銀行授信業(yè)務操作的審計要點

1、銀行授信業(yè)務操作的審計要點1、授權管理的審計。審計授權層次是否清晰，授權事項、范圍是否確定，責任是否明確，授權形式是否合規(guī)，授權及變動是否有書面依據(jù)。授信業(yè)務環(huán)節(jié)中不相容職務是否分離，以防止道德風險和操作風險的發(fā)生。授信業(yè)務的調(diào)查和審批部門是否分設，各部門、各負責人是否嚴格按規(guī)定程序操作。是否對所有客戶進行了綜合授信額度的審查、認定并據(jù)以實行。貸款是否符合信貸流程，是否符合貸審分離、貸審會制度和審批權限，授信業(yè)務審查要點是否落實，風險揭示及防范措施是否充分和完備。是否嚴格執(zhí)行授信審批程序，有無逆程序操作和放松授信標準的情況。 2、憑證和記錄的審計。審計授信業(yè)務流程中是否設置和使用適當?shù)膽{證和記

2、錄，以確保授信業(yè)務活動記載準確，能夠全面反映授信業(yè)務的操作軌跡。如貸審會記錄、授信業(yè)務審批傳遞單、授信業(yè)務審定單、貸款合同、放款憑證等書面記錄是否完整反映業(yè)務軌跡。 3、授信業(yè)務操作環(huán)節(jié)的審計。(1)調(diào)查環(huán)節(jié)審計。貸前調(diào)查是否做到雙人調(diào)查、實地查看。對借款人的管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務狀況、發(fā)展前景、還款能力、信譽情況，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了認真細致的調(diào)查并寫出信息充分的調(diào)查報告，以作為授信審查和決策的依據(jù)。(2)審查環(huán)節(jié)審計。審查人員對調(diào)查人員提供的資料是否進行認真的復核，審查意見是否簡單地建立在調(diào)查人員所作的調(diào)查結(jié)論基礎上。貸時審查是否根據(jù)借款人的資金需要和有關貸款條件的規(guī)

3、定對借款人的申請進行認真的審查，有無認真揭示業(yè)務風險，并提出降低風險對策。(3)貸后管理環(huán)節(jié)審計。是否保持與借款人的密切聯(lián)系，貸后檢查有無做到雙人交叉，現(xiàn)場檢查；是否進行定期的信貸分析，發(fā)現(xiàn)問題是否及時上報，并采取相應的措施以防范信貸資產(chǎn)風險。授信業(yè)務檔案是否齊備。信息資料收集、記載、歸檔是否及時和完整。信貸員管理考核制度是否健全、有效。從事信貸重要崗位人員在離開本崗位時，是否對其在任職期間和職責權限內(nèi)所發(fā)放貸款的風險情況進行檢查認定，并嚴格工作移交手續(xù)。(4)決策環(huán)節(jié)審計。決策層次是否清晰，責任是否明確，決策執(zhí)行的反饋及調(diào)整是否及時?；藛T開展信貸檢查貸款管理的專項稽核（1）重點稽核貸款“三

4、查”制度的執(zhí)行情況，是否認真執(zhí)行“審貸分離”“分級審批”制度,貸款手續(xù)是否完整、合法、合規(guī)，貸款清收責任是否明確。（2）貸款利率的執(zhí)行情況：有無擅自提高貸款利率，對社員貸款是否體現(xiàn)了利率優(yōu)惠，對逾期、擠占挪用貸款是否按中國人民銀行規(guī)定計收加罰息，有無少收、多收或擅自停、減、免掛息的行為。（3）對貸款大戶和重點項目的貸款，貸后是否明確專人負責跟蹤監(jiān)控，以及報告制度。（4）貸款檔案建立是否完善、齊全，是否有專人保管。（5）貸款的賬、卡、簿等是否健全，是否相等，小額農(nóng)貸的建檔發(fā)卡是否真實、內(nèi)容是否完善，小額農(nóng)貸借款金額是否小于或等于核定金額。（6）貸款形態(tài)調(diào)整是否及時，科目歸屬是否正確。（7）貸款是

5、否有利轉(zhuǎn)本、收貸不入帳等行為。（8）貸款延期是否按規(guī)定辦理，是否超權限發(fā)放貸款。（9） 抵押及質(zhì)押貸款是否屬實，是否建立了抵質(zhì)押登記簿，帳物是否相等。（10）是否冒名、借名貸款。在辦理貸款時是否強行扣繳股金。重點在于防范計算機抹帳和修改帳戶信息以及中途離崗退出操作界面,還有重要空白憑證的管理業(yè)務精、電腦熟、法律、制度記心理、把握尺度靠自己各派駐稽核站：年關臨近，正是各社業(yè)績沖刺的關鍵時期，各站在督促和檢查各經(jīng)營單位貫徹落實市聯(lián)社發(fā)布的切實加強內(nèi)控管理通知文件精神的同時，一定要加強對業(yè)務風險關鍵點的稽核，在日常稽核過程中注意以下稽核要點：（一）營業(yè)機構(gòu)柜面業(yè)務一、會計基本制度：1、客戶重要空白憑

6、證的發(fā)售、保管、使用、作廢關注點：發(fā)售的數(shù)量是否合理，與客戶的信用記錄是否相符，發(fā)售的手續(xù)是否齊全，柜員有無代客戶保管重要空白憑證，作廢憑證是否有簽收并剪角處理。2、社內(nèi)住來對賬3、分析業(yè)務狀況表、資產(chǎn)負債表關注點：注意轉(zhuǎn)存資金、貸款、表外資產(chǎn)的賬務處理是否正確。二、現(xiàn)金出納及個人業(yè)務：1、對公賬戶大額提現(xiàn)及提現(xiàn)轉(zhuǎn)私人賬戶，非基本賬戶提現(xiàn)。關注點：提現(xiàn)的資金來源是否正常，審批是否到位、是否符合現(xiàn)金管理和反洗錢的規(guī)定。大額轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)是否經(jīng)過電話核實。2、ATM加鈔管理關注點：是否按照要求雙人加鈔，雙人清點現(xiàn)金，有無逃避監(jiān)控設備。3、ATM長短款的處理關注點：長短款是否及時處理，是否有長期掛賬的現(xiàn)

7、象，特別注意有沒有客戶投訴的長短款。對于客戶的投訴是否及時跟進。四、國際業(yè)務：1、個人外幣兌換。關注兌換使用的牌價是否合規(guī)；關注人民幣外匯買賣科目（2811）余額的方向和趨勢。2、外幣業(yè)務有無發(fā)生結(jié)算現(xiàn)象，關注有無開展外幣代收付業(yè)務。3、關注個人5萬美元以上外幣的結(jié)匯、兌換。檢查有無外管局核準件。五、聯(lián)行結(jié)算：1、查詢查復書處理關注點：查詢查復是否及時處理，有無長期查而不復，特別關注大額（5萬元以上）的查詢。2、電子聯(lián)行的自由查詢關注點：對于客戶或他行提出的更改入賬賬號或人名是否有合法的憑據(jù)，處理是否合理，不應同時受理更改收款賬號和人名的申請。3、對聯(lián)行掛賬的處理關注點：處理是否及時，賬務處理

