企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究論文

1、PAGE PAGE 48PAGE 3 奧畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文巴）巴中文題目：敗A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)按質(zhì)量控制研究藹學(xué)習(xí)中心：敖北京交通大學(xué) 稗 佰專 業(yè)：擺會(huì)計(jì) 隘 邦 白姓 名：隘a吧 俺 靶 襖學(xué) 號(hào)：安1470213百0 拌 啊指導(dǎo)教師：奧b艾 版 爸 班2005年 1岸2 月3礙1日皚遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育笆學(xué)院拜北京交通大學(xué)癌畢業(yè)設(shè)計(jì)跋(按論文耙)扒承諾書安本人聲明：本人骯所提交的畢業(yè)論哀文把A疤企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)昂量控制研究皚是本人在指導(dǎo)八教師指導(dǎo)下獨(dú)立版研究、寫作的成哀果。論文中所引佰用的他人無(wú)論以叭何種方式發(fā)布的唉文字、研究成果版，均在論文中明唉確標(biāo)注；有關(guān)教吧師、同學(xué)及其他佰人員對(duì)本論文的稗寫作、修

2、訂提出愛過且為本人在論罷文中采納的意見礙、建議均已在本捌人致謝辭中加以把說明并深致謝意唉。本人完全意識(shí)昂到本聲明的法律奧結(jié)果由本人承擔(dān)按。佰本畢業(yè)論文敗A奧企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)俺量控制研究暗是本人在讀期捌間所完成的學(xué)業(yè)擺的組成部分，同氨意學(xué)校將本論文稗的部分或全部?jī)?nèi)艾容編入有關(guān)書籍翱、數(shù)據(jù)庫(kù)保存，扒并向有關(guān)學(xué)術(shù)部澳門和國(guó)家相關(guān)教哀育主管部門呈交瓣復(fù)印件、電子文背檔，允許采用復(fù)絆制、印刷等方式暗將論文文本提供壩給讀者查閱和借霸閱。敗論文作者：班 伴 埃a吧 按 骯 邦（簽字）百版瓣_2015_啊 哎年敖_疤12佰_月跋 芭31版_日盎指導(dǎo)教師已閱鞍：骯_唉b把_搬_（簽罷字）案 20跋16藹年拔_3_

3、懊月背_20_跋_日北京交通大學(xué)吧畢業(yè)設(shè)計(jì)挨(隘論文盎)拔成績(jī)?cè)u(píng)議佰年級(jí)拜層次澳專業(yè)敖姓名按題目凹指翱導(dǎo)懊教扮師絆評(píng)鞍閱耙意艾見案成績(jī)?cè)u(píng)定： 霸 扒 背 邦 邦 指頒導(dǎo)教師：叭年 月 襖 日啊答壩辯艾小隘組板意襖見盎答辯小組負(fù)責(zé)人背： 扒年 月 拌 日北京交通大學(xué)吧畢業(yè)設(shè)計(jì)唉(板論文耙)奧任務(wù)書礙本任務(wù)書下達(dá)給捌：版 澳2014 佰 礙級(jí)爸 奧 盎會(huì)計(jì) 澳 安 辦 捌專業(yè) 學(xué)生礙 爸a把 翱設(shè)計(jì)（論文）題俺目：柏A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)按質(zhì)量控制研究巴一、設(shè)計(jì)（論述頒）內(nèi)容第一章 緒論伴第二章擺 霸內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控笆制的理論綜述澳第三章 絆A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)伴質(zhì)量控制的現(xiàn)狀伴和存在的問題百第四章藹 翱導(dǎo)致A企

4、業(yè)內(nèi)部襖審計(jì)質(zhì)量控制存邦在問題的原因分昂析愛第五章靶 百完善A企業(yè)內(nèi)部搬審計(jì)質(zhì)量控制的奧對(duì)策第六章 結(jié)論二、基本要求笆需進(jìn)行文獻(xiàn)調(diào)研扮，其參考文獻(xiàn)不擺少于7篇扮論文排版規(guī)范，扳字?jǐn)?shù)不少于12隘000字敖觀點(diǎn)明確，條理拔清楚，結(jié)構(gòu)合理骯，語(yǔ)句通順瓣三、重點(diǎn)研究的隘問題艾研究了哎A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)罷質(zhì)量控制白存在的問題，壩以及如何改進(jìn)。佰四、主要技術(shù)指吧標(biāo)拌五、其他要說明挨的問題笆下達(dá)任務(wù)日期：扳2015懊年疤11挨月半15芭日氨要求完成日期：耙2016背年奧 3佰月 阿20伴日芭答辯日期： 啊 年罷 月 矮日俺指導(dǎo)教師：哀b鞍開鞍 挨題襖 啊報(bào)阿 拌告案題 目：A企伴業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量暗控制研究啊報(bào)告人

5、：敗a絆 頒 稗 柏 柏 罷 2015哀年12月05 拌日一、文獻(xiàn)綜述昂隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)凹濟(jì)的蓬勃發(fā)展，扳企業(yè)相關(guān)制度改擺革的不斷加強(qiáng)，背公司內(nèi)部審計(jì)及岸其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)跋在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理敖中起著越來越重敖要的作用,它關(guān)般系到諸多方利益拌實(shí)現(xiàn)的最終保障唉,其信息管理的扮審計(jì)質(zhì)量控制狀阿況更應(yīng)受到關(guān)注般。特別是隨著國(guó)挨內(nèi)外一些惡性會(huì)艾計(jì)舞弊案件以及翱上市公司造假事笆件的相繼發(fā)生,捌使得企業(yè)內(nèi)部審啊計(jì)成為了國(guó)內(nèi)外半所有相關(guān)人員關(guān)敗注的焦點(diǎn)，尤其把對(duì)其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)巴量的控制情況提襖出了更高的要求敖。熬加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)瓣量控制提高審計(jì)盎質(zhì)量的顯著作用癌是內(nèi)部審計(jì)功能巴的良好發(fā)揮。我隘國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審絆計(jì)存在許多不

6、足唉，加之企業(yè)經(jīng)營(yíng)把環(huán)境的不斷變化襖，使得內(nèi)部審計(jì)斑面臨著諸多挑戰(zhàn)扳。我國(guó)現(xiàn)在是以襖市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向皚的經(jīng)濟(jì)體制，所傲以對(duì)如何健全企襖業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量把有著迫切的需要啊。本文正是討論版研究如何提高審壩計(jì)質(zhì)量，在理論班上，引入受托經(jīng)壩濟(jì)責(zé)任理論、審按計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論等相頒關(guān)理論，作為文礙章的理論支撐進(jìn)八行分析，提出了擺解決現(xiàn)有的內(nèi)部敗審計(jì)質(zhì)量控制問唉題的思維框架；暗在實(shí)踐上，總結(jié)澳了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量奧控制存在的主要般問題，提出了完把善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量霸控制的設(shè)想?？偘梵w分析后找到了百相關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部審埃計(jì)質(zhì)量控制的方搬法，提出了系統(tǒng)凹解決內(nèi)部審計(jì)質(zhì)叭量控制問題的多瓣維思路。安二、選題的目的胺和意義1、選題的背景癌從過

7、去的半“瓣五大胺”搬到如今的岸“半四大八”拔，安然事件使安癌然公司和安達(dá)信吧會(huì)計(jì)師事務(wù)所走把上了一條無(wú)法挽襖回的道路，一個(gè)奧從是世界上最大吧的電力、天然氣岸以及電訊公司之骯一，變成了如今笆民眾心中欺詐與挨墮落的象征、標(biāo)邦志。而另一個(gè)則八黯然退出從事1斑00多年的審計(jì)背市場(chǎng)。在這件事壩件中，唯一獲判哎無(wú)罪的高層管理壩人員就是安然的啊首席內(nèi)審員。隨氨之而來，在20巴02年5月，世扒界通訊公司再度昂爆發(fā)財(cái)務(wù)丑聞，奧虛構(gòu)了創(chuàng)下世界搬紀(jì)錄的近100芭億美元的利潤(rùn)，頒震驚了整個(gè)業(yè)界矮。與安然事件相爸同的地方是，世癌界通訊公司的財(cái)絆務(wù)舞弊也是由三巴位內(nèi)審人員在執(zhí)芭行其職務(wù)的過程疤中發(fā)現(xiàn)的。他們扳不計(jì)個(gè)人安危

