營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)稅收知識(shí)解讀

1、營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)稅收知識(shí)解讀營(yíng)業(yè)稅改征增值稅-個(gè)體經(jīng)營(yíng)者稅收政策差不多規(guī)定一、稅收政策差不多規(guī)定（一）應(yīng)稅服務(wù)范圍國(guó)務(wù)院決定從2013年8月1日起在全國(guó)推行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱：營(yíng)改增）試點(diǎn)。具體范圍包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。（二）納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）。試點(diǎn)納稅人自試點(diǎn)之日起提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。單位以承包

2、、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以同意方為增值稅扣繳義務(wù)人。兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)能夠視為一個(gè)納稅人合并納稅。（三）稅率和征收率1.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（適用于增值稅一般納稅人）2.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。（適用于增值稅一般納稅人）3.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（

3、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。（適用于增值稅一般納稅人）4.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。（適用于增值稅出口業(yè)務(wù)）5.征收率為3%。（適用于增值稅個(gè)體及小規(guī)模納稅人）（四）納稅期限增值稅的納稅期限，分不為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照納稅人應(yīng)納稅額的大小分不核定。不能按照固定期限納稅的，能夠按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。扣繳義務(wù)人

4、解繳稅款的期限，按照上述規(guī)定執(zhí)行。（五）納稅地點(diǎn)1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分不向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，能夠由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。二、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者辦理稅務(wù)登記規(guī)定提供應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在

5、辦理稅務(wù)登記應(yīng)攜帶以下資料：1.稅務(wù)登記表（適用個(gè)體經(jīng)營(yíng)），1份；個(gè)體經(jīng)營(yíng)納稅人還應(yīng)出示、提供以下證件資料（所提供資料原件用于稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)審核，復(fù)印件留存稅務(wù)機(jī)關(guān)）：2.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；3.地稅稅務(wù)登記證正副本原件；4.業(yè)主身份證原件及其復(fù)印件（個(gè)體）；5.負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件（個(gè)人合伙企業(yè)）；6.房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件以及產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；7.組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件（個(gè)體加油

6、站、個(gè)人合伙企業(yè)及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè)體工商戶）。三、發(fā)票治理（一）差不多規(guī)定自2013年8月1日起，我區(qū)一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供物資運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）和增值稅一般發(fā)票，一般納稅人提供物資運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和一般發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供物資運(yùn)輸服務(wù)，同意方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，提供運(yùn)輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開貨運(yùn)專用發(fā)票。代開貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。自2013年8月1日起，我區(qū)試點(diǎn)納稅人不得開具公路、內(nèi)河物資運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。我區(qū)從事國(guó)際物資運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用

7、六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅一般發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)；從事國(guó)際物資運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的一般發(fā)票第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)。我區(qū)試點(diǎn)納稅人于2013年8月1日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字一般發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。關(guān)于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具一般發(fā)票，不得開具專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票。（二）發(fā)票使用1.專用發(fā)票差不多知識(shí)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及提供應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2

8、.專用發(fā)票與一般發(fā)票區(qū)不（1）印制要求不同。增值稅專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制，采納了防偽措施；其他發(fā)票按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分不由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地點(diǎn)稅務(wù)局指定企業(yè)印制。（2）使用主體不同。增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票時(shí)，可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。（3）差不多用途不同。一般發(fā)票只是一種商事憑證，而專用發(fā)票不僅是一種商事憑證，依舊一種扣稅憑證，不僅有一般發(fā)票的聯(lián)次，而且還有抵扣聯(lián)，同意專用發(fā)票的一般納稅人能夠憑專用發(fā)票上注明的稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）安全要求不同。增值稅專用發(fā)

9、票和貨運(yùn)專用發(fā)票均采納防偽措施，增值稅專用發(fā)票使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，貨運(yùn)專用發(fā)票使用貨運(yùn)專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具。納稅人開具的專用發(fā)票應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)抄報(bào)稅；取得的專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。四、物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票代開（一）代開范圍主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)提供物資運(yùn)輸服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人能夠申請(qǐng)代開貨運(yùn)專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。具體范圍如下：主管國(guó)稅機(jī)關(guān)所轄范圍內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和個(gè)體工商戶，并提供物資運(yùn)輸服務(wù)；持有本轄區(qū)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證的納稅人，其提供物資運(yùn)輸服務(wù)的起運(yùn)地或者到達(dá)地應(yīng)為本轄區(qū)。（二）代開貨