8、是否附有相關憑據(jù)或說明。4、來賬退匯或退匯重提關注點：來賬退匯是否有授權，并按原郵路退回。退匯重提的依據(jù)是否合理，要求只能對因柜員差錯而錯匯的的匯款才能重提，并要和原憑證核對，對于客戶自行要求改匯、重匯的需要有正式書面申請。5、聯(lián)行賬務核對六、中間業(yè)務：1、代發(fā)工資關注點：是否簽定有關代付協(xié)議，并在有效期內(nèi)，代發(fā)工資是否真實，有否通過該途徑轉(zhuǎn)移大額資金。對于代發(fā)工資有關數(shù)據(jù)的修改或變動，是否取得合法的依據(jù)。2、代收付的收費是否準確，減免的收費是否合理。七、內(nèi)控綜合管理：1、授權卡的管理授權人是否存在崗位制約，授權卡的保管是否合理，授權行為是否親自處理，并審核業(yè)務。2、柜員業(yè)務權限、保管的印押證

9、是否正常，制約是否有效。3、網(wǎng)點負責人或社相關領導是否有按規(guī)定期檢查或輔導業(yè)務關注點：柜員尾箱營業(yè)末是否有復點，重要空白憑證和印章管理是否合規(guī)。八、賬戶管理：1、原賬戶更改名稱及印鑒的更改關注點：更改的依據(jù)是否合法、足夠并留有存檔。更改前后的憑證、印鑒是否銜接，對于應作廢的憑證及印鑒是否處理恰當。2、賬戶掛失關注點：掛失處理是否及時，相關憑證是否齊全，若密碼掛失是否執(zhí)行間隔期。（二）信貸資金業(yè)務1、貸前調(diào)查關注點：有無不符合借款人、保證人貸款條件發(fā)放貸款現(xiàn)象，以防止降低貸款門檻發(fā)放貸款造成貸款損失。2、貸款用途關注點：加強借款人貸款資金用途的管理的檢查，特別是項目貸款資金是否安排到位，防止挪用

10、貸款資金等可能造成貸款損失風險的發(fā)生。3、貸后催收加強對貸后催收的檢查，有無未及時發(fā)生催收通知而喪失訴訟時效、借款人保證人出現(xiàn)危及貸款安全情形而未及時采取清收措施造成貸款追收困難情況。4、內(nèi)外帳核對關注點：檢查借款人及保證人公章、法人代表簽字是否與貸款合同、借據(jù)一致，防止兩者不一致造成貸款的合法性失效現(xiàn)象發(fā)生。5、保證貸款關注點：借款人與保證人關系的檢查，對借款人與保證人的法人代表是同一人或關聯(lián)企業(yè)的應引起重視，有無保證人有名無實造成保證人保證能力不足現(xiàn)象。6、抵押貸款關注點：抵押貸款抵押物的檢查，對抵押物評估價值遠高于原值、抵押物尚未完全竣工、商業(yè)價值不高的應引起重視，防止抵押物評估價值過高

11、、抵押物變現(xiàn)能力不足所造成貸款損失風險。7、個人貸款關注點：對個人保證貸款資金實際使用人的檢查，有無借用他人名義貸款、冒名貸款及多筆貸款資金轉(zhuǎn)入同一帳戶（變相貸款超限額）等可能造成貸款損失風險的發(fā)生。8、個人樓宇按揭貸款關注點：對個人樓宇按揭貸款借款人身份及還款能力檢查，對發(fā)展商內(nèi)部員工按揭、一人多套按揭、供樓資金來源相同的應引起關注，有無發(fā)展商借用內(nèi)部員工或其他關聯(lián)人套取樓宇按揭貸款資金現(xiàn)象。9、抵債資產(chǎn)關注點：抵債資產(chǎn)入帳價值是否按規(guī)定確定，有無抵債資產(chǎn)虛增入帳價值；抵債資產(chǎn)的取得、處置變現(xiàn)是否嚴格按有關規(guī)定進行審批和財務核算，有無未經(jīng)審批違規(guī)接收及處置抵債資產(chǎn)的現(xiàn)象。10、呆帳認定和核銷

12、關注點：有無在借款人或保證人尚存在還款能力的情況下給予呆帳認定和核銷現(xiàn)象，有無借款人或保證人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、借解散、破產(chǎn)之名逃廢我社貸款債務的現(xiàn)象。（三）財務管理一、財務管理審批制度各社財管會的運作是否真正落實到位，有無結(jié)合本社實際，制定詳細的財務開支管理細則，細則是否合理。對大額財務開支有無遵循“民主理財、集體審批”原則，實行集體審議決策。關注點：財務管理制度是否健全、有無“一支筆”的個人獨斷行為。二、重大財務開支凡需上報審批的有關開支項目有無按權限履行報批手續(xù)，報批的手續(xù)是否完備，有無先斬后奏、隱瞞不報現(xiàn)象。關注點：呆帳核銷、固定資產(chǎn)購置、遞延資產(chǎn)列支。三、財務支出各項費用支出是否真實、合法、合

13、理；有無隨意開支、亂攤成本、營私舞弊的現(xiàn)象。1、利息支出關注點：年末有無按權責發(fā)生制計提應付利息，有無異常利息支出。2、營業(yè)費用關注點：業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、外事費、公雜費、會議費和修理費等的使用，有無虛列支出套取資金、私設小金庫的現(xiàn)象。咨詢費、訴訟費的列支有無按規(guī)定上報審批。租賃費一次性支付兩年或兩年以上的是否按權責發(fā)生制要求列支。3、營業(yè)外支出關注點：其他福利費5萬、其他營業(yè)外支出5萬元以上需授權的費用有無化整為零現(xiàn)象。四、財務收入各項收入是否及時、準確、完整，防止遺漏、轉(zhuǎn)移和截留私分。關注點：利息收入有無以貸收息現(xiàn)象。金融機構(gòu)往來收入、中間業(yè)務收入入帳是否及時、準確，有無轉(zhuǎn)移收入。租賃

14、收入有無全額、及時入帳。五、過渡性資金過渡性科目的使用是否合規(guī)。關注點：有無擅自違規(guī)列帳和長期掛帳、內(nèi)部控制制度不完整（1）沒有建立統(tǒng)一授信制度。雖然中國人民銀行早在1999年就下發(fā)了關于實行統(tǒng)一授信制度的指引，但該行至今仍未建立對客戶本外幣和表內(nèi)外的統(tǒng)一授信制度。對貸款客戶在不同支行的多頭貸款缺乏必要的綜合風險評估，難以對其風險進行有效監(jiān)控。（2）沒有制定逐級授權和轉(zhuǎn)授權制度，致使授權形成斷層，董事會對行長授權不完整；行長對副行長沒有進行轉(zhuǎn)授權；業(yè)務部門的轉(zhuǎn)授權也很不規(guī)范。如：2003年4月17日，在資金計劃部經(jīng)理出差時，副經(jīng)理在沒有獲得資金審批權限的書面授權下，仍辦理了業(yè)務，導致業(yè)務審批簽

