CPA考試專業(yè)階段《審計》真題與答案

1、澳2010CP頒A扮考試專業(yè)階段捌審計真題及參氨考答案（礙含盎wor芭d壩下載）般特別提示：艾拔本試題卷簡答題耙第擺5扳小題可以選用中斑文或英文解答。扮如使用中文解答隘，最高得分案為氨6扒分；如果用英文般解答，須全部使扮用英文，最高得熬分佰為跋1氨1襖分。除簡答題捌第半5斑小題外，簡答題啊中的其余小題和案綜合題均使用中跋文解答。板本試題卷最稗高得分埃為鞍10哀5霸分，本科目合格敖分?jǐn)?shù)線癌為隘6捌0礙分。藹請考生關(guān)注胺下列答題要求：扮襖斑1礙.把請在答題卷和答艾題卡指定位置正板確填涂（寫）姓襖名、準(zhǔn)考證號和邦身份證件號。鞍八哀2跋.疤請將答題卷扮第罷1柏頁上的骯第案5柏號條形碼取下，拌粘粘在答題

2、卡的耙指定位置內(nèi)。俺拔哎3斑.懊單項選擇題、多哀項選擇題的答題版結(jié)果扳用哀2伴鉛筆填涂在答搬題卡的指定位置隘內(nèi)。拜胺艾4壩.皚簡答題，綜合題骯的答題結(jié)果用藍(lán)背（黑）色鋼筆、叭圓珠筆寫在答題扒卷的指定位置內(nèi)啊，用鉛筆答題無把效。暗版哀5懊.邦在試題卷上填寫阿答題結(jié)果無效。疤唉半6捌.霸試題卷、答題卷白、答題卡、草稿半紙在考試結(jié)束后班一律不得帶出考百場。拔艾一、單項選擇題澳（本題型霸共昂5罷大題爸，哀2板0捌小題，每小伴題班1般分，本題型敗共埃2把0胺分。每小題只有芭一個正確答案，敗請從每小題的備扒選答案中選出一邦個你認(rèn)為正確的俺答案，在答題卡柏相應(yīng)位置上吧用八2埃B皚鉛矮筆填涂相應(yīng)的答稗案代碼。

3、答案寫壩在試題卷上無效八。）隘（一叭）半A靶接受委托，對甲癌公司提供鑒證服伴務(wù)笆。把A翱遇到下列事項，艾請代為做出正確翱的專業(yè)判斷。班版暗1般.般在確定鑒定業(yè)務(wù)邦是基于責(zé)任方認(rèn)澳定的業(yè)務(wù)還是直暗接報告業(yè)務(wù)時拔，把A疤注冊會計師應(yīng)當(dāng)翱考慮的因素是半（隘 按）。敖隘瓣A挨.搬提供的保證程度捌是合理保證還是罷有限保證敖愛壩B爸.擺鑒證對象信息是捌否以責(zé)任方認(rèn)定板的形式為預(yù)期使頒用者獲取哀案板C伴.傲提出結(jié)論的方式半是積極方式還是板消極方式擺絆矮D辦.按提出鑒證報告的骯形式是書面報告扮還是口頭報告敖【艾】耙B盎【答案解析跋】教稗材翱4白7白頁上方。區(qū)分基啊于責(zé)任方認(rèn)定的骯業(yè)務(wù)和直安接報告業(yè)務(wù)，要扳看鑒

4、證對象信息矮是否以責(zé)任方認(rèn)巴定的形式為報告班預(yù)期使用者獲取藹。在基于責(zé)任方傲認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，叭鑒證對象信息以版責(zé)任方認(rèn)定的形吧式為預(yù)期使用者拌獲??；在直接報笆告業(yè)務(wù)中，該認(rèn)巴定無法為預(yù)期使笆用者獲取。白懊癌2芭.頒在確定鑒證業(yè)務(wù)稗是否符合承接條礙件時阿，哀A隘注冊會計師應(yīng)當(dāng)拌考慮的業(yè)務(wù)特征擺是哎（艾 奧）。隘挨阿A爸.胺使用的標(biāo)準(zhǔn)是否案適當(dāng)且預(yù)期使用愛者能夠獲得該標(biāo)扒準(zhǔn)埃板百B艾.凹注冊會計師是否翱能夠識別使用鑒襖證報告的所有組靶織和人員邦霸疤C哎.版鑒證業(yè)務(wù)是否可柏以變更為非鑒證奧業(yè)務(wù)芭柏稗D(zhuǎn)哎.岸鑒證業(yè)務(wù)是否可柏以由合理保證的皚鑒證業(yè)務(wù)變更為頒有限保證的鑒證哀業(yè)務(wù)案【俺】艾A耙【答案解析霸】

5、教傲材拔4隘9敗頁上方。在確定骯鑒證業(yè)務(wù)是否符班合承接條件時，版需要考骯慮捌5半個方面的特征，哀本題考核的是敖第版2背個特征。邦矮稗3絆.跋在下列預(yù)期使用哀者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)奧的方式中敗，爸A暗注冊會計師認(rèn)為邦正確的是絆（般 佰）。白背笆A傲.班由預(yù)期使用者向絆責(zé)任方申請取得按熬罷B捌.哎由注冊會計師在瓣鑒證報告中明確傲的方式表述頒敖隘C敖.骯由注冊會計師對傲鑒證對象形式評哀價和計量標(biāo)準(zhǔn)并瓣提供給預(yù)期使用叭者拌芭笆D翱.懊由預(yù)期使用者根阿據(jù)判斷自行形成扒標(biāo)準(zhǔn)拜【參考答案癌】氨B唉【答案解析邦】教敖材礙5扮4拜頁下邊。本題考俺核標(biāo)準(zhǔn)獲取方式哎中的奧第伴2耙種。班藹般4把.傲在合理保證的直擺接報告業(yè)拌

6、務(wù)中瓣，藹A阿注冊會計師認(rèn)為耙提出鑒證結(jié)論的百正確方胺式是矮（扳 跋）。安扳挨A板.扳明確提及責(zé)任方扒和標(biāo)準(zhǔn)，壩如半“半我們認(rèn)為，責(zé)任邦方作出壩的疤阿根把據(jù)百癌標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制皚在所有重大方面白是有效艾的頒擺這一認(rèn)定是公允疤的瓣”唉斑俺B唉.隘明確提及責(zé)任方鞍，案如靶“鞍我們認(rèn)為，責(zé)任哀方作出斑的昂板內(nèi)部控制在所有挨重大方面是有效捌的叭辦這一認(rèn)定是公允邦的巴”礙凹班C柏.愛明確提及鑒證對隘象，鞍如扳“啊我們認(rèn)為，內(nèi)部版控制在所有重大昂方面是有效伴的翱”八白哀D凹.盎明確提及鑒證對懊象和標(biāo)準(zhǔn)，把如吧“癌我們認(rèn)為，根昂據(jù)澳按標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制隘在所有重大方面班是有效伴的瓣”癌【參考答案拔】捌D稗【答案解

7、析癌】教皚材耙6礙0矮和拔6吧1斑頁原文的考查。柏注意把基于責(zé)任襖方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與瓣直接報告業(yè)務(wù)兩壩個條件結(jié)合考慮盎。稗（二笆）矮A耙注冊會計師負(fù)責(zé)懊甲公氨司盎20靶半8襖年度財務(wù)報表，癌在確定業(yè)務(wù)約定案條款和處理業(yè)務(wù)安類型變更時壩，扒A耙 扮注冊會計師遇到奧下列事項，請代熬為做出正確的專唉業(yè)判斷。暗氨爸5疤.絆如果管理層或治俺理層在擬議的業(yè)皚務(wù)約定條款中對阿審計工作范圍施敗加限制，并且這懊種限制將導(dǎo)佰致昂A扳注冊會計師無法懊對財務(wù)報表發(fā)表瓣審計意見澳，翱A拌 埃注冊會計師正確礙的做法是阿（哎 壩）。扮柏氨A芭.芭在實施審計程序背后，出具無法表襖示意見的審計報稗告哀百岸B骯.柏在實施審計程序絆后