10、運(yùn)專用發(fā)票所需資料納稅人申請(qǐng)代開貨運(yùn)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫代開物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票及繳納稅款申報(bào)單，連同下列資料，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理代開手續(xù)。1.稅務(wù)登記證副本或臨時(shí)稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件，經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；2.代開物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票及繳納稅款申報(bào)單；3. 稅收完稅憑證；4.承運(yùn)人同貨主簽訂的承運(yùn)物資合同或者托運(yùn)單、完工單、付款證明等其它有效證明。五、增值稅專用發(fā)票的代開（一）代開范圍主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所轄范圍內(nèi)的增值稅小規(guī)模納稅人能夠申請(qǐng)代開，其他單位和個(gè)人不得代開。增值稅小規(guī)模納稅人，是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者），以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用

11、發(fā)票的納稅人。未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者不能申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。（二）代開增值稅專用發(fā)票所需資料納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單，連同下列資料，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理代開手續(xù)：1代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單（二份）；2納稅人出示稅務(wù)登記證副本原件。3購(gòu)貨方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件及開票信息（開戶銀行、賬號(hào)、電話）；4銷貨方財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；5完稅證或加蓋銀行收訖章的繳款書等繳稅憑證。六、增值稅減免稅治理（一）增值稅減免的種類1.免征增值稅項(xiàng)目（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（2）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。（3）航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)。（4）納稅人提供技術(shù)

12、轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（5）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源治理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（6）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2013年12月31日，注冊(cè)在中國(guó)服務(wù)外包示范都市的試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。注冊(cè)在平潭的試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（7）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（8）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（9）美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。（10）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（

13、包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。（11）隨軍家屬就業(yè)。（12）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。（13）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（14）失業(yè)人員就業(yè)。2.增值稅的起征點(diǎn)個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。增值稅起征點(diǎn)幅度如下：(1)按期納稅的，為月銷售額20000 元（含本數(shù)）；(2)按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）。(二)增值稅的稅收減免辦理程序增值稅的稅收減免

14、分為報(bào)批類項(xiàng)目和備案類項(xiàng)目。1.報(bào)批類減免稅辦理程序安置殘疾人的增值稅納稅人限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策為報(bào)批類減免稅項(xiàng)目。(1)資格認(rèn)定納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)減免稅書面報(bào)告、減免稅申請(qǐng)審批表和相關(guān)資料。對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)正資料的，按期補(bǔ)正資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意減免稅的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確定的日期起享受減免稅。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減稅、免稅。(2)退稅申請(qǐng)納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并報(bào)送如下資料：a.退稅申請(qǐng)審批表。b.稅款入庫(kù)憑證復(fù)印件。c.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的、與減免稅相關(guān)的證明、證書等資料。同意主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅評(píng)估檢查。2.

15、備案類減免稅辦理程序除安置殘疾人的增值稅納稅人限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策之外的其他稅收優(yōu)惠政策均為備案類減免稅項(xiàng)目。（1）資格認(rèn)定納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)減免稅書面報(bào)告、增值稅減免稅備案表和相關(guān)資料。對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)正資料的，按期補(bǔ)正資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案登記的，按照準(zhǔn)予備案的日期起享受減免稅。未按規(guī)定備案的項(xiàng)目，不得享受減稅、免稅。（2）退稅申請(qǐng)納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并報(bào)送如下資料：a.退稅申請(qǐng)審批表。b.稅款入庫(kù)憑證復(fù)印件。c.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的、與減免稅相關(guān)的證明、證書等資料。同意主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅評(píng)估檢查。（三）日常治理1.納稅人要按照中華人民共和國(guó)稅收征收

