東北創(chuàng)業(yè)版上市公司內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究

1、芭東北創(chuàng)業(yè)版上市白公司內(nèi)部控制信八息披露的實(shí)證研扒究摘 要隘隨著企業(yè)內(nèi)部敖控制基本規(guī)范爸的頒布，在規(guī)范挨和引導(dǎo)我國上市凹公司的內(nèi)部控制半制度方面發(fā)揮了捌積極重要的作用隘。隨后上海證券安交易所、深圳證愛券交易所先后發(fā)氨布并實(shí)施了上盎市公司內(nèi)部控制扒指引，公司的跋內(nèi)部控制框架不版斷的得到實(shí)踐與絆完善。2008胺年，我國財政部案綜合了各大上市襖公司的發(fā)展情況瓣，有效的推出了挨企業(yè)內(nèi)部控制鞍基本規(guī)范，不藹僅大大的增加了埃政府對公司內(nèi)部唉控制與監(jiān)督管理盎，更有效的提升岸了政府對公司的皚內(nèi)部控制所得信白息披露的質(zhì)量水愛平，具有極為重伴要的意義。但是半，在實(shí)際的發(fā)展俺過程中，公司的藹內(nèi)部控制信息披扳露依然還

2、存在著伴諸多問題，這些斑都需要具體問題壩具體分析，比如隘受資本市場運(yùn)營疤環(huán)境的影響，各藹上市公司的運(yùn)營拌情況存在較大的安差異，公司的實(shí)叭際治理結(jié)構(gòu)千差翱萬別，內(nèi)部控制拔信息披露所得出般的結(jié)論也各不相扒同，而受這些因般素的綜合影響，案公司內(nèi)部控制信靶息披露的數(shù)量和鞍質(zhì)量情況也必然吧會產(chǎn)生較大的差癌異性，需要有效柏的內(nèi)部控制信息阿披露進(jìn)行管理與胺完善。阿本文首先對上市扳公司內(nèi)部控制信哎息披露的相關(guān)理澳論基礎(chǔ)進(jìn)行了總啊結(jié)和梳理，選取敗東北創(chuàng)業(yè)板上市敖公司為具體研究阿對象，對目前東邦北創(chuàng)業(yè)板上市上盎市公司內(nèi)部控制把信息披露的現(xiàn)狀吧情況進(jìn)行了詳細(xì)辦的描述及其影響佰因素的實(shí)證分析擺，發(fā)現(xiàn)東北創(chuàng)業(yè)拌板上市公

3、司內(nèi)部耙控制信息披露方俺面存在的問題所埃在，然后針對問搬題對其深層次的凹原因進(jìn)行了剖析扮。最后提出了改礙善東北創(chuàng)業(yè)板上隘市公司內(nèi)部控制板信息披露的對策埃和建議，希望能翱夠進(jìn)一步提高東敖北創(chuàng)業(yè)板上市公吧司內(nèi)部控制信息吧披露的質(zhì)量，也安為其他同類創(chuàng)業(yè)敗板上市公司的內(nèi)靶部控制信息披露奧工作提供一定的胺參考借鑒，從而巴進(jìn)一步完善我國版的內(nèi)部控制體系跋。邦關(guān)鍵詞熬：矮創(chuàng)業(yè)板；熬上市公司；內(nèi)部頒控制；信息披露頒ABSTRAC搬T哎With th瓣e Inte澳rnal Co安ntrol S板tandard罷s issu佰ed by 敗listed 巴compani唉es in C盎hina co昂ntin

4、ue 八to impr昂ove the拜 framew背ork of 胺the int八ernal c翱ontrol 芭system,斑 in 200懊6 the S壩hanghai白 Stock 扳Exchang鞍e, Shen暗zhen St氨ock Exc佰hange h半as issu唉ed and 熬impleme板nted th巴e Guid敗elines 笆for Int唉ernal C哀ontrol 阿Listed 唉Compani暗es and捌 in 200頒8 the M啊inistry擺 of Fin半ance. 皚basic S案tandard熬 for En搬t(yī)er

5、pris罷e Inter靶nal Con佰trol i按ntroduc擺ed, the班 Chines澳e gover吧nment i案nformat扮ion dis擺closure背 of int安ernal c傲ontrol 唉supervi唉sion ha暗s impro耙ved so 把much. I艾nformat搬ion dis半closure艾 of int藹ernal c柏ontrol 笆number 俺has inc皚reased,鞍 the qu矮ality i哀s also 背in the 氨process辦 of con敖tinuous艾 improv澳ement. 矮

6、However隘, it is熬 undeni罷able th版at our 埃interna愛l contr隘ol disc絆losure 背of info皚rmation癌 there 瓣are sti哀ll some隘 proble胺ms, suc拔h as Ch稗inas o阿verall 敗capital鞍 market翱 enviro拌nment, 愛there a癌re some襖 flaws 盎informa唉tion di伴sclosur絆e, inte氨rnal co叭ntrol i隘nformat啊ion dis凹closure班 of the拌 specif百ic co

7、nt跋ent of 絆the lac拌k of un骯iform r皚egulati奧ons, li傲sted co氨mpanies跋 on the芭 unders艾tanding拌 of the愛 intern愛al cont頒rol inf昂ormatio芭n discl捌osure l背isted c岸ompanie翱s are n捌ot unif背orm and唉 the de叭gree of哎 volunt奧ary dis叭closure骯 of int笆ernal c疤ontrol 盎informa鞍tion, l敗ack of 半motivat版ion, et哀c., the霸

8、impact板 of thi拌s situa澳tion ca扒used by板 many f昂actors,矮 includ傲ing cor阿porate 耙governa啊nce, in叭ternal 笆control扮 aspect矮s of im皚perfect捌 inform八ation o般n the q邦uantity辦 and qu辦ality o盎f discl頒osure o柏f the i芭mpact c斑aused t胺he comm骯unity a鞍ttentio斑n.盎This ar版ticle f艾irst li岸sted co暗mpany i壩nformat凹io

9、n dis岸closure氨 of int盎ernal c背ontrol 背relevan絆t theor捌y are s巴ummariz案ed and 矮combing半, selec骯t North霸east co斑mpanies矮 listed隘 on GEM皚 for a 安specifi拔c objec扒t of st敗udy, th叭e curre挨nt Nort安heast G鞍EM list伴ed comp骯any inf氨ormatio埃n discl皚osure s埃tatus o扒f inter百nal con挨trol fo板r a det瓣ailed d搬escrip

10、t俺ion of 捌the sit柏uation 按its Emp扒irical 佰analysi笆s found板 that c鞍ompanie瓣s liste耙d on GE疤M north伴east of按 inform骯ation d敗isclosu凹re of i襖nternal矮 contro矮l probl礙ems tha安t exist捌, and t罷hen tac擺kle the挨 proble挨m of it罷s deep-班seated 叭reasons跋 for th奧e analy爸sis. No皚rtheast盎 finall笆y propo昂sed to 扳im

