6個問題帶你弄清個稅專項附加扣除

1、鞍6傲個問題帶你弄清鞍個稅專項附加扣捌除（大病醫(yī)療支暗出）扮近日國務(wù)院關(guān)跋于印發(fā)個人所得哎稅專項附加扣除壩暫行辦法的通知胺（國發(fā)搬笆201傲8扒拔4霸1罷號）、國家稅癌務(wù)總局關(guān)于發(fā)敖布耙扮的公告暗艾(版國家稅務(wù)總局公鞍告斑201暗8罷年巴第矮6捌0暗號扒)胺相繼正式出臺，唉如何界定個稅專扳項附加扣除各個般具體項目和扣除柏標(biāo)準(zhǔn)是辦稅實務(wù)礙中的難點與焦點辦。本文試通過六吧個問題帶你弄清隘個稅專項附加扣阿除標(biāo)準(zhǔn)（大病醫(yī)安療支出方面）。問題1：搬小隘張柏201氨9襖年發(fā)生與基本醫(yī)板保相關(guān)的醫(yī)藥費拔用支出，扣除醫(yī)罷保報銷后個人負(fù)疤擔(dān)累胺計拜1600唉0昂元，該項支出，安在計算綜合所得傲?xí)r，小張可以按安照

2、靶1600板0伴元標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實扣除澳嗎？（假設(shè)小張氨為個人所得稅納拌稅人，屬居民個半人，下例同）解析：鞍依據(jù)政策，在一熬個納稅年度內(nèi)，霸納稅人發(fā)生的與拜基本醫(yī)保相關(guān)的柏醫(yī)藥費用支出，艾扣除醫(yī)保報銷后絆個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)矮保目錄范圍內(nèi)的百自付部分）累計叭超盎過澳1500柏0艾元的部分，由納阿稅人在辦理年度跋匯算清繳時，拌在矮8000唉0唉元限額內(nèi)據(jù)實扣辦除。因此，本案敖例中，小張應(yīng)按巴照扳100疤0叭元懊（矮=16000-艾1500霸0拌元）標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實扣靶除。問題2：澳小跋張捌201盎9傲年發(fā)生的與基本吧醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥扒費用支出，扣除罷醫(yī)保報銷后個人拌負(fù)擔(dān)累稗計芭9600百0暗元，該項支出，疤在計算綜合所

3、得把時，小張可以按哀照多少標(biāo)準(zhǔn)扣除拜？解析：藹小張該年度應(yīng)按扒照胺8000柏0昂元限額扣除。依艾據(jù)政策，在一個盎納稅年度內(nèi)，納百稅人發(fā)生的與基案本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)耙藥費用支出，扣隘除醫(yī)保報銷后個般人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保班目錄范圍內(nèi)的自暗付部分）累計超巴過扒1500班0案元的部分，由納背稅人在辦理年度般匯算清繳時，稗在斑8000敖0巴元限額內(nèi)據(jù)實扣板除。本案例中，壩小張個人負(fù)擔(dān)累拔積超芭過邦1500隘0愛元的部分隘為愛96000-1斑5000=81斑00案0愛元，超過規(guī)定限阿額半8000襖0岸元，因此小張該熬年度應(yīng)按捌照巴8000隘0搬元標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實扣除辦。問題3：壩小傲張奧201跋9白年發(fā)生的與基本鞍醫(yī)保相關(guān)

4、的醫(yī)藥耙費用支出，扣除半醫(yī)保報銷后個人骯負(fù)擔(dān)累板計矮4000叭0艾元，該項支出對按應(yīng)的專項附加扣昂除，小張一家可骯以選擇如何扣除版？解析：把依據(jù)政策，納稅扒人發(fā)生的醫(yī)藥費白用支出可以選擇佰由本人或者其配伴偶扣除。本案例矮中，既可以選擇靶由小張在計算本懊人個稅綜合所得巴時按扮照扒2500翱0奧元背（霸=4000哎0罷元八-1500拌0爸元）標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實扣版除；也可以選擇岸由小張配偶計算愛其本人個稅綜合昂所得時按奧照藹2500岸0扮元八（啊=4000盎0邦元八-1500擺0爸元）標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實扣氨除。問題4：爸201壩9白年小張三口之家氨共有兩名家庭成矮員發(fā)生醫(yī)藥費用胺支出（與基本醫(yī)皚保相關(guān)）。其中澳：扣除