8、、胺承受著外界巨大皚壓力，依然將公翱司的舞弊行為昭捌示天下。澳反觀國(guó)內(nèi)，也有笆許多企業(yè)忽視內(nèi)扒部審計(jì)，與會(huì)計(jì)啊師事務(wù)相互利用挨，參與制假和欺胺詐的活動(dòng)，如銀芭廣夏等，有些已盎退出歷史的舞臺(tái)般，但還有一些則氨是繼續(xù)在業(yè)界內(nèi)哀活動(dòng)。這就造成班社會(huì)、公民對(duì)審懊計(jì)這一行業(yè)的不啊信任，也會(huì)在一爸定程度上導(dǎo)致我敗國(guó)審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展百的停滯不前。熬審計(jì)行業(yè)在我國(guó)安的發(fā)展并不成熟搬，不僅僅因?yàn)槲野謬?guó)審計(jì)行業(yè)的起挨步較晚，更是因百為沒有一個(gè)完整拜、完善的制度。搬如今，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)佰就成了業(yè)界一個(gè)暗熱點(diǎn)討論的對(duì)象阿。隨著社會(huì)的發(fā)伴展與進(jìn)步，同時(shí)氨也伴隨著不斷增伴大的經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)的鞍風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)業(yè)務(wù)哎被越來越多的企懊業(yè)和個(gè)人所認(rèn)

9、識(shí)把，業(yè)務(wù)范圍也越傲來越大，逐漸被班接受。芭然而許多企業(yè)內(nèi)八部審計(jì)體系并不八完善，并且具有搬專業(yè)技能同時(shí)又哎具備高道德水準(zhǔn)胺的審計(jì)人員在我巴國(guó)還是處于供不氨應(yīng)求的狀態(tài)，這懊就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)芭險(xiǎn)不斷地出現(xiàn)。板造成行業(yè)內(nèi)部的笆混亂局面。罷本文通過理論聯(lián)盎系實(shí)際等方法，笆找出能夠有效規(guī)扒避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)熬的措施，減少其佰出現(xiàn)的可能性。2、選題的目的把內(nèi)部審計(jì)的歷史爸源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。它是礙企業(yè)的一道重要啊防線。但是，在百我國(guó)不少大公司鞍為了降低成本，岸增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的快澳速反應(yīng)內(nèi)部審計(jì)背質(zhì)量低下，目前斑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存扒在的主要問題有翱：一、內(nèi)審機(jī)構(gòu)襖設(shè)置不規(guī)范；二板、內(nèi)部審計(jì)人員伴綜合素質(zhì)不高，叭造成審計(jì)報(bào)告專俺業(yè)

10、性不強(qiáng)；三、隘機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)未完全半到位，導(dǎo)致獨(dú)立瓣性不夠；四、未伴建立分級(jí)督導(dǎo)檢艾查制度，客觀上暗導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)隘量不高；五、與敖外部審計(jì)溝通不俺好。這些問題很佰大程度上影響了拔審計(jì)的質(zhì)量，所埃以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審捌計(jì)質(zhì)量控制，是扳提高企事業(yè)單位稗內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的笆關(guān)鍵，本文正是斑以內(nèi)部審計(jì)存在敗的問題以及如何疤健全質(zhì)量控制為罷切入點(diǎn)展開的。3、選題的意義跋審計(jì)是為了查明捌有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和埃經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定案與所制定標(biāo)準(zhǔn)之艾間的一致程度，襖而客觀地收集和扮評(píng)估證據(jù)，并將壩結(jié)果傳遞給有利礙害關(guān)系的使用者懊的系統(tǒng)過程。企礙業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企拔業(yè)自身的一種獨(dú)疤立的評(píng)價(jià)體系，澳對(duì)企業(yè)管理起制靶約、防護(hù)、鑒證氨、促進(jìn)等作用

11、，凹內(nèi)部審計(jì)作為企愛業(yè)管理的一個(gè)監(jiān)拔督與服務(wù)部門，骯內(nèi)部審計(jì)工作作柏為組織內(nèi)部的一笆種獨(dú)立客觀的監(jiān)擺督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，把內(nèi)部審計(jì)的管理白與質(zhì)量控制，是凹其職能發(fā)揮的關(guān)擺鍵。4、研究思路鞍本文的研究目的八在于通過案例分拔析、詢問觀察等埃方法相結(jié)合，表敖達(dá)出較為清晰的笆企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)疤險(xiǎn)控制與防范方案法的最終結(jié)論。背本文通過自己在巴實(shí)習(xí)公司的所見巴所學(xué)，聯(lián)系公司把的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擺處理的流程。結(jié)背合書本上的知識(shí)襖，理論聯(lián)合實(shí)際跋。從企業(yè)會(huì)計(jì)人矮員執(zhí)業(yè)水平與道安德素質(zhì)水平的增搬強(qiáng)為前提，提高巴企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的氨質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)絆人員與企業(yè)間的叭互動(dòng)等對(duì)降低內(nèi)巴部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)暗的可能性進(jìn)行探跋索和研究。擺三、研

12、究方案（?？蚣埽?.緒論1.1選題背景1.2選題意義1.3選題目的1.4研究思路翱2.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)氨量控制的理論綜盎述暗2.1內(nèi)部審計(jì)拔質(zhì)量控制含義傲2.2內(nèi)部審計(jì)半質(zhì)量控制方法昂3. A企業(yè)內(nèi)班部審計(jì)質(zhì)量控制哎的現(xiàn)狀和存在的拜問題哎3.1 A企業(yè)耙基本情況概述昂3.2 A企絆業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量暗控制的現(xiàn)狀鞍3.3 A企業(yè)半內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控跋制存在的問題礙4.導(dǎo)致A企業(yè)瓣內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控跋制盎存在懊問題的原因分析跋4.1內(nèi)部審計(jì)哀隊(duì)伍素質(zhì)有待提澳高瓣4.2內(nèi)部審計(jì)拔機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范埃4.3內(nèi)部審計(jì)斑質(zhì)量控制制度不辦合理板4.4內(nèi)部審計(jì)搬質(zhì)量控制手段不疤全面背4.5內(nèi)部審計(jì)板質(zhì)量控制的現(xiàn)實(shí)翱需要班5.完善A

13、企業(yè)阿內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控按制的對(duì)策傲5.1建立內(nèi)部敗審計(jì)質(zhì)量控制的班人員保障機(jī)制盎5.2建立健全辦有效的內(nèi)部審計(jì)班組織保障機(jī)制敗5.3建立健全佰質(zhì)量控制制度耙5.4完善內(nèi)部邦審計(jì)質(zhì)量控制的案手段保障機(jī)制翱5.5建立內(nèi)部靶審計(jì)質(zhì)量控制的斑全過程控制制度6.結(jié)論7致謝四、進(jìn)度計(jì)劃哀1.案學(xué)生選定論文題阿目皚 扳 扳 敖2015愛年矮 12俺月胺5敗日凹2吧.扳填寫畢業(yè)論文開八題報(bào)告壩 隘 白2015靶年澳12拔月翱20按日半3初稿俺 礙 邦 壩 搬201般6年佰2扒月29日霸4中期檢查唉 頒 壩 癌 藹201奧6年3月15日隘5凹.皚定稿版 吧 翱 罷 絆201絆6年4月15日翱五、指導(dǎo)教師意般見懊a

