13種小稅法整理

1、小稅種（一）城建稅及教育費(fèi)附加納稅人及納稅范圍納稅人：負(fù)有繳納“三稅” 義務(wù)的納稅人；自2010 年12月1日起，對外商 投資企業(yè)、外國企業(yè)及外 籍個(gè)人也征。特點(diǎn)：1.稅款?？顚Ｓ?. 附加稅3.城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì) 不同比例稅率計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳 納的增值稅、消費(fèi)稅、營 業(yè)稅X稅率查補(bǔ)的“三稅”應(yīng)補(bǔ)繳 城建稅，但不包括三稅的 罰款和滯納金，城建稅也 要同時(shí)繳納滯納金和罰款經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審 核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值 稅稅額應(yīng)計(jì)算城建稅及教 育費(fèi)附加城建稅進(jìn)口不征，出口 不退，隨“三稅”的減免 而減免稅率1、市區(qū)2、縣、鎮(zhèn)3、其他適用稅率：7%5%1% 一般以納稅人所在地 規(guī)定稅率執(zhí)行 但

2、：1、代扣代繳以 托方所在地適 稅率為準(zhǔn)2、流動經(jīng)營無固 定場所，按經(jīng)營地 的適用稅率教育費(fèi)附加稅率 3%地方教育費(fèi)附加 2% 進(jìn)口不征 出口不退稅收優(yōu)惠1、隨“三稅”的減免而減免；2、對因減免稅而需進(jìn)行“三稅” 退庫的城建稅也同時(shí)退庫3、對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，消費(fèi)稅，不征城建稅及教育費(fèi)附 加4、對三稅實(shí)行先征后返、先征 后退、即征即退的，除另有規(guī)定, 一律不予退（返）還城建稅和教 育費(fèi)附加；5、對國家重大水利工程建設(shè)基 金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育 費(fèi)附加。（教育費(fèi)附加類似，稅率 3%）征收管理及納稅申報(bào)納稅環(huán)節(jié)：繳納“三稅”的同時(shí)繳納納稅地點(diǎn)：繳納“三稅”的地點(diǎn)，四種特殊情況：1、代征代扣

3、“三稅”的，其城建稅在代征代扣地2、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，生產(chǎn)的原油在 油井所在地 繳納；由核算 單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計(jì)算匯撥各油井繳納（這條比較資源稅，不要混）3、 管道局輸油的收入，在取得收入的管道局所在地 繳納（因?yàn)槠浣坏臓I業(yè)稅是這樣）4、流動經(jīng)營無固定場所，隨“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納納稅期限：增值稅、消費(fèi)稅為1、3、5、10、15日或 1個(gè)月，營業(yè)稅為5、10、15或1個(gè)月；具體的由稅 務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小核定，不能按照固定期限 納稅的，可以按次納稅。出口貨物I 免抵退稅額|A|應(yīng)納稅額|B其城建稅=（A-B）*稅率小稅種（二）煙葉

4、稅法小稅種（二）煙葉稅法納稅人及納稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅率征收管理及納稅申報(bào)納稅人：境內(nèi)收購煙葉 的單位范圍：晾曬煙葉、烤煙葉收購金額*稅率收購金額=收購價(jià)款*（1+10%）10% 為價(jià)外補(bǔ)貼進(jìn)項(xiàng)稅=收購價(jià)款*1.1*1.2*13%比例稅率：20%【中華人民共和國煙葉稅暫行 條例】教育費(fèi)附加（3%）+地方教育費(fèi)附 加（2%）納稅時(shí)間：納稅人收購煙葉的當(dāng)天。納稅地點(diǎn)：收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（地稅）納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生起 30日內(nèi)（具體有稅務(wù)機(jī) 關(guān)核定）小稅種（三）關(guān)稅（ ）小稅種（三）關(guān)稅（ ）范圍征稅對象：準(zhǔn)許進(jìn)岀境的貨物（貿(mào)易性商 品）和物品（入境旅客隨身攜 帶的行李物品、個(gè)人郵遞品、

5、 各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜 帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品 以及其它方式進(jìn)境的個(gè)人物 品）納稅義務(wù)人：進(jìn)口貨物的收貨人、岀口貨物 的發(fā)貨人、進(jìn)岀境物品的所有 人以及推定所有人（攜帶進(jìn)境 的，為攜帶人；分離運(yùn)輸?shù)男?李，為相應(yīng)的進(jìn)岀境旅客；郵 遞方式進(jìn)境的，為收件人；郵 遞或其他方式岀境的，為寄件 人或托運(yùn)人）再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦內(nèi)銷之日稅率；擅轉(zhuǎn)，按原進(jìn)口之日1、2、4、5、3、稅率進(jìn)口關(guān)稅稅率：種類：2002年起，進(jìn)口關(guān)稅分為：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠 稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率以及暫定稅率等；計(jì)征辦法：進(jìn)口商品多數(shù)實(shí)行從價(jià)稅，對部分產(chǎn)品實(shí)行：從量稅（原油、啤酒、膠卷）、復(fù)合稅（錄像機(jī)、放

6、像機(jī)、攝像機(jī)、數(shù)字照 相機(jī)、攝錄一體機(jī)）、滑準(zhǔn)稅（關(guān)稅配額外棉花）暫定稅率（優(yōu)先適用優(yōu)惠稅率或最惠國稅率）：部分進(jìn)口原材料、零部件、農(nóng)藥原藥和中間體、樂器及生產(chǎn)設(shè)備；配額稅率：小麥、玉米、尿素等部分進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品和化肥。特別關(guān)稅： 報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。稅率的運(yùn)用：1、進(jìn)岀口貨物，應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或者岀口之日實(shí)施的稅率征稅。2、進(jìn)口貨物到達(dá)之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)該按照裝載此貨 物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。3、進(jìn)岀口貨物的補(bǔ)稅和退稅，應(yīng)按該進(jìn)岀口貨物原申報(bào)進(jìn)口或?qū)缈?之日所實(shí)施的稅率。但有特例情況：原按特定減免后補(bǔ)稅，按理之日稅率；保稅性質(zhì)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，