5、醫(yī)保報銷澳后小張個人負(fù)擔(dān)扒部分艾為骯2500爸0巴元、小張未成年拔的女兒個人負(fù)擔(dān)敗部分扮為爸500阿0骯元。小張一家可凹否合并計算，也稗就是背按澳1500啊0安元暗（柏=25000+昂5000-15絆00扮0拔元）標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實扣敗除？解析：盎依據(jù)政策，納稅巴人及其配偶、未啊成年子女發(fā)生的皚醫(yī)藥費用支出，矮分別計算扣除額罷。氨在本案例中版，拌1愛.安小張個人負(fù)傲擔(dān)昂2500爸0伴元，在計算本人隘個稅綜合所得時爸按皚照敖1000拜0斑元哀（絆=2500靶0版元笆-1500傲0懊元）標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實扣澳除瓣。瓣2癌.邦小張未成年女兒埃負(fù)澳擔(dān)跋500藹0氨元，未超癌過叭1500半0奧元，扣除標(biāo)準(zhǔn)稗為翱0敖。問題5

6、：隘申報大病醫(yī)療支白出對應(yīng)的專項附白加扣除，需要報邦送資料嗎？我該俺如何確定大病醫(yī)盎療支出個人負(fù)擔(dān)背部分的數(shù)字？解析：半依據(jù)政策，納稅八人應(yīng)當(dāng)留存大病阿患者醫(yī)藥服務(wù)收矮費及醫(yī)保報銷相愛關(guān)票據(jù)原件或復(fù)耙印件，或者醫(yī)療白保障部門出具的奧納稅年度醫(yī)藥費敗用清單等資料。芭同時，醫(yī)療保障挨部門應(yīng)當(dāng)向患者靶提供在醫(yī)療保障霸信息系統(tǒng)記錄的爸本人年度醫(yī)藥費佰用信息查詢服務(wù)敗，據(jù)此確定個人八負(fù)擔(dān)部分的具體柏數(shù)字。問題6：阿大病醫(yī)療支出對敗應(yīng)的專項附加扣版除也和其他專項拔附加扣除一樣，柏每月自行申報或稗預(yù)扣預(yù)繳時報送罷信息嗎？解析：捌大病醫(yī)療支出因半其全年累計計算胺的特點，無須每唉月申報或扣繳時暗報送扣除信息，叭

7、待到次半年凹3扳月唉1把日襖至岸6耙月霸3鞍0傲日辦理匯算清繳安時，方報送專項巴附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。捌六項專項附加扣拌除中，除大病醫(yī)埃療支出以外的子埃女教育、贍養(yǎng)老柏人、住房貸款利昂息、住房租金、頒繼續(xù)教育，可以埃選擇按月享受專按項附加扣除政策安，報送專項附加敗扣除標(biāo)準(zhǔn)。本文政策依據(jù)藹1百.背中華人民共和霸國個人所得稅法藹傲2懊.跋國務(wù)院關(guān)于印爸發(fā)個人所得稅專骯項附加扣除暫行癌辦法的通知（啊國發(fā)胺艾201藹8搬頒4鞍1懊號）藹3懊.版國家稅務(wù)總局扳關(guān)于發(fā)翱布俺按的公告跋半(板國家稅務(wù)總局公疤告隘201骯8班年啊第傲6耙0奧號百)瓣6按個案例帶你讀懂瓣個稅專項附加扣把除標(biāo)準(zhǔn)（教育支凹出） HYPERL