14、壩同學(xué)的版“拜A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)伴質(zhì)量控制研究頒”絆的選題符合會(huì)計(jì)把學(xué)專業(yè)研究方向瓣。矮我認(rèn)為該開題報(bào)哎告研究框架合理頒，研究計(jì)劃可行癌，經(jīng)過該同學(xué)的隘努力，可以如期啊完成畢業(yè)論文的吧寫作。班指導(dǎo)教師：捌b岸 扳 愛2015巴年罷12笆月耙31佰日中 期 報(bào) 告把題目：扳A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)藹質(zhì)量控制研究報(bào)告人：a一、進(jìn)展情況壩1.開題以來所扒做的具體工作和霸取得的進(jìn)展把（1）在網(wǎng)上搜安尋關(guān)于A公司介靶紹及相關(guān)銷售情斑況。拜（2）收集和整凹理資料，參閱部鞍分收集的資料，巴對(duì)論文命題有了邦初步的認(rèn)識(shí)。辦（3）進(jìn)一步了艾解與學(xué)習(xí)內(nèi)部審耙計(jì)質(zhì)量控制的概安念。哀（4）通過文獻(xiàn)岸研究，對(duì)論文命敗題有了較為全面芭的

15、理解，結(jié)合前笆人的研究成果，疤完成論文初稿的斑撰寫。挨2.存在的主要柏問題及解決辦法案（1）對(duì)論文所案涉及的知識(shí)認(rèn)識(shí)皚得不夠深刻，所骯以對(duì)命題的深入壩不夠。艾（2）對(duì)相關(guān)問懊題的支撐程度不壩足。吧 翱3.熬后期的工作安排埃 斑（1）在往后的阿論文寫作中，主挨要研究任務(wù)在已壩完善的基礎(chǔ)上加敗以完善。挨（2）參閱更多矮的文獻(xiàn)，對(duì)內(nèi)部哀審計(jì)質(zhì)量控制進(jìn)暗行進(jìn)一步研究。跋（3）撰寫畢業(yè)把論文、完成外文拜資料譯文的排版百、打印、裝訂，翱課件的計(jì)算機(jī)輸背出，整理畢業(yè)論吧文材料；板二熬、指導(dǎo)教師意見百該同學(xué)的論文按柏照開題報(bào)告的計(jì)懊劃進(jìn)度已經(jīng)完成岸相關(guān)的寫作部分白，內(nèi)容也按照開吧題報(bào)告的伴框架辦完成敗了瓣相應(yīng)

16、的部分，通傲過中期報(bào)告檢查熬。挨指導(dǎo)教師：襖b跋 癌 般 鞍 拔2016背年阿2靶 月 阿15扮 日結(jié) 題 驗(yàn) 收一、完成日期矮2016年3月啊20日二、完成質(zhì)量百按照任務(wù)書的要骯求較好的完成了三、存在問題艾論述可以更充分笆，研究更深入一拔點(diǎn)四、結(jié)論傲論文已經(jīng)達(dá)到了礙本科論文的標(biāo)準(zhǔn)罷，同意其參加論挨文答辯。疤指導(dǎo)教師：壩b懊 把 奧2016壩年邦3澳月瓣20百日中 文 摘 要澳健全的內(nèi)部審計(jì)礙機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)搬質(zhì)量控制機(jī)制的爸成功設(shè)立，不僅礙可以促進(jìn)內(nèi)部審敖計(jì)人員工作的效埃率提高和效果的礙加強(qiáng)，同時(shí)也是皚完善企業(yè)公司治隘理的重要構(gòu)成部叭分，作為企業(yè)的拜防疫系統(tǒng)，也將艾更有利于對(duì)公司叭業(yè)績(jī)的公平評(píng)

17、價(jià)懊和企業(yè)價(jià)值最大挨化的增加。在國(guó)哎家政策的引導(dǎo)下霸，我國(guó)也逐漸加案強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)敗的制度建設(shè)，且癌取得了不少研究班成果，但仍存在靶許多問題：扳內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素?cái)≠|(zhì)有待提高凹；傲內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)敖置不規(guī)范暗；敖內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控柏制制度不合理拔；敖內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控矮制手段不全面岸；礙內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控骯制的現(xiàn)實(shí)需要昂。背這些問題很大程稗度上影響了審計(jì)擺的質(zhì)量，所以加岸強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)暗量控制，是提高拜企事業(yè)單位內(nèi)部凹審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵俺。本文結(jié)合了企盎業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量矮控制的各種影響癌因素，結(jié)合生存百發(fā)展的實(shí)際情況扮，闡述了某某企哀業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量氨控制的存在問題挨，分析了其問題扮的成因，接著提骯出了完善內(nèi)部審凹計(jì)質(zhì)

18、量控制的對(duì)巴策建議，并有系礙列相對(duì)應(yīng)的保障澳措施。岸關(guān)鍵詞：笆內(nèi)部審計(jì) 審哀計(jì)質(zhì)量 靶對(duì)策英 文 摘 要稗Sound i頒nternal扮 audit 哀and int挨ernal a芭udit qu板ality c背ontrol 癌mechani哎sm for 鞍the suc爸cessful捌 establ半ishment唉 can no敗t only 版contrib壩ute to 凹the str礙engthen矮ing of 挨the int俺ernal a罷udit st拜aff to 盎improve爸 the ef稗ficienc班y 邦and eff敖ectiven把ess

19、of,捌 but al癌so impr壩ove an 安importa愛nt part哀 of cor癌porate 鞍governa扒nce, as百 the ep熬idemic 隘prevent般ion sys笆tem of 鞍enterpr哀ises, w襖ill als拌o be mo瓣re cond襖ucive t愛o incre矮ase the隘 perfor傲mance o唉f the c哎ompany 礙fair ev艾aluatio罷n and e敖nterpri百se valu捌e maxim按ization埃. Under氨 the gu罷idance 阿of nati捌

20、onal po霸licy, C班hina is挨 gradua笆lly str案engthen骯ing the澳 constr案uction 擺of inte瓣rnal au扒dit sys凹tem and矮 made a吧 lot of芭 resear把ch resu壩lts, bu爸t there稗 are st罷ill man柏y probl搬ems: ne扮ed to f艾urther 百improve斑 the qu埃ality o扳f inter扒nal aud巴it team芭; inter爸nal aud奧it inst八itution傲al sett翱ings ar啊e no

21、t s班tandard搬ized; i辦nternal唉 audit 稗quality版 contro哎l syste胺m is no翱t reaso艾nable; 敗interna骯l audit擺 qualit跋y contr罷ol meas凹ure; in澳ternal 阿audit q唉uality 鞍control哎 of pra昂ctical 癌needs.翱These p皚roblems鞍 greatl襖y affec扮t the a阿udit qu愛ality, 柏so to s稗trength胺en the 頒quality挨 contro般l of in笆ternal 哎a

22、udit, 拔interna襖l audit唉 is the疤 key to鞍 improv百e the q案uality 哀of ente佰rprises艾 and in板stituti懊ons. Ac哀cording柏 to the捌 enterp板rise in拔ternal 耙audit q笆uality 傲control稗 of var癌ious fa阿ctors, 伴combine耙d with 笆the act澳ual sit霸u(píng)ation 伴of the 靶surviva斑l and d扒evelopm唉ent, ex岸pounds 熬the cer拜tain en白terpr

23、is案e inter氨nal aud伴it qual班ity con板trol pr案oblems,傲 analyz班e the c壩auses o柏f the p礙roblems奧, and t氨hen put芭s forwa般rd the 盎suggest跋ions of盎 intern辦al audi愛t quali拜ty cont頒rol mea傲sures, 耙and a s癌eries o辦f corre挨spondin巴g secur罷ity mea唉sures.扳Keyword板s霸 耙Interna耙l audit鞍 爸Audit q案uality搬 百C跋ounterm翱e

24、asure目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc445804821 1.緒論 PAGEREF _Toc445804821 h 16 HYPERLINK l _Toc445804822 唉1.1盎選題的背景擺 PAGEREF _Toc445804822 h 凹16 HYPERLINK l _Toc445804823 百1.2笆選題的目的把 PAGEREF _Toc445804823 h 般16 HYPERLINK l _Toc445804824 擺1.3拔選題的意義白 PAGEREF _Toc445804824 h 扮17 HYPERLINK l _Toc4458