7、按申報(bào)轉(zhuǎn)為查獲日；暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)正式進(jìn)口，按申報(bào)正式進(jìn)口之日稅率；分期支付租金，分期付稅，按 再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào) 辦理稅率；溢卸、誤卸需征，按 原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日 實(shí)施的稅率，無法查 明，按補(bǔ)稅當(dāng)天稅率；稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其它工作差錯(cuò)需補(bǔ)稅的，按 原征稅日期稅率；批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口以后交稅，不論分期或是一次交清，按 稅率；查獲的走私補(bǔ)稅，按 查獲日期稅率。稅收優(yōu)惠分為法定減免、特殊減免、臨時(shí)減免（國務(wù)院決定后兩者）法定減免：（以最惠國稅率和普通稅率為基準(zhǔn)）稅額在50元以下的一票貨物，免；無商品價(jià)值 的廣告品和貨樣；外國政府、國際組織無償贈送的物資；進(jìn)岀境運(yùn)輸工具裝載的途中必需燃料、物料和

8、飲食用品。經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)岀境的，并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)岀境的貨樣、展覽 品等貨物，收發(fā)貨人提供稅款保證金的，可暫免6、 為境外加工而需進(jìn)口的料件等，先按實(shí)際岀口的成品數(shù)量免征進(jìn)口 關(guān)稅；或?qū)M(jìn)口料件先征進(jìn)口關(guān)稅，再按實(shí)際際岀口的成品數(shù)量予以 退稅7、因故退還的已征岀口關(guān)稅的岀口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物， 經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可免進(jìn)、岀口關(guān)稅，但已征關(guān)稅不予退還8、進(jìn)口貨物有以下情形，海關(guān)查明屬實(shí)，可減免進(jìn)口關(guān)稅：A、在境外運(yùn)輸途中或在起卸時(shí)，遭受損壞或損失的。B、起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞和損失C、海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞的或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造 成的。9、無代價(jià)抵償貨物，即進(jìn)

9、口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少 或品質(zhì)不良，而由國外承運(yùn)人、發(fā)貨人或保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或更換的同類貨物，可以免稅。如未退運(yùn)，其進(jìn)口的無代價(jià)抵償貨物應(yīng)照章征 稅。特定減免：（政策性減免）包括科教用品、殘疾人專用品、扶貧慈善性捐款、加工貿(mào)易產(chǎn)品（加 工貿(mào)易和補(bǔ)償貿(mào)易，進(jìn)料加工；剩余料件或增產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，如果 來料加工，進(jìn)口總值 2%內(nèi)，價(jià)值3000元以下免；如是進(jìn)料加工，進(jìn) 口總值2%內(nèi)，價(jià)值5000元以下免）、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資 （邊民互市每 人每日8000元以下免關(guān)稅和增值稅，邊境小額貿(mào)易除煙、酒、化妝品 等外，減半征收關(guān)稅及增值稅）、保稅區(qū)進(jìn)岀口貨物、岀口加工區(qū)進(jìn)岀 口貨物、進(jìn)口設(shè)備，

10、特定行業(yè)或用途的減免臨時(shí)減免稅：般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格一、以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 =貨價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)用（包括貨物運(yùn) 抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、 保險(xiǎn)和相關(guān) 費(fèi)用等）1、需計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。（不包括買方傭金）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用、 與該貨物視為一體的容器費(fèi)用與該貨物的生產(chǎn)和境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方免費(fèi)或低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物?價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用與該貨物有關(guān)的，并作為賣方向我國銷售該貨 物的一項(xiàng)條件，應(yīng)由買方直接或間接支付的 權(quán)費(fèi)。（不包括 境內(nèi)

11、復(fù)制權(quán)費(fèi)）賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后獲得 的收益。二、進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法進(jìn)口貨物的價(jià)格不符合成交價(jià)格條件或成 交價(jià)格不確定的，應(yīng)按下列順序估價(jià)：以及特許2、下列費(fèi)用如能與貨物實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格區(qū)分， 不計(jì)入完稅價(jià)格：貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入點(diǎn)后的運(yùn)輸費(fèi)用；進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅 （主要指增值稅和消費(fèi) 稅）機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、 維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。岀口貨物完稅價(jià)格完稅價(jià)格中各項(xiàng)費(fèi)用1、相同或類似貨物成交價(jià)格方法注： 海關(guān)接受申報(bào)進(jìn)口之日的前后各45天（且有多個(gè)價(jià)格時(shí)適用最低價(jià)）相同商業(yè)水平 且進(jìn)口數(shù)量基本相同，對因運(yùn)輸距離及方 式不同，產(chǎn)生的差異應(yīng)調(diào)整2、倒扣價(jià)格方法3、計(jì)算

12、價(jià)格方法4、其他合理方法，但不得使用下列方法:境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)事項(xiàng)之外的 價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格貨物在岀口地市場銷售的價(jià)格岀口到第三國或地區(qū)的銷售價(jià)格最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格3、對買賣雙方有特殊關(guān)系的規(guī)定向境內(nèi)無特殊關(guān)系的買方岀售相同或類 似貨物的成交價(jià)格按照使用倒扣價(jià)格確定的相同或類似貨 物的完稅價(jià)格按照使用計(jì)算價(jià)格確定的相同或類似貨 物的完稅價(jià)格應(yīng)在以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格 由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交 價(jià)格為基礎(chǔ)確定。包括貨物運(yùn)至境內(nèi)輸岀地點(diǎn)裝卸 前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。其中包含的岀口關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)扣除；其中支付給境外的

13、 傭金，如單獨(dú) 列明，應(yīng)扣除；未列明，不能扣。如售價(jià)中含離境口岸至境外口岸 之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，當(dāng)扣除。岀口貨物應(yīng)納稅額 =完稅價(jià)格X岀 口關(guān)稅稅率海關(guān)估價(jià)法：1、以一般陸、海、空運(yùn)方式進(jìn)口貨物：運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至卸貨口岸（海運(yùn)），目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)）運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支岀費(fèi)用計(jì) 算。無法確定的，運(yùn)費(fèi)應(yīng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算；保險(xiǎn)費(fèi)可按”貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3 %。估算。1、2、3、費(fèi)相同貨物類似貨物成本+利潤+ 一般費(fèi)用+境內(nèi)運(yùn)保其它合理方法（不適用倒扣的方 法）4、2、以其他方式進(jìn)口貨物：郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作 為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路