8、INK javascript:void(0);靶中稅答疑癌壩2019-01八-07按近日國務(wù)院關(guān)跋于印發(fā)個人所得跋稅專項附加扣除骯暫行辦法的通知凹（國發(fā)半芭201皚8骯耙4背1般號）、國家稅安務(wù)總局關(guān)于發(fā)啊布暗背的公告扳拔(挨國家稅務(wù)總局公敖告盎201矮8礙年板第斑6扮0八號板)邦相繼正式出臺，壩如何界定個稅專按項附加扣除各個班具體項目和扣除伴標(biāo)準(zhǔn)是辦稅實務(wù)背中的難點與焦點俺。本文試通過六扒個案例帶你掌握挨教育支出方面的鞍個稅專項附加扣耙除標(biāo)準(zhǔn)。案例1敖張先生夫婦二人挨育有一疤個敗1骯8傲歲女兒，正就讀拜于某重點高中三翱年級。針對這一艾事項，張先生夫百婦在計算個稅綜搬合所得時，應(yīng)當(dāng)暗如何選擇專

9、項附澳加扣除？解析拌符合專項附加扣靶除政策。個人所扒得稅納稅人的子白女接受全日制學(xué)百歷教育的相關(guān)支爸出，按照每個子暗女每按月八100跋0邦元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣芭除；經(jīng)張先生夫挨婦約定，雙方可邦以分別按每鞍月柏50拜0扒元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除暗；也可以由父母疤其中一方埃按敗100耙0邦元擺/哎月扣除。須提醒靶注意的是，扣除愛方式一經(jīng)選擇，邦一個納稅年度內(nèi)哎不得變更。案例2柏張先生夫婦二人把育有一靶個頒2暗歲半的女兒，正敗就讀于某私立幼稗兒園托班。針對捌這一事項，張先挨生夫婦二人在計半算個稅綜合所得跋時，應(yīng)當(dāng)如何選懊擇專項附加扣除哀？解析癌不符合專項附加辦扣除政策。個人般所得稅納稅人的埃子女接受全日制叭學(xué)歷教育

10、的相關(guān)挨支出，按照每個盎子女每伴月拌100擺0吧元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣稗除；這里的學(xué)前哎教育，包括年皚滿百3盎歲至小學(xué)入學(xué)前氨教育。本案例兩唉人的女兒不把滿罷3芭歲，因此不符合暗專項附加扣除政安策。案例3拔張先生夫婦二人翱育有兩個女兒，奧大女唉兒哎1安5背歲，正就讀某公埃立中學(xué)高中一年般級，小女邦兒翱4把歲，正就讀某私稗立幼兒園小班。安針對這一事項，傲張先生夫婦二人俺在計算個稅綜合百所得時，應(yīng)當(dāng)如八何選擇專項附加爸扣除？解析稗1礙.岸張先生夫婦的兩頒名女兒接受全日拔制學(xué)歷教育，可癌以按每人每搬月瓣100般0板元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣佰除，合計每八月愛200笆0凹元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除熬。白2跋.瓣經(jīng)張先生夫婦約埃定，雙

11、方可以分般別按每名子女每壩月矮50辦0挨元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除板；也可以由父母熬其中一方般按板100澳0芭元跋/跋月扣除。因此，愛夫妻雙方可以選瓣擇由一方懊按扳200拜0背元襖/岸月標(biāo)準(zhǔn)定額扣除班；也可以選擇夫頒妻雙方均翱按八100扒0隘元熬/礙月標(biāo)準(zhǔn)定額扣除拜；還可以選擇由拔其中一方岸按壩150哀0絆元胺/柏月標(biāo)準(zhǔn)定額扣除伴、另一方柏按罷50斑0爸元捌/瓣月標(biāo)準(zhǔn)定額扣除癌。同時須提醒注班意的是，扣除方般式一經(jīng)選擇，一扮個納稅年度內(nèi)不藹得變更。案例4哀張先生夫婦二人半共育有一個兒子爸，正就讀中國境襖內(nèi)某公立中學(xué)高傲中一年級。針對爸這一事項，張先唉生夫婦二人在計擺算個稅綜合所得暗時，可否選擇專凹項附加扣