15、章的法律有效性不足，隱含一定的風險。（3）沒有制定大額現(xiàn)金支付的操作辦法，沒有明確具體的審批條件和取現(xiàn)必須具備的證明材料，致使實際操作中對大額現(xiàn)金支付審批條件的把握寬嚴不一。（4）計算機信息系統(tǒng)的業(yè)務處理規(guī)范性不足。沒有制訂源程序管理員崗位職責、軟件購買制度、項目設計溝通流程、系統(tǒng)安全漏洞檢查制度、網(wǎng)絡入侵事件報告/報警制度、定期檢查制度等。（5）計算機數(shù)據(jù)備份制度有漏洞，導致數(shù)據(jù)不安全。主要表現(xiàn)在：一是對數(shù)據(jù)備份沒有建立分密級管理制度，關鍵數(shù)據(jù)未能雙份備份；二是未能建立有效的 備份系統(tǒng)異地存放制度以及每日備份制度。（6）應急系統(tǒng)不完善。該行對計算機系統(tǒng)突然受到技術攻擊等沒有建立應急計劃。沒有

16、建立異地計算機災難備份中心，這樣在突發(fā)性災難狀況下，現(xiàn)有在原主機中的備份根本起不到保障作用。2、職責沖突的崗位兼職現(xiàn)象嚴重該行計劃資金部、貸款審查管理部、公司金融部、國際業(yè)務部、營業(yè)部及部分支行都不同程度存在職責沖突崗位的兼崗現(xiàn)象。如，該行國際業(yè)務部經(jīng)理兼支行行長，支行會計科長兼稽核員、軟件開發(fā)人員兼應用系統(tǒng)管理員、信貸審查管理部開機密碼設定崗和貸款授權操作員由同一人擔任等。信用卡管理存在打卡、寫磁、發(fā)放、記賬都由一人完成的現(xiàn)象，無專人復核。這樣就違背了內(nèi)部控制最基本的“四眼”原則，造成此類重要崗位的制約職能缺失，隱含較大的操作性風險。（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力業(yè)務處理過程中，在信貸“三查”、

17、股東貸款、資金管理、現(xiàn)金管理、賬戶管理、柜臺業(yè)務操作等諸多方面存在大量有章不循的行為。1、信貸“三查”制度執(zhí)行不嚴（1）部分貸前調(diào)查流于形式。2000年11月到2002年3月，該行營業(yè)部未按規(guī)定程序核實按揭貸款人真實身份并取得相關證據(jù)，就陸續(xù)為市房地產(chǎn)經(jīng)營公司發(fā)放住房按揭貸款118筆，3426萬元；直至2002年末，該公司假借他人名義辦理假按揭貸款的問題才逐步暴露出來。目前仍有貸款1980萬元尚未追回。（2）存在一些無效擔保。如，該行向市投資公司貸款3億元，期限從2003年4月23日至2008年4月23日，利率4.3245；擔保人市財政局，按照擔保法的有關要求并不具備擔保資格。2、對股東貸款放

18、松條件該行于2002年12月31日向股東集團(原房地產(chǎn)開發(fā)公司)發(fā)放借新還舊貸款1筆，金額為13500萬元(由原房地產(chǎn)開發(fā)公司4筆貸款重組, 重組時累計欠息667萬元)，期限為3個月，用途為購材料，擔保人為經(jīng)濟開發(fā)總公司。檔案中提供的“擔保單位資格審查書”無任何有關資產(chǎn)、財務狀況等內(nèi)容，又沒有銀行核保情況及擔保資格審核意見，檢查組經(jīng)與人民銀行貸款證管理辦公室核實，該公司注冊資金1500萬元，并在市多家商業(yè)銀行有貸款，貸款金額高達8.1億元，擔保方式多為保證貸款（其中集團也為其擔保，實際為互保）。按擔保法第七條規(guī)定，該保證人無擔保能力，不具備擔保資格。天藍藍，海藍藍 信合事業(yè)一片難 HYPERL

19、INK /bbs/User/LookUserInfo.asp?ID=4081 000等級：信合一等兵積分：155經(jīng)驗：1577文章：161注冊：04-05-16 16:10發(fā)表: 2006-10-31 23:52:44板凳3、未按規(guī)定實行資金集中統(tǒng)一管理該行自成立以來，一直未能實現(xiàn)全行資金的集中統(tǒng)一管理。對支行實行的是資金自求平衡的分散式管理體系，造成資金使用效率不高，頭寸管理水平低下。（1）未能完全控制支行之間的資金拆借。如2003年支行和營業(yè)部發(fā)生4筆共10.07億元拆借，2002年12月至2003年6月支行向支行循環(huán)拆借資金余額6000萬元。（2）總部未能有效控制支行存放同業(yè)賬戶。雖經(jīng)多

20、方清理，但至2003年6月末，該行家支行存放同業(yè)賬戶仍有192個，月末余額8.71億元，個別支行存放同業(yè)賬戶多達5至6個。有的支行在異地開有存放同業(yè)賬戶，如支行在中國銀行晉江支行設立同業(yè)賬戶。4、未嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度（1）存在一般戶取現(xiàn)現(xiàn)象。在支行開立一般存款賬戶的“市裝飾工程技術有限公司”于2002年4月26日至5月31日支取現(xiàn)金11筆、金額22.5萬元。（2）個別專用存款賬戶取現(xiàn)未經(jīng)人民銀行審批。在支行開立專用存款賬戶的“市實業(yè)有限公司”每月至少支取1筆現(xiàn)金。（3）未按內(nèi)部規(guī)定定期查庫。按照該行內(nèi)部管理規(guī)定，國際部應每月至少查庫一次，但2001年至2002年兩年間只對現(xiàn)金庫查庫3次。（4

21、）存在大額取現(xiàn)漏登現(xiàn)象。2003年1月至8月，俱樂部訓練基地在支行取現(xiàn)30筆共565萬元，該支行沒有在“大額取現(xiàn)登記簿”上登記。5、賬戶管理不嚴格（1）為企業(yè)違規(guī)開辦基本存款賬戶。支行2003年3月至7月為17戶沒有基本賬戶開戶許可證的企業(yè)開設了基本賬戶。（2）個別臨時賬戶長期使用。電器廠等四戶企業(yè)在支行的臨時存款賬戶均為1999年5至6月開戶，至今沒有到人民銀行申請展期。6、與企業(yè)對賬方面存在薄弱環(huán)節(jié)。抽查發(fā)現(xiàn)，該行支行主要采取電話通知企業(yè)客戶到柜臺來取的方式發(fā)出銀企對賬單，2002年11月，該支行開戶企業(yè)807戶，發(fā)出對賬單170份，僅占開戶數(shù)21.06%，返回對賬單159份，僅占開戶企業(yè)

22、的20%；支行出納員利用企業(yè)不經(jīng)常與銀行對賬的情況，采取進賬單不套寫方法，造成企業(yè)、銀行入賬金額不一致，自2000年9月至2001年5月間，數(shù)次截留侵占企業(yè)資金達33萬元。7、未嚴格執(zhí)行柜臺業(yè)務操作規(guī)程（1）部分債券買賣、回購、系統(tǒng)外拆出等業(yè)務未按規(guī)定程序操作。2002年12月9日“銀行間債券正回購成交通知單”（成交編號R20021209000279），2003年1月23日“銀行間債券逆回購成交通知單”（成交編號R20030123000045），復核員在行長簽章之后才復核簽章。部份回購業(yè)務成交通知單沒有負責人簽章或沒有經(jīng)辦員、復核員簽章。（2）存款實名制管理有漏洞。經(jīng)抽查該行支行2003年5月