14、或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān) 費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工 具，海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí)，可以 不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)3、岀口貨物離岸價(jià)小稅種（三）關(guān)稅（ ）征收管理及納稅申報(bào)小稅種（三）關(guān)稅（ ）征收管理及納稅申報(bào)特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品:原產(chǎn)地規(guī)定全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：4、定。進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。 內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。 內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。 岀口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估5、保稅區(qū)內(nèi)的加工

15、企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成品，分別以料件或制成品 申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。6、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。保稅區(qū)、岀口加工區(qū)貨物 銷往區(qū)外、從保稅倉庫內(nèi)銷的進(jìn)口貨物，以海關(guān)審 定的價(jià)格為完稅價(jià)；對經(jīng)審核銷售價(jià)不能確定的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物估 價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)。在保稅區(qū)、岀口加工區(qū)或保稅倉庫中發(fā)生的倉儲、運(yùn)輸及其他相關(guān)費(fèi)用，應(yīng) 計(jì)入銷售價(jià)。運(yùn)往境外修理的貨物，岀境向海關(guān)報(bào)明，在規(guī)定期限內(nèi)又復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。運(yùn)往境外加工的，完稅價(jià)格=境外的（加工費(fèi)+料件費(fèi)）+進(jìn)境的運(yùn)保費(fèi)+ 相關(guān)費(fèi)用暫時(shí)進(jìn)境的，6個(gè)月免稅，之后按一般進(jìn)口貨物估

16、價(jià)辦法估定完稅價(jià)格。 租賃方式進(jìn)口貨物：以租金方式對外支付的租賃貨物，租賃期間用海關(guān)審定的租金留購的租賃貨物，用審定的留購價(jià)格申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，可按一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定 估定。留購的世口貨樣、展覽品和廣告陳列品，用留購價(jià)格予以補(bǔ)稅的減免稅貨物完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格X【1 -申請補(bǔ)稅時(shí)的已使用時(shí)間（月）+ （監(jiān)管年限X12）1 （類似于按凈值征收），稅率用申報(bào)補(bǔ)稅時(shí)的稅率 易貨、寄售、捐贈、贈送等其它方式進(jìn)口的貨物 辦法估定完稅價(jià)格1、在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海內(nèi)開采 的礦產(chǎn)品；2、在該國領(lǐng)土上收獲或采集 的植物產(chǎn)品；3、在該國領(lǐng)土上岀生或由該 國飼養(yǎng)的活動物及從其

17、所得 產(chǎn)品；4、在該國領(lǐng)土上狩獵或捕撈 所得的產(chǎn)品；5、在該國的船只上卸下的海 洋捕撈物，以及由該國船只 在海上取得的其他產(chǎn)品；6、在該國加工船加工上述第 5項(xiàng)所列物品所得的產(chǎn)品；7、在該國收集的只適用于作 再加工制造的廢碎料和廢舊 物品；在該國完全使用上述 1至 項(xiàng)所列產(chǎn)品加工成的制 品。實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)： 是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)岀口 稅則中四位數(shù)稅號一級的稅 則歸類已經(jīng)有了改變 或者加工增值部分所占新產(chǎn) 品總值的比例已超過 30%及 以上的。，應(yīng)當(dāng)按一般進(jìn)口貨物估價(jià)小稅種（四）船舶噸稅一、關(guān)稅繳納（不適用征管法的規(guī)定1、申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自 運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起岀口貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的

18、2、 納稅期限：填發(fā)繳款書之日起1514日內(nèi)；24小時(shí)以前日內(nèi)。3、因不可抗力或國家稅收政策調(diào)整的情形下，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可 延期繳納，最長不超過 6個(gè)月。二、強(qiáng)制執(zhí)行1、征收關(guān)稅滯納金：關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額X0.5%。X滯納天數(shù)【算頭算尾】2、 強(qiáng)制征收：如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳 納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。三、 關(guān)稅退還（海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還）如遇到以下情況，納稅義務(wù)人可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明 理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算同期銀行活期存款利 息。1、因海關(guān)誤征，多納稅款的。2、海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口貨物，在完稅

19、后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審 查認(rèn)可的。3、已征岀口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)岀口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查 驗(yàn)屬實(shí)的（品種規(guī)格原因原狀進(jìn)岀境查驗(yàn)屬實(shí)可退）四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征1、 非納稅人責(zé)任的，補(bǔ)征期1年；（從納稅或放行之日起）2、納稅人責(zé)任的，海關(guān)在 3年內(nèi)追征，并加收滯納金。五、關(guān)稅納稅爭議：可申請復(fù)議，但應(yīng)先納稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。填發(fā)繳款書之日起30日內(nèi)申請復(fù)議；海關(guān)收到申請之日起60日內(nèi)作岀復(fù)議決定；收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)提起訴訟。納稅人及納稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)納稅人及納稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)中華人民共和國

20、船舶- 噸稅暫行條例，自2012 年1月1日1起施行。自中華人民共和國境外 港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船 舶。噸位設(shè)置：普通和優(yōu)惠稅 率按照船舶凈噸位和噸 位執(zhí)照器征收應(yīng)納稅額=船舶凈噸位X 定額稅率（元）拖船和非機(jī)動駁船分別按 相同凈噸位船舶稅率的 50%十征稅款拖船每1千瓦=凈噸位0.67 噸定額稅率（一）直接優(yōu)惠下列船舶免征噸稅：1.應(yīng)納 稅額在人民幣50元以下的船舶； 2.自境外以購買、受贈、繼承等 方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn) 口到港的空載船舶；3.噸稅執(zhí)照 期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的 船舶；4.非機(jī)動船舶（不包括非 機(jī)動駁船）；5.捕撈、養(yǎng)殖漁船； 6.避難、防疫隔離、修理、終止 運(yùn)營或者