8、，針對可審計笆部分出具審計報笆告芭熬敖C罷.拔告知管理層，不案能將該班項業(yè)務(wù)作為審計吧業(yè)務(wù)予以承接爸癌扒D阿.爸與管理吧層協(xié)商皚，將該項業(yè)務(wù)變盎更為簡要財務(wù)報巴表審計業(yè)務(wù)拌【參考答案霸】哀C叭【答案解析柏】教捌材翱16傲1阿頁的考查。注意埃不要矮和盎A癌選項混淆。題目?？疾榈氖前暝诎痢鞍蠑M議的業(yè)務(wù)約定疤條暗款敖”耙中就發(fā)現(xiàn)存在這疤種無法發(fā)表審計八意見的限制，此稗時首先考慮不能柏作為審計業(yè)務(wù)予礙以承接，而不是半還要實施程序，翱出具無法表示意班見的報告。擺扮懊6捌.胺如果是連續(xù)審計叭業(yè)務(wù)，在下列情頒況下，需阿要隘A伴注冊會計師提醒罷甲公司管理層關(guān)扒注或修改現(xiàn)有業(yè)巴務(wù)的約定條款的熬是耙（扳 奧）。翱

9、班吧A隘.辦注冊會計師對上唉期財務(wù)報表出具背了非標(biāo)準(zhǔn)審計報岸告吧邦疤B哀.邦注冊會計耙?guī)煾鼡Q兩名審計翱助理人員懊艾傲C凹.斑甲公司對上扮期財務(wù)報表白作出重述艾叭盎D氨.笆甲公司高級管理氨人員近期發(fā)生變胺動絆【參考答案拜】啊D靶【答案解析斑】教辦材班16懊1安頁原文的考查。艾對連續(xù)審計中，俺需要重新簽訂業(yè)安務(wù)約定術(shù)教材給敖出邦了霸6凹種情況，本題考凹查的是襖第懊3板種。捌白愛7捌.啊在完成審計業(yè)務(wù)邦前，如果將審計艾業(yè)務(wù)變更為保證板程度較低的鑒證板業(yè)務(wù)瓣，芭A懊注冊會計師認(rèn)為捌合理的理由是皚（跋 愛）。骯靶哎A翱.吧注冊會計師不能藹獲取完整和令人安滿意的信息隘巴班B安.捌注冊會計師不能柏獲取充分、

10、適當(dāng)哎的審計證據(jù)斑百擺C半.跋甲公司提出大幅挨度削減審計費用百辦捌D骯.凹甲公司對原來要邦求的審計艾業(yè)的性質(zhì)存在誤暗解澳【參考答案安】啊D芭斑【答澳案解析】教笆材搬16盎1傲頁，可以認(rèn)定為背合理的變更理由唉只有兩種。熬襖拔8邦.俺如果認(rèn)為將審計耙業(yè)務(wù)變更為審閱扳業(yè)務(wù)具有合理理艾由，并且截至變擺更日已執(zhí)行的審愛計工作與變更后襖的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)頒，在出具審閱報拌告時隘，拜A岸注冊會計師正確板的做法是胺（奧 頒）。跋懊白A芭.壩在審閱報告中提八及原審計業(yè)務(wù)中啊已執(zhí)業(yè)行工作哀斑俺B盎.扳在審閱報告中提隘及原審計業(yè)務(wù)頒按胺C捌.扒在審閱報告中說澳明業(yè)務(wù)變更的合疤理理由霸板按D絆.捌在審閱報告中不阿提及原審

11、計業(yè)務(wù)埃的任何情況岸【參考答案罷】氨D俺【答案解析骯】為了不讓報告敗使用者產(chǎn)生誤解芭，在出具阿的審閱報告中不把應(yīng)提及原來審計白業(yè)務(wù)的任何情況哎。板（三耙）安A頒注冊會計師負(fù)責(zé)敗審計上市公司甲邦公矮司擺20鞍扮8昂年度財務(wù)報表。敗在確定重要性時扒，班A捌注冊會計師遇到瓣下列事項，請代氨為做出正確的專案業(yè)判斷。版熬敖9哎.叭在選擇確定重要埃性的基準(zhǔn)時板，拌A扮注冊會計師通常翱無需考慮的因素捌是傲（伴 鞍）。頒頒骯A叭.拔財務(wù)報表要素奧唉案B版.霸財務(wù)報表使用者案特別關(guān)注的項目熬暗霸C吧.愛財務(wù)報表個別使懊用者對財務(wù)信息盎的特殊需求辦唉吧D氨.耙甲公司所處行業(yè)愛和經(jīng)營環(huán)境藹【參考答案班】岸C搬【答案

12、解析岸】教阿材翱17扒2岸頁。我們在確定拔重要性時，需要傲站在所有預(yù)期使啊用者的角度來考絆慮，不能站伴在個別使用者特岸殊的角度去考慮礙。捌百挨10背.奧在確定重要性水斑平和評估錯報是澳否重大時，下列凹做法中搬，藹A昂注冊會計師認(rèn)為矮錯誤的是芭（暗 襖）。凹靶跋A霸.背在確定重要性水巴平時，考慮與具耙體項目計量相關(guān)奧的固有不確定性辦阿皚B絆.扮盡管某一錯報低八于重要性水平，奧但考慮到錯報發(fā)唉生的環(huán)境，仍可罷能將其評估為重艾大疤阿跋C鞍.版在評價未更正錯班報對財務(wù)報表的啊影響時，同時考礙慮錯報的金額和伴性質(zhì)按佰安D阿.板在評估未更正錯皚報是否重大時，熬考慮所有錯報對吧財務(wù)報表的累積阿影響及其形成原

13、壩因氨【參考答案拜】傲A叭【答案解析案】教俺材板17俺3斑頁靶第岸2哎自然段，注冊會板計師在確定重要八性水平礙時，不需考慮與昂具體項目計量相凹關(guān)的固有不確定拜性。凹佰鞍11白.礙在制定總體審計跋策略時，無論下愛列交易、賬戶余版額或披露的錯報靶金額是否低于重啊要性水平熬，伴A拜注冊會計師通常瓣認(rèn)為影響財務(wù)報澳表使用者經(jīng)濟決鞍策的是百（昂 芭）。敗礙鞍A傲.艾甲公司的存貨案扮襖B霸.岸甲公司的應(yīng)收賬芭款胺氨按C斑.霸甲公司的所有者芭權(quán)益靶敖邦D皚.辦甲公司管理層和挨治理層的薪酬稗【參考答案背】耙D隘【答案解析靶】參考教稗材柏P17笆3鞍。在制定總體審百計策略時，注冊氨會計師應(yīng)當(dāng)對那奧些金額本身就低

14、胺于所確定的財務(wù)背報表層次重要性鞍水平的特定項目班作額外的考慮。挨注冊會計師應(yīng)當(dāng)矮根據(jù)被審計單位白的具體情況藹，運用職業(yè)判斷伴，考慮是否能夠翱合理地預(yù)計這些啊項目的錯報將影啊響使用者依據(jù)財癌務(wù)報表作出的經(jīng)熬濟決策（如有這柏種情況）。注冊礙會計師在作出這百一判斷時，應(yīng)當(dāng)拌考慮的因素包括埃：罷隘（懊l隘）會計準(zhǔn)則、法靶律法規(guī)是否影響半財務(wù)報表使用者凹對特定項目計量阿和披露的預(yù)期；皚（如關(guān)聯(lián)方交易拜、管理層及治理鞍層的報酬）般胺（安2敖）與被審計單位礙所處行業(yè)及其環(huán)凹境相關(guān)的關(guān)鍵性把披露；（如制藥昂業(yè)的研究與開發(fā)岸成本）啊拜（矮3捌）財務(wù)報表使用絆者是否特別關(guān)注靶財務(wù)報表中單獨拔披露的特定業(yè)務(wù)八分部

15、（如新近購把買的業(yè)務(wù)）的財板務(wù)業(yè)績。癌擺案12佰.鞍在確定尚未更正安錯報的匯總數(shù)時瓣，礙A巴注冊會俺計師不應(yīng)將其包頒括在內(nèi)的是吧（襖 頒）。頒半骯A絆.礙本期審計中已識把別但尚未更正的芭具體錯報罷稗愛B把.安以前期間審計中佰已識別但尚未更瓣正錯報對本期的疤凈影響額胺邦拔C拔.頒對不能明確識別板的其他錯報的最礙佳估計數(shù)礙般捌D耙.擺可容忍錯報斑【參考答案挨】扒D辦【答案解析絆】參考教背材啊P17奧4扮。尚未更正錯報埃的匯總數(shù)包括己哎經(jīng)識別的具體錯疤報和推斷誤差：襖已經(jīng)識別的具體半錯報；推斷誤差邦。也版稱芭“拔可能誤罷差頒”罷，是注冊會計師半對不能明確、具把體地識別的其他擺錯報的最佳估計班數(shù)。扒應(yīng)

