期貨會計1：期貨公司業(yè)務概述及商品期貨的核算與管理(上傳有配套習題含答案詳解)課件

1、期貨公司業(yè)務概述及商品期貨的核算與管理一 概念及相關制度期貨公司的概念期貨交易分為1.期貨經(jīng)紀公司與客戶之間的委托買賣關系2.期貨交易所與經(jīng)濟公司之間發(fā)生的與期貨交易有關的保證金和手續(xù)費的收取與支付業(yè)務 視野拓展：成立期貨公司的資格條件12.保證金制度基礎保證金交易保證金初始保證金維持保證金追加保證金1.每日結算無負債制度3.違約處理制度1.賬戶分立制度2.保證金制度3.每日結算制度4.強制平倉制度5.手續(xù)費制度與期貨交易所相關的會計制度與客戶相關的會計制度VS2小試牛刀 若期貨經(jīng)紀公司破產或不能履約，交易所將根據(jù)違約處理制度來限制風險，保證履約，一般用_和_抵債： A.交易保證金，基礎保證金

2、 B.交易保證金，結算準備金 C.基礎保證金，結算保證金 D.基礎保證金，維持保證金 下面哪一項是客戶相關的會計制度所相關的內容： A.每日結算無負債制度 B.保證金制度 C.違約處理制度 D.賬戶分立制度BB3二核算內容分類（一）與期貨交易所相關的業(yè)務核算分類：與會員席位有關的業(yè)務 與期貨交易所日常交易業(yè)務有關的關鍵詞：會員資格費、席位占用費（二）對客戶業(yè)務的核算關鍵詞：代理手續(xù)費 貨幣資金追加保證金（三）其他業(yè)務的核算關鍵詞：風險準備金41.期貨保證金存款2.應收貨幣保證金3.應收質押保證金4.應收結算擔保金5.應收風險損失款6.應收傭金7.期貨會員資格投資8.應付貨幣保證金9.應付質押保

3、證金10.應付手續(xù)費11.應付傭金12.期貨風險準備金13.應付期貨投資者保障金14.一般風險準備金15.手續(xù)費收入16.傭金收入17.傭金支出18.提取期貨風險準備金三 會計科目設置及會計核算5（一）期貨保證金存款關鍵詞：貨幣保證金，期貨保證金，銀行存款賬戶1.與客戶及非結算會員保證金往來2.期貨保證金賬戶核算 借：期貨保證金額 貸：應付貨幣保證金借：應付貨幣保證金 貸：期貨保證金額 借：期貨保證金存款 貸：銀行存款借：銀行存款 貸：期貨保證金存款6(二)應收貨幣保證金1.與結算機構保證金往來關鍵詞：期貨結算機構，貨幣保證金借：應收貨幣保證金 貸：期貨保證金存款借：期貨保證金存款 貸：應收貨

4、幣保證金借：應收貨幣保證金 貸：利息收入2.與客戶及非結算會員合約損益核算借：應收貨幣保證金 貸：應付貨幣保證金借：應付貨幣保證金 貸：應收貨幣保證金7(二)應收貨幣保證金3.代客實物交割核算4.手續(xù)費及其他費用核算借：應付貨幣保證金 貸：應收貨幣保證金借：應收貨幣保證金額 貸：應付貨幣保證金額借：應付手續(xù)費 貸：應收貨幣保證金借：應收貨幣保證金 貸：手續(xù)費收入 借：業(yè)務及管理費用 貸：銀行存款 應收貨幣保證金8(三)應收質押保證金關鍵詞：有價證券沖抵保證金業(yè)務，期貨結算機構借：應收質押保證金 貸：應付質押保證金借：應收質押保證金 貸：應付質押保證金借：應付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應

5、付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應收貨幣保證金 貸：應付貨幣保證金全員結算制度9(三)應收質押保證金分級核算制度借：應收質押保證金 貸：應付質押保證金借：應收質押保證金 貸：應付質押保證金借：應收質押保證金 貸：應付質押保證金借：應付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應付質押保證金 借：應收質押保證金 貸：應付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應付質押保證金 借：應收貨幣保證金 貸：應收質押保證金 貸：應付貨幣保證金 10（四）應收結算擔保金會計分錄：借：應收結算擔保金 貸：銀

6、行存款 借：銀行存款貸：應收結算擔保金借：銀行存款 貸：利息收入借：其他應收款 貸：應收結算擔保金借：應收結算擔保金 貸：銀行存款借：應收結算擔保金 貸：其他應收款借：業(yè)務及管理費 貸：其他應收款借：銀行存款 貸：應收結算擔保金關鍵詞：結算擔保金，期貨交易所11（五）應收風險損失款關鍵詞：風險損失款，客戶代墊罰款處理借：應收風險損失款 貸：應收貨幣保證金借：應付貨幣保證金貸：應收風險損失款客戶風險抵補借：應付貨幣保證金 應收風險損失款 貸：應收貨幣保證金借：應付貨幣保證金 貨：應收貨幣保證金借：應付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應收風險損失款 貸：應收貨幣保證金 銀行存款沖抵借：銀行存款