16、治理法及相關(guān)規(guī)定，填寫增值稅申報(bào)表，辦理減稅、免稅申報(bào)。2.納稅人減免稅條件消逝，應(yīng)自消逝之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。3.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分不核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分不核算銷售額的，不得免稅、減稅。4.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的，能夠放棄免稅，按照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅物資或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得依照不同的銷售對(duì)象選擇部分物資或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅-物資運(yùn)輸業(yè)一般納稅人一、稅收政策差不多規(guī)定（一）應(yīng)稅服

17、務(wù)范圍國(guó)務(wù)院決定從2013年8月1日起在全國(guó)推行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱：營(yíng)改增）試點(diǎn)。具體范圍包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。（二）納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）。試點(diǎn)納稅人自試點(diǎn)之日起提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)

18、外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以同意方為增值稅扣繳義務(wù)人。兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)能夠視為一個(gè)納稅人合并納稅。（三）稅率和征收率1.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。2.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。3.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。4.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。5.征收率為3%。（四）納稅期限增值稅的納稅期限，分不為1日、3日、5日、1

19、0日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照納稅人應(yīng)納稅額的大小分不核定。不能按照固定期限納稅的，能夠按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照上述規(guī)定執(zhí)行。（五）納稅地點(diǎn)1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分不向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，能

20、夠由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。二、單位納稅人辦理稅務(wù)登記規(guī)定提供應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記應(yīng)攜帶以下資料：1.稅務(wù)登記表（適用單位納稅人），1份；單位納稅人還應(yīng)出示、提供以下證件資料（所提供資料原件用于稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)審核，復(fù)印件留存稅務(wù)機(jī)關(guān)）：2.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；3.地稅稅務(wù)登記證正副本原件；4.組織機(jī)

21、構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；5.注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址與注冊(cè)地址不一致，請(qǐng)分不提供相應(yīng)證明；6.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件；7.法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；復(fù)印件分不粘貼在稅務(wù)登記表的相應(yīng)位置上；8.納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證（國(guó)、地稅）副本復(fù)印件，以及由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的有效證

22、明(如公司合同、章程、協(xié)議書已記載則不需重復(fù))；9.改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；10.外商投資企業(yè)還需提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書原件及其復(fù)印件；11.提供辦稅員，財(cái)務(wù)人員的身份證或其它有效身份證件證明資料。三、試點(diǎn)納稅人的分類營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。(一)資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的試點(diǎn)納稅人為一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含免稅、減稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人, 有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，依照

23、合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，能夠向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局能夠依照試點(diǎn)情況對(duì)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（二）一般納稅人資格認(rèn)定程序1.試點(diǎn)實(shí)施前，2012年1月至12月或2012年6月1日至2013年5月31日提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。申請(qǐng)認(rèn)定的納稅人，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)填報(bào)增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表（一式兩份），向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。對(duì)增值稅一般納稅人資

24、格認(rèn)定治理方法要求報(bào)送的資料，納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)差不多提供的，辦理一般納稅人資格認(rèn)定時(shí)不再提供。2.2013年8月1日（含）后達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)認(rèn)定的納稅人，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表（一式兩份），向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。要求報(bào)送的資料，納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)差不多提供的，辦理一般納稅人資格認(rèn)定時(shí)不再提供。3.已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定，自2013年8月1日（稅款所屬時(shí)期）起提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照增值稅一般納稅人的計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。（三）申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人資格程序應(yīng)稅服務(wù)年銷售

25、額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不認(rèn)定一般納稅人，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶能夠選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。1.2013年8月1日前申請(qǐng)不認(rèn)定的，納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表（一式兩份），辦理相關(guān)手續(xù)。2.2013年8月1日（含）后申請(qǐng)不認(rèn)定的，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表（一式兩份），經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。四、發(fā)票治理（一）發(fā)票使用差不多規(guī)定自2013年8月1日起，我區(qū)一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供物資運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（簡(jiǎn)稱

26、專用發(fā)票）和增值稅一般發(fā)票，一般納稅人提供物資運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和一般發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供物資運(yùn)輸服務(wù)，同意方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開貨運(yùn)專用發(fā)票。代開貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。自2013年8月1日起，我區(qū)試點(diǎn)納稅人不得開具公路、內(nèi)河物資運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。我區(qū)從事國(guó)際物資運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅一般發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)；從事國(guó)際物資運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的一般發(fā)票第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)。我區(qū)試點(diǎn)納稅人于2013年8月1日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，

