jīng)過文字和實踐行動有效地灌

8、輸給一切員工；鼓勵員工行為端正；當(dāng)出現(xiàn)存在問題的跡象時，特別是當(dāng)發(fā)現(xiàn)和處理問題的本錢能夠較高時，管理層能予以恰當(dāng)?shù)靥幹?。HJ一3與公司的利益相關(guān)者(如投資者、債務(wù)人等)堅持良好的關(guān)系管理層在處置買賣業(yè)務(wù)時堅持高度誠信，并要求其員工和客戶同樣堅持誠信；當(dāng)不誠信的行為發(fā)生時，能盡快并嚴肅處置。索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷HJ一4對背叛公司規(guī)定的行為及時采取補救措施，并將這些措施傳達至相應(yīng)層次的員工管理層能立刻對違反規(guī)定的行為作出反響；對違反規(guī)定員工的處置結(jié)果及時讓全體員工知曉；對違反規(guī)定的管理人員采取免職處置。HJ一5對背叛公司現(xiàn)有控制的行為進展調(diào)查和記錄明確地制

9、止管理人員跨越既定控制；任何與既定政策不一致的事件都會被調(diào)查并記錄；鼓勵員工告發(fā)任何企圖跨越控制的情況。HJ一6員工和管理層的任務(wù)壓力恰當(dāng)公司設(shè)計合理的鼓勵機制，員工的報酬和提升并不完全建立在實現(xiàn)短期目的的根底上；薪酬體系設(shè)計著眼于調(diào)發(fā)動工個人及團隊的積極性。二,對勝任才干的管理索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷HJ一7公司崗位責(zé)任明確，任職條件明晰管理層對一切崗位的任務(wù)有正式的書面描畫，任職條件規(guī)定了履行特定職責(zé)所需的知識和技藝；崗位職責(zé)在公司內(nèi)予以明晰地傳達；每位員工的崗位責(zé)任與分派的權(quán)限相關(guān)。索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷HJ一

10、8繼續(xù)培訓(xùn)員工定期對員工培訓(xùn)，更新員工的知識。 三、治理層的參與程度索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷HJ一9在董事會內(nèi)部建立監(jiān)視機制在董事會內(nèi)部建立審計委員會，審計委員會與總會計師、內(nèi)部及外部審計人員討論財務(wù)報告程序、內(nèi)部控制體系、管理層的業(yè)績、重要觀念和建議等的合理性，每年審查內(nèi)外部審計人員的審計活動范圍。HJl0保證董事會成員具備適當(dāng)?shù)拈啔v和資歷，并堅持成員的相對穩(wěn)定性對董事會成員的閱歷和資歷有明確的書面規(guī)定，股東在提名董事會成員時嚴厲按照規(guī)定進展，不合格的提名無效；每屆任期3年，可以連任。HJ一11董事會、審計委員會或類似機構(gòu)獨立于管理層管理層的提案需求經(jīng)過

11、董事會審議；董事會監(jiān)視運營成果，檢查預(yù)算與實踐的差別，并要求管理層作出解釋；董事會不是僅由部門指點和員工組成，董事會堅持至少三位獨立董事。索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷HJ一12審計委員會正常運作董事會審計委員會每年召開三次會議，定期收到諸如財務(wù)報表、主要的市場營銷活動、重要協(xié)議或談判等的關(guān)鍵性信息，監(jiān)視編制財務(wù)報告的過程。HJ一13管理層不能由一人或少數(shù)幾人控制董事會、審計委員會對管理層實施有效監(jiān)視。 四、管理層的理念和運營風(fēng)格索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷HJ一14對非經(jīng)常的運營風(fēng)險，管理層采取穩(wěn)妥措施管理層在承當(dāng)運營風(fēng)險、選

12、擇會計政策和作出會計估計時必需穩(wěn)健，并需求在內(nèi)部民主討論，對當(dāng)事人規(guī)定明確的個人責(zé)任。HJ一15管理層對信息技術(shù)的控制給予適當(dāng)關(guān)注定期召開信息技術(shù)任務(wù)會議，研討制定開展規(guī)劃，安排足夠的資金和人員。HJ一16高級管理層對業(yè)務(wù)分支機構(gòu)堅持有效控制高級經(jīng)理經(jīng)常深化到附屬機構(gòu)或分支機構(gòu)視察其運作情況；經(jīng)常召開集團或區(qū)域管理人員會議。索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷HJ一17管理層對財務(wù)報告的態(tài)度合理管理層對財務(wù)報告的根本態(tài)度是財務(wù)報告應(yīng)反映實踐情況，反對收入最大化、平滑盈利增長曲線、納稅最小化等行為。情愿因艱苦錯報金額而調(diào)整財務(wù)報表。HJ一18管理層對于艱苦的內(nèi)部控制和會