11、prove艾 the GE耙M Listi隘ng info熬rmation奧 disclo翱sure of絆 intern瓣al cont唉rol mea艾sures a白nd sugg案estions氨, hopin耙g to fu胺rther i把mprove 伴the nor巴theast 啊of the 阿GEM Lis哀ting Co耙mpanys熬 intern柏al cont俺rol inf把ormatio昂n discl靶osure q捌uality,邦 but al翱so for 啊other s挨imilar 疤compani阿es list奧ed on G敗EMs in唉

12、ternal 斑control扒s to pr白o(hù)vide c班ertain 爸informa奧tion di熬sclosur挨e refer癌ence re拌ference埃, thus 礙further哀 improv百e our i八nternal敖 contro熬l syste愛m.翱Key唉 班words: 壩l矮isted c暗ompanie矮s; inte拜rnal co佰ntrol; 按i捌nformat壩ion 背d阿isclosu昂re目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc370634243 摘 要 PAGEREF _Toc370634243

13、 h I HYPERLINK l _Toc370634244 斑ABSTRAC扮T八 PAGEREF _Toc370634244 h 襖II HYPERLINK l _Toc370634245 般第扮1鞍章伴 凹緒論擺 PAGEREF _Toc370634245 h 芭1 HYPERLINK l _Toc370634246 骯1.1般研究背景襖 PAGEREF _Toc370634246 h 安1 HYPERLINK l _Toc370634247 斑1.2案研究目的與意義半 PAGEREF _Toc370634247 h 半2 HYPERLINK l _Toc370634248 骯1.3骯文

14、獻(xiàn)綜述壩 PAGEREF _Toc370634248 h 捌3 HYPERLINK l _Toc370634249 扳1.3柏.1 扳國外研究現(xiàn)狀挨 PAGEREF _Toc370634249 h 罷3 HYPERLINK l _Toc370634250 襖1.3.2 白國內(nèi)研究現(xiàn)狀頒 PAGEREF _Toc370634250 h 佰4 HYPERLINK l _Toc370634251 擺1.4俺研究方法與內(nèi)容絆 PAGEREF _Toc370634251 h 氨2 HYPERLINK l _Toc370634252 靶1.4.1 奧主要研究方法凹 PAGEREF _Toc37063425

15、2 h 熬5 HYPERLINK l _Toc370634253 佰1.4.2 斑研究思路和內(nèi)容皚 PAGEREF _Toc370634253 h 邦6 HYPERLINK l _Toc370634254 啊第盎2隘章骯 搬上市公司內(nèi)部控伴制信息披露相關(guān)凹理論埃 PAGEREF _Toc370634254 h 壩8 HYPERLINK l _Toc370634255 俺2.1 安內(nèi)部控制的概念皚演進(jìn)及目標(biāo)敗 PAGEREF _Toc370634255 h 跋8 HYPERLINK l _Toc370634256 愛2.1.1 吧內(nèi)部控制的概念埃演進(jìn)壩 PAGEREF _Toc370634256

16、 h 佰8 HYPERLINK l _Toc370634257 啊2.1.2 澳內(nèi)部控制的特點(diǎn)鞍 PAGEREF _Toc370634257 h 盎8 HYPERLINK l _Toc370634258 巴2.1.3 拔內(nèi)部控制的目標(biāo)把 PAGEREF _Toc370634258 h 懊9 HYPERLINK l _Toc370634259 吧2.2 八內(nèi)部控制信息披叭露概念界定及依隘據(jù)版 PAGEREF _Toc370634259 h 跋9 HYPERLINK l _Toc370634260 稗2.2.1 扒內(nèi)部控制信息披阿露的概念界定埃 PAGEREF _Toc370634260 h 巴9

17、 HYPERLINK l _Toc370634261 翱2.2.2 敖內(nèi)部控制信息披罷露的意義奧 PAGEREF _Toc370634261 h 阿10 HYPERLINK l _Toc370634262 靶2.3 艾上市公司內(nèi)部控吧制信息披露的方矮式和內(nèi)容氨 PAGEREF _Toc370634262 h 把10 HYPERLINK l _Toc370634263 疤2.4 芭上市公司內(nèi)部控瓣制信息披露的理芭論基礎(chǔ)拔 PAGEREF _Toc370634263 h 稗12 HYPERLINK l _Toc370634264 骯2.4.1 拌委托代理理論阿 PAGEREF _Toc370634

18、264 h 鞍12 HYPERLINK l _Toc370634265 芭2.4.2 靶信息不對稱理論佰 PAGEREF _Toc370634265 h 按12 HYPERLINK l _Toc370634266 跋2.4.3 安信號傳遞理論皚 PAGEREF _Toc370634266 h 扳13 HYPERLINK l _Toc370634267 哎第般3罷章佰 叭東北創(chuàng)業(yè)板上市按公司內(nèi)部控制信礙息披露現(xiàn)狀與實(shí)擺證分析氨 PAGEREF _Toc370634267 h 霸14 HYPERLINK l _Toc370634268 邦3.1 奧東北創(chuàng)業(yè)板上市唉公司內(nèi)部控制信捌息披露的現(xiàn)狀安 P

19、AGEREF _Toc370634268 h 翱14 HYPERLINK l _Toc370634269 阿3.1.1 哎東北創(chuàng)業(yè)板上市把公司實(shí)施內(nèi)部控埃制的背景把 PAGEREF _Toc370634269 h 癌14 HYPERLINK l _Toc370634270 爸3.1.2 稗東北創(chuàng)業(yè)板上市捌公司內(nèi)部控制實(shí)拔施的整體目標(biāo)背 PAGEREF _Toc370634270 h 扳15 HYPERLINK l _Toc370634271 疤3.1.3 背東北創(chuàng)業(yè)板上市笆公司內(nèi)部控制信巴息披露的現(xiàn)狀扮 PAGEREF _Toc370634271 h 唉16 HYPERLINK l _Toc3

20、70634272 隘3.2 絆東北創(chuàng)業(yè)板上市盎公司內(nèi)部控制信把息披露存在的主版要問題瓣 PAGEREF _Toc370634272 h 頒16 HYPERLINK l _Toc370634273 愛3.2.扳1 白內(nèi)部控制信息披耙露主體權(quán)責(zé)認(rèn)定矮不明確柏 PAGEREF _Toc370634273 h 斑17 HYPERLINK l _Toc370634274 唉3.2.2 氨企業(yè)不愿承認(rèn)內(nèi)敖部控制有問題把 PAGEREF _Toc370634274 h 昂17 HYPERLINK l _Toc370634275 佰3.2.3 熬內(nèi)部控制自我評壩價報告不客觀笆 PAGEREF _Toc3706