21、拆解，并不上下客貨的 船舶；7.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專 用或者征用的船舶；8.依照法律 規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華 使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu) 及其有關(guān)人員的船舶；（二）延期優(yōu)惠在噸稅執(zhí)照期限 內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一 的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批 注延長噸稅執(zhí)照期限（1）避難、 防疫隔離、修理，并不上下客貨；（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。（3）應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點(diǎn)停泊的， 船舶負(fù)責(zé) 人應(yīng)當(dāng)立即向附近海關(guān)報(bào)告， 并 在不可抗力原因消除后，向海關(guān) 申報(bào)納稅。征收機(jī)關(guān)：海關(guān)。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口當(dāng)日。納稅期限：應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起 15日內(nèi)

22、向指定銀行繳清稅款。未 按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5 %0的滯納金。處罰：應(yīng)稅船舶有下列行為之一的，由海關(guān)責(zé)令限期改 正，處2000元以上3萬元以下罰款；不繳或者少繳 應(yīng)納稅款的，處不繳或者少繳稅款50%上5倍以下的罰款，但罰款不得低于 2000元：（1）未按照規(guī)定申報(bào)納稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的；（2）未按照規(guī)定交驗(yàn)噸稅執(zhí)照及其他證明文件 【自帶罰則】的。小稅種（五）資源稅征稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)備注小稅種（五）資源稅征稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)備注納稅義務(wù)人:在我國境內(nèi)開采 稅資源的礦產(chǎn)品 生產(chǎn)鹽的單位和 人，在自用或銷售 一次性

23、征稅。1、對外資外國企業(yè) 外籍人員也征。2、中外合作開采石 油、天然氣，暫不征 收，征收礦區(qū)使用費(fèi)3、獨(dú)立礦山、聯(lián)合 企業(yè)（本單位應(yīng)稅產(chǎn) 品稅額）和其他收購 未稅礦產(chǎn)品的單位（包括個(gè)人）（核定） 為資源稅的扣繳義 務(wù)人稅目（征稅范圍）都是初級原礦1、 原油：開采的天然原油征稅；人造石油不征稅2、天然氣：指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣， 不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣（瓦斯）選煤和其他煤碳制品不征3、煤炭：原煤征，洗煤、4、其他非金屬礦原礦5、黑色金屬礦原礦（鐵礦、6、有色金屬礦原礦7、鹽。包括固體鹽、液體鹽伴采的其它應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額，一律 按主礦產(chǎn)品 或視同主礦產(chǎn)品稅目征收 未列舉

24、名稱礦由人民政府決定征收或暫緩， 國家稅務(wù)總局備案稅率實(shí)行從量+從價(jià)稅率，實(shí)行級差調(diào)節(jié)原則錳礦、鉻礦）報(bào)財(cái)政局和從價(jià)定率征收：（原油天然氣=13% ）價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（折合率1年內(nèi)不得變更）從量定額征收：代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量X適用的單位稅額（獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)適用本單位的稅額標(biāo)準(zhǔn)， 其它單位按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)） 確定課稅數(shù)量1開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品 實(shí)際銷售數(shù)量 和視同銷售的 數(shù)量。自用2不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn) 量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算。3連續(xù)加工煤炭按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品 實(shí)際銷量和自用量 折算成原煤數(shù)量。4.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原

25、礦，按選礦比折算原礦數(shù)量。 選礦比=精礦數(shù)量/耗用原礦數(shù)量1、開采原油過程中用于加 熱、修井的原油，免稅2、納稅人在生產(chǎn)過程中，因 意外或自然災(zāi)害遭受重大損 失的，由 省、自治區(qū)、直轄 市人民政府可酌情決定減 免。3、國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、 免稅項(xiàng)目，應(yīng)單獨(dú)核算。4、2007年1月1日起，對地 面抽采煤層氣也稱煤礦瓦 斯，暫不征收資源稅。5、2007年2月1北方海鹽每噸15征收南方海鹽湖鹽井 礦鹽每噸10元，液體鹽每噸 2元6、進(jìn)口礦產(chǎn)品和鹽不征收資 源稅岀口不退。（同城建稅）7、新疆開采原油天然氣自用 連續(xù)生產(chǎn)免征。8.3次采油資源稅減征 30%。5.自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽按 固體鹽征收+可扣

26、除外購液 體鹽納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷售的，同增值稅、消費(fèi)稅 自用的，移送使用當(dāng)天 分期收款：合同規(guī)定的收款日期 預(yù)收款：發(fā)岀應(yīng)稅產(chǎn)品 扣繳的：支付貨款當(dāng)天 納稅期限（同增值稅、消費(fèi)稅） 按月的，期滿10日內(nèi)申報(bào)納稅 其余的，5日預(yù)繳，次月1日起 10內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款 納稅地點(diǎn)：1、凡是繳納資源稅的納稅人, 都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采或者生 產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。2、屬于跨省開采，生產(chǎn)單位和 核算單位不在同一省、自治區(qū)、 直轄市的，一律在開采地納稅, 按開采地的銷售量及適用稅額 計(jì)算3、扣繳義務(wù)人代扣代繳的，向 收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅4、省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi) 開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品， 需調(diào)整的，

27、由所在地省、 直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定納稅地點(diǎn)自治區(qū)、凡同時(shí)開采多種資源核算，否則不能享受減、免稅規(guī) 定且從高適用稅率。的要分別增值稅與資源稅的結(jié)合1、銷售的，征資源稅，增 值稅2、自用的，除液體鹽連續(xù) 加工固定鹽之外的自用，如 投資、福利贈送等，以自用 數(shù)量為課稅數(shù)量，征資源稅；以平均價(jià)格征收增值稅3、若是應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工 成非應(yīng)稅產(chǎn)品，如原礦加工 精礦等，征資源稅，不征增 值稅。無法掌握自用原礦數(shù) 量的，按選礦比或折算比折 算原煤數(shù)量4、若是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品 的，對自用的不征資源稅， 不征增值稅，按加工的應(yīng)稅 產(chǎn)品的數(shù)量征資源稅 （如鹽 的規(guī)定） 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加 工固體鹽，按固體鹽稅額征