16、當(dāng)注意的襖是：這里的可能板錯報總額一般是岸指各財務(wù)報表項扳目可能的錯報金盎額的匯總數(shù)，但阿也可能百包括上一期間的啊任何未更正可能傲錯報對本期財務(wù)霸報表的影響。上罷一期間的未更正壩可能錯報與本期鞍未更正可能錯報版累計起來，可能跋會導(dǎo)致本期財務(wù)跋報表產(chǎn)生重大錯扒報。因此，注冊扮會計師估計本期百的可能錯報總和熬時，應(yīng)當(dāng)包括上哎一期間的未更正按可能錯報。（參佰考教懊材背P60愛3叭）把胺骯13辦.搬隨著審計過程的爸推進(jìn)拌，捌A敗注冊會計師通常敗認(rèn)為修改重要性叭水平的合理理由半是挨（盎 暗）。拜耙皚A奧.哀審計的時間預(yù)算氨重新調(diào)整爸?jǐn)“釨扳.鞍約定的審計收費笆發(fā)生變化唉愛把C跋.敖甲公司及其經(jīng)營把環(huán)境發(fā)

17、生變化疤扮隘D斑.熬甲公司在下一年巴度采用新的固定挨資產(chǎn)折舊政策板【參考答案版】阿C吧【答案解析背】參考教襖材百P17佰3擺。在審計執(zhí)行階哎段，隨著審芭計過程的推進(jìn)，啊注冊會計師案應(yīng)當(dāng)及時評價計安劃階段確定的重八要性水平是否仍吧然合理，并根據(jù)芭具體環(huán)境的變化癌或在審計執(zhí)行過昂程中進(jìn)一步獲取熬的信息，修正計百劃的重要性水平稗。題目凹中稗“岸甲公司及其經(jīng)營扒環(huán)境發(fā)生變盎化敗”唉就是具體環(huán)境的邦變化，因此是修搬改重要性水平的皚合理理由。芭（四骯）矮A辦注冊會計師負(fù)責(zé)斑審計甲公矮司骯20懊岸8胺年度財務(wù)報表。罷在獲取審計證據(jù)白時矮，熬A扒注冊會計師遇到隘下列事項，請代背為做出正確的專跋業(yè)判斷。哀半芭1

18、4挨.敖對于下列應(yīng)收賬胺款認(rèn)定，通過實安施函證程序凹，挨A藹注冊會計師認(rèn)為班最可能證實的是傲（背 盎）。熬笆癌A靶.扮計價和分稗攤罷 B扒.捌分類俺唉捌C吧.版存翱在頒 D礙.柏完頒整扳性頒【參考答案罷】吧C巴【答案解析伴】參考教埃材佰P38芭8耙。函證應(yīng)收賬款斑的目的在于證實罷應(yīng)收賬款賬戶余凹額的真實性、正拜確性，防止或發(fā)愛現(xiàn)被審計單位及巴其有關(guān)人員在銷吧售交易中發(fā)生的安錯誤或舞弊行為霸。通過函證應(yīng)收版賬款，可以比較頒有效地證明被詢奧證者（即債務(wù)人半）的存在和被審把計單位記錄的可邦靠性。吧案矮15頒.把對于下列存貨認(rèn)跋定，通過向生產(chǎn)百和銷售人員詢問鞍是否存在過時或懊周轉(zhuǎn)緩慢的存貨隘，百A佰注

19、冊會計師認(rèn)為稗最可能證實的是罷（按 愛）。懊埃哀A拔.澳計價和分案攤巴 B敗.疤權(quán)利和義務(wù)壩捌跋C挨.艾存暗在疤 D伴.班完整性熬【參考艾答案柏】爸A爸【答案解析襖】佰P44藹9柏。存貨的稗狀況是被哀審計單位管理層襖對存貨計價認(rèn)定八的一部分，除了拜對存貨的狀況予阿以特別關(guān)注以外癌，注冊會計師還安應(yīng)當(dāng)把所有毀損罷、陳舊，過時及挨殘次存貨的詳細(xì)班情況記錄下來，挨這既便于進(jìn)一步扮追查這些存貨的懊處置情況，也能般為測試被審計單笆位存貨跌價準(zhǔn)備案計提的準(zhǔn)確性提背供證據(jù)。柏氨班16襖.把對于下列銷售收把入認(rèn)定，通過比絆較資產(chǎn)負(fù)債表日胺前后幾天的發(fā)貨巴單日期與記賬日八期阿，辦A翱注冊會計師認(rèn)為扮最可能證實的

20、是扮（熬 搬）。癌敖耙A靶.白發(fā)氨生稗 B岸.把完整性柏阿扮C板.般截百止哀 D扳.隘分類阿【參考答案百】扮C笆【答案解析俺】霸P38骯3礙。選取資產(chǎn)罷負(fù)債表日前后若傲干天一定金額以安上的發(fā)運憑證。昂將應(yīng)收賬款和收般入明細(xì)賬進(jìn)行核扮對；同時，從應(yīng)胺收賬款和收入明懊細(xì)賬選取在資產(chǎn)唉負(fù)債表日前后若唉干天一定金額以襖上的憑證，與發(fā)扒貨單據(jù)核對，以版確定銷售是否存俺在跨期現(xiàn)象。班（五靶）把A佰注冊會計師負(fù)責(zé)半審計甲公辦司白20鞍隘8啊年度財務(wù)報表。背在與甲公司管理盎層和治理層溝通皚時擺，巴A伴注冊會計師遇到叭下列事項，請代疤為做出正確的專班業(yè)判斷。凹癌埃17安.俺在與治理層溝通案計劃的審計范圍癌和時間

21、安排時，拜下列各項中疤，藹A敖注冊會計師通常搬認(rèn)為不宜溝通的笆是板（百 拜）。扒芭霸A哀.百重要性的具體金挨額搬斑按B拌.爸?jǐn)M如何應(yīng)對由于氨舞弊或錯誤導(dǎo)致氨的特傲別風(fēng)險哀捌昂C鞍.佰對于審計相關(guān)的辦內(nèi)部控制采取拔的方案皚唉襖D阿.爸?jǐn)M利用內(nèi)部審計佰工作的程度阿【參考答案邦】暗A(chǔ)扮【答案解析啊】案P53半1邦。有關(guān)計劃的審背計范圍和時間，邦注冊會計師應(yīng)當(dāng)板考慮與治理層溝啊通的事項包括：皚（哎1靶）注冊會計師擬骯如何應(yīng)對由于舞骯弊或錯誤導(dǎo)致的白重大錯報風(fēng)險。藹（澳2胺）注冊會計師對矮與審計相關(guān)的內(nèi)盎部控制采取的方唉案。傲（板3阿）重要性的概念百，但不宜涉及重捌要性的具體底線芭或金額。耙（半4百）審

22、計業(yè)務(wù)受到艾的限制或法律法板規(guī)對審計業(yè)務(wù)的襖特定要求。巴（安5敖）注冊會計師與昂治理層商定的溝霸通事項的性質(zhì)。凹背矮18暗.澳在與治理層溝通半審計工作中遇到疤的重大事辦項時，下列各項敗中敗，頒A懊注冊會計師通常拜認(rèn)為無需般溝通的是氨（拔 壩）。佰安跋A敗.扒管理層在提供審拜計所需要信息時安出現(xiàn)嚴(yán)重拖延般八傲B挨.扳管理層對審計工半作施加限制耙阿埃C瓣.白審計項目組修改艾審計時間預(yù)算凹把稗D(zhuǎn)爸.唉注冊會計師為獲靶取充分、適當(dāng)?shù)陌翆徲嬜C據(jù)需要付哎出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超背過預(yù)期扒【參考答案傲】絆C昂【答案解析辦】邦P53案3白。審計工作中的辦重大困難，包括翱：挨（矮1捌）管理層在提供板審計所需信息時安出現(xiàn)嚴(yán)

23、重拖延；把（耙2疤）不合理地要求愛縮短完成審計工班作的時間；頒（伴3隘）為獲取充分、搬適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)笆需要付出的努力八遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；耙（埃4伴）無法獲取預(yù)期八的證據(jù)；艾（笆5拌）管理層柏對注冊會計師施百加的限制；拜（埃6罷）管理層不愿按熬照注冊會計師的癌要求對持續(xù)經(jīng)營懊能力做出評估，板或拒絕將評估期辦間延伸至資產(chǎn)負(fù)藹債表日吧起爸1版2俺個月。哎敖胺19奧.扒在確定與管理層唉溝通的事項時，癌下列各項中般，芭A哀注冊會計師通常斑認(rèn)為不宜溝通的扮是胺（伴 澳）。靶唉疤A罷.案甲公司所在行業(yè)艾的環(huán)境發(fā)生重大拜變化皚拔哀B捌.扒可能影響重大錯版報風(fēng)險的經(jīng)營計隘劃和戰(zhàn)略版愛靶C愛.頒管理層對造成內(nèi)半部控制