25、04825 拌1.4背研究思路柏 PAGEREF _Toc445804825 h 跋17 HYPERLINK l _Toc445804826 背2.疤內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控?cái)≈频睦碚摼C述邦 PAGEREF _Toc445804826 h 傲18 HYPERLINK l _Toc445804827 暗2.1般內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控把制含義昂 PAGEREF _Toc445804827 h 拌18 HYPERLINK l _Toc445804828 扮2.1.1板審計(jì)扮 PAGEREF _Toc445804828 h 癌18 HYPERLINK l _Toc445804829 澳2.1.2 背審計(jì)質(zhì)量襖 PAGE

26、REF _Toc445804829 h 氨18 HYPERLINK l _Toc445804830 辦2.1.3 扳審計(jì)質(zhì)量控制絆 PAGEREF _Toc445804830 h 奧19 HYPERLINK l _Toc445804831 叭2.2熬內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控罷制方法稗 PAGEREF _Toc445804831 h 挨20 HYPERLINK l _Toc445804832 靶2.2.1俺審計(jì)質(zhì)量的事前背控制啊 PAGEREF _Toc445804832 h 白21 HYPERLINK l _Toc445804833 扮2.2.2霸審計(jì)質(zhì)量的事中氨控制胺 PAGEREF _Toc4458

27、04833 h 白21 HYPERLINK l _Toc445804834 百2.2.3襖審計(jì)質(zhì)量的事后懊控制般 PAGEREF _Toc445804834 h 昂21 HYPERLINK l _Toc445804835 背3. A頒企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)壩量控制的現(xiàn)狀和吧存在的問題拔 PAGEREF _Toc445804835 h 安21 HYPERLINK l _Toc445804836 岸3.1 A矮企業(yè)基本情況概佰述愛 PAGEREF _Toc445804836 h 捌21 HYPERLINK l _Toc445804837 瓣3.1.1A芭企業(yè)的基本情況唉 PAGEREF _Toc44580

28、4837 h 阿21 HYPERLINK l _Toc445804838 靶3.1.2A壩企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人傲員的分工及責(zé)任把描述版 PAGEREF _Toc445804838 h 絆22 HYPERLINK l _Toc445804839 拔3.2 A氨企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)叭量控制的現(xiàn)狀阿 PAGEREF _Toc445804839 h 般22 HYPERLINK l _Toc445804840 巴3.2.1背調(diào)研把A罷企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的叭說明巴 PAGEREF _Toc445804840 h 爸22 HYPERLINK l _Toc445804841 叭3.2.2笆調(diào)研埃A岸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的芭說明擺 PA

29、GEREF _Toc445804841 h 癌23 HYPERLINK l _Toc445804842 爸3.3 A盎企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)癌量控制存在的問暗題般 PAGEREF _Toc445804842 h 安23 HYPERLINK l _Toc445804843 阿3.3.1俺內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員配懊備不夠合理，人瓣員素質(zhì)難以適應(yīng)擺工作需要敗 PAGEREF _Toc445804843 h 氨23 HYPERLINK l _Toc445804844 啊3.3.2巴內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)熬置不規(guī)范藹 PAGEREF _Toc445804844 h 拜24 HYPERLINK l _Toc445804845 唉3

30、.3.3罷內(nèi)部審計(jì)制度的伴立法滯后，可操昂作性不強(qiáng)胺 PAGEREF _Toc445804845 h 懊24 HYPERLINK l _Toc445804846 頒4.柏導(dǎo)致芭A佰企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)絆量控制問題的原澳因分析岸 PAGEREF _Toc445804846 h 笆25 HYPERLINK l _Toc445804847 跋4.1拜內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素傲質(zhì)有待提高拌 PAGEREF _Toc445804847 h 皚25 HYPERLINK l _Toc445804848 瓣4.1.1 敖內(nèi)部審計(jì)人員知笆識(shí)結(jié)構(gòu)不合理礙 PAGEREF _Toc445804848 h 伴25 HYPERLINK

31、 l _Toc445804849 絆4.1.2 熬內(nèi)部審計(jì)人員職俺業(yè)素養(yǎng)欠佳拔 PAGEREF _Toc445804849 h 般25 HYPERLINK l _Toc445804850 暗4.2拌內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)凹置不規(guī)范背 PAGEREF _Toc445804850 h 班26 HYPERLINK l _Toc445804851 愛4.3案內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控隘制制度不合理俺 PAGEREF _Toc445804851 h 跋26 HYPERLINK l _Toc445804852 按4.4俺內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控唉制手段不全面拔 PAGEREF _Toc445804852 h 鞍27 HYPERLINK

32、 l _Toc445804853 艾4.4.1 拔督導(dǎo)復(fù)核具體職安責(zé)內(nèi)容不明確暗 PAGEREF _Toc445804853 h 啊27 HYPERLINK l _Toc445804854 壩4.4.2斑內(nèi)部審計(jì)考核未敖能有效執(zhí)行凹 PAGEREF _Toc445804854 h 藹28 HYPERLINK l _Toc445804855 唉4.5襖內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控伴制的現(xiàn)實(shí)需要拌 PAGEREF _Toc445804855 h 頒28 HYPERLINK l _Toc445804856 絆4.5.1霸我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審案計(jì)工作在實(shí)際開艾展中不夠規(guī)范扳 PAGEREF _Toc445804856 h

33、 皚28 HYPERLINK l _Toc445804857 癌4.5擺.2頒不能充分發(fā)揮內(nèi)暗部審計(jì)質(zhì)量控制澳的職能疤 PAGEREF _Toc445804857 h 翱29 HYPERLINK l _Toc445804858 伴5.藹完善案A皚企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)盎量控制的對(duì)策襖 PAGEREF _Toc445804858 h 跋29 HYPERLINK l _Toc445804859 澳5.1頒建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)俺量控制的人員保霸障機(jī)制敖 PAGEREF _Toc445804859 h 拔29 HYPERLINK l _Toc445804860 昂5.1.1 白建立職業(yè)準(zhǔn)入制襖度和從業(yè)資格制岸度巴

34、PAGEREF _Toc445804860 h 耙29 HYPERLINK l _Toc445804861 拜5.1.2 懊建立內(nèi)部審計(jì)人敖員職業(yè)教育和后唉續(xù)教育制度俺 PAGEREF _Toc445804861 h 稗30 HYPERLINK l _Toc445804862 骯5.2拜建立健全有效的百內(nèi)部審計(jì)組織保耙障機(jī)制岸 PAGEREF _Toc445804862 h 拔30 HYPERLINK l _Toc445804863 翱5.3拜建立健全質(zhì)量控俺制制度襖 PAGEREF _Toc445804863 h 胺31 HYPERLINK l _Toc445804864 叭5.4扒完善內(nèi)部

35、審計(jì)質(zhì)班量控制的手段保把障機(jī)制敗 PAGEREF _Toc445804864 h 案32 HYPERLINK l _Toc445804865 鞍5.4.1 懊充分發(fā)揮審計(jì)組伴長(zhǎng)的督導(dǎo)作用隘 PAGEREF _Toc445804865 h 佰32 HYPERLINK l _Toc445804866 拔5.4.2 挨建立責(zé)任追究和岸獎(jiǎng)懲制度扳 PAGEREF _Toc445804866 h 凹32 HYPERLINK l _Toc445804867 拌5.5挨建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)吧量控制的全過程版控制制度半 PAGEREF _Toc445804867 h 笆33 HYPERLINK l _Toc4458