28、 稅，以加工的固體鹽數(shù)量為 課稅數(shù)量。納稅人以外購的 液體鹽加工成固體鹽，其加 工固體鹽所耗用液體鹽的 已納稅額準(zhǔn)予抵扣。 居民煤 炭制品、天然氣、食用鹽仍 適用13%的稅率小稅種（六）土地增值稅（1）計(jì)稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠征收管理納稅申報(bào)備注小稅種（六）土地增值稅（1）計(jì)稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠征收管理納稅申報(bào)備注納稅人及征稅范圍一、納稅義務(wù)人：只要有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) 及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入， 都是納稅人。二、征稅范圍的界定（ 三點(diǎn)須同時(shí)符合）。1、轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否屬于國家；2、土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是 否發(fā)生轉(zhuǎn)讓。（不包括岀讓=一級市場上的轉(zhuǎn)讓）3、房

29、地產(chǎn)是否取得收入三、征稅范圍的具體判定有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范圍1、岀售征稅：岀售國有土地使用權(quán)； 取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房產(chǎn)開 發(fā)建造后岀售；存量房地產(chǎn)買賣2、繼承、贈予法定繼承不征；非公益性贈予的征3、岀租不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）4、房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償債的，不 征；不能償還債務(wù)，抵債的，征。5、房地產(chǎn)交 換（核實(shí)免）單位間換房，是有收入的，征；個(gè) 人之間互換自有居住房地產(chǎn)，不征6、以房地產(chǎn) 投資、聯(lián)營房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免 征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。若投資方或被投資方有一方為房地 產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，應(yīng)征收。7合作建房建成后自用，暫免征；轉(zhuǎn)讓（包括 相互間的轉(zhuǎn)讓），征8、企

30、業(yè)兼并 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免9、代建房不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）10、房地產(chǎn)重新評估不征（無收入）-賬面反映而已1、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅岀售，增 值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20 % 的，免征。超過，全額征收。2、企事業(yè)單位社會團(tuán)體轉(zhuǎn)讓服 務(wù)作為租房房源 20%免征。3、因國家征用、收回的房地產(chǎn)， 免征。4、因?qū)嵤┏鞘幸?guī)劃、國家建設(shè) 需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn) 讓的房產(chǎn)，免征。增值率稅率扣除系數(shù)200%60%35%四級超率累進(jìn)稅率計(jì)算步驟：1、確定應(yīng)稅收入、扣除項(xiàng)目的金額合計(jì) 增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額2、計(jì)算土地增值額及占扣除項(xiàng)目金額的百分比 增值率=增值額+扣除項(xiàng)目金額3、確定適用的稅率，計(jì)算應(yīng)納

31、稅額應(yīng)納稅額=增值額X稅率-扣除項(xiàng)目X扣除系數(shù)確定增值額的扣除項(xiàng)目納稅人有下 列情況按房 地產(chǎn)評估價(jià) 格計(jì)算征收：1、隱瞞、虛 報(bào)房地產(chǎn)成 交價(jià)格的1、2、提供扣除 項(xiàng)目金額不 實(shí)的。3、轉(zhuǎn)讓房地 產(chǎn)的成交價(jià) 格低于評估 價(jià)格，無正當(dāng) 理由的4.舊房及建 筑物的轉(zhuǎn)讓既無評估價(jià) 格又無購房 發(fā)票的，核定 征收。能提供契稅 完稅憑證的， 準(zhǔn)予扣除，但 不作為加計(jì) 5%的基數(shù)。1、申報(bào)時(shí)間：納稅人簽訂房 地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起 7天 內(nèi)。2、納稅地點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)A、納稅人是法人的，房產(chǎn)坐 落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營 所在地一致時(shí)，在原管轄稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，否則房地產(chǎn)坐 落地B、納稅人是自

32、然人的，房產(chǎn) 坐落地與其居住所在地一致 時(shí)，在住所所在地，否則在 過戶手續(xù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓新建房扣除的項(xiàng)目：（按每個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)歸集，如寫字樓、會所、停車場等分別歸集） 取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款及繳納的有關(guān)費(fèi)用（+契稅）。PS：有可能配比分?jǐn)偅?次）。房地產(chǎn)開發(fā)成本（土地的征用、耕地占用稅及拆遷費(fèi)、前期工程、建筑安裝工程、公共配套設(shè)施費(fèi)等）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息A、納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅绮⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的 （取得土地使用權(quán)所支付的金額 +房地產(chǎn)開發(fā)成本）X 5%以內(nèi)。，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用B、納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房

33、地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅缁虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）X 10%以內(nèi)加息和罰息不能扣。利息不高于銀行同類同期貸款利率；超過國家規(guī)定的上浮幅度的部分不能扣；逾期利息、 既有金融機(jī)構(gòu)借款，又有其他借款的，不能同時(shí)適用上述 A、B ;土地清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開放成本的利息支岀，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加，印花稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不單獨(dú)扣除印花稅-已計(jì)入管理費(fèi)用）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，取得上述扣除項(xiàng)目后，另按【+】X 20%加計(jì)扣除 費(fèi)用（印花稅已記入開發(fā)費(fèi)用）2、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物：（由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)估價(jià)，

34、稅務(wù)局確認(rèn)）舊房及建筑物的評估價(jià)格 =重置成本價(jià)X成新度折扣率， 不能取得評估價(jià)格但能提供購房發(fā)票的，按發(fā)票所載 金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度每年加計(jì) 5%計(jì)算扣除；超過1年的，未滿12個(gè)月超過6個(gè)月的視為1年。取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款（有時(shí)候包含在房價(jià)中了），能提供已付地價(jià)款的憑據(jù)的，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)中繳納的稅金（三稅一費(fèi)）+印花稅。 營業(yè)稅為余額計(jì)稅，可減除購置款，不能減其它相關(guān)費(fèi)用小稅種（八）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅范圍計(jì)稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠征收及納稅申報(bào)小稅種（六）土地增值稅（2)房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅清算清算單位清算條件收入確定以國家有關(guān)部納稅人應(yīng)進(jìn)行的清算：非直接銷售和自用房產(chǎn)門審批的房

35、地房地產(chǎn)項(xiàng)目全部竣工，1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為完成銷售的；品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對單位進(jìn)行清算；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算外投資、分配給股東或投資分期開發(fā)的，以房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；人、抵償債務(wù)、換取其他單分期項(xiàng)目為單直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)位清算。的。等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下報(bào)送資料：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求的：列方法和順序確認(rèn)：（對外投1、書面申請、已峻工驗(yàn)收的房地產(chǎn)資時(shí)視同銷售，暫免征稅，申報(bào)表開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地也不能列入）2、竣工決算報(bào)產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目按本企業(yè)在同一地區(qū)，同表、地價(jià)款憑可售面積的85%以上，或一年度銷售的同類房地產(chǎn)的證、土地使