27、如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字一般發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。關(guān)于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具一般發(fā)票，不得開具專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票。（二）貨運(yùn)專用發(fā)票使用1.專用發(fā)票差不多知識(shí)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及提供應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。貨運(yùn)專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供物資運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，其法律效力、差不多用途、差不多使用規(guī)定及安全治理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。2.專用發(fā)票與一般發(fā)票區(qū)不（1）印制要求不

28、同。增值稅專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制，采納了防偽措施；其他發(fā)票按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分不由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地點(diǎn)稅務(wù)局指定企業(yè)印制。（2）使用主體不同。增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票時(shí)，可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。（3）差不多用途不同。一般發(fā)票只是一種商事憑證，而專用發(fā)票不僅是一種商事憑證，依舊一種扣稅憑證，不僅有一般發(fā)票的聯(lián)次，而且還有抵扣聯(lián)，同意專用發(fā)票的一般納稅人能夠憑專用發(fā)票上注明的稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）安全要求不同。增值稅專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票均采納防偽措施，增值稅專

29、用發(fā)票使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，貨運(yùn)專用發(fā)票使用貨運(yùn)專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具。納稅人開具的專用發(fā)票應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)抄報(bào)稅；取得的專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。五、物資運(yùn)輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)（一）凡經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定，取得營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人資格的企業(yè)，必須通過增值稅稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)一般納稅人使用物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票開票系統(tǒng)開具物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。（二）增值稅稅控開票系統(tǒng)所需設(shè)備包括通用設(shè)備（計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等）和專用設(shè)備（金稅盤、報(bào)稅盤、TCG01稅控盤、TCG02報(bào)稅盤）。增值稅稅控開票系統(tǒng)通用設(shè)備由納稅人自行預(yù)備。任何單位

30、和個(gè)人不得借稅務(wù)機(jī)關(guān)名義、專用設(shè)備兼容性、服務(wù)便利等借口向納稅人強(qiáng)行銷售計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等通用設(shè)備、軟件或其他商品。營(yíng)改增一般納稅人專用設(shè)備須從技術(shù)服務(wù)單位購(gòu)買。（三）國(guó)家進(jìn)展和改革委員關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知（發(fā)改價(jià)格20122155號(hào)）規(guī)定：物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中TCG01稅控盤零售價(jià)格為每個(gè)490元，TCG02報(bào)稅盤為每個(gè)230元。從事增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)的技術(shù)服務(wù)單位，在提供服務(wù)時(shí)，對(duì)使用稅控盤系列產(chǎn)品的納稅戶，按每戶每年每套330元收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)；對(duì)使用兩套及以上稅控盤系統(tǒng)產(chǎn)品的納稅人，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)。（四）營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人2011年

31、12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及在2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不含補(bǔ)繳的2011年11月30日往常的技術(shù)維護(hù)費(fèi)），可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期接著抵減。（五）關(guān)于原公路、內(nèi)河物資運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人納入物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)），由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)中對(duì)納稅人原有的稅控盤和傳輸盤進(jìn)行初始化發(fā)行后即可使用。（六）貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)由新疆航天信息有限公司負(fù)責(zé)，技術(shù)服務(wù)熱線電話：960500。 （七）物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票開票軟件由國(guó)家稅務(wù)總局免費(fèi)提供給開具物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的納

32、稅人使用，并通過國(guó)家稅務(wù)總局百望呼叫分中心免費(fèi)提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持服務(wù)，統(tǒng)一服務(wù)電話為六、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅一般納稅人的計(jì)稅方法和納稅申報(bào)（一）計(jì)稅方法一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用“一般計(jì)稅方法” 計(jì)算應(yīng)納稅額，有符合規(guī)定的特定項(xiàng)目能夠選擇適用“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”。一般計(jì)稅方法當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1、銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額適用稅率含稅銷售額（1+稅率）適用稅率2、進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)物資或者同意加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。（1）試點(diǎn)一般納稅人能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)

33、予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為增值稅專用發(fā)票（包括物資運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書等增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）試點(diǎn)一般納稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額a.用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)物資、同意加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。b.非正常損失的購(gòu)