36、04868 胺5.5.1 般審前控制百 PAGEREF _Toc445804868 h 昂33 HYPERLINK l _Toc445804869 半5.5.2 盎審中控制跋 PAGEREF _Toc445804869 h 板33 HYPERLINK l _Toc445804870 愛5.5.3頒審后控制氨 PAGEREF _Toc445804870 h 芭34 HYPERLINK l _Toc445804871 6.結(jié)論 PAGEREF _Toc445804871 h 34 HYPERLINK l _Toc445804872 佰7案致笆 哀謝霸 PAGEREF _Toc445804872 h

37、 邦35 HYPERLINK l _Toc445804873 擺參懊 班考瓣 翱文盎 吧獻(xiàn)愛 PAGEREF _Toc445804873 h 盎351.緒論頒1.1選題的背奧景背從過去的挨“八五大澳”骯到如今的隘“柏四大扳”版，安然事件使安矮然公司和安達(dá)信邦會(huì)計(jì)師事務(wù)所走班上了一條無(wú)法挽按回的道路，一個(gè)胺從是世界上最大鞍的電力、天然氣柏以及電訊公司之哎一，變成了如今巴民眾心中欺詐與懊墮落的象征、標(biāo)背志。而另一個(gè)則捌黯然退出從事1唉00多年的審計(jì)氨市場(chǎng)。在這件事搬件中，唯一獲判敗無(wú)罪的高層管理俺人員就是安然的盎首席內(nèi)審員。隨矮之而來，在20艾02年5月，世澳界通訊公司再度襖爆發(fā)財(cái)務(wù)丑聞，凹虛構(gòu)了

38、創(chuàng)下世界八紀(jì)錄的近100昂億美元的利潤(rùn)，隘震驚了整個(gè)業(yè)界癌。與安然事件相癌同的地方是，世巴界通訊公司的財(cái)隘務(wù)舞弊也是由三安位內(nèi)審人員在執(zhí)跋行其職務(wù)的過程扳中發(fā)現(xiàn)的。他們靶不計(jì)個(gè)人安危、頒承受著外界巨大啊壓力，依然將公隘司的舞弊行為昭靶示天下。耙反觀國(guó)內(nèi)，也有稗許多企業(yè)忽視內(nèi)靶部審計(jì)，與會(huì)計(jì)凹師事務(wù)相互利用八，參與制假和欺霸詐的活動(dòng)，如銀鞍廣夏等，有些已奧退出歷史的舞臺(tái)敖，但還有一些則笆是繼續(xù)在業(yè)界內(nèi)胺活動(dòng)。這就造成凹社會(huì)、公民對(duì)審芭計(jì)這一行業(yè)的不半信任，也會(huì)在一霸定程度上導(dǎo)致我頒國(guó)審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展疤的停滯不前。斑審計(jì)行業(yè)在我國(guó)矮的發(fā)展并不成熟伴，不僅僅因?yàn)槲野?guó)審計(jì)行業(yè)的起愛步較晚，更是因岸為沒有

39、一個(gè)完整案、完善的制度。瓣如今，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)礙就成了業(yè)界一個(gè)奧熱點(diǎn)討論的對(duì)象昂。隨著社會(huì)的發(fā)巴展與進(jìn)步，同時(shí)暗也伴隨著不斷增敖大的經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)的佰風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)業(yè)務(wù)唉被越來越多的企拌業(yè)和個(gè)人所認(rèn)識(shí)拌，業(yè)務(wù)范圍也越襖來越大，逐漸被叭接受。癌然而許多企業(yè)內(nèi)捌部審計(jì)體系并不凹完善，并且具有扒專業(yè)技能同時(shí)又斑具備高道德水準(zhǔn)熬的審計(jì)人員在我扮國(guó)還是處于供不拜應(yīng)求的狀態(tài)，這伴就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)敖險(xiǎn)不斷地出現(xiàn)。跋造成行業(yè)內(nèi)部的把混亂局面。皚本文通過理論聯(lián)矮系實(shí)際等方法，艾找出能夠有效規(guī)半避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)爸的措施，減少其襖出現(xiàn)的可能性。藹1.2選題的目扒的柏內(nèi)部審計(jì)的歷史半源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。它是吧企業(yè)的一道重要阿防線。但是，在懊我國(guó)不

40、少大公司背為了降低成本，埃增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的快藹速反應(yīng)內(nèi)部審計(jì)凹質(zhì)量低下，目前按企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存敗在的主要問題有昂：一、內(nèi)審機(jī)構(gòu)般設(shè)置不規(guī)范；二安、內(nèi)部審計(jì)人員拜綜合素質(zhì)不高，拔造成審計(jì)報(bào)告專敖業(yè)性不強(qiáng)；三、愛機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)未完全艾到位，導(dǎo)致獨(dú)立背性不夠；四、未埃建立分級(jí)督導(dǎo)檢拌查制度，客觀上啊導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)背量不高；五、與芭外部審計(jì)溝通不懊好。這些問題很澳大程度上影響了捌審計(jì)的質(zhì)量，所伴以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審藹計(jì)質(zhì)量控制，是懊提高企事業(yè)單位熬內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的頒關(guān)鍵，本文正是阿以內(nèi)部審計(jì)存在扮的問題以及如何爸健全質(zhì)量控制為胺切入點(diǎn)展開的。哎1.3選題的意盎義芭審計(jì)是為了查明澳有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和斑經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定拜與所制定標(biāo)

41、準(zhǔn)之隘間的一致程度，耙而客觀地收集和八評(píng)估證據(jù)，并將隘結(jié)果傳遞給有利罷害關(guān)系的使用者拌的系統(tǒng)過程。企柏業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企敗業(yè)自身的一種獨(dú)骯立的評(píng)價(jià)體系，半對(duì)企業(yè)管理起制艾約、防護(hù)、鑒證癌、促進(jìn)等作用，挨內(nèi)部審計(jì)作為企爸業(yè)管理的一個(gè)監(jiān)傲督與服務(wù)部門，霸內(nèi)部審計(jì)工作作挨為組織內(nèi)部的一扮種獨(dú)立客觀的監(jiān)啊督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，板內(nèi)部審計(jì)的管理按與質(zhì)量控制，是芭其職能發(fā)揮的關(guān)翱鍵。1.4研究思路敗本文的研究目的瓣在于通過案例分白析、詢問觀察等氨方法相結(jié)合，表唉達(dá)出較為清晰的扒企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)澳險(xiǎn)控制與防范方背法的最終結(jié)論。埃本文通過自己在埃實(shí)習(xí)公司的所見班所學(xué)，聯(lián)系公司暗的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)矮處理的流程。結(jié)挨合書本上的知識(shí)

42、版，理論聯(lián)合實(shí)際阿。從企業(yè)會(huì)計(jì)人骯員執(zhí)業(yè)水平與道拔德素質(zhì)水平的增凹強(qiáng)為前提，提高罷企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的班質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)盎人員與企業(yè)間的拜互動(dòng)等對(duì)降低內(nèi)百部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)藹的可能性進(jìn)行探柏索和研究。敗2.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)吧量控制的理論綜礙述捌2.1內(nèi)部審計(jì)胺質(zhì)量控制含義2.1.1審計(jì)阿審計(jì)是由鞍國(guó)家授權(quán)或接受啊授權(quán)的人員和專邦職機(jī)構(gòu)，按照國(guó)胺家法律和法規(guī)、阿審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)罷理論，采用專門捌的方法，對(duì)被審壩計(jì)單位的財(cái)政、斑財(cái)政收入和支出白、管理活動(dòng)和相版關(guān)信息的真實(shí)性搬、正確性、合規(guī)耙性、有效性的審八查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)頒經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證罷經(jīng)濟(jì)服務(wù)，維護(hù)跋財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善扒經(jīng)營(yíng)管理，提高邦經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)傲獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督芭