36、用權(quán)未超過85%，但剩余的可平均價(jià)格岀讓（或轉(zhuǎn)讓）售面積已岀租或自用；由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房地合同、利息結(jié)算取得銷售（預(yù)售）許可產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值通知單、商品房證滿3年仍未銷售完畢2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的購銷合同統(tǒng)計(jì)的；部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或表、項(xiàng)目工程合納稅人申請注銷稅務(wù)用于岀租等商業(yè)用途時(shí)，如同結(jié)算單等及登記但未辦理清算手續(xù)果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收收入、費(fèi)用資料的；土地增值稅，在稅款清算時(shí)3、委托中介審省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其不列收入，不扣除相應(yīng)的成核的，應(yīng)報(bào)送他情況。本和費(fèi)用。土地增值稅符合上述條件之一的納3、清算時(shí)，已全額開具商品清算稅款鑒證稅人，須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)房銷售發(fā)票的，按發(fā)票確

37、認(rèn)報(bào)告限定的期限內(nèi)辦理清算收入；無發(fā)票的，按合同記4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要手續(xù)。載金額；合同面積與實(shí)際測求的其它資料。量面積不一致的，在清算前扣除項(xiàng)目已發(fā)生補(bǔ)退房款的，應(yīng)在計(jì) 算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。1、扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)成本、費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金，須提供合法有效的憑證，否則不能扣除2、辦理土地增值稅清算附送的相關(guān)費(fèi)用的憑證或資料不符合 清算要求或不實(shí)，地方稅務(wù)核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積 金額標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。3、開發(fā)建造的與清算配套的公共設(shè)施：建成后，產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其成本、費(fèi)用可扣除；無償移交政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的

38、，其成本、費(fèi)用可扣除；建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用；4、 銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可計(jì)入開發(fā)成本；預(yù)提費(fèi) 用，除另有規(guī)定外，不能扣除5、屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，按清算項(xiàng)目可售建 筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比或其他合理方法分?jǐn)偂?、房企在工程驗(yàn)收后，根據(jù)合同扣留施工企業(yè)一定比例的工 程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金 ，施工企業(yè)就此對房企開具 發(fā)票的，按發(fā)票金額扣除；未開具發(fā)票的，質(zhì)保金不得扣除。7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。8、房企為取得土地使用權(quán)支付的契稅，視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”9、

39、 （ 1）房企用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，視同銷售，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。房企支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款， 計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房企的補(bǔ)差 價(jià)款，抵減拆遷補(bǔ)償費(fèi)。（2 ）開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價(jià)值計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；異地安置的房屋屬于購入的，以實(shí)際支付的購房支岀計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。（3）貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入 拆遷補(bǔ)償費(fèi)。核定征收備注納稅人在清算前取得收另外評估入的，可預(yù)征。價(jià)格是經(jīng)稅務(wù)中介政府批準(zhǔn)按不低于預(yù)征率的征收設(shè)立的評率核定征收（不低于 5% ）估機(jī)構(gòu)進(jìn)核定征收的情形：行評估，1、依照法律，行

40、政法規(guī)評估價(jià)格應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；必須經(jīng)主2、擅自銷毀帳簿或拒不管稅務(wù)機(jī)提供納稅資料的；關(guān)確認(rèn)3、雖設(shè)帳簿，但帳簿混亂或憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的4、符合清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；5、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，且無正當(dāng)理由的。清算后再有償轉(zhuǎn)讓的：扣除項(xiàng)目金額=清算時(shí)單 位建筑面積成本費(fèi)用 X銷 售或轉(zhuǎn)讓面積單位建筑面積成本、費(fèi)用=清算時(shí)扣除項(xiàng)目的總金額+清算時(shí)總建筑面積清算后補(bǔ)繳的：在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。納稅人:計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用稅法規(guī)定的：1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用地。免征采用按年計(jì)算、分期繳在城市、縣

41、城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人， 不包括農(nóng)村的土地（房產(chǎn)稅一樣）。1、擁有土地使用權(quán) 的單位和個(gè)人2不在土地所在地 的，實(shí)際使用人和代 管人納稅2、土地使用權(quán)未確 定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人納 稅3、土地使用權(quán)共有 的，雙方都是納稅人 分別納稅，按各自占 用的土地面積納稅4、2009年1月1日起，公園、名勝古跡 內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，征。實(shí)行有幅度的差別稅額定額稅率。的土地面積全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積）X適用稅額確定土地面積:1、由省、自治區(qū)、 轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為 準(zhǔn)2、以核發(fā)的土地使用證上確認(rèn)的面積為準(zhǔn)3、未發(fā)土地使用證的，用納稅

42、人申報(bào)的面積，核發(fā)證書后再調(diào)整稅率：定額稅率（有 幅度的差別稅額）同一級別20倍，最咼低 級別50倍。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可降低，但降低額不能超過最低稅額的30% ;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)提高，須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)2、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的土地，辦公用地和公務(wù)用地，免征。3、宗教寺廟（舉辦儀式用地、宗教人員生活用地）、公園、名勝古跡自用土地（游覽用地、管理單位辦公用地）免。生產(chǎn)經(jīng)營用地（內(nèi)附設(shè)茶社等）及其它用地，征稅。6、中國人民銀行總行（含外管局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地市政街道、廣場、綠化帶等公共用地；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的 生產(chǎn)用地。（不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地）

43、 經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份免5- 10年對非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)疾病控制機(jī)構(gòu)婦幼保健機(jī)構(gòu)自用土地免征。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免。10、免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征。納稅單位無償使用免稅單位的土地，照征。 占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)算）（共同使用多層建筑按11、其他：1、企業(yè)的鐵路、公路用地，在廠區(qū)外未加隔離的免2、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化地和向社會開放的公園用地暫免3、對林業(yè)系統(tǒng)屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地、森林公園、自然保護(hù)區(qū)免4、經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