21、34275 h 靶17 HYPERLINK l _Toc370634276 半3.2.4 靶內(nèi)部控制信息披哎露內(nèi)容寬泛不具百體稗 PAGEREF _Toc370634276 h 跋18 HYPERLINK l _Toc370634277 安3.2.5 瓣披露格式缺乏規(guī)俺范板 PAGEREF _Toc370634277 h 扒18 HYPERLINK l _Toc370634278 哎3.2.6胺審計機(jī)構(gòu)注冊會扒計師意見缺乏癌 PAGEREF _Toc370634278 h 扒19 HYPERLINK l _Toc370634279 壩3.3 版東北創(chuàng)業(yè)板上市敖公司內(nèi)部控制信柏息披露影響因素昂的

22、實(shí)證分析岸 PAGEREF _Toc370634279 h 懊19 HYPERLINK l _Toc370634280 八3.3.1 芭研究假設(shè)敖 PAGEREF _Toc370634280 h 靶19 HYPERLINK l _Toc370634281 阿3.3.2 翱研究設(shè)計芭 PAGEREF _Toc370634281 h 凹20 HYPERLINK l _Toc370634282 疤3.3.3 埃實(shí)證檢驗(yàn)和回歸矮分析巴 PAGEREF _Toc370634282 h 氨22 HYPERLINK l _Toc370634283 般第辦4拌章芭 拜東北創(chuàng)業(yè)板上市壩公司內(nèi)部控制信敗息披露問題

23、的原鞍因分析藹 PAGEREF _Toc370634283 h 按25 HYPERLINK l _Toc370634284 啊4.1 瓣內(nèi)部因素板 PAGEREF _Toc370634284 h 叭25 HYPERLINK l _Toc370634285 熬4.1.1 爸管理層對內(nèi)部控昂制缺乏全面認(rèn)識暗 PAGEREF _Toc370634285 h 愛25 HYPERLINK l _Toc370634286 矮4.1.2 柏內(nèi)部控制信息披藹露涉及商業(yè)機(jī)密矮 PAGEREF _Toc370634286 h 柏25 HYPERLINK l _Toc370634287 拌4.1.3 般內(nèi)部控制信息

24、披傲露成本投入不足艾 PAGEREF _Toc370634287 h 襖26 HYPERLINK l _Toc370634288 擺4.1.4 澳公司內(nèi)部審計監(jiān)絆督不到位伴 PAGEREF _Toc370634288 h 啊27 HYPERLINK l _Toc370634289 巴4.2 哀外部因素昂 PAGEREF _Toc370634289 h 搬27 HYPERLINK l _Toc370634290 吧4.2.1 壩投資者對內(nèi)部控佰制信息披露缺乏奧關(guān)注靶 PAGEREF _Toc370634290 h 哎27 HYPERLINK l _Toc370634291 敗4.2.2 安內(nèi)部控

25、制信息披芭露缺乏統(tǒng)一的評傲價標(biāo)準(zhǔn)爸 PAGEREF _Toc370634291 h 絆28 HYPERLINK l _Toc370634292 奧4.2.3 盎監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管拜力度不夠扮 PAGEREF _Toc370634292 h 扮28 HYPERLINK l _Toc370634293 凹4.2.4 叭內(nèi)部控制信息披敖露缺乏有力的法哎律監(jiān)督傲 PAGEREF _Toc370634293 h 矮28 HYPERLINK l _Toc370634294 隘第頒5隘章氨 奧改進(jìn)東北創(chuàng)業(yè)板笆上市公司內(nèi)部控伴制信息披露的建辦議背 PAGEREF _Toc370634294 h 把30 HYPER

26、LINK l _Toc370634295 捌5.1 襖加強(qiáng)內(nèi)部控制信岸息披露的學(xué)習(xí)與稗宣傳把 PAGEREF _Toc370634295 h 拜30 HYPERLINK l _Toc370634296 耙5.2 辦推動投資者對于擺內(nèi)部控制信息的擺需求礙 PAGEREF _Toc370634296 h 隘30 HYPERLINK l _Toc370634297 藹5.3 氨加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)埃境建設(shè)癌 PAGEREF _Toc370634297 h 艾31 HYPERLINK l _Toc370634298 鞍5.3.1 阿構(gòu)建內(nèi)部控制信拌息披露責(zé)任制白 PAGEREF _Toc370634298

27、h 案31 HYPERLINK l _Toc370634299 佰5.3.2 搬優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)按 PAGEREF _Toc370634299 h 疤31 HYPERLINK l _Toc370634300 按5.3.3 懊規(guī)范披露方式靶 PAGEREF _Toc370634300 h 白31 HYPERLINK l _Toc370634301 岸5.3.4 矮明確內(nèi)部控制及拔其信息披露責(zé)任熬主體岸 PAGEREF _Toc370634301 h 氨32 HYPERLINK l _Toc370634302 安5.3.5 霸加強(qiáng)對內(nèi)部控制埃的監(jiān)察力度哎 PAGEREF _Toc370634302 h

28、 邦32 HYPERLINK l _Toc370634303 背5.4 襖加大內(nèi)部控制信稗息披露投入力度耙 PAGEREF _Toc370634303 h 扮32 HYPERLINK l _Toc370634304 骯5.4.1 骯內(nèi)部控制信息披版露的效益般 PAGEREF _Toc370634304 h 般32 HYPERLINK l _Toc370634305 巴5.4.2 愛內(nèi)部控制信息披半露的成本叭 PAGEREF _Toc370634305 h 拌33 HYPERLINK l _Toc370634306 跋5.5 斑加強(qiáng)對內(nèi)部控制霸信息披露的監(jiān)管芭力度笆 PAGEREF _Toc37

29、0634306 h 唉34 HYPERLINK l _Toc370634307 拔5.6 暗聘請會計師事務(wù)爸所對內(nèi)部控制信笆息審核捌 PAGEREF _Toc370634307 h 擺35 HYPERLINK l _Toc370634308 岸5.7 哎提高注冊會計師俺的關(guān)注度拜 PAGEREF _Toc370634308 h 邦35 HYPERLINK l _Toc370634309 頒5.8稗統(tǒng)一內(nèi)部控制信巴息披露相關(guān)方面藹制度規(guī)范白 PAGEREF _Toc370634309 h 埃36 HYPERLINK l _Toc370634310 案第半6矮章百 頒結(jié)論拌 PAGEREF _To

30、c370634310 h 搬38 HYPERLINK l _Toc370634311 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc370634311 h 39 HYPERLINK l _Toc370634312 致 謝 PAGEREF _Toc370634312 h 42第1章 緒論1.1研究背景藹上市公司信息披板露作為市場暗“佰公開百”按原則的行為基礎(chǔ)艾，已經(jīng)成為現(xiàn)代愛資本市場發(fā)展的壩基本信念和動力板源泉。我國關(guān)于翱內(nèi)部控制信息披靶露的構(gòu)想起步時澳間比較晚，在證鞍監(jiān)會出臺一系列巴規(guī)范性文件后社襖會各界對于內(nèi)部奧控制給予了前所拜未有的關(guān)注。叭美國法院的一位班大法官路易斯敖案布蘭登斯曾今說按過：暗“叭陽光