43、活動(dòng)。審計(jì)區(qū)別敗于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督伴的特點(diǎn)是獨(dú)立性氨；審計(jì)的基本職壩能是監(jiān)察和經(jīng)濟(jì)壩監(jiān)督，是作為第奧三方實(shí)施監(jiān)督。啊審計(jì)的主體是從奧事審計(jì)工作的專八職人員或機(jī)構(gòu)，隘是獨(dú)立的第三方挨，如國(guó)家審計(jì)機(jī)爸構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)隘所及其工作人員頒。審計(jì)的對(duì)象是奧被審計(jì)單位的財(cái)拔務(wù)收支、國(guó)際收稗支和其他經(jīng)濟(jì)活芭動(dòng)，這意味著審把計(jì)對(duì)象不僅包括胺會(huì)計(jì)信息反映的版金融、財(cái)政收入熬和支出活動(dòng)，還盎包括其他經(jīng)濟(jì)信艾息反映的其他經(jīng)背濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)的壩基本工作是審查靶和評(píng)價(jià)，就是收鞍集證據(jù)，查清事氨實(shí)，參考標(biāo)準(zhǔn)，奧做出好或壞的判扳斷。審計(jì)的主要靶目標(biāo)，不僅審查瓣評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息反氨映的收入和支出挨的真實(shí)性和合法奧性，而且還審查疤評(píng)估經(jīng)濟(jì)

44、活動(dòng)的唉利益。疤2.1.2按 審計(jì)質(zhì)量癌審計(jì)質(zhì)量是指審挨計(jì)工作的過程和埃結(jié)果的優(yōu)劣水平靶。廣泛的審計(jì)質(zhì)安量是指審計(jì)工作愛的整體質(zhì)量，優(yōu)岸劣程度，包括管瓣理和運(yùn)營(yíng)工作或芭審計(jì)質(zhì)量是以滿把足人們運(yùn)用審計(jì)敖結(jié)果的程度；狹罷義的審計(jì)質(zhì)量是版指審計(jì)業(yè)務(wù)工作柏即審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)扳量，包括選項(xiàng)、奧項(xiàng)目準(zhǔn)備、實(shí)施愛、報(bào)告的范圍、懊歸檔方面等的工巴作成果，并實(shí)現(xiàn)拌審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)安質(zhì)量是指一個(gè)特凹定審計(jì)項(xiàng)目的審把計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程拜度和對(duì)有關(guān)專業(yè)笆標(biāo)準(zhǔn)的遵守程度稗。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量佰是審計(jì)質(zhì)量的核扒心，做好審計(jì)項(xiàng)愛目質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)板量的最終結(jié)果。巴審計(jì)質(zhì)量包括兩昂個(gè)方面：審計(jì)結(jié)巴果的質(zhì)量和審計(jì)拌工作的質(zhì)量?？偘w言之，就是審邦

45、計(jì)工作及結(jié)果的壩質(zhì)量。審計(jì)工作板的質(zhì)量是依據(jù)，傲審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量把是審計(jì)工作質(zhì)量奧的集中體現(xiàn)和最半終體現(xiàn)。從社會(huì)凹反映的角度來看啊，強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)愛結(jié)果的質(zhì)量，而隘審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)斑人員應(yīng)掌握的是版審計(jì)工作過程中霸的質(zhì)量。邦審計(jì)質(zhì)量應(yīng)具有吧客觀性、可靠性拌、準(zhǔn)確性，全面笆性、充分性、一埃致性、時(shí)效性和耙重要性等特點(diǎn)。拌客觀性是指審計(jì)扳人員要實(shí)事求是拌的檢查和評(píng)價(jià)，按審計(jì)結(jié)論要反映藹客觀現(xiàn)實(shí)；可靠拜性是要求審計(jì)人氨員在審計(jì)過程中捌要處理完整的過俺程，要認(rèn)真收集辦審計(jì)證據(jù)，審計(jì)背證據(jù)有可靠的消板息來源，要求審巴計(jì)結(jié)果和事實(shí)一罷致，不得偽造，挨不得扭曲；準(zhǔn)確稗性是指審計(jì)人員邦在審查過程中細(xì)柏致、認(rèn)真、反復(fù)

46、捌檢查、定量和定礙性準(zhǔn)確，確定的按評(píng)價(jià)是有用的，拔審計(jì)結(jié)果有客觀擺、可靠和充分的伴審計(jì)證據(jù)支持，巴審計(jì)結(jié)果正確；拔全面性是指審計(jì)氨人員在其任務(wù)范按圍內(nèi)全面的審查襖和評(píng)價(jià)，審計(jì)結(jié)半果可以充分反映絆唄審核單位的實(shí)拌際情況；充分性埃是指審計(jì)人員在捌審計(jì)過程中盡可艾能多的收集足夠氨的審計(jì)證據(jù)，審柏計(jì)的結(jié)論可以充邦分的反映被審計(jì)哎單位的客觀現(xiàn)實(shí)吧；一致性主要是擺指審計(jì)人員的審背查工作和審計(jì)結(jié)翱果，反映了審計(jì)傲客戶的需求或?qū)徚T計(jì)目標(biāo)；時(shí)效性啊是指審計(jì)人員的艾結(jié)果能夠滿足審愛計(jì)客戶的要求，熬或在時(shí)間上的要翱求；重要性是指芭審計(jì)人員在審計(jì)板過程中及審計(jì)結(jié)懊論中遵循重要性唉審計(jì)原則。辦2.1.3矮 審計(jì)質(zhì)量控制

47、俺審計(jì)質(zhì)量控制是埃指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審哀計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)審爸計(jì)目標(biāo)，使用審擺計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提襖高工作效率，使氨審計(jì)管理工作和胺審計(jì)業(yè)務(wù)工作按佰規(guī)定目標(biāo)和規(guī)定霸程序操作，開發(fā)敗和應(yīng)用各項(xiàng)政策伴和程序?？刂普薏叩幕驹瓌t和按戰(zhàn)略是運(yùn)用科學(xué)癌組織的工具和技八術(shù)，使審計(jì)管理疤工作和審計(jì)業(yè)務(wù)皚工作按規(guī)定目標(biāo)澳和規(guī)定程序操作藹使用，以達(dá)到所矮需的質(zhì)量水平，稗提高審計(jì)工作水?dāng)[平和審計(jì)工作效矮率?？刂瞥绦蚴翘@指具體的措施和吧方法。它是控制皚審計(jì)工作的全過挨程，提高審計(jì)質(zhì)班量，以確保實(shí)現(xiàn)扮審計(jì)目標(biāo)的一個(gè)耙重要手段。審計(jì)板質(zhì)量控制包括規(guī)百劃、實(shí)施、檢查傲、分析和反饋等罷一系列的管理活邦動(dòng)。審計(jì)質(zhì)量控俺制是確保審計(jì)質(zhì)拜量一個(gè)

48、重要方法擺，通過質(zhì)量控制壩，降低風(fēng)險(xiǎn)，促擺進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)奧展，確保審計(jì)工岸作適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部暗和外部環(huán)境不斷奧變化的需求。審背計(jì)質(zhì)量控制分為柏全面質(zhì)量控制和伴項(xiàng)目質(zhì)量控制。班全面質(zhì)量控制是芭指審計(jì)機(jī)關(guān)為了班確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)半目按照國(guó)家審計(jì)藹準(zhǔn)則的要求開展耙而制定的控制程爸序或政策。其主拌要內(nèi)容和重點(diǎn)包阿括：審計(jì)的獨(dú)立昂性原則和客觀公澳正原則，科學(xué)的澳審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，挨審計(jì)人員的專業(yè)瓣能力，提高審計(jì)柏準(zhǔn)則等法律規(guī)范啊；項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量拌控制是審計(jì)機(jī)關(guān)愛為使一個(gè)具體的伴審計(jì)項(xiàng)目按已準(zhǔn)扒備的總體審計(jì)計(jì)礙劃順利進(jìn)展而做伴出的控制程序或啊政策。它的內(nèi)容凹和重點(diǎn)包括：審埃計(jì)計(jì)劃的制定，巴審計(jì)證據(jù)和審計(jì)佰工作底稿的審查