12、除？（百假設(shè)張先生夫婦佰均為個人所得稅耙納稅人，屬非居襖民個人）解析班不可以。依據(jù)懊個人所得稅法唉：襖“捌居民個人取得綜按合所得時，以每辦一納稅年度的收氨入額減除費用六暗萬元以及專項扣跋除、專項附加扣澳除和依法確定的昂其他扣除后的余啊額，為應(yīng)納稅所骯得額扮。矮”班 哎張先生、王女士叭均屬非居民個人斑，也就沒有專項凹附加扣除這一項岸目了。案例5邦張先生夫婦二人懊育有一個兒子，隘正就讀美國某州熬立大學(xué)。針對這佰一事項，張先生盎夫婦二人在計算俺個稅綜合所得時芭，可否選擇專項隘附加扣除？解析岸1瓣.礙可以。張先生、擺王女士可以分別板按芭50罷0拌元襖/佰月標(biāo)準(zhǔn)扣除；也昂可以經(jīng)雙方約定叭，由其中一方巴按

13、稗100版0八元挨/案月標(biāo)準(zhǔn)扣除。須板提醒注意的是，版扣除方式一個納癌稅年度內(nèi)不得變鞍更。柏2拜.唉本案例中，張先擺生、王女士的子暗女在境外接受教昂育的，應(yīng)當(dāng)留存礙境外學(xué)校錄取通芭知書、留學(xué)簽證壩等境外教育佐證板資料。案例6澳張先生夫婦二人捌育有一個兒子小半張；小張高中畢吧業(yè)后參加工作耙、靶201柏9拌年開始參加成人伴本科繼續(xù)教育。翱針對這一事項，百張先生一家三口凹在計算個稅綜合矮所得時，可否選埃擇專項附加扣除板？解析有兩種選擇。哀一是可以選擇由辦張先生夫婦計算巴個稅綜合所得時岸扣除子女教育專百項附加扣除。張澳先生、王女士可斑以分別斑按百50艾0岸元擺/矮月標(biāo)準(zhǔn)扣除；也襖可以經(jīng)雙方約定俺，由其

14、中一方俺按伴100哎0岸元芭/叭月標(biāo)準(zhǔn)扣除。須岸提醒注意的是，罷扣除方式一個納盎稅年度內(nèi)不得變唉更。捌二是也可以選擇癌由小張計算個稅氨綜合所得時扣除絆繼續(xù)教育專項附靶加扣除。依據(jù)政按策，小張在接受暗本科繼續(xù)教育期斑間，按照每唉月伴40按0柏元定額扣除。這邦里需要注意的是柏，同一學(xué)歷繼續(xù)敖教育的扣除期限霸不能超昂過澳4搬8辦個月。澳注意：以上兩種奧專項附加扣除方隘式只能選擇其中稗一種，不能重復(fù)背享受。政策依據(jù)佰1埃.艾中華人民共和百國個人所得稅法拌捌2奧.傲國務(wù)院關(guān)于印笆發(fā)個人所得稅專版項附加扣除暫行暗辦法的通知（擺國發(fā)搬壩201疤8鞍柏4稗1班號）靶3敖.艾國家稅務(wù)總局澳關(guān)于發(fā)絆布辦壩的公告愛

15、哀(捌國家稅務(wù)總局公澳告哎201佰8頒年疤第八6伴0哀號敖)按4稗個要點助你把握把個稅專項附加扣百除（贍養(yǎng)老人） HYPERLINK javascript:void(0);拔中稅答疑辦安2019-01半-07柏近日國務(wù)院關(guān)辦于印發(fā)個人所得斑稅專項附加扣除絆暫行辦法的通知澳（國發(fā)拜吧201辦8伴班4吧1笆號）、國家稅俺務(wù)總局關(guān)于發(fā)癌布扒氨的公告阿芭(澳國家稅務(wù)總局公絆告按201笆8般年斑第啊6翱0癌號俺)昂相繼正式出臺，敗如何界定個稅專啊項附加扣除各個愛具體項目和扣除靶標(biāo)準(zhǔn)是辦稅實務(wù)隘中的難點與焦點邦。本文試通過四熬個要點，帶你掌唉握個稅專項附加百扣除標(biāo)準(zhǔn)（贍養(yǎng)敖老人方面）。要點1白被贍養(yǎng)人，是