24、缺陷的實拜際原因的了解絆埃澳D扒.般管理層的勝任能伴力案【參考答案稗】壩D版【答案解析疤】胺P52藹8挨。不適合與管理罷層討論的事項包爸括管理層的勝任伴能力和誠信問題芭等。安愛襖20襖.稗在確定與按治理層溝通的事霸項時，下列各項笆中敖，矮A胺注冊會計襖師通常認(rèn)伴為不宜溝通的是罷（氨 案）。暗版佰A奧.扳甲公司對財務(wù)報巴表產(chǎn)生重大影響矮的戰(zhàn)略決策瓣胺拜B擺.敗甲公司管理層不挨愿延長對持續(xù)經(jīng)邦營能力的評估期藹間懊辦絆C矮.佰注冊會計師發(fā)現(xiàn)百管理層的舞弊行安為伴把扳D背.佰注冊會計師實施爸的具體審計程序爸的性質(zhì)熬【參考答案氨】傲D愛【答案解析隘】暗P53扒1白。注冊會計師應(yīng)哀當(dāng)就計劃的審計隘范圍和時

25、間直接凹與治理層作簡要拌溝通。藹注冊會計師耙有義務(wù)讓治理層白大致了解審計的頒范圍和時間安排扒，而且適度的溝笆通也有利于取得皚治理層的必要理班解與配合。之所辦以強調(diào)要作簡要拜溝通，是因為如矮果就哀審計范圍和時間翱作過于全面、具扒體的溝通，就可吧能導(dǎo)致審計程序熬易于被治理層，奧尤其是承擔(dān)管理吧責(zé)任的治理層事啊先預(yù)見，從而損伴害審計工作的有埃效性。挨有關(guān)計劃的伴審計范圍和時間澳，注冊會計師應(yīng)跋當(dāng)考慮與治理層按溝通的事項包括拔：哀瓣（襖1擺）注冊會計師擬皚如何應(yīng)對由于舞氨弊或錯誤導(dǎo)致的藹重大錯報風(fēng)險。鞍對于這項內(nèi)容，佰注冊會計師可以胺簡明扼要地向治挨理層介紹有關(guān)錯盎誤與舞弊、重大啊錯報風(fēng)險的概念罷，以

26、及相關(guān)準(zhǔn)則百規(guī)定的對于由于擺舞弊或錯誤導(dǎo)致案的重大錯報風(fēng)險罷進(jìn)行評估和應(yīng)對背的基本審計程序奧。拜盎（奧2哀）注冊會計師對搬與審計相關(guān)的內(nèi)岸部控制采取的方巴案。阿昂（熬3絆）重拌要性的概念，但扳不宜涉及重要性八的具體底線或金拜額。笆白（唉4斑）審計業(yè)務(wù)受到唉的限制或法律法班規(guī)對審計業(yè)務(wù)的按特定要求。頒斑（吧5昂）注冊會計師與胺治理層商定的溝扒通事項的性質(zhì)。凹艾二、多項選擇題襖（本題型百共懊6跋大題盎，疤2澳0按小題，每小藹題頒1礙分，本題型懊共傲2把0暗分。每小題均有拔多個正確答案，捌請從小題的備選佰答案中選出你認(rèn)暗為正確的答案，絆在答題卡相應(yīng)位吧置上翱用藹2疤B扳鉛筆填涂相應(yīng)的拔答案代碼。每小

27、安題所有答案選擇氨正確的得分；不芭答、錯答、漏答鞍均不得分。答案骯寫在試題卷上無耙效。）霸（一敖）皚A拔注冊會計師負(fù)責(zé)愛審計甲公敗司壩20邦懊9佰年度財務(wù)報表。敖在運用實質(zhì)性分按析程序時敖，隘A拔注冊會計師遇到八下列事項，請代案為做出正確捌的專業(yè)判斷。背斑礙1背.吧在下列各項中扒，胺A把注冊會計師通常凹認(rèn)為適合運用實絆質(zhì)性分析程序的笆有扮（背 扒）。癌笆耙A背.礙存款利息收入巴挨芭B笆.奧借款利息支出絆埃版C傲.愛營業(yè)外收入愛疤佰D皚.澳房屋租賃收入爸【參考答案傲】艾ABD岸【答案解析敖】營業(yè)外收入不按具有穩(wěn)定的預(yù)期矮關(guān)系，不適宜使安用分析程序。伴百癌2矮.八在確定實質(zhì)性分隘析程序使用的數(shù)艾據(jù)

28、的可靠性時埃，靶A壩注冊會計師通常背考慮的因素有扳（頒 背）。百白矮A敗.霸可獲得信息的來凹源班擺阿B唉.矮可獲得信息的可鞍比性伴傲般C昂.懊可獲得信息是否扳經(jīng)過審計背埃艾D佰.敖與可獲得信息相唉關(guān)傲的控制案【參考答案礙】巴ABD爸【答案暗解析】參考擺教耙材熬P19背7襖藹19俺8按。在確定實質(zhì)性爸分析程序使用的敗數(shù)據(jù)是否可靠時氨，注冊會計師應(yīng)唉當(dāng)考慮下列因素澳：芭（氨1辦）可獲得信息的捌來源。骯（跋2岸）可獲得信息的扮可比性。實施分百析程序使用的相芭關(guān)數(shù)據(jù)必須具有安可比性。邦（藹3班）可獲得信息的敖性質(zhì)和相關(guān)性。?。ò?皚）與信息編制相啊關(guān)的控制。與信斑息編制相關(guān)的控捌制越有效，該信八息越可

29、靠。擺般俺3矮.艾如果在期中實施瓣了實質(zhì)性程序，爸在確定對剩余期叭間實施實質(zhì)性分吧析程序是否可以昂獲取充分、適當(dāng)佰的審計證據(jù)時澳，鞍A阿注冊會計師通常阿考慮的因素有靶（背 拜）。柏奧隘A版.笆數(shù)據(jù)的可靠性盎暗壩B襖.盎預(yù)期的準(zhǔn)確程度盎白伴C百.傲可接受的差異額氨瓣班D拔.耙分析程序?qū)μ囟ò嗾J(rèn)定的適用性骯【參考答案絆】背ABCD罷【答案解析佰】參見教暗材搬P19百9班第四段。如果在扳期中實施實質(zhì)性礙程序，并計劃針愛對剩余期間實施礙實質(zhì)性分析程序阿，注冊會計師應(yīng)爸當(dāng)考慮實質(zhì)性分半析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)罷定的適用性、數(shù)霸據(jù)的可靠性、做搬出預(yù)期的準(zhǔn)確程拜度以及可接受的辦差異額，并評估俺這些因素如何影霸響針對剩

30、余期間叭獲取充分、適當(dāng)愛的審計證據(jù)的能唉力。注冊會計師背還應(yīng)考慮某類交岸易的期末累計發(fā)伴生額或賬戶期末搬余額在金額、相般對重要性及構(gòu)成拜方面能否被合理愛預(yù)期。版（二佰）盎A耙注冊會計師負(fù)責(zé)扳審計甲把公襖司礙20吧艾8澳年度財務(wù)報表。捌在了解內(nèi)部控制愛時唉，拌A案注冊會計師遇到岸下列事項，請代鞍為做出正確的專藹業(yè)判斷。吧氨熬4凹.耙下列情形中笆，般A奧注冊會計師認(rèn)為跋通常適合采用信瓣息技術(shù)控制的有般（背 骯）。壩骯案A百.搬存在大量、重復(fù)哎發(fā)生的交易暗吧癌B昂.矮存在大額、異常白的交易擺藹班C扮.藹存在難以定義、把防范的錯誤笆稗吧D笆.襖存在事先確定并愛一貫運用的業(yè)務(wù)芭規(guī)則艾【參考答案白】皚AD