23、20日新開戶儲蓄存款憑條，發(fā)現(xiàn)有5份憑條客戶未填寫身份證號碼，8份沒有在背面打印儲戶信息。（3）大額存單沒有實行雙簽。如支行簽發(fā)20萬元以上單筆個人存款大額存單，登記?。ù婵钊罩荆┥现挥兄票砣艘蝗撕炞郑鄙俦匾膹秃顺绦?。（4）印章管理不規(guī)范。2001年至2003年6月，個人金融部收回印章143枚，全部放在個人金融部19樓辦公室的儲藏室的紙箱保管，存在被盜去冒用的隱患。8、未實行強制休假制度，部分重要崗位未實行輪崗。如資金計劃、國際業(yè)務和個人金融、財務會計等部門重要崗位都沒有強制休假；聯(lián)行和出納等重要會計崗位人員和會計主管沒有進行輪崗，支行現(xiàn)任會計科副科長自1997年2月?lián)螘嬁聘笨崎L至今，

24、沒有進行過崗位輪換。（四）信息交流與反饋機制不完善該行沒有建立涵蓋全行重要業(yè)務活動的管理信息系統(tǒng)，對現(xiàn)有信息系統(tǒng)沒有進行切實有效的安全保護和獨立的監(jiān)督檢查；檔案管理有缺陷，信息保存不完整；會計信息失真，資產(chǎn)質(zhì)量反映不真實；沒有建立通暢的信息交流渠道和反饋機制，信息傳遞效率低下。1、管理信息系統(tǒng)不完整該行現(xiàn)有的管理信息系統(tǒng)未能涵蓋業(yè)務的所有方面，如：沒有建立統(tǒng)一授信管理系統(tǒng)，缺少對同一客戶、集團客戶各類表內(nèi)外授信業(yè)務額度的監(jiān)控，對同一客戶和集團的關聯(lián)企業(yè)在不同支行之間的貸款不能進行實時有效的監(jiān)控。2、部分會計信息不真實（1）不按規(guī)定及時計提折舊，造成利潤反映不夠真實。如：該行總部辦公樓于1999

25、年交付使用，但未按規(guī)定轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，因而2000年、2001年也未按規(guī)定計提這部分固定資產(chǎn)的折舊。該行于2002年7月補提了2001年度應計提折舊萬元。2000年度固定資產(chǎn)折舊萬元，至今該行仍未按要求補提，造成該行利潤反映不真實。（2）未嚴格核算應收未收利息，虛增營業(yè)利潤。在2003年6月末，支行未按照相關財務管理規(guī)定將兩呆貸款的應收未收利息由表內(nèi)轉(zhuǎn)到表外，金額共計1950.2萬元，造成利潤虛增。其主要原因是支行為完成上級行的各項經(jīng)營任務和經(jīng)營指標，從本行小集體利益出發(fā)，對賬面利潤進行人為調(diào)整。（3）其他應收款掛賬不合理。支行2003年5月27日從“13610”其他墊款科目劃轉(zhuǎn)309.93萬元

26、到“139” 其他應收款科目。該項墊款為原“市城市信用社”于1993年2月4日代售證券有限公司分公司300萬元企業(yè)債券款，不應在“139”其他應收款掛賬。（4）投資科目核算不準確。2003年1至6月，該行二級市場買入的債券和一級市場買入期限在1年以內(nèi)的債券105.45億元，應在“短期投資”科目核算，而該行全部在“長期投資”科目核算。（5）記賬不及時。如，支行2003年2月12日和 2003年2月17日，分別向總行賣出、買入1000萬元國債，但兩筆交易直到2003年3月31日才登記入賬。3、信貸資產(chǎn)質(zhì)量反映不實該行關于對貸款借新還舊有關問題的通知違反人民銀行貸款借新還舊的四條標準，擴大了借新還舊

27、貸款的范圍。2001年初至2003年6月末累計新發(fā)放貸款筆，億元，其中借新還舊貸款就達筆，億元，分別占新發(fā)放貸款的22.91%和28.9%，造成信貸資產(chǎn)質(zhì)量反映不真實。如該行支行于2002年12月31日為建筑材料有限公司貸款2750萬元辦理借新還舊（期限：2002.12.31-2003.7.14），該企業(yè)至2002年12月31日欠息262.12萬元。天藍藍，海藍藍 信合事業(yè)一片難 HYPERLINK /bbs/User/LookUserInfo.asp?ID=4081 000等級：信合一等兵積分：155經(jīng)驗：1577文章：161注冊：04-05-16 16:10發(fā)表: 2006-10-31 2

28、3:53:44第4樓4、檔案管理系統(tǒng)存在缺陷（1）對貸款臺賬格式?jīng)]有作出統(tǒng)一要求，以貸款分戶賬代替臺賬或用“放款記錄”登記簿來代替臺賬，對貸款展期、收息、還貸等變更事項記錄不全，貸款管理記錄不完整。（2）部分貸款檔案缺少必要的企業(yè)財務資料，沒有檔案目錄、貸款檔案沒有裝訂成冊、資料混亂，缺少借款借據(jù)、貸前調(diào)查報告、貸后檢查報告等。（3）有關軟件開發(fā)文檔沒有集中統(tǒng)一管理，沒有建立軟件文檔借閱登記簿；入網(wǎng)申請檔案沒有按年份裝訂成冊、要素填寫不全；軟件源程序未統(tǒng)一保管。5、內(nèi)部信息橫向溝通渠道不暢（1）會計部門與信貸部門信息溝通不及時，出現(xiàn)投資有限公司從其委托存款戶對外付款、造成實際委托存款少于委托貸

29、款2.72萬元的問題。（2）軟件開發(fā)部門與業(yè)務部門之間的交流溝通不足，使得部分應用軟件存在明顯缺陷。如該行開發(fā)的綜合業(yè)務系統(tǒng)不具備自動拒絕用戶使用簡單密碼及定期強制用戶修改密碼的功能，開發(fā)的住房維修基金系統(tǒng)未限制密碼位數(shù)，導致個別操作員竟然使用三位數(shù)的密碼。（五）監(jiān)督評價與糾正機制存在重大缺陷1、沒有建立完善的稽核報告和信息反饋機制該行沒有建立稽核部門對董事會、監(jiān)事會的報告渠道，制約了董事會和監(jiān)事會監(jiān)督職能的有效履行。另外，該行綜合部門也沒有設置專線電話或?qū)Ｂ毴藛T、機構(gòu)，以保證員工、部門和分支機構(gòu)發(fā)現(xiàn)突發(fā)性風險問題后有暢通的報告渠道。2、稽核監(jiān)督的力度不夠，缺乏權威性該行稽核部門對同級業(yè)務部門

30、沒有開展過檢查，也沒有針對內(nèi)部控制狀況進行過任何檢查；風險揭示未能向事中和事前延伸；稽核處罰力度不夠，缺乏有效的整改措施。各職能部門的監(jiān)督管理職能弱化，沒有形成對本部門以及支行相關業(yè)務進行定期檢查的制度，自我糾錯機制運轉(zhuǎn)狀況不佳。該行在稽核工作中存在的主要問題表現(xiàn)在以下幾方面: （1）稽核監(jiān)督缺乏獨立性。該行專職稽核員和兼職稽核員分屬各支行管理和調(diào)配，總行稽核部門僅在工作上給予指導，人員未實行全行垂直系統(tǒng)管理。（2）稽核力量薄弱。該行稽核部門僅有員工9人，所轄68家支行只配備34名專職稽核員和43名兼職稽核員，現(xiàn)有稽核人員僅能應付日常離任稽核工作，無力對全行各項業(yè)務進行全面稽核。（3）開展稽核