13、計事項，咨詢注冊會計師的意見管理層和注冊會計師經(jīng)常就會計和審計問題進展溝通：在審計調(diào)整和內(nèi)部控制方面達成一致意見。 五、組織構(gòu)造索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷HJl9組織構(gòu)造合理，具備提供管理各類活動所需信息的才干根據(jù)運營活動的性質(zhì)，恰當(dāng)?shù)夭捎眉瘷?quán)或者分權(quán)的組織構(gòu)造；組織構(gòu)造的設(shè)計便于由上而下、由下而上或橫向的信息傳送。HJ一20買賣授權(quán)控制層次適當(dāng)董事會對董事長、總經(jīng)理授予不同的權(quán)益；總經(jīng)理對副總經(jīng)理授權(quán)。索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷HJ一21對于分散(分權(quán))處置的買賣存在適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控經(jīng)理層親密關(guān)注該類買賣，經(jīng)常聽取匯報。HJ一

14、22管理層制定和修訂會計系統(tǒng)和控制活動的政策管理層曾經(jīng)制定了會計系統(tǒng)和控制活動的規(guī)范并構(gòu)成書面文件；管理層依其職責(zé)和權(quán)限從現(xiàn)有的報告系統(tǒng)中得到適當(dāng)?shù)男畔?；業(yè)務(wù)經(jīng)理可經(jīng)過溝通渠道接觸到擔(dān)任運營的高級主管。HJ一23堅持足夠的人力資源，特別是負有監(jiān)視和管理責(zé)任的員工數(shù)量充足對加班嚴厲審批；任務(wù)壓力大時，及時招聘人員。HJ一24管理層定期評價組織構(gòu)造的恰當(dāng)性董事會每年召開一次會議，討論組織機構(gòu)的設(shè)置。 六、職權(quán)與責(zé)任的分配索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷HJ一25明確員工的崗位職責(zé)，包括詳細義務(wù)、報告關(guān)系及所受限制等并傳到達本人公司制定管理層及負有監(jiān)視責(zé)任員工的職務(wù)闡明

15、書， 以及各級員工的職務(wù)闡明書；職務(wù)闡明書明確規(guī)定了與控制有關(guān)的責(zé)任。HJ一26在被審計單位內(nèi)部有明確的職責(zé)劃分和崗位分別將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護，以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡能夠地分別。HJ一27堅持權(quán)益和責(zé)任的對等完成任務(wù)所需權(quán)益與高級管理人員的參與程度堅持適當(dāng)?shù)钠胶?；授予適當(dāng)級別的員工糾正問題或?qū)嵤└牧嫉臋?quán)益，并且此授權(quán)也明確了所需的才干程度和明確的權(quán)限。HJ一28對授權(quán)買賣及系統(tǒng)改善的控制有適當(dāng)?shù)挠涗?，對?shù)據(jù)處置的控制有適當(dāng)?shù)挠涗浗⑹跈?quán)買賣及系統(tǒng)改善的控制制度。七、人力資源的政策與實務(wù)索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷 HJ一29關(guān)鍵管理人員具備崗位所

16、需的豐富知識和閱歷員工招聘主管需求具備執(zhí)行義務(wù)、履行職責(zé)的知識及閱歷；對關(guān)鍵管理人員實施適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。 HJ一30人事政策中強調(diào)員工需堅持適當(dāng)?shù)膫惱砗推返乱?guī)范評價業(yè)績時將員工的操守和價值觀納入評價規(guī)范之中。 HJ一31人力資源政策與程序明晰，定期發(fā)布和更新每年檢查人力資源政策與程序，不恰當(dāng)?shù)倪M展調(diào)整；對更新的文件及時傳達。了解和評價被審計單位風(fēng)險評價過程被審計單位： 索引號： BB-1-3 工程： 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制闡明： 1本審計任務(wù)底稿q-列示的被審計單位的控制目的和控制，僅為闡明有關(guān)表格的運用方法，并非對一切控制目的和控制的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