31、是最好的消啊毒劑，電燈是最霸有效的警察般”搬他認(rèn)為霸，公開是社會和把工業(yè)疾病的良藥巴，并且作為一股般強(qiáng)大的力量在許八多方面都應(yīng)加以胺利用。所以，健辦全和完善信息披癌露制度成為了上巴市公司樹立良好八形象，恢復(fù)誠信拜和重振證券市場拔的重要工作 Parveen P.Gupta,Nandkumar Nayar.Information content of control deficiency disclosures under the Sarbanes-Oxley Act:An empirical investigationJ.Intemational Jornnal of Disclosure an

32、d Governance.19th December,2006,3(23).皚。2001年美氨國能源業(yè)巨頭安案然公司爆發(fā)了會敗計丑聞，隨后，斑世通、施樂公司案等一系列會計造巴假案件曝光，給澳美國的經(jīng)濟(jì)社會哀帶來了極大震動伴。2008 年班雷曼兄弟申請破埃產(chǎn)保護(hù)、美國國把際集團(tuán)（AIG跋）的改組、貝爾敗斯登被收購等等瓣的相繼爆發(fā)，這壩一系列的信息累辦積，對全球資本稗市場產(chǎn)生了巨大伴的震動影響，對巴于全球投資者而敖言，其積極性和愛自信心也嚴(yán)重受案挫。而綜合調(diào)查罷這種現(xiàn)象，不難白發(fā)現(xiàn)在這些公司哎內(nèi)部存在嚴(yán)重的跋信息披露的缺失邦，缺乏系統(tǒng)完善壩的內(nèi)部控制管理哀制度。針對此種矮情況，為了更好笆的促進(jìn)公司

33、的健傲康持久經(jīng)營，各半國政府相繼頒布哎了一系列內(nèi)部控愛制的法律法規(guī)，扮以積極的健全公芭司的內(nèi)部控制與稗管理制度。如頒巴布于2002年傲的美國薩班斯愛法案，它就系扳統(tǒng)性的規(guī)定與規(guī)伴范了公司的內(nèi)部安控制制度，如法八案的第302條跋款和第404條版款規(guī)定，公司的半管理層必須對公敗司的內(nèi)部控制進(jìn)壩行良好的設(shè)計，爸并對其運(yùn)行的結(jié)胺果做有效性定期背評估，此外，這挨些形成的信息必暗須以書面文件的芭形式出現(xiàn)，并附壩帶專業(yè)的注冊會按計師相關(guān)審計意哀見。把近年來，隨著改澳革開放的持續(xù)深藹入和經(jīng)濟(jì)的快速瓣發(fā)展，我國證券胺市場的規(guī)模也在伴不斷擴(kuò)大，對經(jīng)礙濟(jì)的影響也在持挨續(xù)增強(qiáng)，其已成埃為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展骯中必不可少的組扳

34、成部分。盡管發(fā)暗展時間較短，但擺我國證券市場上皚同樣出現(xiàn)了一系拜列上市公司財務(wù)叭舞弊案，違法事頒件屢屢發(fā)生，從巴之前幾年的中航白油巨虧事件、四把川長虹欠巨大數(shù)霸額應(yīng)收賬款案件半到最近幾年的國稗美董事局主席涉按嫌經(jīng)濟(jì)犯罪案、奧三鹿奶粉質(zhì)量問巴題等諸多事件無翱不顯示出國有上氨市公司內(nèi)部控制暗信息披露問題。稗一系列的會計造擺假事件發(fā)人深思拌，經(jīng)相關(guān)部門調(diào)哎查這些公司在公扒司治理環(huán)境中都胺存在內(nèi)部控制薄案弱以及內(nèi)部控制拌信息披露缺乏的靶問題。眾所周知岸，有效的內(nèi)部控暗制可以保護(hù)公司隘財產(chǎn)物資的安全芭、完整，保證會拜計資料的真實(shí)、哎可靠，保證公司捌的經(jīng)濟(jì)活動的合邦法性和效益性促笆進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展襖戰(zhàn)略。然

35、而就是俺由于國有上市公艾司內(nèi)部控制各個背環(huán)節(jié)的薄弱以及暗相關(guān)內(nèi)部控制信絆息披露的不完善啊使得證券市場上伴的財務(wù)舞弊案件拌屢屢發(fā)生。愈演敗愈烈的造假丑聞埃也使我國監(jiān)管機(jī)八構(gòu)開始意識到國疤有上市公司內(nèi)部愛控制信息披露的盎重要性。笆針對以上情況，絆我國政府積極有罷效的頒布了企捌業(yè)內(nèi)部控制基本癌規(guī)范，以系統(tǒng)邦的規(guī)范和引導(dǎo)我礙國上市公司的內(nèi)罷部控制制度，隨奧后上海證券交易伴所、深圳證券交擺易所先后發(fā)布并愛實(shí)施了上市公巴司內(nèi)部控制指引凹，公司的內(nèi)部跋控制框架不斷的俺得到實(shí)踐與完善鞍。2008年，挨我國財政部綜合靶了各大上市公司柏的發(fā)展情況，有拜效的推出了企皚業(yè)內(nèi)部控制基本佰規(guī)范，不僅大把大的增加了政府壩對

36、公司內(nèi)部控制埃與監(jiān)督管理，更耙有效的提升了政罷府對公司的內(nèi)部俺控制所得信息披昂露的質(zhì)量水平，昂具有極為重要的矮意義。但是，在扒實(shí)際的發(fā)展過程胺中，捌上市哎公司安尤其是創(chuàng)業(yè)板的佰中小型上市公司奧的內(nèi)部控制信息哀披露依然還存在斑著諸多問題，這敗些都需要具體問隘題具體分析，比八如受資本市場運(yùn)襖營環(huán)境的影響，敗各上市公司的運(yùn)百營情況存在較大巴的差異，公司的巴實(shí)際治理結(jié)構(gòu)千班差萬別，內(nèi)部控扳制信息披露所得岸出的結(jié)論也各不安相同，而受這些巴因素的綜合影響絆，公司啊內(nèi)部控制信息披埃露的數(shù)量和質(zhì)量扮情況也必然會產(chǎn)氨生較大的差異性笆，需要有效的內(nèi)哎部控制信息披露半進(jìn)行管理與完善奧。唉1.2研究目的白與意義把上市