31、周期長、頻率低。2001年至2003年上半年，該行稽核部門僅對三家支行進行了稽核；配合會計部門對財務工作進行了兩次專項檢查，分別抽查了30家和51家支行。（4）稽核工作缺乏深度和廣度。該行稽核檢查未涉足信貸、資金、外匯和計算機等業(yè)務領域，稽核工作的業(yè)務面較窄。從15家支行抽查的情況看，檢查僅局限于空白重要憑證、會計傳票、賬簿的設置等一些事后監(jiān)督的復查，稽核的力度和深度不夠。（5）糾正和處理不力。該行對稽核中發(fā)現(xiàn)問題的糾正措施時有時無，很不規(guī)范，且未能及時糾正現(xiàn)行制度和管理中存在的問題。3、未能有效利用外部審計。該行在稽核力量較弱、素質(zhì)偏低的情況下，沒有充分使用外部審計力量以彌補稽核力量不足的矛

32、盾。對已經(jīng)完成的外部審計，也沒有按照其意見和建議進行全面系統(tǒng)的改進，對外審成果的利用不足。五、整改建議（一）促使股東大會有效行使職權該行應按照中華人民共和國公司法以及本行章程的要求，召開股東大會，并做好股東大會會前、會中和會后工作。對于中小股東代表缺乏廣泛性問題，該行應盡快完善股東大會召集辦法，減少該行支行負責人所占中小股東代表的比例，以增加中小股東代表的代表性。同時，股東大會應盡快建立對董事和監(jiān)事績效評價制度，并依據(jù)該制度對董事和監(jiān)事進行獎懲。（二）完善董事會的職能結(jié)構(gòu)，發(fā)揮董事會的決策作用鑒于該行在公司治理方面的核心問題是其董事會職能嚴重弱化，決策與執(zhí)行集中于高級管理層。而根據(jù)該行目前的實

33、際情況，還不宜一蹴而就建立、健全各種治理機關。為了盡快使該行公司治理發(fā)揮有效作用，建議該行分為三個步驟，逐步加強董事會的決策作用。1、第一步，在2003年底前，建議該行建立專職的董事會辦公室，并配備合格的人員和必要的資源。董事會辦公室成立以后，要進行廣泛的調(diào)查研究，充分學習其他城市商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行的先進經(jīng)驗，據(jù)此制訂符合自身特點的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略，完善對高級管理層的激勵與約束機制，這是該行長遠健康發(fā)展的根本。2、第二步，該行應該按照股份制商業(yè)銀行公司治理指引和股份制商業(yè)銀行獨立董事和外部監(jiān)事制度指引的要求，一是在適當時機對現(xiàn)有董事進行調(diào)整，并考慮引入獨立董事；二是在董事會增加中小股東

34、的利益代言人，以均衡各方利益。在此基礎上，逐步設立董事會下審計、關聯(lián)交易控制、風險管理等專門委員會，以落實相關具體責任。3、長遠來看，合理的股權結(jié)構(gòu)是良好公司治理的基礎，只有改善了股權結(jié)構(gòu)，才能提高股東及董事對銀行公司治理的參與度，才能從根本上有效發(fā)揮董事會的作用。建議該行自2004年開始，著手從國內(nèi)外尋找合格的戰(zhàn)略投資者，從而引入先進的管理經(jīng)驗和管理技術，切實提高經(jīng)營管理水平。另外，鑒于該行目前高級管理層業(yè)務素質(zhì)的實際情況，建議該行在合適的條件下，在高級管理層中逐步調(diào)整與補充熟悉銀行業(yè)務的人員比重。（三）加強監(jiān)事會的監(jiān)督作用鑒于目前該行監(jiān)事會的人員和運行情況，為有效發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督職能，一方

35、面，該行應建立相應制度以確保監(jiān)事會獲得足夠信息，如建立稽核部門向監(jiān)事會提供稽核報告等制度，使監(jiān)事會在審核各項財務報表及聽取高級管理層匯報和列席董事會的方式來獲取銀行信息的基礎上，獲得充分的管理信息。另一方面監(jiān)事會有權力借助外審力量，加強對銀行的審計。通過上述措施，加強監(jiān)事會對董事會、高級管理層履職盡職的監(jiān)督職能。（四）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境1.高級管理層應切實履行內(nèi)部控制職責。高級管理層應認識到對內(nèi)部控制應承擔的責任，定期組織對全行內(nèi)部控制進行獨立、有效和全面的內(nèi)部或外部審計，及時彌補內(nèi)部控制缺陷。天藍藍，海藍藍 信合事業(yè)一片難 HYPERLINK /bbs/User/LookUserInfo

36、.asp?ID=4081 000等級：信合一等兵積分：155經(jīng)驗：1577文章：161注冊：04-05-16 16:10發(fā)表: 2006-10-31 23:54:24第5樓2.調(diào)整職責，對職責沖突的崗位采取適當?shù)姆蛛x建議該行進一步明確劃分相關部門之間、崗位之間、上下級機構(gòu)之間的職責，建立職責分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制。職責沖突的部門、崗位、職務必須進行分離，要重點解決該行普遍存在的經(jīng)營職能與監(jiān)督職能沒有分離的問題。首先，紀委書記身負重要監(jiān)督責任，不宜繼續(xù)分管具體業(yè)務工作，其對個人金融部的分管應該調(diào)整。其次，對同時分管公司金融部、貸款審查部和營業(yè)部的副行長的業(yè)務分工也要進行調(diào)整，避免出現(xiàn)

37、信貸業(yè)務過程中的利益沖突。第三，還要調(diào)整各個部門的業(yè)務分工，強化貸款審查部的作用，取消公司金融部等業(yè)務拓展部門的審批權限，真正做到前后臺分離。第四，在崗位職責確定時，要明確劃分員工的職責，避免由同一員工承擔多個職責沖突的崗位。另外，建議該行成立專門的部門專司相關法律事務，或明確有關部門設立類似的專業(yè)崗位，加強對法律工作的管理。3.加強安全建設。要加強對支行的安全管理，加大安全檢查力度。對于支行保安人員聘用不符合規(guī)定的，應及時督促其進行調(diào)整。4.加大干部交流力度。應按照干部交流的有關規(guī)定，盡快對任職三年以上的支行正副行長進行交流。（五）健全內(nèi)部控制制度鑒于該行內(nèi)控機制仍不健全，建議該行根據(jù)商業(yè)銀

38、行內(nèi)部控制指引的原則，對各項內(nèi)部控制制度進行全面的完善與清理。1、盡快建立全行的統(tǒng)一授信系統(tǒng)。對同一客戶及關聯(lián)客戶在本行的所有本外幣、表內(nèi)外授信進行綜合評估，以切實防范信用風險。2、盡快完善授權及轉(zhuǎn)授權制度。建議該行根據(jù)各業(yè)務部門的職能劃分，根據(jù)各分支機構(gòu)的經(jīng)營管理水平、風險管理能力和業(yè)務發(fā)展需要，建立明確的授權體系，各業(yè)務部門和分支機構(gòu)的業(yè)務活動均應以全行整體的風險控制和效益最佳為目標，確?？偛繉ζ溥M行有效的監(jiān)督管理控制。3、盡快健全其它各項缺失的管理制度，并在日常業(yè)務操作中嚴格執(zhí)行各項管理制度。建議該行盡快制訂有關大額現(xiàn)金支付操作、重要崗位強制休假以及重要崗位輪崗等方面的制度；盡快完善有關