34、進(jìn)物資及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。c.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)物資（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。d.同意的旅客運(yùn)輸服務(wù)。（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人提供以下服務(wù)，能夠選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車）；2.以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)；（三）納稅申報(bào)一般納稅人納稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送納稅申報(bào)表及其附列資料：1.增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）；2.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）；3.增值稅

35、納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；4.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)納稅人填寫）；5.固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表；（四）扣繳義務(wù)人境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=同意方支付的價(jià)款（1+稅率）稅率七、增值稅減免稅治理營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)后，應(yīng)稅服務(wù)的增值稅優(yōu)惠政策要緊包括直接減、免稅和即征即退等方式。（一）增值稅減免的種類1.免征增值稅項(xiàng)目納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票。免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)包括以下項(xiàng)目：（1）個(gè)

36、人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（2）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。（3）航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)。（4）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（5）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源治理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（6）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2013年12月31日，注冊(cè)在中國(guó)服務(wù)外包示范都市的試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。注冊(cè)在平潭的試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（7）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（8）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（9）美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待

37、遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。（10）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。（11）隨軍家屬就業(yè)。（12）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。（13）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（14）失業(yè)人員就業(yè)。2.增值稅即征即退（1）注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，提供的國(guó)內(nèi)物資運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。（2）安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的方法。（3）試點(diǎn)納稅人中的一般納

38、稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。（4）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。(二)增值稅的稅收減免辦理程序增值稅的稅收減免分為報(bào)批類項(xiàng)目和備案類項(xiàng)目。1.報(bào)批類減免稅辦理程序安置殘疾人的增值稅納稅人限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策為報(bào)批類減免稅項(xiàng)目。(1)資格認(rèn)定納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)減免稅書面報(bào)告、減免稅申請(qǐng)審批表和相關(guān)資料。對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)正資料的，按期補(bǔ)正資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意減免稅的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確定的日期起享受減免

39、稅。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減稅、免稅。(2)退稅申請(qǐng)納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并報(bào)送如下資料：a.退稅申請(qǐng)審批表。b.稅款入庫(kù)憑證復(fù)印件。c.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的、與減免稅相關(guān)的證明、證書等資料。同意主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅評(píng)估檢查。2.備案類減免稅辦理程序除安置殘疾人的增值稅納稅人限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策之外的其他稅收優(yōu)惠政策均為備案類減免稅項(xiàng)目。（1）資格認(rèn)定納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)減免稅書面報(bào)告、增值稅減免稅備案表和相關(guān)資料。對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)正資料的，按期補(bǔ)正資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案登記的，按照準(zhǔn)予備案的日期起享受減免稅。未按規(guī)定備

40、案的項(xiàng)目，不得享受減稅、免稅。（2）退稅申請(qǐng)納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并報(bào)送如下資料：a.退稅申請(qǐng)審批表。b.稅款入庫(kù)憑證復(fù)印件。c.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的、與減免稅相關(guān)的證明、證書等資料。同意主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅評(píng)估檢查。（三）日常治理1.納稅人要按照中華人民共和國(guó)稅收征收治理法及相關(guān)規(guī)定，填寫增值稅申報(bào)表，辦理減稅、免稅申報(bào)。2.納稅人減免稅條件消逝，應(yīng)自消逝之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。3.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分不核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分不核算銷售額的，不得免稅、減稅。4.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的，能夠放棄免稅，按照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月

41、內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅物資或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得依照不同的銷售對(duì)象選擇部分物資或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。5.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的物資或者應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。八、出口退稅（一）零稅率勞務(wù)出口企業(yè)認(rèn)定治理1.新認(rèn)定程序出口物資退（免）稅企業(yè)的認(rèn)定治理，是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行治理的首要條件，依法辦理退（免）稅認(rèn)定，也是每一戶出口企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。零稅率勞務(wù)出口企業(yè)，應(yīng)在申報(bào)辦理零稅率勞務(wù)免抵退稅前，按照現(xiàn)行規(guī)定辦理退（免）稅認(rèn)定。要緊提供以下資料：（