17、時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實踐情況予以填寫。 2假設(shè)我們擬信任以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)經(jīng)過訊問并結(jié)合察看或者檢查程序，獲取控制能否曾經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。 3“被審計單位的控制一欄應(yīng)記錄被審計單位實踐采取的控制；“實施的風(fēng)險評價程序一欄，應(yīng)填寫注冊會計師針對控制目的方案采取的審計程序，包括訊問、察看和檢查。 4注冊會計師對控制的評價結(jié)論能夠是：(1)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷 PG一1建立公司整體目的并傳到達相關(guān)層次管理層確立了整體目的，該整體目

18、的區(qū)別于任何單位都適用的普通目的；運營戰(zhàn)略和整體目的一致，戰(zhàn)略目的支持整體目的并能指點配置資源；整體目的可以有效地傳到達全體員工和董事。 PG一2詳細戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程層面的目的與整體目的協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)層面的目的來源于整體目的和戰(zhàn)略，并與之相關(guān)聯(lián)。業(yè)務(wù)層面的目的普通表述為有詳細完成期限要求的詳細目的。每個重要的作業(yè)活動都制定有目的，并且相互一致；定期審核業(yè)務(wù)層面的目的以保證與整體目的繼續(xù)相關(guān)；同一作業(yè)活動的各個目的以及不同作業(yè)活動的目的協(xié)調(diào)。 PG一3明確影響整體目的實施的關(guān)鍵要素管理層曾經(jīng)明確某些措施必需正確實施或者某些措施不能失敗，否那么整體目的就不能實現(xiàn)；資本支出和費用預(yù)算是根據(jù)管理層對目的相對重

19、要性的分析作出的；管理層特別關(guān)注重要目的(勝利的關(guān)鍵要素)。 PG一4各級管理人員參與制定目的經(jīng)理們參與他們所擔(dān)任的業(yè)務(wù)目的的制定；明確經(jīng)理的責(zé)任；制定了爭議和分歧的處理程序。索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷PG一5建立風(fēng)險評價方法風(fēng)險評價程序思索影響目的實現(xiàn)的內(nèi)外部要素，經(jīng)過分析各種風(fēng)險提供管理風(fēng)險的根據(jù)；對外部風(fēng)險，公司要求管理層思索：供貨渠道、技術(shù)變化、債務(wù)人的要求、競爭對手的行動、經(jīng)濟情況、政治情況、法規(guī)與監(jiān)管情況、自然災(zāi)禍；對內(nèi)部風(fēng)險，公司要求管理層思索：人力資源，如關(guān)鍵管理人員的留任、職責(zé)調(diào)整能否會影響有效履行其職責(zé)；理財和融資活動，如為實施新方案或繼

20、續(xù)原方案籌措資金；勞資關(guān)系，如薪酬及退休福利方案能否在同行業(yè)中具有競爭力；信息系統(tǒng)，如備份系統(tǒng)的有效性等；對每項重要的業(yè)務(wù)層面目的，確定影響其實現(xiàn)的艱苦風(fēng)險；風(fēng)險分析經(jīng)過正式的風(fēng)險分析程序進展，識別出的風(fēng)險與相應(yīng)的作業(yè)目的相關(guān)，適當(dāng)級別的管理人員參與風(fēng)險分析任務(wù)。索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷PG一6建立風(fēng)險識別、應(yīng)對機制，處置具有普遍影響的變化設(shè)置能預(yù)期、識別和應(yīng)對能夠?qū)φw目的和業(yè)務(wù)層次目的的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的例行事件或作業(yè)活動的機制；將對日常變化的處置與風(fēng)險分析程序聯(lián)絡(luò)；與變革相關(guān)的風(fēng)險與機遇由足夠高層次的管理層處置，以保證確認一切潛在的影響，并制定適當(dāng)?shù)男袆?/p>

21、方案；企業(yè)內(nèi)部受變革嚴重影響的一切活動都納入到程序之中。PG一7對于能夠?qū)Ρ粚徲媶挝划a(chǎn)生迅速、宏大并耐久影響的變化，建立相應(yīng)的識別和應(yīng)對機制被審計單位制定處置以下情況導(dǎo)致風(fēng)險的制度：運營環(huán)境變化；員工添加；新增的或經(jīng)過重新設(shè)計的信息系統(tǒng)；被審計單位的快速開展；新技術(shù)開發(fā)和運用；新增消費線、新產(chǎn)品、新設(shè)置的作業(yè)及新購并的企業(yè)；被審計單位重組；被審計單位開展海外運營活動。索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷PG一8會計部門建立流程順應(yīng)會計準那么的艱苦變化會計部門學(xué)習(xí)新準那么法規(guī)以識別其艱苦變化；經(jīng)過后續(xù)教育跟進會計準那么的最新進展。PG一9當(dāng)被審計單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影