39、重要空白憑證管理的制度，盡快建立異地計算機災難備份中心，修訂計算機受到技術攻擊的應急計劃等。在日常業(yè)務操作中，嚴格按照既定制度進行規(guī)范化操作，通過加強監(jiān)督檢查確保各項制度在各個業(yè)務崗位和各支行得到確實執(zhí)行，逐步減少并努力消除有章不循的行為。（六）要嚴格執(zhí)行信貸管理制度該行要加強信貸管理，嚴格執(zhí)行各項信貸管理制度，減少信貸風險。對于股東貸款，應嚴格執(zhí)行關系人貸款的有關規(guī)定，不得以優(yōu)于其他借款人的條件向關系人發(fā)放貸款。（七）逐步實現(xiàn)資金的集中統(tǒng)一管理建議該行逐步上收資金管理權限，切實做到資金業(yè)務的條條管理，破除各個支行在資金管理上的塊塊分割，取消支行之間的互相拆借，壓縮支行的同業(yè)賬戶，以提高資金使

40、用效率，并切實防范資金業(yè)務風險。（八）加強信息系統(tǒng)建設1、盡快實現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機構(gòu)、覆蓋各個業(yè)務領域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時、準確提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)。2、建立有效的會計系統(tǒng)，認真執(zhí)行人民銀行關于貸款借新還舊的四條標準，確保會計數(shù)據(jù)、信貸資產(chǎn)質(zhì)量等信息的真實性。建立完整的信息資料保全系統(tǒng)，采取安全可靠的數(shù)據(jù)備份、轉(zhuǎn)移、保管和銷毀措施，確保數(shù)據(jù)的安全完整，防止突發(fā)事件。（九）加強稽核工作，確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行建議該行加快稽核系統(tǒng)的改革，一是賦予稽核部門充分的獨立性以及必要的資源，應盡快實行全行稽核系統(tǒng)的垂直管理，為稽核部門配備充足的、業(yè)務素質(zhì)高、工作能力強的工

41、作人員，確保稽核工作的有效開展；二是進一步拓寬內(nèi)部稽核工作面，將對各項內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查列為稽核工作的重要任務之一，通過加強稽核來確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行；三是加大糾正和處理力度，提出切實可行的整改措施，并督促落實到位。加強各職能部門對相關業(yè)務的監(jiān)督管理職能，形成良好的自我糾錯機制。（十）進一步完善激勵與約束機制建議該行對現(xiàn)有薪酬制度進行改革，薪酬標準由以職位和工齡為基礎過渡到以崗位、技能和業(yè)績?yōu)榛A，充分發(fā)揮薪酬對員工的激勵作用。還要完善責任追究制度，將績效評價與內(nèi)部控制狀況掛鉤，對違法違規(guī)行為嚴肅查處，培養(yǎng)按照規(guī)章制度進行業(yè)務操作的氛圍，培育健康的內(nèi)控文化。2，制定審計方略：

42、即方法。包括出警神速，保密性要強，到達前3分鐘才能通知柀審領導。這樣又履行手續(xù)，又防止了對方“做手腳”，3，占領要害，控制要點。首先要占領會計崗，信貸崗。控制借據(jù)、憑證、現(xiàn)金、信貸檔案等，打出日計表，4，核對余額：重點核對1246科目，分組核打，匯總。對不上日計表，再勾明細表。被抽出的借據(jù)就是“十不準”貸款。5，核對信息錄入：是重點的重點。身份證網(wǎng)址是wwwnciiccomcn.如果身份證復印件姓名、地址，客戶信息錄入的身份證號碼與網(wǎng)上查出的不一致，肯定是跨區(qū)貸款、重復貸款或風險貸款。對搞虛假客戶信息的財會、信貸人員要嚴懲。6，對外調(diào)查：對弄虛作假替換逾期貸款所立的大據(jù)，冒名頂替貸款。要問清地

43、址、電話號碼、門牌號碼、特征，擔保人情況等。不要當事人引路，另外調(diào)查， 內(nèi)控制度稽核崗位設置 通過詢問和調(diào)閱有關內(nèi)部管理制度、各部門崗位責任制及有關業(yè)務操作規(guī)程、各崗位人員的名單等資料，檢查設置的崗位是否符合規(guī)定，是否存在重要崗位、要害崗位兼職的現(xiàn)象，各崗位設置是否存在明顯的缺陷、疏漏或隱患。各崗位職責分工 通過調(diào)閱崗位責任制，查看各個崗位是否具備正式、成文的職責說明，分工是否體現(xiàn)相互監(jiān)督和橫向制約原則。一是檢查各崗位之間在職能上是否相互制約，貸款的調(diào)查崗、檢查崗和決策崗在職能上是否分離；計算機的業(yè)務操作與授權是否分離；二是檢查重要崗位的設置能否防范風險，是否遵循了必要的分離原則，如匯票印、證

44、、押是否實行“三分開”，重要空白憑證保管與使用是否分離，臨柜人員與復核員是否分離等。重要崗位人員是否實行定期輪崗 調(diào)閱重要崗位人員的交接登記簿、工作資料，查看重要崗位人員是否按照規(guī)定實行定期輪崗制度，并與會計憑證上的紀錄進行校對。行長是否堅持“五個一”檢查，重點檢查行長“五個一”登記簿記錄，詢問有關人員，查看行長是否堅持每月不定期執(zhí)行一次庫存現(xiàn)金檢查、重要空白憑證檢查、經(jīng)費檢查、貸款會辦記錄、安全保衛(wèi)檢查。會計主管執(zhí)行委派制 根據(jù)會計主管委派制度，檢查會計主管人員是否積極支持、配合、協(xié)助被委派單位負責人合規(guī)合法的經(jīng)營管理，做好參謀和助手；是否督促貫徹執(zhí)行本行各項制度，落實內(nèi)部管理規(guī)定、工作制度

45、的操作規(guī)程；是否對支行的費用開支、業(yè)務經(jīng)營、會計檔案管理等工作的合規(guī)性進行管理和監(jiān)督；是否對會計差錯、事故和違規(guī)違紀行為及時組織追查，分析原因并落實整改措施；是否對總行職能管理和監(jiān)督部門要求了解的有關情況，如實匯報，積極協(xié)助和配合上級單位的會計檢查工作；是否每季向總行報告單位資金運作和經(jīng)營效益情況，及時報告被委派單位財會管理中的重大問題；是否對被委派單位上報的財務報表和財務報告的真實性承擔責任；是否履行授權范圍內(nèi)的其他管理職責和工作職責?；似趦?nèi)是否發(fā)生違規(guī)經(jīng)營而受處罰 通過檢查業(yè)務經(jīng)營資料，查看是否發(fā)生違規(guī)經(jīng)營。同時如前期因違規(guī)經(jīng)營而受到處罰，是否整改落實，是否有重復違規(guī)現(xiàn)象存在。財務會計控