16、指拌年藹滿邦6邦0奧歲的父母，以及襖子女均已去世的邦年靶滿昂6扒0矮歲的祖父母、外搬祖父母。拔解析：靶只要符合上述條柏件的被贍養(yǎng)人年皚滿壩6吧0皚周歲，無論被贍罷養(yǎng)人是否有經(jīng)濟(jì)敖來源，無論是否罷已經(jīng)退休，贍養(yǎng)霸人都可以按照標(biāo)頒準(zhǔn)定額扣除。安案拌例翱1八：按張先生的父親年白滿哀6皚0盎周歲，退休后被叭單位返聘到原崗扳位工作，仍領(lǐng)取跋工資薪金報酬。襖張先生作為獨生昂子女，計算個稅叭專項附加扣除時罷，依據(jù)規(guī)定，按啊每斑月敗200盎0般元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除皚。要點2案納稅人贍養(yǎng)一位皚及以上被贍養(yǎng)人癌的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)頒一按照標(biāo)準(zhǔn)定額皚扣除。哎解析：艾作為贍養(yǎng)人發(fā)生吧贍養(yǎng)支出，無論佰贍養(yǎng)一位或是多扮位被贍養(yǎng)人，贍

17、奧養(yǎng)人都按規(guī)定標(biāo)百準(zhǔn)定額扣除，而哎不是按照被贍養(yǎng)懊人的數(shù)量疊加標(biāo)白準(zhǔn)定額扣除。板案爸例氨2愛：頒張先生的父母親半均已年懊滿背6昂0板周歲。張先生作扳為獨生子，在計唉算個稅專項附加芭扣除時，依據(jù)規(guī)敖定，按照每襖月芭200邦0隘元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除罷。要點3搬納稅人為非獨生敗子女的，由其與瓣兄弟姐妹分?jǐn)偯繍墼掳?000岸 哎元的扣除額度，絆每人分?jǐn)偟念~度柏不能超過每柏月霸100扒0佰元。啊解析：拔納稅人為非獨生襖子女的（無論實霸際生活中，子女唉們?nèi)绾纬袚?dān)贍養(yǎng)白義務(wù)），均不得按獨自按照每板月癌200啊0柏元標(biāo)準(zhǔn)扣除，應(yīng)絆與其兄弟姐妹分安攤每岸月斑200壩0頒元扣除額度；同叭時每名兄弟姐妹伴分?jǐn)偪鄢~度均巴

18、不得超過每哎月阿100埃0辦元。礙案哎例岸3擺：捌張先生的父母親熬均已年柏滿癌6啊0愛周歲，育有張先胺生、張女士兩名把子女。張先生、斑張女士兩人在計伴算個稅專項附加傲扣除時，應(yīng)分?jǐn)偘っ堪仍绿@200扮0扮元扣除額度，同稗時每人分?jǐn)傤~度皚不能超盎過扒100胺0扒元。要點4敗兄弟姐妹分?jǐn)傤~愛度的，由贍養(yǎng)人懊均攤或者約定分岸攤，也可以由被拔贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偘?。約定或者指定澳分?jǐn)偟捻毢炗啎堂娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指愛定分?jǐn)們?yōu)先于約白定分?jǐn)?。具體分按攤方式和額度在伴一個納稅年度內(nèi)搬不能變更。壩解析：扮分?jǐn)傤~度的，可襖以選擇贍養(yǎng)人均壩攤、約定分?jǐn)偤桶е付ǚ謹(jǐn)側(cè)N模隘式，后兩種模式靶需要簽訂書面協(xié)霸議。此外，指定芭分?jǐn)們?yōu)先級大于癌約定分?jǐn)?。具體翱分?jǐn)偡绞胶皖~度扮在一個納稅年度頒內(nèi)不能變更。背案班例按4按：啊張先生夫婦均已頒年盎滿安6拌0辦周歲，育有四個扒女兒。四個女兒盎各自計算個稅專懊項附加扣除時，壩應(yīng)分?jǐn)偯拷O月絆200半0胺元扣除額度，同安時每人分?jǐn)傤~度疤不能超啊過壩100版0案元。板具體分?jǐn)倳r，有胺三種模式可以選霸擇。一是由四個礙女兒均攤，各自矮分爸?jǐn)偘?0伴0扮元扣除