22、響買賣記錄的流程時，及時通知會計部門當(dāng)被審計單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響買賣記錄的流程時，召開部門會議進展討論，會計部門必需參與。PG一10風(fēng)險管理部門建立流 程以識別運營環(huán)境的艱苦變化定期召開部門會議，進展溝通，討論運營環(huán)境的艱苦變化。PG一11政策和程序得到有效 執(zhí)行 管理層定期審查政策和程序的遵照情況。了解和評價控制信息系統(tǒng)與溝通被審計單位： 索引號： BB-1-4 工程： 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制闡明： 1本審計任務(wù)底稿中列示的被審計單位的控制目的和控制，僅為闡明有關(guān)表格的運用方法，并非對一切控制目的和控制的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)

23、被審計單位的實踐情況予以填寫。 2假設(shè)我們擬信任以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)經(jīng)過訊問并結(jié)合察看或者檢查程序，獲取控制能否曾經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。 3“被審計單位的控制一欄應(yīng)記錄被審計單位實踐采取的控制；“實施的風(fēng)險評價程序一欄，應(yīng)填寫注冊會計師針對控制目的方案采取的審計程序，包括訊問、察看和檢查。 4注冊會計師對控制的評價結(jié)論能夠是：(1)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷 XT一1信息系統(tǒng)向管理層提供有關(guān)被審計單位運營的相關(guān)信息建立必要的機制獲取外部信息，包括市

24、場情況、競爭對手的情況、法律法規(guī)的最新開展以及經(jīng)濟情況的變動等；管理層制定的整體戰(zhàn)略規(guī)劃可識別、分析和監(jiān)控整體目的所需的內(nèi)外部信息；管理層可以獲取關(guān)于履行其職責(zé)所需信息的報告。 XT一2向適當(dāng)人員提供的信息充分、詳細且及時，保證其可以有效地履行職責(zé)標(biāo)明信息的有效期并經(jīng)管理層認可：定期監(jiān)測企業(yè)的財務(wù)信息，并向財務(wù)總監(jiān)匯報；根據(jù)管理人員的級別，恰當(dāng)確定需向其提供信息的詳略程度；適當(dāng)進展信息匯總，既能提供相關(guān)的信息，又可在必要時進一步查閱相關(guān)細節(jié)：有專人識別員工需求的信息并及時提供應(yīng)員工。 XT一3與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的開發(fā)及改善基于戰(zhàn)略思索，與被審計單位整體層面的信息系統(tǒng)嚴密相關(guān)，有助于實現(xiàn)被

25、審計單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面的目的建立必要的機制(如信息系統(tǒng)指點委員會)識別新的信息需求；由適當(dāng)?shù)娜藛T確定對信息的需求及各項需求之問的優(yōu)先次序；制定與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃，且該方案隨著被審計單位開展戰(zhàn)略及時更新，并與單位整體信息系統(tǒng)需求嚴密相關(guān)。索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷 XT一4提供適當(dāng)?shù)娜肆拓斄﹂_發(fā)必需的信息系統(tǒng)投入充足的資源(具有必要技術(shù)才干的管理人員、分析人員和程序員)，以支持開發(fā)新的信息系統(tǒng)或者加強現(xiàn)有信息系統(tǒng)的功能。 XT一5監(jiān)視信息系統(tǒng)的開發(fā)、變卦和測試任務(wù)設(shè)立指點小組，委派專人監(jiān)視信息系統(tǒng)的開發(fā)、變卦和測試任務(wù)。 XT一6

26、就崗位職責(zé)與員工進展有效溝通建立各種溝通渠道(如正式和非正式的培訓(xùn)課程、會議、任務(wù)過程中的督導(dǎo)等)，有效地實現(xiàn)溝通；新員工培訓(xùn)中向員工提供有關(guān)其崗位職責(zé)的信息，促使員工明確本人的崗位所要到達的目的，以及如何實現(xiàn)該目的；定期對員工評價，對員工職責(zé)進展討論以確保員工能充分了解本身職責(zé)。 XT一7針對不恰當(dāng)事項和行為建立溝通渠道員工手冊闡明對違反公司政策和行為守那么的可疑行為進展溝通的方式；建立恰當(dāng)?shù)男畔贤ㄇ溃撉赖男畔⒔邮苷卟皇切畔⑻峁┱叩闹苯由纤?，如舞弊情況調(diào)查官員或者公司律師等；保證員工實踐利用該溝通渠道；向溝通員工反響溝通事項的處置情況，并確保其不受打擊報仇。索引號控制目的被審計單位的