44、免5、2007年9月10日起，核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。6、水利設(shè)施及其管護(hù)用地免；其他生活、辦公、生產(chǎn)用地，征 7、港口碼頭的泊位用地，免；露天堆貨場用地征，可申請減免8、對礦山、建材行業(yè)的采石場、排土場、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)巖公路免。礦山還對尾礦輸送管及回水系統(tǒng)用地免9、利用林10、鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地免11、火場興建度假村等娛樂休閑場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地，征收。電廠圍墻外灰場、輸灰管、輸油管道、鐵路專用線、水源用地

45、及供熱電廠供熱管道用地免12、煤炭企業(yè)的矸石山、排土場用地、防排水溝用地、礦區(qū)辦公生活區(qū)外公路鐵路線、炸藥庫房外安全區(qū)用地暫免，塌陷地、荒山暫緩，報(bào)廢礦井占地經(jīng)申請暫免 13對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅14.對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按適用稅額的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 下列土地由地方稅務(wù)局確定減免：1、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地2、免稅單位職工家屬的宿舍用地3、民政部舉辦安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地4、集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地5、基建項(xiàng)目、集貿(mào)市場用地由省級決定征免6、房地產(chǎn)開發(fā)

46、公司建造商品房的用地，在商品房售出之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征，免征照顧，省地方稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況確定7、危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，由省地稅確定。&企業(yè)搬遷后原場地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免。9、經(jīng)貿(mào)倉庫、冷庫，房改前經(jīng)租的居民住房用地，物資儲運(yùn)企業(yè)的露天貨場、庫區(qū)道路、鐵路專用線等非建 筑用地由省地稅確定。10、向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱單位生產(chǎn)占地（為居民供熱使用的土地），暫免;納的征收方法。具體納稅期限省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。納稅義務(wù)時(shí)間:1、購置新建房, 使用次月。2、購置存量房, 房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，交付辦理 變更登記手

47、續(xù)，簽發(fā)證書之次 月3、出租、出借，自交付房產(chǎn)之次月4、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式 有償取得土地使用權(quán)， 應(yīng)由受讓方從合同約 定交付土地時(shí)間的次月起，未約定交付時(shí)間 的，從合同簽訂的次月起繳納5、新征用耕地，自批 準(zhǔn)使用之日起滿一年。（耕地占用稅）6、新征用非耕地，自 批準(zhǔn)征用次月。土地所在地納稅。注：使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市的，分別納稅小稅種（七）房產(chǎn)稅納稅范圍 征稅對象： 房屋，按房屋計(jì)稅余 值或租金征收；房企 的商品房，岀售前不 征，但岀售前已使用、 岀租、岀借的征（不 征土地增值稅）獨(dú)立 于房屋之外（圍墻 塔等不證） 納稅人：房屋產(chǎn)權(quán)所 有人。屬于國家，經(jīng)營管 理單位，集體或個(gè)人

48、的，誰用誰繳岀典 的，承典人交；產(chǎn) 權(quán)所有人，承典人不 在房屋所在地的或產(chǎn) 權(quán)未確定及租典糾紛 未解決，代管人和使 用人交；無租使用的，使用 人代繳（按核定租金外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外籍個(gè) 人也交 征稅范圍：位于城市、 縣城、建制鎮(zhèn)、和工 礦區(qū)的房屋，不包括 農(nóng)村房屋。計(jì)稅依據(jù)與稅率一一比例稅率從價(jià)計(jì)征 依照房產(chǎn)原值一次減 10%30%后的余額計(jì)征。1.2%1、房產(chǎn)原值，不論是否記載在會計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng) 按照房屋原價(jià)計(jì)算。2、房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的附屬設(shè)施3、納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原 值。交付使用次月。稅率4、以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對

49、待：A、 共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)不交營業(yè)稅B、收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際是以聯(lián)營名義岀租，由岀租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。（有可能分段計(jì)算）5、融資租房 屋的，以房產(chǎn)余值 計(jì)算征收，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納 稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。6、以房屋為載體的不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施， 并計(jì)入房產(chǎn)原值；對于更換的設(shè)備和設(shè)施，將其價(jià)值計(jì)入原值 時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，對其中易損壞、需經(jīng) 常更換的零配件，更新后不計(jì)入房產(chǎn)原值7、對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括 自營和岀租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依 余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或

50、不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的 原值準(zhǔn)確劃分，參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；岀租的，依租金 收入計(jì)征。都一8從價(jià)計(jì)征的，房產(chǎn)原值應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán) 支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于 的，按房產(chǎn)建筑面積的 2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn) 原值的地價(jià)。（每單位建筑面積地價(jià) *2 ） 從租計(jì)征一計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，以勞務(wù)或其他形式抵付 應(yīng)按同類房地產(chǎn)的租金水平確定標(biāo)準(zhǔn)租金額；對岀租房產(chǎn)，約 定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原 值（從價(jià)計(jì)征）繳納房產(chǎn)稅。稅率：12 %;個(gè)人岀租用于居住的4% ;從租12% （按年計(jì)算）0.5稅收優(yōu)惠法定減免：（

51、前四條同土地使用稅）1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)2、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位， 業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。由國家財(cái) 政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行 自收自支后，從事業(yè)單位實(shí)行自收自支年度起 免3年。本身3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的4、中國人民銀行總行（含國家外管局）所屬分 支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)5、個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征；岀租、營業(yè) 用房，征6、財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：損壞不堪使用的和危房，經(jīng)鑒定，停止使用 后免地下人防設(shè)施，半年以上的大修停用 房，大修期間免征。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房 產(chǎn)，免征。非營利醫(yī)療保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用 房產(chǎn)免征?；üさ嘏R時(shí)房， 施

52、工期間免征； 施工結(jié)束轉(zhuǎn)讓的，從基建單位接受之次月起， 照章征納。郵政部門的，在征稅范圍以外的 不再征稅。 向居民供熱 并收取采暖費(fèi)的供熱 單位生產(chǎn)用房（向居民供熱使用的廠房）免； 其中有向非居民供熱的，按收入比例劃分征免稅界限按政府規(guī)定價(jià)格岀租的公有和廉租住 房，暫免。包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職 工岀租自有房、房管部門岀租公有住房、落實(shí) 私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金向 居民岀租的私有房安置殘疾人大于等于 25%且10人減免（土地使用稅）。11-12高校 學(xué)生公寓免征。商品儲備管理公司自用房產(chǎn)土 地免征。13-15專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)農(nóng)貿(mào)市場免征征收管理及納稅申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