31、藹【答案解析叭】在信息技術(shù)環(huán)捌境下，傳統(tǒng)的手霸工控制越來越多般地被自動控制所愛替代，概括地講跋，自動控制能為邦企業(yè)帶來以下好絆處：自動控制能阿夠有效處理大流伴量交易及數(shù)據(jù)，斑因為自動信息系邦統(tǒng)可以提供耙與業(yè)務(wù)規(guī)則一致挨的系統(tǒng)處理方法把；自動控制比較八不容易被繞過；搬自動信息系統(tǒng)、稗數(shù)據(jù)庫及操作系氨統(tǒng)的相關(guān)安全控瓣制可以實現(xiàn)有效疤的職責(zé)分離；自哀動信息系統(tǒng)可以襖提高信息的及時叭性、準(zhǔn)確性，并扳使信息變得更易扒獲?。蛔詣有畔诚到y(tǒng)可以提高管案理層對企業(yè)業(yè)務(wù)暗活動及相關(guān)政策擺的監(jiān)督水平。安班挨5敗.搬下列活動中凹，版A氨注冊會計師認(rèn)為靶屬于控制活動的熬有靶（跋 傲）。瓣壩矮A扒.把授權(quán)案扮啊B搬.隘

32、業(yè)績評價稗昂般C板.愛風(fēng)險評估艾安班D吧.稗職責(zé)分離唉【參考答案翱】跋ABD癌【答案解析拜】參見教盎材皚P310-31跋1絆?？刂苹顒邮侵赴庞兄诖_保管理八層的指令得以執(zhí)白行的政策和程序爸。包括與授斑權(quán)、業(yè)績評價、鞍信息處理、實物版控制和職責(zé)分離哀等相關(guān)的活動。傲安絆6. 鞍A頒注冊會計師執(zhí)行阿穿行測試可以實斑現(xiàn)的目的有澳（挨 昂）。霸擺唉A絆.隘確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程斑的了解瓣搬奧B啊.埃識別可能發(fā)生錯叭報的環(huán)節(jié)拌霸癌C拜.頒評價控制設(shè)計的唉有效性芭皚疤D隘.俺確定控制是否得半到執(zhí)行埃【參考答案白】俺ABCD芭【答案解析靶】參見教瓣材隘P32扳2爸倒數(shù)第五段。執(zhí)捌行穿行測試可獲挨得下列方面的證俺據(jù)：

33、跋（翱1擺）確認(rèn)對業(yè)務(wù)流拔程的了解；阿（吧2胺）確認(rèn)對重要交半易的了解是完整耙的，即在交易流懊程中所有與財務(wù)伴報表認(rèn)定相關(guān)的鞍可能發(fā)生錯報的霸環(huán)節(jié)都已識別；芭（半3邦）確認(rèn)所獲取的胺有關(guān)流程中的預(yù)擺防性控班制和檢查性控制柏信息的準(zhǔn)確性；絆（霸4凹）評估控制伴設(shè)計的有效敖性；辦（昂5百）確認(rèn)控制是否半得到執(zhí)行；罷（瓣6搬）確認(rèn)之前所做般的書面記錄的準(zhǔn)拜確性。扮懊皚7.版 柏在對內(nèi)部控制進(jìn)安行初步評價并進(jìn)瓣行風(fēng)險評估后爸，翱A皚注冊會計師通常版需要在審計工作佰底稿中形成結(jié)論巴的有鞍（班 凹）。擺吧罷A唉.笆控制本身的設(shè)計靶是否有效罷版拜B暗.靶控制是否得到執(zhí)俺行懊笆爸C背.頒是否信賴控制并盎實施控

34、制測試案敖哀D爸.白是否實施實質(zhì)性拌程序拌【參考答案般】岸ABC啊【答案解析挨】參見教安材八P32吧4版。在對控制進(jìn)行唉初步評價及風(fēng)險叭評估后，注冊會澳計師需要利用實笆施上述程序獲得斑的信息，回答以叭下問題：隘（斑1愛）控巴制本身的設(shè)計是襖否合理。矮（扳2笆）控制是否得到罷執(zhí)癌行。瓣（辦3皚）是否更多地信柏賴控制并擬實施爸控制測試。百（三絆）辦A矮注冊會計師負(fù)責(zé)翱審計甲公跋司擺20八盎8板年度財務(wù)報表。般在進(jìn)行控制測試鞍時奧，扳A襖注冊會計師遇到稗下列事項，請代版為做出正確的專敖業(yè)判斷。瓣笆邦8.哀 敖在測試自動化應(yīng)百用控制的運用有佰效性時百，岸A胺注冊會計師通常胺需要獲取的審計礙證據(jù)有擺（敗

35、 佰）。矮藹凹A百.安抽取多筆交易進(jìn)稗行檢查獲取的審版計證據(jù)疤熬骯B敗.矮對多個不同時點拔進(jìn)行觀察獲取的癌審計證據(jù)藹拜癌C巴.佰該項控制得到執(zhí)辦行的審計證據(jù)愛俺般D昂.罷信息技術(shù)一般控凹制運行有效性的愛審計證據(jù)芭【參考答案岸】伴CD壩【耙答案解析】參見邦教拜材笆P34半9愛。霸安唉9.礙 瓣如哀果拔A艾注冊會計師已獲案取有關(guān)控制在期版中運行有效性的熬審計證據(jù)，通常傲還應(yīng)實施的審計阿程序有阿（斑 辦）。壩柏艾A癌.芭獲取這些控制在奧剩余期間變化情敖?jīng)r的審計證據(jù)阿邦伴B辦.捌僅獲取這些控制凹在期末運行有效擺性的審計證據(jù)皚版熬C襖.拜獲取信息技術(shù)一把般控制變化情況盎的審計證據(jù)白巴佰D扳.板確定針對剩

36、余期拌間還需獲取的補疤充審計證據(jù)百【參考答案案】半AD瓣【答案解析盎】如果已獲取有奧關(guān)控制在期中運半行有效性的審計阿證據(jù)，并擬利用翱該證據(jù)，注冊會安計師應(yīng)當(dāng)實施下襖列審計程序：傲（扳1襖）獲取這些控制般在剩余期間變化扒情況的審計證據(jù)扳；襖（啊2氨）確定針對剩余奧期間還需獲取的皚補充審計證據(jù)。把疤扳1頒0翱如果在期中實白施了控制測試，版在針對剩余期間叭獲取補充審計證壩據(jù)時哀，辦A捌注冊會計師通常瓣考慮的因素有柏（哎 佰）。扒挨皚A辦控制環(huán)境版斑柏B啊評估的重大錯扮報風(fēng)險水平耙拌襖C白在期中對有關(guān)皚控制有效性獲取唉的審計證據(jù)的程扒度頒敗搬D爸?jǐn)M減少實質(zhì)性爸程序的范圍皚【參考答案背】挨ABCD瓣【答

37、案解析版】參考教傲材稗P34壩5暗。針對期中證據(jù)芭以外的、剩余期稗間的補充證據(jù)。矮在執(zhí)行該項規(guī)定辦時，注冊會計師扳應(yīng)當(dāng)考慮下列因背素：版（拌1鞍）評估的認(rèn)定層懊次重大錯報風(fēng)險安的重大程度。叭（辦2熬）在期中測試的佰特定控制。搬（熬3哎）在頒期中對有關(guān)控制靶運行有效性獲取擺的審計證據(jù)的程襖度。捌（鞍4白）剩余期間的長骯度。埃（邦5頒）在信賴控制的哀基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)安一步實質(zhì)性程序伴的范圍。吧（頒6?。┛刂骗h(huán)境。啊昂癌1哀1扳對于以前審計昂獲取的有關(guān)下列捌控制運行有效性敗的審計證據(jù)藹，百A拌注冊會計師在本懊期審計中通常不隘能直接利用的有艾（隘 埃）。按氨笆A鞍信息技術(shù)一般澳控制背笆翱B扳自動化應(yīng)用控

38、藹制把半把C半自上次測試后半已發(fā)生變化的控邦制背耙哀D壩旨在減輕特別敖風(fēng)險的控制般【參考答案板】佰CD岸【答案解析擺】參考教伴材翱P34挨6澳。般（四佰）拜A柏注冊會計師負(fù)責(zé)礙審計甲公疤司稗20鞍跋8襖年度財務(wù)報表。般在識別、評估和半應(yīng)對由霸于舞弊導(dǎo)致的重翱大錯報風(fēng)險時扮，氨A壩注冊會計師遇襖到下列事項，熬請代為做出正確靶的專業(yè)判斷。吧搬辦1拔2唉下列情形中板，拜A叭注冊會計師認(rèn)為隘可能為管理層提癌供實施舞弊機會翱的有捌（隘 頒）。按搬白A安甲公司從事科案技含量高、研發(fā)斑周期長的經(jīng)營業(yè)搬務(wù)芭耙爸B懊甲公司大量采邦用分銷渠道銷售氨產(chǎn)品胺佰胺C案甲公司高級管捌理人員變更頻繁板扳俺D哀管理層擁有甲疤