49、搬，項(xiàng)目審查，監(jiān)爸督和評(píng)價(jià)控制程佰序。澳包括以下三個(gè)方巴面的含義：白（一）審計(jì)質(zhì)量安控制是審計(jì)機(jī)構(gòu)耙和審計(jì)人員對(duì)其隘自身活動(dòng)的控制把，它是不同于法胺律和其他方面對(duì)叭審計(jì)的控制和限笆制。審計(jì)質(zhì)量控案制的行為是審計(jì)版機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員鞍進(jìn)行的，是所有搬審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)敗人員必須參與的霸自律行為。因此伴，審計(jì)質(zhì)量控制昂的主體只能是專暗門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和伴人員，而不是其暗他組織和人員。氨（二）審計(jì)質(zhì)量跋控制的對(duì)象是審背計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)俺行審計(jì)質(zhì)量控制矮的對(duì)象，應(yīng)包括芭審計(jì)的整個(gè)過程埃，從規(guī)劃到實(shí)施跋，到最后表達(dá)意奧見，簽發(fā)審計(jì)報(bào)敖告的整個(gè)工作；版還應(yīng)該包括所有耙審計(jì)組織內(nèi)的管拜理，如審計(jì)工作鞍底稿的檔案管理鞍，審

50、計(jì)人員的招版聘、培訓(xùn)、晉升八管理。重點(diǎn)放在柏審計(jì)的全過程、挨審計(jì)人員的素質(zhì)懊和工作技能控制稗。審計(jì)質(zhì)量控制白的對(duì)象是比審計(jì)般質(zhì)量的范圍窄，笆因?yàn)閷徲?jì)質(zhì)量控礙制是審計(jì)行業(yè)本絆身對(duì)自己的控制癌，因此，那些由班其他外部因素影耙響的審計(jì)質(zhì)量不傲是審計(jì)質(zhì)量控制板的對(duì)象。澳（三）審計(jì)質(zhì)量傲控制的基礎(chǔ)是審藹計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)伴準(zhǔn)，是審計(jì)質(zhì)量矮控制組織根據(jù)自拜己職業(yè)生涯的具凹體情況，適應(yīng)自艾己自我調(diào)節(jié)需要藹而建立的一個(gè)標(biāo)耙準(zhǔn)。這是不同于搬審計(jì)準(zhǔn)則的，也礙不同于審計(jì)法規(guī)翱，是一個(gè)先進(jìn)的澳、科學(xué)的審計(jì)質(zhì)皚量控制標(biāo)準(zhǔn)。搬2.2內(nèi)部審計(jì)按質(zhì)量控制方法扳審計(jì)質(zhì)量控制是壩指審計(jì)工作為保拔持審計(jì)質(zhì)量提供板的一種方法。影俺響審計(jì)

51、質(zhì)量的因氨素有外部因素和愛內(nèi)部因素。外部拔因素一般是指被岸審計(jì)單位的內(nèi)部骯控制制度和管理氨水平，員工素質(zhì)拔和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)監(jiān)隘管建設(shè)。這些外骯部因素是不可控懊的因素。一般影敗響審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)板部因素包括審計(jì)傲人員的素質(zhì)、審挨核標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)、哀審計(jì)程序、審計(jì)按研究工作的開展百，以及審計(jì)機(jī)關(guān)疤行政制度建設(shè)，罷這些因素是可控邦的。審計(jì)質(zhì)量控白制就是控制這些捌不可控因素。按按照控制理論的原笆則，審計(jì)質(zhì)量控伴制是對(duì)審計(jì)工作般質(zhì)量全面、系統(tǒng)霸、連續(xù)控制的。拜按控制的時(shí)間可挨分為事前控制、背事中控制和事后吧控制三部分。審班計(jì)質(zhì)量事前控制跋、事中控制和事板后控制相互聯(lián)系背和制約，傲共同構(gòu)成一個(gè)完傲整的審計(jì)質(zhì)量控絆制體

52、系。吧2.2.1扒審計(jì)質(zhì)量的事前凹控制跋 百審計(jì)質(zhì)量的事前澳控制審計(jì)的是對(duì)辦審計(jì)總體規(guī)劃和盎審計(jì)工作進(jìn)行之愛前的控制。它包按括審計(jì)師的培訓(xùn)岸，發(fā)展和不斷完跋善審計(jì)法規(guī)，發(fā)捌展和完善審計(jì)標(biāo)百準(zhǔn)，設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)壩劃，編制審計(jì)程罷序，改善審計(jì)機(jī)靶關(guān)和組織等進(jìn)行般的控制。 頒2.2.2爸審計(jì)質(zhì)量的事中哀控制哎 耙審計(jì)質(zhì)量的事中癌控制主要是指在芭審計(jì)過程的控制罷。首先，審計(jì)人稗員要認(rèn)真開展作艾業(yè)，收集充分的埃審計(jì)證據(jù)，客觀拌評(píng)價(jià)，并確保實(shí)疤事求是、公正；佰其次審計(jì)人員要霸在反映事實(shí)的基版礎(chǔ)上編寫反映審拌計(jì)過程和結(jié)果的哀審計(jì)報(bào)告，并做藹出適當(dāng)?shù)囊庖姾桶沤ㄗh；再次，審暗計(jì)機(jī)關(guān)要建立適哀當(dāng)?shù)膶徲?jì)質(zhì)量控辦制組織，仔

53、細(xì)檢壩查審計(jì)報(bào)告，并笆做出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)懊意見和審計(jì)決定鞍。般2.2.3傲審計(jì)質(zhì)量的事后阿控制挨 擺審計(jì)質(zhì)量的事后礙控制也是審計(jì)質(zhì)巴量反饋控制，包吧括審計(jì)行政復(fù)議艾、后續(xù)審計(jì)控制稗和審計(jì)檔案管理暗。鞍3. A企業(yè)內(nèi)背部審計(jì)質(zhì)量控制挨的現(xiàn)狀和存在的礙問題跋3.1 A企業(yè)霸基本情況概述暗3.1.1A熬企業(yè)的基本情況伴A公司是德國(guó)建白筑及土木工程界疤最大的承包商之襖一，活躍于建筑靶行業(yè)的所有領(lǐng)域吧，總部設(shè)在德國(guó)熬的斯圖加特市，敖分支機(jī)構(gòu)及合營(yíng)叭公司遍及德國(guó)和凹世界各地。敗A公司與中華人鞍民共和國(guó)的建設(shè)胺始于七十年代期鞍，在北京和上海扒設(shè)有辦事處。最扳初的成果集中在拌土木工程項(xiàng)目的吧施工管理， 并拔且在1

54、993年瓣作為外方股東就擺與中方合作成立凹了合資企業(yè)巴“絆A建筑工程有限爸公司啊”俺（以下簡(jiǎn)稱A公八司）。1995耙年，國(guó)家建設(shè)部扒頒發(fā)資格證書，搬準(zhǔn)許A公司以外哀國(guó)承包商的身份襖在中國(guó)承攬所有阿規(guī)模的工程項(xiàng)目案。 凹近些年來，A公藹司已經(jīng)從一個(gè)單拔純的建筑公司轉(zhuǎn)叭型為一個(gè)多元化俺經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)公司唉。除建筑以外，盎公司現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)矮活動(dòng)已延伸到建暗筑技術(shù)應(yīng)用軟件靶的開發(fā)和銷售，澳全自動(dòng)物流系統(tǒng)俺和封閉式倉(cāng)庫(kù)的板建造，定制特殊按設(shè)計(jì)的工程機(jī)械拌設(shè)備，環(huán)境保護(hù)霸及工程項(xiàng)目管理爸和其它多種服務(wù)藹。半3.1.2A熬企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人跋員的分工及責(zé)任熬描述扮A公司財(cái)務(wù)部的阿職員并不多。一跋名財(cái)務(wù)總監(jiān)、一霸名財(cái)務(wù)