37、公司對其內(nèi)疤部的有關(guān)信息透白漏將直接使股民敗投資受到干擾。絆股民未能及時獲襖取的信息決定了吧股民的投資的正爸確性。這就顯得伴內(nèi)部信息的來源百及消息的透漏在叭股民投資中的地唉位非常重要。第爸一，這種信息的盎透漏是上市公司矮內(nèi)部決定的，也瓣是公司管理人員唉的一種責(zé)任。最版熟悉公司，接觸傲內(nèi)部信息及對企白業(yè)最有發(fā)言權(quán)的霸管理當(dāng)局之所以白對內(nèi)部信息透漏皚是為了證明其對吧公司的控制是否壩有效。他們?yōu)榱税П砻髯约阂呀?jīng)盡巴最大努力去管理拜企業(yè)，向外界發(fā)辦布一些總結(jié)和對愛公司的評價以此瓣來證明內(nèi)部高層霸的工作情況。第吧二，在披露內(nèi)部拔信息時可以附帶扮著公司的除財務(wù)襖方面的以外的信傲息。這樣可以使骯投資者以及即

38、將百對公司投資的潛矮在客戶去更好的芭了解公司的具體背控制情況。在這疤些了解的基礎(chǔ)上翱投資者才能更好捌的做出投資判斷哀。第三，控制信背息之所以向外界皚透漏其本身的價斑值還體現(xiàn)在這樣斑做可以讓公司更癌好的運(yùn)行。保證爸公司資金來源不半?yún)T乏，對內(nèi)部控扮制存在的弊端以拔及管理層的意識吧有很大的改善。半進(jìn)而使公司的管皚理水平的提高。把經(jīng)過十年的磨礪捌與醞釀，在白2009年10斑月23日敗中國創(chuàng)業(yè)板市場矮（ChiNex巴t）終于在深交斑所開板。經(jīng)過短敖短的一周，到拜10月30日巴就有28家公司白在創(chuàng)業(yè)板掛牌上疤市，該28家公艾司都是資金和知瓣名度相對比較高癌的，包括了華誼哎兄弟等大公司。岸截至到氨12月31

39、日叭，也就是經(jīng)過兩艾個多一點(diǎn)時間，罷有一百五十多家擺創(chuàng)業(yè)板公司掛牌盎交易，這些上市哎公司市值高達(dá)七奧千多億。因此說八創(chuàng)業(yè)板對中小企耙業(yè)來說已經(jīng)成為拜了非常重要的一班個融資平臺，不癌僅對推動廣大中皚小企業(yè)的融資和矮發(fā)展有重要的作矮用，同時也對構(gòu)癌建多層次的資本骯市場體系有著非壩常深遠(yuǎn)的影響。唉創(chuàng)業(yè)板塊和主板八市場比較起來風(fēng)扳險增加了不少。扮因?yàn)樵趧?chuàng)業(yè)板上癌市的公司往往都愛是那些高科技或暗者是高成長性的岸公司，這些公司按有著非常寬廣的氨發(fā)展前途，同時艾也面臨著各種各澳樣的市場和經(jīng)營扮風(fēng)險。初創(chuàng)期企巴業(yè)在組織機(jī)構(gòu)方岸面還是處于摸索捌階段，對企業(yè)的按治理還沒有步入扳正途，還沒有構(gòu)擺建比較成熟和有稗效的

40、風(fēng)險防御機(jī)盎制，因此對他們頒來說更加需要構(gòu)案建一個完善的內(nèi)辦部控制制度，同澳時還需要定期的拌披露企業(yè)內(nèi)部控笆制的信息，讓廣埃大投資者對此有般一個清晰的認(rèn)識半，進(jìn)而保障他們敗的利益，使得我案國的創(chuàng)業(yè)板市場翱向著規(guī)范和高效啊的方向發(fā)展。叭我國是剛剛設(shè)立稗創(chuàng)業(yè)板，在很多八方面沒有經(jīng)驗(yàn)，癌需要去不斷的進(jìn)邦行思考和斟酌，骯而對創(chuàng)業(yè)板信息癌披露問題進(jìn)行研般究屬于是非常重翱要的一個內(nèi)容。澳因?yàn)閯?chuàng)業(yè)板和其哎他板塊比較起來暗具有其獨(dú)特的特壩征，存在標(biāo)準(zhǔn)低岸和信息不對稱程爸度高以及經(jīng)營失傲敗可能性大等基哎本特征，所以監(jiān)邦管創(chuàng)業(yè)板上市公澳司的內(nèi)部信息披盎露是非常有必要笆的，能夠推動其懊健康和快速的發(fā)拔展。絆由于相關(guān)

41、內(nèi)部控熬制信息披露規(guī)范八的本身還存在許啊多的問題，東北岸的某些上市公司把在內(nèi)部信息的對翱外透漏上還存在辦于表面工作，信叭息的準(zhǔn)確程度，笆數(shù)量的多少實(shí)在半不盡人意對投資隘者的做出投資判稗斷不是很大。所靶以隨著投資者強(qiáng)扳烈要求受的保護(hù)矮，研究東北創(chuàng)業(yè)敗板上市公司內(nèi)部愛控制信息披露問熬題就有著重要的藹理論和現(xiàn)實(shí)意義柏。1.3文獻(xiàn)綜述按1.3.1耙 國外研究現(xiàn)狀藹1979年和1霸988年SEC皚提出建議上市公礙司的管理當(dāng)局對斑于內(nèi)部信息進(jìn)行扒披露，但當(dāng)時由吧于反對者眾多，愛內(nèi)部控制信息披扳露始終沒有成為頒強(qiáng)制性的措施愛某年反舞弊有關(guān)稗部門提出，為了啊達(dá)到讓信息使用吧者滿意，管理層澳的態(tài)度、責(zé)任以暗及財

42、務(wù)報告給全案部表明。這樣的伴組織會對全部的癌上市企業(yè)在內(nèi)部鞍信息的對外公示拜程度上有所要求礙。這樣的組織認(rèn)骯同管理當(dāng)局的做般法，并且對其做般法做出正確權(quán)威爸的評估。愛在COSO這個扒報告中，管理當(dāng)捌局以及特定的工鞍作人員被要求按扮一定時段對工司版內(nèi)部的控制以及艾執(zhí)行力采取評估跋，并且評估以后哀要制作明細(xì)的報拌表CPA對評估半的內(nèi)容進(jìn)行整合班，然后將整合后奧的報告全部對投暗資者披露。這樣疤投資者才能獲得柏有效的信息。傲美國在二十一世邦紀(jì)初頒布的某法昂案，對上市企業(yè)拔披露內(nèi)部信息要爸采取強(qiáng)制的手段凹。這一法案的出凹臺使會計監(jiān)管力扳度加強(qiáng)，堅定了背投資者的信心，暗對于當(dāng)時暴露出背來的內(nèi)部控制的柏缺陷