39、公澳司瓣10芭%盎的股份跋【參考答案霸】氨ABC哀【答案解析胺】參見教瓣材板P50罷5耙表叭21-瓣1版。管理層擁有甲按公懊司敗10拌%吧的股份屬于動機阿或壓力。扮班藹1笆3骯在組織審計項鞍目組討論舞弊風(fēng)安險時襖，熬A半注冊會計師認(rèn)為敗應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)藹容有隘（骯 邦）。八伴背A爸甲公司發(fā)生舞柏弊導(dǎo)致的凹重大錯報風(fēng)險的傲領(lǐng)域及方邦式艾伴扒B爸甲公司存在的拔舞弊風(fēng)險因素癌邦斑C安甲公司管理層氨凌駕于內(nèi)部控制拔之上的可能性瓣啊襖D笆審計項目組應(yīng)按對舞弊導(dǎo)致的重澳大錯報風(fēng)險的審哀計程序矮【參考答案敗】擺ABCD盎【答案解析霸】參見教氨材版P50背7胺熬50藹8跋。項目組討論的懊內(nèi)容通常包括：俺（搬1搬）

40、由于舞弊導(dǎo)致吧財務(wù)報表重大錯哎報的可能性，重疤大錯報可能發(fā)生壩的領(lǐng)域及方式；案（八2藹）在遇到哪些情罷形時需要考慮存皚在舞弊的可能性拜；襖（鞍3邦）已了解的可能搬產(chǎn)生舞弊動機或胺壓力、提供舞弊藹機會、營造舞弊暗行為合理化環(huán)境矮的外部和內(nèi)部因拔素俺；斑（罷4邦）已注意到的對埃被審計單位舞弊骯的指控；板（壩5癌）已注意到的管芭理層或員工在行骯為或生活方式上絆出現(xiàn)的異?；驘o絆法解釋的變化；矮（邦6氨）管理層凌駕于搬控制之上的可能敖性；柏（安7百）是否有跡象表背明管理層操縱利吧潤，以及采取的背可能導(dǎo)致舞弊的耙操縱利潤手段；按（鞍8頒）管理層對接觸瓣現(xiàn)金或其他易被捌侵占資產(chǎn)的員工跋實施監(jiān)督的情況拌；傲（

41、氨9辦）為應(yīng)對舞弊導(dǎo)班致財務(wù)報表重大擺錯報可能性而選板擇的審計程序，伴以及各種審計程凹序的有效性；吧（按1癌0隘）如何使擬實施哀審計程序的性質(zhì)襖、時間和范圍不壩易為被審計單位翱預(yù)見。拜鞍傲1骯4傲對于舞弊導(dǎo)致暗的重大錯報風(fēng)險襖，下列審計程序拜中捌，藹A哎注冊會計師認(rèn)吧為通?？梢栽鰪姲}審計程序不可預(yù)拔見性的有罷（扮 白）拌。吧芭叭A哀在事先不通知拔甲公司的情況下芭，選擇以前未曾拌到過的存貨存放皚地點實施監(jiān)盤班巴礙B盎運用不同的抽笆樣方法選擇需要擺檢查的存貨唉芭拜C捌向以前審計過扮程中接觸不多的艾甲公司員工詢問胺存貨采購和銷售岸情況稗暗伴D哎在存貨監(jiān)盤時奧對大額存貨進(jìn)行般抽盤把【參考答案挨】鞍AB

42、C拔【答案解析翱】參見教捌材癌P50巴9敖。注冊會計師在笆選擇進(jìn)一步審計罷程序的性質(zhì)、時骯間和范圍時，應(yīng)芭當(dāng)有意識地避免白被這些人員預(yù)見笆或事先了解。注愛冊會計師應(yīng)當(dāng)考埃慮采取下列措施翱：隘（捌1凹）對通常由于風(fēng)百險程度較低而不把會做出測試的賬頒戶余額芭實施實質(zhì)性程序哀；翱（把2阿）調(diào)整審計程序板的時間，把使之有別于預(yù)期按的時間安稗排；熬（稗3盎）運用不同的抽佰樣方法；隘（擺4百）對不同地理位氨置的多個組成部奧分實施審計程序愛；翱（盎5敖）以不預(yù)先通知俺的方式實施審計罷程序。懊（五襖）埃A哎注冊會計師負(fù)責(zé)敗審計甲公背司壩20佰霸8挨年度財務(wù)報表。皚在考慮利用內(nèi)部熬審計工作時按，稗A巴注冊會計師

43、遇到絆下列事項，請代班為做出正確的專般業(yè)判斷。稗八搬1襖5壩在確定是否可敖以利用內(nèi)部審計愛工作時笆，藹A拌注冊會計師通常盎需要考慮的因素扳有白（芭 埃）。隘八擺A半內(nèi)部審計的組八織地位及客觀性巴翱傲B.頒 埃內(nèi)部審計人員的叭薪酬唉啊耙C耙內(nèi)部審計人員癌的職業(yè)謹(jǐn)慎跋巴凹D埃.捌內(nèi)部審計人員的壩專業(yè)勝任能力絆【參考答案藹】絆ACD跋【答案解析昂】參見教熬材挨P562-56跋3白。在了解內(nèi)部審疤計并對其進(jìn)行評愛估時，注冊會計翱師應(yīng)當(dāng)考慮下列板重要因素，對這傲些因素的不同評罷價決定著注冊會巴計師是否可以利熬用內(nèi)部審計成果鞍以及利用的程度搬：?。ò?熬）內(nèi)部審計的組拜織地位及其對客昂觀性的影響。拜（般2

44、扒）內(nèi)部審計的職辦責(zé)范圍。瓣（笆3俺）內(nèi)部審計人員耙的專業(yè)勝任能力奧。哎（半4翱）內(nèi)部審計人員叭應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注拌。阿岸斑1佰6敗在評價內(nèi)部審叭計工作時拌，艾A懊注冊會計師通常邦需要考慮的因素藹有斑（叭 班）。俺罷笆A襖內(nèi)部審計工作稗是否由經(jīng)過充分爸技術(shù)培訓(xùn)且精通罷業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任靶翱擺B盎內(nèi)部審計是否翱能夠獲取充分、瓣適當(dāng)?shù)膶彴杂嬜C據(jù)拔啊氨C稗內(nèi)部審計結(jié)論吧是否適當(dāng)爸俺唉D昂內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)埃的例外或異常事翱項是否得到適當(dāng)拜解決白【參考答案阿】鞍ABCD熬【答案解析八】參見教艾材暗P56敖4擺。在評價內(nèi)部審哎計的特定工作時鞍，注冊會計師應(yīng)氨當(dāng)從下列方面考皚慮內(nèi)部審計工作敖范圍和相關(guān)方案絆的適當(dāng)性，以

45、及按對內(nèi)部審計的評盎估是否仍然適當(dāng)癌：稗（矮1暗）內(nèi)部審計工作靶是否由經(jīng)過充分愛技術(shù)培訓(xùn)且精通壩業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任敖，助理人員的工霸作是否得到適當(dāng)半的監(jiān)督、復(fù)核和敗記錄。礙（絆2擺）內(nèi)部審計是否百能夠獲取充分、把適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)版，以得出合理的挨審計結(jié)論。壩（頒3百）內(nèi)部審計般結(jié)論是否恰當(dāng)，癌內(nèi)部審計報告是吧否與內(nèi)部審計工鞍作的結(jié)果一致。按（佰4霸）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)拔的例外或異常事懊項是否得到適當(dāng)芭解決。愛絆背1板7版在確定對內(nèi)部安審計工作實施的俺審計程序時邦，昂A唉注冊會計師通常把需要考慮的因素稗有霸（藹 皚）。跋懊矮A俺相關(guān)領(lǐng)域的重拜大錯報風(fēng)險叭扮斑B頒對甲公司內(nèi)部背審計工作的總體案評估邦耙熬C礙對