46、制稽核(1)財務收支是否真實，費用列支是否合規(guī)，、費用憑證的合法性、真實性；是否有超標準、超范圍列支；應有個人負擔的是否有集體列支。、利息收支情況：復核定期結(jié)息、利率的執(zhí)行情況；有無隨意不計利息或少計利息；有無調(diào)整計息積數(shù)的情況、有無手工補收、付利息的情況等。、金融機構(gòu)往來利息收支：利率是否按規(guī)定執(zhí)行，是否及時入帳，有無不入帳或少入帳的情況，有無多支少收的情況。、應收應付款項：應收款是否為正常業(yè)務掛帳，須報總行審批是否有審批手續(xù)、票據(jù)是否合規(guī)、齊全；是否有利用應收應付款任意借款給他人或為他人墊資；帳戶變動情況是否正常。、手續(xù)費收支：手續(xù)費收入是否入帳，有無不入帳或少入帳；手續(xù)費支出手續(xù)是否合規(guī)

47、，有無超標準、超范圍列支。其他收支情況：資產(chǎn)（抵貸資產(chǎn)）租賃、變賣收入情況；是否存在帳外經(jīng)營情況；各項提留是否按標準計提、是否按規(guī)定上劃；表內(nèi)表外應收未收利息增減變動情況是否正常、檢查變動的原因及帳務處理情況。財產(chǎn)管理固定資產(chǎn)和低值易耗品每年年底是否進行盤點；實物與登記簿、帳面數(shù)是否一致；是否按季計提折舊、方法是否正確；折舊卡累計折舊與報表數(shù)是否一致；購建是否報批、報廢是否處理。自有資產(chǎn)管理是否規(guī)范,收到租金是否及時入帳等。會計、出納基本制度 、帳戶管理 、結(jié)算賬戶開立、使用、變更與撤消及賬戶重要資料的管理。開銷戶登記簿登記是否齊全，檢查單位存款賬戶開立是否符合賬戶管理規(guī)定；是否存在公款私存現(xiàn)

48、象；檢查存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶是否有記錄，是否在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章；檢查存款人變更賬戶名稱、法定代表人等開戶信息時手續(xù)是否齊全，修改客戶信息是否及時；存款人的印鑒是否做相應變更；檢查存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶時是否繳回未用重要空白憑證、結(jié)算憑證和開戶登記證；柜員是否審核無誤并將重要票據(jù)作作廢處理；存款人確實無法繳回未用重要空白憑證、結(jié)算憑證的，是否由存款人出具保證書并承諾承擔由此引起的一切經(jīng)濟責任；檢查注冊驗資臨時存款賬戶撤銷，其資金是否退還給原匯款人賬戶；提取現(xiàn)金的，營業(yè)機構(gòu)是否認真審查繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金交款單原件及有效身份證件，是否留存現(xiàn)金交款單原件及有效身份證件復印件

49、；檢查已轉(zhuǎn)入“長期不動戶”和對按規(guī)定時間從“長期不動戶”轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”的款項（均要抄列明細清單），存款人要求支取原賬戶款項時，是否提供了合法擁有賬戶支配權的證明文件。儲蓄存款賬戶的管理。是否嚴格執(zhí)行儲蓄實名制規(guī)定；定期存款提前支取是否符合有關規(guī)定；存單、存折、卡的掛失手續(xù)是否合規(guī)、掛失記錄是否齊全、補發(fā)手續(xù)是否完善；存款的凍結(jié)、止付、劃款等是否符合規(guī)定。對帳制度是否堅持每年第一季度為對賬季，由內(nèi)勤負責核對貸款、由外勤負責核對存款，回收率要求100%；其余三個季度存款不低于90%、貸款不低于99%；是否對未達賬項進行跟蹤核對；是否堅持按月進行同業(yè)往來賬務核對，余額對賬單發(fā)出、收回是否及時，簽

50、發(fā)時是否有簽收手續(xù)，賬務核對是否正確；總行與支行之間的往來，是否按月自上而下寄送對賬單，是否逐筆勾對發(fā)生額和余額，往來賬務是否核對相符。大額資金支付管理檢查營業(yè)機構(gòu)是否設立相應的崗位，分工是否明確，職責是否清晰；檢查是否對開戶單位建立客戶身份登記制度；檢查辦理大額資金支付，是否有合法的支付憑證；是否建立分級審批制度；預約是否符合規(guī)定，是否摘錄有效證件；是否建立了大額現(xiàn)金支付臺賬制度和月度統(tǒng)計分析制度；檢查現(xiàn)金支取的用途是否符合規(guī)定；是否按規(guī)定進行大額現(xiàn)金支付審批、備案。對存款人可疑資金支付管理。檢查是否按要求成立專門的反洗錢小組，建立和完善相應的辦事程序；是否嚴格遵循“了解你的客戶”的原則，審

51、查客戶資金來源的真實性和合法性；分工是否明確，職責是否清晰；是否制定了反洗錢業(yè)務的學習、宣傳工作計劃，是否有相關工作記錄；是否對大額和可疑人民幣資金支付交易進行記錄；是否對交易異常的存款賬戶進行監(jiān)控和分析；是否對頻繁大額存取等異常情況設置標識、限制或停止取款等加以控制，是否及時向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)通報可疑交易。、同城交換和大額支付系統(tǒng)檢查同城票據(jù)崗位設置是否合理，職責分工是否明確；科目分戶設置是否正確；是否按照當?shù)厝嗣胥y行有關規(guī)定準確、及時、安全辦理票據(jù)交換業(yè)務；有無隨意壓票、退票、截留挪用客戶和他行資金、無理拒絕支付應由銀行支付的票據(jù)款項的行為；是否每日核對收妥抵用憑證與清單。檢查大額支付是

52、否實行柜面即時受理、即時錄入、即時記賬；是否有壓匯或拖延處理時間的現(xiàn)象；支付交易是否堅持換人復核，是否存在有超權限授權的情況；是否堅持每天打印支付往、來賬清單，清單與支付業(yè)務憑證是否一致；撤銷支付業(yè)務是否經(jīng)過主管員審核同意；掛賬業(yè)務處理是否及時，有無故意拖延處理時間；查詢、查復是否處理及時、規(guī)范，是否進行登記。、基本制度執(zhí)行和會計核算質(zhì)量a、基本制度1、掛失手續(xù)是否齊全，有無建立掛失登記簿，掛失補發(fā)是否符合規(guī)定，掛失資料是否妥善保管。2、會計檔案是否歸檔及時，調(diào)閱手續(xù)是否齊全。3、是否執(zhí)行當時記帳、換人復核制度，復核是否及時。4、匯票簽發(fā)是否執(zhí)行印、證、壓“三分開”制度，是否存在交叉保管現(xiàn)象，

53、交接手續(xù)是否齊全。5、借方憑證是否執(zhí)行印鑒核對制度，核對是否及時。6、非營業(yè)時間現(xiàn)金、印章、壓數(shù)機、重要空白憑證、有價單證是否入箱上鎖、入庫保管，柜員離柜是否退出操作系統(tǒng)，款、證、章是否入箱上鎖。7、柜員是否執(zhí)行每天二次軋庫，記錄是否齊全，是否執(zhí)行庫包雙人雙鎖、卡把復核制度。8、錯帳沖正是否符合規(guī)定，有無審批及換崗處理。9、領回現(xiàn)金是否及時清點，現(xiàn)金調(diào)撥是否即時開出現(xiàn)金調(diào)撥單。10、庫房是否執(zhí)行“雙人管庫、同進同出”，庫房鑰匙是否執(zhí)行“垂直交接”原則。11、代保管抵（質(zhì)）押物品是否有登記，出庫是否有客戶簽收。12、重要空白憑證是否按種類開設表外科目，是否指定專人管理，管理是否符合規(guī)定；領用手續(xù)