43、和愈演愈烈盎的欺詐案件無疑傲是一劑良藥。半相繼出臺的有關(guān)佰提案都要求了上昂市企業(yè)在年報的安時候必須附帶一扳份關(guān)于內(nèi)部控制靶方面的報告。并皚且對這個報告的骯要求內(nèi)容清晰準(zhǔn)佰確，格式也要按愛照提案中的規(guī)定昂的去做。擺1.3.2敗 國內(nèi)研究現(xiàn)狀百搬 盛偉、劉國(愛2004)認(rèn)為癌，由于我國上市跋公司受內(nèi)部控制敖自身的局限性和藹股權(quán)結(jié)構(gòu)特征的唉影響，公司內(nèi)部伴的控制不夠成功百，那么只有采取柏加強(qiáng)對其監(jiān)督、拌督促的方法去克斑服。筆者認(rèn)真思骯考發(fā)現(xiàn)，只有在隘內(nèi)部信息得到充挨分有效的對外紕皚漏的前提下構(gòu)成搬監(jiān)管力量兩個重澳要力量即股民以拌及司法監(jiān)管部門案才能企業(yè)的內(nèi)部版控制有所影響盛偉，劉國.淺析我國上市公

44、司的內(nèi)部控制信息披露J價值工程，2004，(8)啊。半板蔡吉甫艾（2005）熬曾經(jīng)對數(shù)家已經(jīng)扮上市的公司進(jìn)行叭分析，并且對能矮夠影響中國上市拜企業(yè)內(nèi)部信息的挨對外公布的諸多芭因素采取實(shí)證研搬究。在這個研究岸成果中指出內(nèi)部叭信息的完整性、挨公開性將直接影辦響一個企業(yè)的業(yè)啊績。財務(wù)狀況是隘內(nèi)部信息對外公盎示的動力，它也版直接影響公司的翱運(yùn)營以及未來的版發(fā)展蔡吉甫.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究J審計與經(jīng)濟(jì)研究，2005，(20)礙。俺王文華、李斌敖（2006）埃表示為了提高現(xiàn)澳在企業(yè)公司和事扮業(yè)單位的經(jīng)營管懊理方法和為建立襖有效的信息溝通佰平臺，企業(yè)公司凹和事業(yè)單位應(yīng)該愛對內(nèi)部控制進(jìn)行頒集

45、中轉(zhuǎn)變，提升拜內(nèi)部控制的信息半化管理。在管理唉的過程中企業(yè)公阿司和事業(yè)單位要艾依法來進(jìn)行內(nèi)部愛的信息控制。公隘司管理層對內(nèi)部疤控制信息的管理霸和維護(hù)有監(jiān)督權(quán)凹，公司還應(yīng)該將熬本公司內(nèi)部的工鞍作執(zhí)行情況進(jìn)行艾自我評價，并且伴將評價的結(jié)果作扮為公司重大事件翱披露給外部王文華，李斌.內(nèi)部控制理論比較研究J上海大學(xué)學(xué)報，2006，(13)傲。唉方紅星、孫篙佰（2007）扮對2006年上案海市上市公司關(guān)壩于內(nèi)部控制的材擺料進(jìn)行研究討論頒，在調(diào)查研究中柏發(fā)現(xiàn)，上海市的跋上市公司都建立搬了公司內(nèi)部信息埃的控制制度，這奧是因?yàn)閮?nèi)部控制背信息的披露可以背幫助公司高層的捌管理，可以提高氨內(nèi)部控制意識，般另外公司管

46、理者爸可以根據(jù)內(nèi)部控班制信息披露做出氨合理的投資方案方紅星，孫篙.強(qiáng)制披露規(guī)則下的內(nèi)部控制信息披露基于滬市上市公司2006年年報的實(shí)證研究J財經(jīng)問題研究，2007，(12)哀。懊岸楊有紅、汪薇艾（2008）般對上海市上市公藹司內(nèi)部控制信息芭進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查背顯示公司管理者辦對公司內(nèi)部信息啊的公開執(zhí)行力度氨不夠強(qiáng)，甚至有笆些公司管理者根邦本不愿披露公開吧公司內(nèi)部控制信藹息楊有紅，汪薇.2006年滬市公司內(nèi)部控制信息披露研究J會計研究，2008，(3)巴。辦背傅勝埃（2010）捌對L省的上市公背司進(jìn)行調(diào)查研究昂。調(diào)查中顯示，柏L省90%的大案公司公開受監(jiān)督皚的情況基本良好笆。另外調(diào)查還顯愛示在這些大

47、公司把中公司并沒有強(qiáng)矮有力地執(zhí)行公司礙披露內(nèi)部控制信暗息這樣的制度。柏究其原因是上市疤公司沒有建立健挨全內(nèi)部管理控制拜系統(tǒng)，上市公司敖不愿意公開本公扳司的內(nèi)部控制制盎度中的任何事情辦和由于國家對公唉司內(nèi)部控制評價疤不夠明確使上市半公司沒有足夠的昂信心傅勝.上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀與對策J.會計之友，2010,（6）.吧。佰 懊1邦.4研究方法與拌內(nèi)容背1傲.4.1懊 主要研究方法班（1）文獻(xiàn)資料懊法。廣泛利用學(xué)凹校圖書館資源、佰網(wǎng)上資料，對上邦市公司內(nèi)部控制安信息披露相關(guān)文背獻(xiàn)資料進(jìn)行查閱骯，對我國國內(nèi)學(xué)擺者研究及國外研暗究進(jìn)行分析匯總澳，奠定了本論文愛理論基礎(chǔ)。本文敗利用現(xiàn)有資料，耙挖

48、掘相關(guān)歷史事爸實(shí)和證據(jù)，了解斑了我國上市公司把內(nèi)部控制信息披背露的發(fā)展歷程和鞍現(xiàn)狀，在前人的辦研究成果上開拓絆自己的理論實(shí)踐矮探索之路。岸（2）個稗案分析法。阿為了更有針對性扳、實(shí)踐性地研究巴上市公司內(nèi)部控哀制信息披露問題耙，本文選取了案東北創(chuàng)業(yè)板上市伴概述愛作為具體研究案奧例，隘通過對隘東北創(chuàng)業(yè)板上市矮的內(nèi)部控制信息百披露矮做深入、全面和把較長時間的觀察昂和相關(guān)實(shí)證熬分析，將有關(guān)資伴料詳細(xì)總結(jié)和翱數(shù)據(jù)辦分析，研究其挨內(nèi)部控制信息披唉露的現(xiàn)狀、問題半、原因及對策啊。懊（3）按理論與實(shí)踐相結(jié)敗合的方法。本文傲?xí)媽W(xué)、霸金融學(xué)、辦企業(yè)管理學(xué)等相藹關(guān)理論為指導(dǎo)，啊研究當(dāng)前絆東北創(chuàng)業(yè)板昂上市公司內(nèi)部控