27、控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷 XT一8組織內(nèi)部有充分暢通的橫向溝通渠道，橫向信息傳送完好、及時，并能提供有關(guān)人員履行其職責(zé)所需的充分信息建立銷售部門與技術(shù)、消費、營銷等部門的溝通渠道，保證顧客的需求得到適當(dāng)?shù)奶幹?；建立財?wù)部門與信譽管理部門的溝通渠道，保證拖延付款信息得到適當(dāng)?shù)奶幹茫唤⑾鄳?yīng)的溝通渠道，保證關(guān)于競爭對手新產(chǎn)品、售后效力保證等信息傳送給擔(dān)任技術(shù)、市場開辟和營銷的部門。 XT一9管理層仔細聽取和采用員工提出的改良意見建立有效的機制使員工可以提出改良建議；建立獎勵機制促使員工積極提出改良意見。 XT一10管理層與客戶、供應(yīng) 商、監(jiān)管者和其他外 部人士有效地溝通建立與各方的溝通

28、渠道；搜集各方的建議、贊揚及其他信息，并保證公司內(nèi)部及時溝通；建立信息的追蹤調(diào)查等后續(xù)措施；擔(dān)任處置贊揚的員工與擔(dān)任最初買賣處置的員工相互獨立；定期向管理層報告贊揚的性質(zhì)和數(shù)量。索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷 XT一11外部人士了解被審計單位的行為守那么擔(dān)任向外發(fā)布重要信息的管理人員，其級別應(yīng)與所發(fā)布信息的性質(zhì)和重要程度相稱(例如，高層管理人員定期以書面方式對外公布公司員工的行為守那么)。 XT一12員工職責(zé)適當(dāng)分別，以降低舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生的風(fēng)險公司制定相關(guān)的員工職責(zé)分別的制度，明確需分別的職責(zé)。 XT一13會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)定期核對公司制定會計賬簿與

29、實物的定期核對制度。了解和評價被審計單位對控制的監(jiān)視被審計單位： 索引號： BB-1-5 工程： 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制闡明：1本審計任務(wù)底稿中列示的被審計單位的控制目的和控制，僅為闡明有關(guān)表格的運用方法，并非對一切控制目的和控制的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實踐情況予以填寫。 2假設(shè)我們擬信任以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)經(jīng)過訊問并結(jié)合察看或者檢查程序，獲取控制能否曾經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。 3“被審計單位的控制一欄應(yīng)記錄被審計單位實踐采取的控制；“實施的風(fēng)險評價程序一欄，應(yīng)填寫注冊會計師針對控制目的方案采取的審計程序，

30、包括訊問、察看和檢查。 4注冊會計師對控制的評價結(jié)論能夠是：(1)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。 一、繼續(xù)監(jiān)視索引號控制目的被審計單位的控制實施的風(fēng)險評價程序結(jié)論存在的缺陷JD一1內(nèi)部控制定期評價建立內(nèi)部控制評價體系，由內(nèi)部審計部門定期評價內(nèi)部控制。JD一2評價內(nèi)部控制制度對常規(guī)任務(wù)活動有效運轉(zhuǎn)的保證程度擔(dān)任業(yè)務(wù)活動的管理人員將其在日常運營活動獲得的消費、庫存、銷售或其他方面的信息與信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息相比較；將用于管理業(yè)務(wù)活動的運營信息與由財務(wù)報告系統(tǒng)所產(chǎn)生的財務(wù)資料相整合或者相比較，并分析差別。JD一3外界溝通所獲取的信息可以反映內(nèi)部控制運轉(zhuǎn)的有效性顧客按銷貨發(fā)票所列金額付款，即隱含該發(fā)票金額正確無誤；顧客贊揚賬單有錯誤，即闡明處置銷售業(yè)務(wù)的系統(tǒng)能夠存在缺陷。當(dāng)顧客贊揚時，調(diào)查出現(xiàn)問題的緣由；記錄供應(yīng)商的信息(如供應(yīng)商寄來的對賬單)，公司將其用作控制和監(jiān)視的工具；思索監(jiān)管機構(gòu)告知本企業(yè)遵照相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的情況或其他有助于判別內(nèi)部控制系統(tǒng)作用的事項。JD一4管理層對內(nèi)部審計人員和注冊會計師提出的內(nèi)部控制方面的意見和建議進展適當(dāng)?shù)靥幹迷O(shè)置具有適當(dāng)權(quán)限的管理人員處置