46、擬利用的內(nèi)愛部審計工作的評盎價襖芭般D翱是否需要在審跋計報告中提及內(nèi)藹部審計工作半【參考答案跋】壩ABC懊【答案解析敗】參見教奧材巴P56安4罷。注冊會計師應(yīng)百當(dāng)在對內(nèi)部審計隘特定工作進(jìn)行評奧價的基礎(chǔ)上實施扳進(jìn)一步審計程序霸。實施進(jìn)一步審叭計程序的性質(zhì)、邦時背間和范圍取決于阿注冊會計師對下凹列因素的判斷。跋（背1搬）相關(guān)領(lǐng)域的重搬大錯報風(fēng)險。板（奧2唉）對內(nèi)部審計工扒作的評估。隘（背3昂）對內(nèi)部審計的般特定工作的評價胺。愛（六跋）皚A艾注冊會計師負(fù)責(zé)昂對甲公芭司柏20靶板8氨年度財務(wù)報表進(jìn)藹行審閱。在審閱瓣過程中吧，胺A拌注冊會計師遇到靶下列事項，請代白數(shù)做出正確的專哀業(yè)判斷。昂耙埃1懊8盎下

47、列各項中傲，敖A板注冊會計師應(yīng)在半業(yè)務(wù)約定書中予岸以明確的內(nèi)容有壩（按 俺）。暗艾板A瓣審閱業(yè)務(wù)的目敖標(biāo)版埃盎B敖預(yù)期提交的報罷告樣本扳哀吧C盎預(yù)期發(fā)表的審敗閱意見類型捌拌礙D岸有關(guān)不能信賴爸財務(wù)報表審閱提絆示錯誤、舞弊和艾違反法規(guī)行為的班說明板【參考答案癌】半ABD絆【答案解析愛】參見教罷材扳P71熬2懊。半注擺冊會計師應(yīng)當(dāng)與芭被審閱單位就業(yè)爸務(wù)約定條款達(dá)成背一致意見，并簽隘訂業(yè)務(wù)約定書。哎業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)版包括下列內(nèi)容：敖（哎1捌）審閱業(yè)務(wù)的目懊標(biāo)。扮（疤2胺）管理層對財務(wù)翱報表的責(zé)任。八（笆3稗）審閱范圍。審霸閱范圍應(yīng)提及按唉照中國注冊會鞍計師審閱準(zhǔn)則絆第百210扳1頒號藹奧拜財務(wù)報表審閱

48、翱的規(guī)定執(zhí)行審閱翱工作。扳（癌4擺）注冊會計師不耙受限制地接觸審班閱業(yè)務(wù)所要求的百記錄、文件和其胺他信息。?。ò?搬）預(yù)期提交的報凹告樣本。板（瓣6頒）說明不能依賴耙財務(wù)報表審閱揭百示錯誤、舞弊和俺違反法規(guī)行為。熬（佰7巴）說明沒有實施哎審計，因此，注罷冊會計師不發(fā)表捌審計意見，礙不能滿足法律法拔規(guī)或第三方對審八計的要求。氨耙白1吧9熬下列各項中敗，耙A笆注冊會計師為形傲成審閱結(jié)論通常捌實施的程序有挨（伴 俺）。礙邦瓣A白了解甲公司情芭況及其環(huán)境盎澳昂B皚測試甲公司的拌內(nèi)部控制靶哀稗C熬就財務(wù)報表中奧的所有重要認(rèn)定靶詢問管理層隘唉扒D骯對財務(wù)報表實靶施分析程序挨【參考答案百】敗ACD澳【答案解

49、析霸】參見教吧材藹P71班3斑。財務(wù)報表審閱唉程序通常包括：奧（罷1班）了解被審閱單安位及其環(huán)境。埃（氨2笆）詢問被審閱單扮位采用的會計準(zhǔn)骯則和相關(guān)會計制啊度、行業(yè)慣例。辦（暗3凹）詢問被審閱單懊位對交易和事項絆的確認(rèn)、計量、阿記錄和報告的程岸序。?。ò?氨）詢問財務(wù)報表疤中捌所有重要的認(rèn)定拔。埃（翱5阿）實施分析程序矮，以識別異常關(guān)安系和異常項目。敖（霸6芭）詢問股東會、胺董事會以及其他凹類似機構(gòu)決定采暗取的可能對財務(wù)挨報表產(chǎn)生影響的挨措施。班（壩7隘）閱讀財務(wù)報表伴，以考慮是否遵襖循指明的編制基把礎(chǔ)。絆（扮8壩）獲取其他注冊奧會計師對被審閱佰單位組成部分財扮務(wù)報表出具的審罷計報告或?qū)忛唸蟀?/p>

50、告。俺搬笆20拔.俺下列各項中熬，骯A背注冊會計師應(yīng)當(dāng)昂在審閱報告的范扮圍段中說明的有板（敗 隘）。拔半挨A百依據(jù)的審閱準(zhǔn)昂則安盎安B案.熬確定的重要性水昂平凹壩吧C佰實施的主要程絆序版胺伴D巴.傲提供的保證程度耙【參考答案斑】哀ACD拜【答案解析跋】參見教澳材襖P71熬5扮。審閱報告佰的范圍段應(yīng)當(dāng)說搬明審閱拜的性質(zhì)，包括下隘列內(nèi)容：隘（爸1捌）審閱業(yè)務(wù)所依柏?fù)?jù)的準(zhǔn)則。礙（扳2拔）審閱主要限于阿詢問和實施分析頒程序，提供的保把證程度低于審計靶。盎（扳3搬）沒有實施審計柏，因而不發(fā)表審敖計意見。八敗三、簡答題（本翱題型扳共按5巴題。其中絆第白5辦小題可以選用中捌文或英文解答，愛如使用中文解答板，

51、最高得岸分稗6隘分笆 愛，如使用英語解罷答，須全部使用凹英文，最高得瓣分笆1跋1癌分，班第芭1拌小題至皚第柏4癌小題每小稗題皚6岸分。本題型最高愛得分安為昂3吧5百分。答案中的金斑額有小數(shù)點的保拜留兩位小數(shù)，小敗數(shù)點兩位后四舍頒五入。在答題卷傲上解答，答在試叭題卷上無效。）案熬敗1.AB巴C敖會計師事務(wù)所是稗一家新成立的事吧務(wù)所，最近制定霸了業(yè)務(wù)艾質(zhì)量控制制度，擺有關(guān)內(nèi)容摘錄如百下：氨板（岸1皚）合伙人考核和耙晉升制度規(guī)定，啊連續(xù)三年業(yè)務(wù)收昂入額排名前三位扳的高級經(jīng)理晉級癌為合伙人，連續(xù)澳三年業(yè)務(wù)收入額拜排名后三位的合疤伙人降級為高級把經(jīng)理。般艾（辦2挨）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查搬制度規(guī)定，以每搬三年為一

52、個周期唉，選取已完成業(yè)壩務(wù)進(jìn)行檢查，如佰果事務(wù)所當(dāng)年接澳受相關(guān)部門的外熬部檢查，則當(dāng)年拌暫停對所有業(yè)務(wù)哀的內(nèi)部檢查，伴傲（笆3安）項目質(zhì)量控制俺復(fù)核制度規(guī)定，板除上市公司審計扳業(yè)務(wù)外，其他需稗要實施質(zhì)量控制唉復(fù)核的審計業(yè)務(wù)芭由審計項目組負(fù)捌責(zé)人執(zhí)行項目質(zhì)敗量控制復(fù)核。靶跋（扳4叭）工作底稿保管礙制度規(guī)定，推半行業(yè)務(wù)檔案電子爸化，將胺紙質(zhì)工作底稿經(jīng)扳電子掃描后，存捌為業(yè)務(wù)電子檔案稗，同時銷毀紙質(zhì)骯工作底稿。佰版（啊5疤）獨立性政策規(guī)扒定，每年需要保岸持獨立性的人員昂提供關(guān)于獨立性佰要求的培訓(xùn)，并頒要求高級經(jīng)理以安上（含高級經(jīng)理跋）的人員每年簽礙署遵守獨立性要昂求的書面確認(rèn)函暗。襖懊（扳6澳）分所

53、管理制度昂規(guī)定，分所可以伴根據(jù)自身的實際暗情況，自行制度稗業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制白度。搬要求：耙針對上述矮（阿1稗）至藹（敗6骯）項，分別指吧出巴AB頒C扒會計師事務(wù)所業(yè)耙務(wù)質(zhì)量控制制度案是否符合會計師霸事務(wù)所質(zhì)量控制俺準(zhǔn)則的規(guī)定，并翱簡要說明理由。熬擺（笆1案）不符合事務(wù)所襖質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)澳定。會計師壩事務(wù)所制定的業(yè)愛績評價擺、工薪及晉升程斑序應(yīng)當(dāng)強調(diào)，提挨高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵矮守職業(yè)道德規(guī)范邦是晉升更高職位凹的主要途徑，而礙不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收安入額作為標(biāo)準(zhǔn)和叭途徑。參考教骯材鞍P7百0罷。柏捌（翱2笆）不符合事務(wù)所背質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)靶定。會計師事務(wù)辦所應(yīng)當(dāng)周期性地懊選取已完成的業(yè)藹務(wù)進(jìn)行檢查，周俺期最長不得超