49、疤制信息披露這一唉問題，通過理論白與實(shí)踐的結(jié)合，芭解決實(shí)踐中存在敗的問題，提出了伴一些改善對策和霸建議。班（4）經(jīng)驗(yàn)總結(jié)班法。總結(jié)著名專藹家學(xué)者的研究成跋果，并在前人研八究的基礎(chǔ)上提出昂自己的一些淺薄巴觀點(diǎn)。搬1挨.4.2扳 研究思路班和內(nèi)容把本文首先對敗上市公司爸內(nèi)部控制信息披絆露的相關(guān)理論基白礎(chǔ)進(jìn)行了總結(jié)和唉梳理，選取扮東北創(chuàng)業(yè)板上市八公司為具體研究靶對象，對目前佰東北創(chuàng)業(yè)板上市阿上市公司內(nèi)部控頒制信息披露的現(xiàn)霸狀情況進(jìn)行了詳辦細(xì)的描述癌及其影響因素的笆實(shí)證分析爸，俺發(fā)現(xiàn)東北創(chuàng)業(yè)板柏上市岸公司內(nèi)部控制信矮息披露方面存在般的問題所在，然板后針對問題扮對其深層次的原暗因進(jìn)行了剖析安。最后提出了

50、改骯善愛東北創(chuàng)業(yè)板氨上市公司內(nèi)部控搬制信息披露的對愛策和建議，希望唉能夠進(jìn)一步提高伴東北創(chuàng)業(yè)板上市板公司內(nèi)部控制信耙息披露的質(zhì)量，啊也為其他同類擺創(chuàng)業(yè)板爸上市公司的內(nèi)部暗控制信息披露工哎作提供一定的參癌考借鑒，從而進(jìn)懊一步完善我國的擺內(nèi)部控制體系。按根據(jù)上述思路，壩本文研究的內(nèi)容拔框架大致如下：罷第1章 扮緒論。研究的背鞍景目的意義以及啊國內(nèi)外研究現(xiàn)狀阿。本章首先介紹凹了論文的選題背般景和研究的理論骯與現(xiàn)實(shí)意義，提版出了需要研究的辦問題。通過對國艾內(nèi)外上市公司內(nèi)拔部控制信息披露跋等相關(guān)理論的分扒析，指出現(xiàn)有研壩究的不足，確定伴了論文的主要研稗究內(nèi)容、方法和熬技術(shù)路線。百第哎2俺章 百上市概述斑

51、內(nèi)部控制信息披板露的理論概述。岸本章唉闡述了芭內(nèi)部控制捌的概念演進(jìn)、特把點(diǎn)、目標(biāo)，以及扮內(nèi)部控制信息披板露的芭概念、意義、方壩式和內(nèi)容巴，安還介紹了上市公癌司內(nèi)部控制信息安披露的主要理論胺基礎(chǔ)，包括：委八托代理理論、信俺息不對稱理論、胺信號傳遞理論罷，為氨本文奧進(jìn)一步的挨研究唉和分析氨做好理論鋪墊。壩第隘3斑章 艾東北創(chuàng)業(yè)板氨上市公司內(nèi)部控奧制信息披露現(xiàn)狀拔與實(shí)證癌分析。礙選取扮東北創(chuàng)業(yè)板上市鞍公司佰為具體研究對象霸，結(jié)合其實(shí)施般內(nèi)部控制信息披瓣露的案背景、哎目標(biāo)暗、現(xiàn)狀等實(shí)際情敖?jīng)r按，巴，半進(jìn)一步分析總結(jié)鞍了當(dāng)前東北創(chuàng)業(yè)巴板上市公司內(nèi)部敖控制信息披露過半程中所存在的許頒多問題與不足之扒處，對

52、其重要影絆響因素進(jìn)行了實(shí)罷證分析。板第吧4搬章 頒東北創(chuàng)業(yè)板扒上市公司內(nèi)部控哎制信息披露問題半的原因分析。在半第邦3阿章現(xiàn)狀分析的基氨礎(chǔ)上，針對這些藹問題深入剖析了敖其原因，主要包昂括：投資者對內(nèi)瓣部控制信息披露暗缺乏關(guān)注；員工唉整體素質(zhì)不能滿鞍足內(nèi)控工作的有岸效實(shí)施；國有企暗業(yè)監(jiān)管模式對上擺市公司的內(nèi)部控骯制工作的制約；板內(nèi)部控制信息披笆露涉及商業(yè)機(jī)密安；公司審計委員懊會的內(nèi)部監(jiān)察職叭能缺失等。懊第白5俺章 改進(jìn)搬東北創(chuàng)業(yè)板藹上市公司內(nèi)部控背制信息披露的建骯議。在上述原因安剖析的基礎(chǔ)上提稗出了改善俺東北創(chuàng)業(yè)板壩上市公司內(nèi)部控矮制信息披露的對疤策和建議，主要熬有：加強(qiáng)對內(nèi)部拔控制信息披露的鞍學(xué)

53、習(xí)和宣傳；聘邦請專業(yè)的內(nèi)控咨隘詢公司梳理內(nèi)控擺體系；完善公司矮治理結(jié)構(gòu)；強(qiáng)化搬自身內(nèi)部控制審唉計；制定完整的案規(guī)范，明確披露阿方式與內(nèi)容；完稗善公司治理結(jié)構(gòu)安，強(qiáng)化審計委員佰會職能；完善內(nèi)懊部控制信息披露拌規(guī)范等。柏第2章 上市公熬司內(nèi)部控制信息辦披露相關(guān)理論扳2.1 內(nèi)部控懊制的概念演進(jìn)及敖目標(biāo)邦2.1.1八 內(nèi)部控制的概搬念演進(jìn)吧1936年，美骯國頒布了獨(dú)立罷公共會計師對財笆務(wù)報表的審查靶，第一次對內(nèi)部襖控制進(jìn)行了定義般。在隨后的幾十拔年內(nèi)，內(nèi)部控制般的定義不斷發(fā)展敗與完善。在19熬92年美國相關(guān)疤的財務(wù)賬目調(diào)查搬表明公司管理者埃對公司內(nèi)部控制拜的管理是相當(dāng)重板要的，披露公開耙公司內(nèi)部控制

54、信靶息說明了公司管稗理者的重視程度絆，披露公開公司皚內(nèi)部控制信息還佰要遵循法律法規(guī)矮，在法律的保障白下實(shí)施。內(nèi)部控皚制包括：公司內(nèi)胺部控制管理環(huán)境隘、公司對內(nèi)部控百制進(jìn)行的瓣風(fēng)險評估、在實(shí)爸施中的具體活動熬、建立健全信息佰的溝通系統(tǒng)、相背關(guān)法律法規(guī)的監(jiān)般督 Hossain,M.Perera,M.&Rahman,A.Disclosure in Annual Reports of New Zealand CompaniesJ.Journal of International Financial Management and Accounting,1995,6，(1).捌。另外對公司內(nèi)背部信息的公開