54、是否齊全，有無預先蓋好印章備用及攜帶外出辦業(yè)務的情況；出售是否加蓋領用單位印鑒章，作廢是否加蓋“作廢”章，并訂入當天傳票中，交接手續(xù)是否齊全。13、ATM機密碼、鑰匙是否執(zhí)行分管、單線交接，加鈔及軋點時是否堅持兩人在場，密碼使用時，鑰匙管理員是否做到暫時回避。14、ATM機長款是否及時查明原因，有無隱瞞不報或不入帳的情況。15、其他各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況。b、會計結(jié)算質(zhì)量、憑證檢查：檢查內(nèi)容包括傳票裝訂是否及時；憑證基本要素是否齊全、正確；進行印鑒抽查核對；大額匯款是否摘錄身份證；現(xiàn)金支票是否有領款人簽名及摘錄身份證；定期存款提前支取手續(xù)是否齊全；交換提出、提入、收妥抵用入帳是否與清單一致；各

55、科目日結(jié)單與傳票是否一致；是否按序裝訂、編號。、總分核對：內(nèi)部手工帳簿帳戶設立是否齊全，賬頁使用是否正確，記載是否正確，銷帳是否及時；借據(jù)明細與各科目是否一致，科目歸屬是否正確，借據(jù)要素是否齊全、正確；庫存現(xiàn)金檢查，各庫包現(xiàn)金與帳面數(shù)是否一致；重要空白憑證檢查，帳實是否相符；銷號是否銜接，有無跳號使用；抵（質(zhì)）押物品帳面數(shù)與實物是否一致，進出庫記錄是否齊全；匯票保證金、應解匯款帳、卡是否相符，應解匯款支取時手續(xù)是否齊全；定期結(jié)息收息入帳是否與損益一致，應收利息帳實是否相符；抵貸資產(chǎn)、票據(jù)置換帳據(jù)是否一致，歷年帳銷案存檔案與表外科目是否一致，核銷手續(xù)是否符合規(guī)定；歷年尾零戶核對，未銷明細與余額是

56、否一致，支取手續(xù)是否符合規(guī)定。、各類登記簿檢查：登記簿是否按規(guī)定設立，是否齊全，是否使用統(tǒng)一新版的登記簿；各類登記簿有無漏登記、錯登記、總分不符、銷號不銜接等情況。、信貸管理控制稽核A制度執(zhí)行情況：1、嚴格貸款逐級審批制度,檢查是否存在越權放貸行為，有無與貸審會審批條件不符的貸款。2、檢查是否按季度對授信企業(yè)的基本情況、財務情況、非財務因素、擔保情況、現(xiàn)金流量進行分析；是否按貸審會授信要求逐季下降；年度授信要求條件是否落實。3、貸款三查制度。貸前調(diào)查，檢查借款人的貸款主體資格認定是否符合規(guī)定；借款是否有正式借款申請書，內(nèi)容是否完整；借款人是否符合貸款基本條件；是否提供財務報表和必要的資料，是否

57、存在提供虛假報表、隱瞞重要事實的情況；是否對借款人進行信用等級評估，內(nèi)容的完整和評估的質(zhì)量如何；是否核實擔保人資信狀況和抵押品狀況；是否對借款用途及合法性、安全性、贏利性進行調(diào)查，是否存在用貸款炒賣證券、期貨、房地產(chǎn)，牟取非法收入，從事股本權益投資情況；借款人是否在本行中的二個支行貸款；調(diào)查人員對貸款能否發(fā)放是否提出明確、客觀的意見。貸時審查，檢查是否與借款人簽訂了借款合同、保證合同或抵押合同，合同要求和內(nèi)容是否齊全完整，簽訂的合同是否具有法律效力；是否根據(jù)借款人的生產(chǎn)經(jīng)營周期、還款能力等情況合理確定貸款期限；貸款利率的確定是否符合規(guī)定，是否按合同約定及時發(fā)放貸款；是否辦妥他行權證；關聯(lián)交易是

58、否按總行關于關聯(lián)交易管理辦法操作。貸后檢查，是否按季寫出貸后檢查報告，是否建立貸款檔案管理制度，是否定期對借款企業(yè)進行走訪，分類排隊，采取區(qū)別對待措施，是否及時發(fā)出貸款到期催收通知或電話通知(電話通知的查看臺帳)。 4、嚴防操作風險,檢查三崗分設情況:是否按規(guī)定設立調(diào)查崗、檢查崗和決策崗，各崗是否由本人簽署，意見是否明確。5、會辦制度。檢查各支行是否建立貸款會辦小組，會辦記錄是否完整，會辦意見是否明確，會辦人員是否簽字。6、利率執(zhí)行。檢查是否按總行規(guī)定或批準的利率執(zhí)行，有無違反人民銀行利率政策，有無變相降低貸款利率，如確需降低利率的，檢查有否總行批復。7、檢查貸款科目是否混用，有無長期貸款在流

59、動資金科目發(fā)放。8、貸款展期。是否按發(fā)放的權限逐級審批，展期期限是否超過規(guī)定。9、是否嚴格執(zhí)行貸款通則規(guī)定，有無向關系人發(fā)放貸款。10、有無自批自貸行為。11、有無發(fā)放冒名頂替貸款。12、檢查借款人身份證件和營業(yè)執(zhí)照,看有無跨地區(qū)貸款。13、有無幫助企業(yè)轉(zhuǎn)貸情況。14、是否存在同一借款人在我行兩家以上（含兩家）支行取得新增貸款。15、年度內(nèi)有無違規(guī)為企業(yè)或個人拆借資金擔保（包括開保函、空頭還貸證明單、空頭存單、空頭支票、匯票等）。16、有無未經(jīng)批準為企業(yè)注冊資本金直接發(fā)放貸款。17、貸款合同專用章是否按總行規(guī)定使用，是否建立貸款合同專用章登記制度。18、不良貸款的認定是否符合規(guī)定的權限、程序，

60、是否按“五級分類法”的要求劃分并如實反映貸款形態(tài)。19、不良貸款是否按規(guī)定催收（含置換貸款）。20、呆賬核銷申報、審核、核銷是否符合規(guī)定。21、已核銷呆賬貸款，是否做到賬銷案存，繼續(xù)主張權利。 B依法管貸情況： 1、抵押手續(xù)方面。按各戶貸款余額逐筆檢查抵押貸款的他行權證,看是否對抵押物進行了選擇、鑒定、估價，并提出合理的抵押率，所取得抵押物品的他行權證是否真實、有效；檢查發(fā)放貸款合同編號與抵押合同編號是否一致，貸款發(fā)放金額是否超過最高權利價；檢查公司制貸款，是否有董事會同意貸款決議、同意抵押決議書，第三人抵押的是否有承諾書，如第三人為公司，是否有董事會同意抵押決議書；檢查董事會同意貸款、抵押決