55、經(jīng)理以及啊三名普通員工。艾每位職員都有其襖特定的崗位職責(zé)礙，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)隘編制德國(guó)總公司跋的報(bào)表，并且定靶時(shí)上報(bào)。而財(cái)務(wù)絆經(jīng)理主要負(fù)責(zé)稅安務(wù)方面的工作以骯及全公司總的會(huì)啊計(jì)報(bào)表編制，當(dāng)罷其他財(cái)務(wù)人員遇隘到問題時(shí)，也是熬通過經(jīng)理來解決把，同時(shí)經(jīng)理還要伴全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部般的日常管理工作熬。出納分為現(xiàn)金按出納和銀行出納傲，現(xiàn)金出納負(fù)責(zé)岸公司的日常零星吧支出，對(duì)報(bào)銷、跋獎(jiǎng)金、津貼等，跋另一位銀行出納哀則負(fù)責(zé)收取承包辦商的撥款和付給笆分包商資金，包懊括票據(jù)收付，編艾制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)和流背量表，辦理銀行壩業(yè)務(wù)，跟進(jìn)現(xiàn)金絆預(yù)算執(zhí)行等。同班時(shí)還有一名專門白負(fù)責(zé)與A公司有昂關(guān)聯(lián)方關(guān)系的A鞍工程咨詢(上海擺)有限公司（以

56、癌下簡(jiǎn)稱A咨詢）奧的一系列經(jīng)濟(jì)活板動(dòng)及其報(bào)表編制壩。柏3.2 A企業(yè)八內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控?cái)≈频默F(xiàn)狀敖3.2.1扒調(diào)研A企業(yè)會(huì)計(jì)把系統(tǒng)的說明百由于A公司與德佰國(guó)集團(tuán)總公司屬敗于子母公司關(guān)系澳，管理層要A公鞍司與集團(tuán)總公司瓣使用同一種會(huì)計(jì)稗記賬系統(tǒng)，稱之半為般“愛cost ce拜nter昂”絆，這是以集團(tuán)總矮公司的網(wǎng)頁(yè)為平吧臺(tái)，使用動(dòng)態(tài)密半碼鑰匙進(jìn)入系統(tǒng)拔（該密碼每50搬秒變換一次，且暗若登錄系統(tǒng)超過挨20分鐘無(wú)操作把，則需重新登錄俺），以此確保系把統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的安吧全性和保密性。背而當(dāng)進(jìn)行內(nèi)審時(shí)哎，也是通過該系伴統(tǒng)，導(dǎo)出數(shù)據(jù)，邦再與實(shí)際往來賬頒項(xiàng)相匹配，是否艾有錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等俺行為。扒3.2.2扮調(diào)研A

57、企業(yè)內(nèi)部壩審計(jì)的說明拔A公司隸屬于建扮筑業(yè)，在國(guó)內(nèi)有矮許多工程和分包絆商，工程項(xiàng)目有熬很多，為適當(dāng)使敖用資源，所以公百司只在年終時(shí)進(jìn)昂行一次大規(guī)模內(nèi)半部審計(jì)，主要針佰對(duì)關(guān)于工程款的氨收支審計(jì)，經(jīng)濟(jì)笆效益審計(jì)等進(jìn)行芭監(jiān)督檢查。具體爸審計(jì)內(nèi)容如下：板（1）對(duì)企業(yè)的敗經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審疤計(jì)。A公司對(duì)其板承包商以及施工背項(xiàng)目在生產(chǎn)過程鞍的合理性、有效拌性以及其真實(shí)性骯等一系列的能夠唉體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益水跋平和未來發(fā)展傾礙向的因素進(jìn)行評(píng)壩價(jià)。針對(duì)管理中巴存在的不明顯的阿風(fēng)險(xiǎn)，提出有效班的意見，促進(jìn)企巴業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。百（2）對(duì)企業(yè)經(jīng)半濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)扮。通過分析企業(yè)把盈虧；職工收入埃的分配，資產(chǎn)的霸保、貶值及各項(xiàng)邦指

58、標(biāo)的影響因素芭，重點(diǎn)審計(jì)管理班層的領(lǐng)導(dǎo)人在其哎任職期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)啊成果的真實(shí)性；阿收支核算是否符襖合法律、法規(guī)的案規(guī)定；經(jīng)營(yíng)績(jī)效奧變動(dòng)情況等項(xiàng)目藹。改正已經(jīng)存在矮的錯(cuò)誤、發(fā)現(xiàn)未稗來可能出現(xiàn)的不礙良狀況，達(dá)到企邦業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有效吧、合理的實(shí)現(xiàn)。暗（3）對(duì)工程、八施工項(xiàng)目進(jìn)行審礙計(jì)。施工、工程把項(xiàng)目有兩部分，礙一是在會(huì)計(jì)年度擺內(nèi)已經(jīng)開工或者翱竣工的工程；另澳一種是對(duì)來年尚懊未開始的項(xiàng)目進(jìn)藹行提前審計(jì)。前絆者主要對(duì)項(xiàng)目的邦盈虧情況進(jìn)行分頒析，如有虧損，扒得出原因，并及辦時(shí)上報(bào)管理層，拜及早提出改進(jìn)方哀案，以此來提高敗對(duì)工程項(xiàng)目的管阿理水平。對(duì)后者把，可以預(yù)計(jì)項(xiàng)目礙可能發(fā)生的款項(xiàng)把，同時(shí)，利用以扮往的經(jīng)驗(yàn)，

59、盡可擺能預(yù)先規(guī)避可能背存在的薄弱環(huán)節(jié)礙和風(fēng)險(xiǎn)。疤3.3 A企業(yè)瓣內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控般制存在的問題礙3.3.1班內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員配霸備不夠合理，人按員素質(zhì)難以適應(yīng)辦工作需要藹目前，大多數(shù)單扳位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的負(fù)斑責(zé)人及內(nèi)審人員芭基本上都由本單白位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人骯和財(cái)會(huì)人員兼任敖，很大程度上影敖響和制約著內(nèi)部巴審計(jì)工作的獨(dú)立翱性，無(wú)法保證內(nèi)背審質(zhì)量、防控審背計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。且由于巴內(nèi)審人員大多數(shù)澳由會(huì)計(jì)人員兼職愛，平時(shí)較少學(xué)習(xí)伴專門的審計(jì)業(yè)務(wù)爸知識(shí)，對(duì)內(nèi)部背審計(jì)基本準(zhǔn)則把、內(nèi)部審計(jì)具昂體準(zhǔn)則等相關(guān)皚法律、法規(guī)及政俺策的掌握更少，半對(duì)審計(jì)知識(shí)也不壩能全面及時(shí)更新胺和補(bǔ)充；現(xiàn)有內(nèi)班審人員懂財(cái)務(wù)的絆多，掌握計(jì)算機(jī)笆知識(shí)、效益審

60、計(jì)版知識(shí)的復(fù)合型人懊才少，直接影響邦審計(jì)工作質(zhì)量的敖進(jìn)一步提高。扒3.3.2盎內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)艾置不規(guī)范霸隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展礙，企業(yè)對(duì)管理的吧認(rèn)識(shí)越來越深刻版。尤其是對(duì)財(cái)務(wù)靶管理、成本管理熬等方面。各個(gè)企礙業(yè)也都開始參與按建設(shè)與完善企業(yè)氨的管理體系，然哀而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部挨審計(jì)這一范疇，板還是沒有足夠的瓣重視和認(rèn)識(shí)，許俺多企業(yè)即使設(shè)立半了內(nèi)部審計(jì)部門澳，通常也是讓會(huì)瓣計(jì)部的職員去承爸擔(dān)內(nèi)部審計(jì)的工笆作，雖然企業(yè)的懊管理層要求定期跋進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，捌但是一般來說都伴在年終。尤其是按集團(tuán)化企業(yè)下屬笆公司這種情況更背加普遍。瓣A公司作為德國(guó)癌集團(tuán)總公司下的辦一個(gè)子公司，也叭有這種業(yè)界內(nèi)普搬遍存在的情況。拔這就導(dǎo)