53、：1、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，生產(chǎn) 經(jīng)營之月起2、自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從 建成之次月起3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋 從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起4、購置新建商品房，自房屋交付使 用之次月起5、購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn) 移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記 機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起6、納稅人岀租、岀借房產(chǎn)，自交付 岀租、岀借房產(chǎn)之次月起，繳納7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、岀租、岀 借，自使用或交付之次月納稅。（注：4、5、6對應(yīng)土地使用稅的1、2、3 一模一樣）終止房產(chǎn)納稅義務(wù) 發(fā)生變化的當(dāng)月 末納稅地點(diǎn)在房產(chǎn)所在地。對房產(chǎn)不在同一地方 的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別 向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

54、繳納。納稅期限：房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征 收辦法。（同土地使用稅）具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市 人民政府規(guī)定（同土地使用稅及車船 稅）小稅種（十）耕地占用稅小稅種（十）耕地占用稅納稅人及納稅范圍耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按照規(guī)定稅率一次性征收的稅種。屬于對特定土地資源占用課稅。納稅義務(wù)人：_ 占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人， 包括各類性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國 家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；也包括個(gè)體工商戶 以及其他個(gè)人 征稅范圍： 包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)征 的國家和集體所有的耕地。耕地包括從事農(nóng)業(yè)種植的土地，包括菜地 地

55、-花圃、苗圃、茶園、果園、桑園等園地和其 他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地；魚塘。對于占用已開發(fā)從事種植、 養(yǎng)殖的灘涂、草場、 水面和林地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直 轄市確定是否征收耕地占用稅。此外，在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地 或農(nóng)用土地，也視為耕地。（占）免稅:1.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、 港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅 額征收耕地占用稅。免征或者減征耕地占用稅之后，納稅人改變原占地用途的，不再屬于免征或減征情形的， 應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅率補(bǔ)繳耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前 款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。計(jì)稅依據(jù)與稅率稅率：耕地占用稅實(shí)行地

56、區(qū)差別幅度定額 稅率。人均耕地面積越少，單位稅 額越高：每平方米550元。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì) 發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適 用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得 超過上述規(guī)定稅額的 50%。 計(jì)稅依據(jù)：納稅人占用的耕地面積（平方米）稅率的規(guī)定在每個(gè)范圍 最高稅率是最低稅率的 5倍。 應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用的耕地 面積X適用稅額標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠軍事設(shè)施占用耕地；學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 減稅：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用 稅額減半征收耕地占用稅。征收管理及納稅申報(bào)耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù) 責(zé)征收。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng) 當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日 起30日

57、內(nèi)繳納耕地占用稅。 另外：（1） 納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依 照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。 納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限 內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退 還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。（2）占用林地、牧草地、農(nóng)田水利 用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩?等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè) 建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕 地占用稅。小稅種（）車輛購置稅納稅人及納稅范圍計(jì)稅依據(jù)與稅率（10% ）稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)小稅種（）車輛購置稅納稅人及納稅范圍計(jì)稅依據(jù)與稅率（10% ）稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)車輛購置稅是以在中國境 內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅 對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛 購置者征收的一種稅。直接 稅

58、。納稅義務(wù)人：境內(nèi)購置應(yīng)稅 車輛的（各類性質(zhì)的）單位 和個(gè)人。應(yīng)稅行為：購買使用；進(jìn)口 使用；受贈使用;自產(chǎn)自用； 獲獎(jiǎng)使用；以及以拍賣、抵 債、走私、罰沒等方式 取得 并使用的行為。征稅范圍：汽車、摩托車、 電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。應(yīng)稅行為購買自用進(jìn)口自用+價(jià)外車購稅的征收范圍由國務(wù) 院決定，其他任何部門、 位和個(gè)人無權(quán)擅自擴(kuò)大或 縮小其他自用（包括自 產(chǎn)、受贈、 獲獎(jiǎng)等）減免稅:1.外國駐華使館、領(lǐng)事館 和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及 其外交人員自用車輛免 稅；中國人民解放軍和中國 人民武裝警察部隊(duì)列入 軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃 的車輛免稅；設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸 車輛免稅；國務(wù)院規(guī)定予以免稅或 者減稅的

59、“其他情形”的:（1）防汛部門和森林消 防部門用于指揮、檢查、 調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò) 的設(shè)有固定裝置的指定 型號的車輛。（2）回國服 務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車。（3）長期來華定居專家 輛自用小汽車。 退稅：一車一申報(bào)制度征稅環(huán)節(jié)：使用環(huán)節(jié)，最終消費(fèi)環(huán)節(jié), 即在辦理車輛登記注冊手 續(xù)前，繳納。納稅地點(diǎn)車輛登記注冊地的主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；購置不需辦 理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng) 稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所 在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。車輛登記注冊地是指車輛 的上牌落籍地或落戶地。納稅期限：凡自用的，從自購之日、 進(jìn)口之日、其他方式取得 之日起60日內(nèi)申報(bào)。繳稅方法：1.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu) 不予辦理

60、車輛登記注冊 手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛 管理機(jī)構(gòu)岀具的證明辦理退稅手續(xù)。2.因質(zhì)量等原因發(fā)生退回 所購車輛的，憑經(jīng)銷商的 退貨證明辦理退稅手續(xù)。1自報(bào)核繳2集中征收繳納：納稅人 集中向稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申 報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)集中申報(bào) 3代征、代扣、代收。退稅制度：1、質(zhì)量原因被退回，自辦 理納稅申報(bào)之日起，按已 繳稅款每滿1年扣減10% 計(jì)算退稅額，未滿 1年的 全額退款。2、公安機(jī)關(guān)不予辦理車輛 登記注冊的，全部退還。計(jì)稅依據(jù)不含增值稅價(jià)格（類似增值稅） 計(jì)稅價(jià)格=（含增值稅的全部價(jià)款 費(fèi)用）+（1 +增值稅稅率或征收率）組成計(jì)稅價(jià)格（類似增值稅、消費(fèi)稅） 計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+ （消費(fèi) 稅）需要