42、1）銀行開戶許可證；（2）從事水路國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證；從事航空國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證，且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”；從事陸路國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證和國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證，且道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“國(guó)際運(yùn)輸”；（3）從事對(duì)外提供研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)的應(yīng)提供技術(shù)出口合同登記證。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅認(rèn)定前，在辦理出口退（免）稅認(rèn)定后，可按規(guī)定申報(bào)免抵退稅。2.審核期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理服務(wù)出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)，對(duì)零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者采納免抵退稅方法，對(duì)新發(fā)生

43、零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，自發(fā)生首筆零稅率應(yīng)稅服務(wù)之日（國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)以提單載明的日期為準(zhǔn)，對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準(zhǔn)）起6個(gè)月內(nèi)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，按月分不計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)6個(gè)月內(nèi)各月審核無誤的應(yīng)退稅額在當(dāng)月暫不辦理退庫(kù)，在第7個(gè)月將各月累計(jì)審核無誤的應(yīng)退稅額一次性辦理退庫(kù)。自第7個(gè)月起，新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行按月申報(bào)辦理免抵退稅。新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)往常未發(fā)生過本方法第一條所列的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在辦理出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)

44、關(guān)提供證明在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)往常發(fā)生過零稅率應(yīng)稅服務(wù)的資料，不能提供的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者。（二）零稅率勞務(wù)出口企業(yè)變更認(rèn)定的治理1.已辦理退（免）稅認(rèn)定的從事零稅率應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)，如新增物資出口業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)攜帶變更后的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及商務(wù)部門出具的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表、海關(guān)核發(fā)的自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定變更手續(xù)。2.已辦理出口物資退（免）稅認(rèn)定的物資出口企業(yè)，如發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照以下要求辦理變更手續(xù)：（1）原工商執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍已包括服務(wù)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，不需要辦理認(rèn)定變更手續(xù)；（2）原工商執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍未

45、包括服務(wù)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，需要攜帶變更后的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及規(guī)定的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“經(jīng)營(yíng)范圍”的認(rèn)定變更手續(xù)；（3）原工商執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍已包括服務(wù)出口業(yè)務(wù)的貿(mào)易企業(yè)，需攜帶規(guī)定的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“計(jì)稅計(jì)算方法”認(rèn)定變更手續(xù)，即由“單票對(duì)應(yīng)法”變更為“免抵退稅”；（4）原工商執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍未包括服務(wù)出口業(yè)務(wù)的貿(mào)易企業(yè)，需要攜帶變更后的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及規(guī)定的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“經(jīng)營(yíng)范圍”、“計(jì)稅計(jì)算方法”的認(rèn)定變更手續(xù)；（5）兼營(yíng)服務(wù)出口業(yè)務(wù)的貿(mào)易企業(yè)，一旦實(shí)行免抵退稅方法，退稅方法不得再予變更。（三）零稅率勞務(wù)出口企業(yè)申報(bào)治理零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零

46、稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。資料不齊全或內(nèi)容不真實(shí)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理免抵退稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。1.提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：（1）免抵退稅申報(bào)匯總表及其附表；（2）零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國(guó)際運(yùn)輸）免

47、抵退稅申報(bào)明細(xì)表；（3）當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表；（4）免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；（5）下列原始憑證：零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證）；提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證；上述第、項(xiàng)原始憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。2.對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：（1）免抵退稅申報(bào)匯總表及其附表；（2）應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表；（3）當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表；（4）免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；（5）下列原始憑證：與零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的技術(shù)出口合同

48、登記證復(fù)印件；與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同；提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單；從與簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。（四）免抵退稅方法營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實(shí)行免抵退稅方法。1.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍： （1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù);（2）向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)。向國(guó)內(nèi)海關(guān)專門監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不實(shí)行免抵退稅方法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。2.計(jì)算公式：（1）當(dāng)期免抵退

49、稅額的計(jì)算：免抵退稅額免抵退稅計(jì)稅價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)退稅率免抵退稅計(jì)稅價(jià)格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額；退稅率為納稅人在境內(nèi)提供對(duì)應(yīng)服務(wù)的增值稅稅率。（2）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算：當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的“期末留抵稅額”。（五）免稅方法境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的