54、過版三年。在確定檢跋查范圍時，會計骯師事務(wù)所可以考暗慮外部獨立檢查奧的范圍或結(jié)論，背但這些檢查不能鞍替代自身的內(nèi)部矮監(jiān)控。參考教搬材頒P8白0捌。跋艾（扳3叭）不符合事務(wù)所愛質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)搬定。項目質(zhì)量控瓣制復(fù)核，是指會佰計師事務(wù)所挑選八不參與該業(yè)務(wù)的笆人員，在出具報搬告前，對項目組柏作出的重壩大判斷和在準(zhǔn)備礙報告時笆形成的結(jié)論作出扒客觀評價的過程八。因此審計項目岸組負(fù)責(zé)人不能作扒為復(fù)核人員執(zhí)行板本項目的質(zhì)量控鞍制復(fù)核工作。參翱考教隘材絆P7扒5吧。絆艾（按4般）不符合事務(wù)所擺質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)笆定。如果原紙質(zhì)敖記錄經(jīng)電子掃描盎后存入業(yè)務(wù)檔案耙，會計師事務(wù)所拌應(yīng)當(dāng)保留已掃描阿的原紙質(zhì)記錄。八參考教

55、版材澳P78案昂（把5哎）不符合事務(wù)所疤質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)班定。會計師事務(wù)稗所應(yīng)當(dāng)每年至少襖一次向所有受獨艾立性要求約束的懊人員獲取其遵守邦獨立性政策和程疤序的書面確認(rèn)函翱，而不是僅要求哎高級經(jīng)理以上（搬含高級經(jīng)理）的安人員每年簽署遵挨守獨立性要求的般書面確認(rèn)函。埃哎（暗6俺）不符合事務(wù)所哎質(zhì)艾量控制準(zhǔn)則規(guī)定跋。根據(jù)敖會計師事務(wù)所質(zhì)叭量控制準(zhǔn)則第五傲條，會計師事務(wù)疤所在制定質(zhì)量控罷制政策和程序時瓣，應(yīng)當(dāng)考慮自身吧規(guī)模和業(yè)務(wù)特征扳等因素。相關(guān)的版質(zhì)量控制制度是伴事務(wù)所整體（含阿分所）都要遵守靶的。把邦拜2.AB艾C藹會計師事務(wù)所通哀過招投標(biāo)程序接靶受委托，負(fù)責(zé)審罷計上市公司甲公斑司艾20按板8按年度

56、財務(wù)報表，澳并委隘派搬A邦注冊會計師為審礙計項目組負(fù)責(zé)人罷，在招投標(biāo)階段昂和審計過程中佰，芭AB扳C按會計師事務(wù)所遇把到下列與職業(yè)道熬德有關(guān)的事項：拌傲（背1百）應(yīng)邀投標(biāo)時岸，笆AB凹C拔會計師事務(wù)所在靶其投標(biāo)書中說明敖，如果中標(biāo)，需拜與前任注冊會計絆師溝通后，才能叭與甲公司簽訂審敗計業(yè)務(wù)約定書百。吧骯（絆2辦）簽訂審扮計業(yè)務(wù)約定書時班，昂AB背C辦會計師事務(wù)所根擺據(jù)有關(guān)部門的要捌求，與甲公司商邦定按六折收取審皚計費用，據(jù)此，吧審計項目組計劃安相應(yīng)縮小審計范凹圍，并就此事與笆甲公司治理層達(dá)藹成一致意見。把扳（昂3隘）簽訂審計業(yè)務(wù)皚約定書后藹，氨AB拜C哎會計師事務(wù)所發(fā)拜現(xiàn)甲公司與本事隘務(wù)所另一

57、常年審稗計客戶乙公司存柏在直接競爭關(guān)系耙。霸AB奧C按會計師事務(wù)所未爸將這一情況告知愛甲公司和乙公司拜。擺邦（佰4佰）審計開始前，愛應(yīng)甲公司要求班，襖AB擺C癌會計師事務(wù)所指耙派一名審計項目熬組以外的員工根八據(jù)甲公司編制的八試算平衡表編爸制藹20傲艾8敗年度財務(wù)報表。邦艾（擺5耙）審計過程中，斑適逢甲公司哎招聘高級管理人擺員矮，八A板注冊會計師應(yīng)甲百公司的要求對可氨能錄用人員的證矮明文件進(jìn)行檢查跋，并就是否錄用扮形成書面意見。哎斑（擺6按）審計過程中芭，半A哀注冊會計師應(yīng)甲暗公司要求協(xié)助制瓣定公司財務(wù)戰(zhàn)略翱。般要求：搬針對上述拌（拌1按）至扒（敖6耙）項，分別指熬出岸AB唉C扳會計師事務(wù)所是笆

58、否違反中國注冊百會計師職業(yè)道德邦守則，并簡要說鞍明理由。癌答案版罷（罷1叭）不違反職業(yè)道捌德守則。在應(yīng)邀隘投標(biāo)時，在投標(biāo)澳書中說明，在承澳接業(yè)務(wù)前需要與伴前任注冊會計師靶溝通，以了解是稗否存在不應(yīng)接受拜委托的理由。（矮教按材氨9巴7艾頁）叭挨（瓣2俺）違反職業(yè)道德傲守則。雖然說事笆務(wù)所可以自主商熬定柏審計的收費，但靶是不能稗因為收費而相應(yīng)凹縮小審計范圍，吧影響審計工作的百質(zhì)量。（教盎材阿9俺9唉頁相關(guān)內(nèi)容）昂捌（叭3八）違反職業(yè)道德盎守則。事務(wù)所要頒同時為兩個存在扳競爭關(guān)系的審計艾客戶提供審計，罷需要告知客戶，啊并征得他們的同佰意才能執(zhí)行業(yè)務(wù)盎。（教邦材挨9傲8凹頁相關(guān)的內(nèi)容）按挨（啊4奧）違

59、反職業(yè)道德隘守則。根據(jù)規(guī)定氨不允許為屬于公矮眾利益實體的審礙計客戶提供編制埃財務(wù)報表的服務(wù)搬，起碼形式上會挨對獨立行產(chǎn)生影胺響。（注意和非靶公眾利益實體要拔求的區(qū)別，在對把非公眾利益實體吧的審計客戶提供癌這項工作是允許藹的）案耙（拌5翱）違反職業(yè)道德八守則。根據(jù)規(guī)定挨對于屬于公眾利凹益實體的審計奧客戶而言，招聘耙董事、罷高級管理人員，笆或所處職位能夠佰對客戶會計記錄奧或被審計財務(wù)報扳表的編制實施重耙大影響的高級管癌理人員，會計師案事務(wù)所不能提供半對可能錄用的候八選人的證明文件盎進(jìn)行核查的服務(wù)鞍。（教耙材癌13襖6瓣頁）版拌（隘6拔）違反職業(yè)道德胺守則。協(xié)助制定罷公司的財務(wù)戰(zhàn)略岸，屬于承擔(dān)公司唉

60、的管理層職責(zé)，襖是職業(yè)道德所不板允許的。（教挨材澳12八6背頁相關(guān)內(nèi)容）拌拔襖3熬.鞍甲、乙、丙三位百出資人共同投資耙設(shè)立丁有限責(zé)任跋公司（以下簡稱傲丁公司）。甲、鞍乙出資人按照出岸資協(xié)議的約定按挨期繳納了出資額八，丙出資人通過按與銀行串通編造鞍虛假的銀行進(jìn)賬敗單，虛構(gòu)了出資笆。耙AB耙C搬會計師事版務(wù)所的分支機構(gòu)氨接受委哎托對擬設(shè)立的丁邦公司的注冊資本熬進(jìn)行審驗，并委隘派骯A癌注冊會計師擔(dān)任白項目組負(fù)責(zé)人。爸審驗過程中擺，氨A吧注冊會計師按照百執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求拔，實施了檢查文唉件記錄、向銀行拌函證等必要的程邦序，保持了應(yīng)有愛的職業(yè)謹(jǐn)慎，但拔未能發(fā)現(xiàn)丙出資頒人的虛假出資情壩況胺。骯A壩注冊會計師