7、貸：應收風險損失款借：期貨風險準備金 貸:應收風險損失款12（六）應收傭金與期貨會員資格投資關鍵詞：經(jīng)營活動相關，傭金支付對象，會員資格費，期貨交易所傭金確認借：應收傭金 貸：傭金收入實際收到傭金借：銀行存款 貸：應收傭金交納會員資格費借：期貨會員資格投資 貸：銀行存款退還會員資格費借：銀行存款 貸：期貨會員資格投資13（七）應付貨幣保證金關鍵詞：非結算會員，貨幣保證金，客戶或分級結算制度與客戶及非結算會員貨幣保證金往來借：期貨保證金存款 貸：應付貨幣保證金借：應付貨幣保證金 貸：期貨保證金存款損益核算借：應收貨幣保證金 貸：應付貨幣保證金借：應付貨幣保證金 貸：應收貨幣保證金代客實物交割借：

8、應付貨幣保證金 貸：應收貨幣保證金借：應收貨幣保證金 貸：應付貨幣保證金錯單損益核算借：期貨風險準備金 貸：應付貨幣保證金借：應付貨幣保證金 貸：營業(yè)外收入手續(xù)費14（八）應付質押保證金借：應收質押保證金 貸：應付質押保證金借：應收質押保證金 貸：應付質押保證金借：應付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應收貨幣保證金 貸：應收質押保證金借：應收風險損失款 貸：應付貨幣保證金關鍵詞：全面結算會員，非結算會員，貨幣保證金全員結算制度15（八）應付質押保證金分級結算制度借：應收質押保證金 貸：應付質押保證金借：應收質押保證金

9、 貸：應付質押保證金借：應收質押保證金 貸：應付質押保證金借：應付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應付質押保證金 貸：應付貨幣保證金借：應付質押保證金 貸：應收質押保證金借：應收貨幣保證金 貸：應付貨幣保證金16（九）應付手續(xù)費與應付傭金關鍵詞：期貨結算機構，代收，經(jīng)營活動，傭金支付對象收取手續(xù)費借：應付貨幣保證金 貸：應付手續(xù)費借：應付貨幣保證金 貸：手續(xù)費收入代收手續(xù)費借：應付手續(xù)費 貸：應收貨幣保證金期貨公司應付傭金時，按應付傭金金額借：傭金支出 貸：記本科目實際支付傭金時

10、，按支付傭金金額借：應付傭金 貸：銀行存款或現(xiàn)金17（十）應付期貨投資者保障金與手續(xù)費收入關鍵詞：期貨投資者保障金，交易手續(xù)費，代理結算手續(xù)費，交割手續(xù)費，有價證券沖抵保證金業(yè)務規(guī)定提取期貨投資者保障基金借：業(yè)務及管理費 貸：應付期貨投資者保障基金實際繳納期貨投資者保障基金借：應付期貨投資者保障基金 貸：應收貨幣保證金收取手續(xù)費借：應付貨幣保證金 貸：應付手續(xù)費借：應付貨幣保證金 貸：手續(xù)費收入返還的手續(xù)費核算借：應收貨幣保證金 貸：手續(xù)費收入減收的手續(xù)費核算借：應付手續(xù)費 貸：手續(xù)費收入181.“應付手續(xù)費”科目按 （ ） 進行明細核算。A期貨結算機構 B客戶或分級結算制度下非結算會員C 傭

11、金支付對象 D 期貨交易所 選擇題：A2.以下核算中哪一項核算不屬于“手續(xù)費收入”核算：( )A收取手續(xù)費 B結轉手續(xù)費 C返還的手續(xù)費 D減收的手續(xù)費B19（十一）傭金收入與傭金支出關鍵詞：傭金收入類別，本年利潤，經(jīng)營活動相關確認傭金收入借：應收傭金 貸：傭金收入實際收到傭金借：銀行存款 貸：應收傭金用于核算期貨公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的傭金支出借：傭金支出 貸：銀行存款或現(xiàn)金 應付傭金 期末，應將在本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。20（十二）準備金（1）一般風險準備金提取一般風險準備借：利潤分配-提取一般風險準備 貸：一般風險準備風險準備彌補虧損借：一般風險準備 貸

12、：利潤分配-一般風險準備補虧（2）提取期貨風險準備金 核算期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費收入的一定比例提取的期貨風險準備金借：提取期貨風險準備金 貸：期貨風險準備金 期末，應將在本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額21（十二）準備金（3）期貨風險準備金提取期貨風險準備金借：提取期貨風險準備金 貸：期貨風險準備金期貨公司因自身原因造成的損失 按照應由當事人負擔的金額，借記“其他應收款”科目；按照應由期貨公司負擔的金額，借記“期貨風險準備金”科目；按照應向期貨結算機構或客戶劃轉的金額，貸記“收貨幣保證金”科目，“付貨幣保證金”科目。核銷風險損失款借：期貨風險準備金 貸：應收風險損失款22練一練 1.應收貨幣保證金科目期末借方余額，反應期貨公司從期貨結算機構_： A.可用于期貨交易的保證金 B.收回的結算擔保金額 C.尚未收回的貨幣保證金金額 D.尚未支付的貨幣保證金金額單選： 2.應付質押保證金科目可按_進行明細核算： A.客戶和分級結算制度下非結算會員 B.期貨交易