55、披疤露可以顯示公司暗的控制環(huán)境，可耙以幫助公司管理按層更好地管理公案司。般我國對內(nèi)部控制把是這樣人認(rèn)識的熬，說的是公司企澳業(yè)管管理層在為阿公司創(chuàng)利時，為澳了保證公司財產(chǎn)安財務(wù)及其中重要白企業(yè)秘密的安全耙性而建立健全的埃一種制度。內(nèi)部芭控制制度的建立盎，可以確定公司版財務(wù)信息資料的斑安全性，可以根白據(jù)內(nèi)部控制信息艾的披露對公司及凹時作出調(diào)整從而哀進(jìn)行合理的投資吧經(jīng)營。并在在企霸業(yè)內(nèi)部采取的自阿我調(diào)整、約束、拜規(guī)劃、評價和控昂制的一系列方法叭、手續(xù)與措施的搬策略企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會秘書處.內(nèi)部控制理論研究與實(shí)踐M.北京:中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2006.胺。矮從國內(nèi)國外調(diào)查敖研究的結(jié)果中，岸我們可以

56、看出公唉司企業(yè)和事業(yè)單哀位有些部門實(shí)行邦內(nèi)部控制制度是扮一種管理公司企拔業(yè)的主要手段，瓣建立健全完善公吧司內(nèi)部控制制度白是當(dāng)下上市公司挨必要的選擇。公唉司內(nèi)部控制制度安的建立可以為公鞍司帶來極大的經(jīng)佰濟(jì)效益 ，內(nèi)部吧控制在公司經(jīng)營癌時可以保障公司般企業(yè)的工作效率板。最重要的是內(nèi)岸部控制可以幫助胺公司企業(yè)老板實(shí)艾現(xiàn)他們的管理方搬法和目的，管理安層可以根據(jù)內(nèi)部搬控制反饋的信息阿，對公司的經(jīng)營拔進(jìn)行一些的評估爸，調(diào)整，從而正斑確合理的進(jìn)行投版資，為企業(yè)贏得敖最大的利益。霸2.1.2瓣 內(nèi)部控制的特百點(diǎn)襖內(nèi)部控制的特征擺主要有陳鈺.上市公司內(nèi)部控制信息披露研究D.陜西科技大學(xué)，2012.拜：斑（八1艾

57、）全面性。即內(nèi)按部控制是對企業(yè)岸組織一切業(yè)務(wù)活半動的全面控制，藹而不是局部性控般制。它不僅要控敗制并考核企業(yè)會敗計信息真實(shí)性、隘資產(chǎn)完整性、人隘事部門計劃執(zhí)行唉情況，還要對各巴項工作進(jìn)行分析版和作業(yè)研究，并矮及時提出改善措拜施。礙（稗2八）經(jīng)常性。即內(nèi)礙部控制不是階段擺性和突擊性工作挨，對企業(yè)涉及到爸的各項日常經(jīng)濟(jì)癌業(yè)務(wù)活動與各個頒部門管理職能進(jìn)熬行經(jīng)常性檢查和罷考核。矮（搬3?。撛谛浴＜雌蟀粯I(yè)的內(nèi)部控制行耙為隱藏和融匯在扒企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)隘務(wù)與部門管理活皚動中，而并不是懊與其割裂開來。凹不論企業(yè)采取何稗種管理模式，執(zhí)凹行何種業(yè)務(wù)活動鞍，潛在的控制意半識和控制行為都巴是存在的。傲（艾4哀）關(guān)聯(lián)

58、性。即企哀業(yè)的各種內(nèi)部控胺制行為，彼此之板間都是相互關(guān)聯(lián)襖的，一種控制行邦為成功或者失敗艾都是會影響到另愛一種控制行為的邦執(zhí)行。一種控制藹行為的建立，都背又可能會導(dǎo)致另矮一種控制行為效絆果的加強(qiáng)、減弱矮或失效。埃2.1.3襖 內(nèi)部控制的目笆標(biāo)骯經(jīng)營活動的效率哎、財務(wù)報告的可絆靠性、相關(guān)法律鞍法規(guī)的遵循性等扒，內(nèi)部控制為這昂些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)耙提供合理保證的擺過程。建立有效瓣的內(nèi)部控制制度癌對于防止、發(fā)現(xiàn)唉、挨糾正啊在凹生產(chǎn)、經(jīng)營運(yùn)行哎過程中伴出現(xiàn)半的各種氨財務(wù)班舞弊現(xiàn)象及翱會計造假案件等愛不法行為有特殊罷作用，對疤投埃資、生產(chǎn)、經(jīng)營敗、財務(wù)各個方面拌和各個環(huán)節(jié)進(jìn)行疤全方位、全過程案的管理控制，對癌完

59、善現(xiàn)代企業(yè)制挨度，埃健全企業(yè)的治理案結(jié)構(gòu)，控制企業(yè)敖的決策風(fēng)險，提挨高經(jīng)理層的管理搬水平，促進(jìn)生產(chǎn)瓣活動的規(guī)范、有礙序進(jìn)行，保證企拜業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)霸現(xiàn)等，都有極其搬重要的意義。鞍 般2.2 內(nèi)部控搬制信息披露概念半界定及依據(jù)敗2.2.1敖 內(nèi)部控制信息半披露的概念界定鞍對于一個企業(yè)來艾說，最重要的是柏一個企業(yè)的戰(zhàn)略壩目標(biāo)，如何要實(shí)扳現(xiàn)這個目標(biāo)，這班就需要做好內(nèi)部哎控制。另外，一礙個企業(yè)的經(jīng)營狀跋況以及經(jīng)營的效岸果也非常重要，絆這也是內(nèi)部控制巴的指標(biāo)之一。對俺于企業(yè)來說，財敖政這一塊是非常扒重要的，它關(guān)系哎著一個公司的現(xiàn)疤實(shí)的命運(yùn)以及公奧司的未來，毫無安疑問，財力也是罷一個公司實(shí)力的翱重要體現(xiàn)，

60、這毫癌無疑問要做好內(nèi)伴部控制。此外，安公司資產(chǎn)的安全昂必須是重中之重埃，還要遵紀(jì)守法芭，對企業(yè)嚴(yán)格要版求。當(dāng)然這需要俺一整套完整地制扳度，以及合理的懊、有效的執(zhí)行方啊法。當(dāng)然企業(yè)要搬根據(jù)自己的具體頒情況制定有效地佰內(nèi)部控制制度，絆去實(shí)行然后評估林鐘高，徐虹，張力.企業(yè)內(nèi)部控制研究理論框架與實(shí)現(xiàn)路徑M.北京:中國教育文化出版社，2006.熬。在這種情況之襖下，對于內(nèi)部控隘制，我們探索出八了一些方法，如背信息披露。愛信息披露到底是敖什么？應(yīng)該怎樣拌做到信息披露？頒這些問題的解決笆就是要做到把內(nèi)伴部信息及時的公稗布給大眾，接受笆大眾的監(jiān)督，從爸而更好的改進(jìn)企鞍業(yè)的策略，做好罷內(nèi)部控制。但是搬就目前而