50、工程勘察勘探服務(wù)。（二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)。（六）符合本規(guī)定第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定但不符合第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。（七）符合本規(guī)定第二條第一款規(guī)定但不符合第二條第二款規(guī)定條件的港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。（八）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：1技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源治理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程治理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)

51、目(作品)制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源治理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)物資或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。九、營(yíng)業(yè)稅改增值稅會(huì)計(jì)處理增值稅期末留低稅額的會(huì)計(jì)處理試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）待以后期間同意抵扣時(shí)，按同意抵扣的金

52、額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額營(yíng)業(yè)稅改征增值稅-小規(guī)模納稅人一、稅收政策差不多規(guī)定（一）應(yīng)稅服務(wù)范圍國(guó)務(wù)院決定從2013年8月1日起在全國(guó)推行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱：營(yíng)改增）試點(diǎn)。具體范圍包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。（二）納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）。試點(diǎn)納稅人自試點(diǎn)之日起提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營(yíng)

53、業(yè)稅。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以同意方為增值稅扣繳義務(wù)人。兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)能夠視為一個(gè)納稅人合并納稅。（三）稅率和征收率1.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（適用于增值稅一般納稅人）2.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。（適用于增值稅一般納稅人）3.提供

54、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。（適用于增值稅一般納稅人）4.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。（適用于增值稅出口業(yè)務(wù)）5.征收率為3%。（適用于增值稅個(gè)體及小規(guī)模納稅人）（四）納稅期限增值稅的納稅期限，分不為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照納稅人應(yīng)納稅額的大小分不核定。不能按照固定期限納稅的，能夠按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納

55、稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，按照上述規(guī)定執(zhí)行。（五）納稅地點(diǎn)1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分不向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，能夠由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。二、單位納稅人辦理稅務(wù)登記規(guī)定提供應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登

56、記。辦理稅務(wù)登記應(yīng)攜帶以下資料：1.稅務(wù)登記表（適用單位納稅人），1份；單位納稅人還應(yīng)出示、提供以下證件資料（所提供資料原件用于稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)審核，復(fù)印件留存稅務(wù)機(jī)關(guān)）：2.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；3.地稅稅務(wù)登記證正副本原件；4.組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；5.注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址與注冊(cè)地址不一致，請(qǐng)分不提供相應(yīng)證明；6.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印

57、件；7.法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；復(fù)印件分不粘貼在稅務(wù)登記表的相應(yīng)位置上；8.納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證（國(guó)、地稅）副本復(fù)印件，以及由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的有效證明(如公司合同、章程、協(xié)議書已記載則不需重復(fù))；9.改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；10.外商投資企業(yè)還需提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書原件及其復(fù)印件；11.提供辦稅員，財(cái)務(wù)人員的身份證或其它有效身份證件證明資料。三、試點(diǎn)納稅人的分類營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未

58、超過500萬元的試點(diǎn)納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的試點(diǎn)納稅人為一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含免稅、減稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人, 有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，依照合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，能夠向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局能夠依照試點(diǎn)情況對(duì)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（二）一般納稅人資格認(rèn)定程序1.試點(diǎn)實(shí)施前，2012年1月至12月或2012年6月1日至2013年5月31日提

59、供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。申請(qǐng)認(rèn)定的納稅人，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)填報(bào)增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表（一式兩份），向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。對(duì)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定治理方法要求報(bào)送的資料，納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)差不多提供的，辦理一般納稅人資格認(rèn)定時(shí)不再提供。2.2013年8月1日（含）后達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)認(rèn)定的納稅人，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表（一式兩份），向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。要求報(bào)送的資料，納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)差不多提供的，辦理一般納

60、稅人資格認(rèn)定時(shí)不再提供。3.已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定，自2013年8月1日（稅款所屬時(shí)期）起提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照增值稅一般納稅人的計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。（三）申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人資格程序應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不認(rèn)定一般納稅人，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶能夠選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。1.2013年8月1日前申請(qǐng)不認(rèn)定的，納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表（一式兩份），辦理相關(guān)手續(xù)。2.2013年8月1日（含）后申請(qǐng)不認(rèn)定的，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知