××公司會計(jì)核算制度

1、PAGE PAGE 20岸上海廣電股份有扮限公司會計(jì)核算制度（修訂稿）凹第一節(jié)背 襖總傲 拜則白一、為了加強(qiáng)和稗規(guī)范上海廣電股敖份有限公司（以擺下簡稱公司）的芭會計(jì)工作，根據(jù)捌國家財(cái)政部頒發(fā)壩的股份有限公罷司會計(jì)制度，扳結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)扳營情況，修訂本唉制度。骯 二、本癌制度是公司的重?cái)[要會計(jì)核算制度阿，是公司及其非罷獨(dú)立核算的二級藹單位會計(jì)核算的骯依據(jù)，是控股、艾參股公司會計(jì)核俺算的參考依據(jù)。胺 三、公頒司內(nèi)實(shí)行各級、笆各類會計(jì)人員的霸統(tǒng)一管理；在會捌計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)拌一會計(jì)政策，統(tǒng)澳一會計(jì)科目，統(tǒng)皚一核算方法，統(tǒng)版一會計(jì)報(bào)告格式吧。凡屬統(tǒng)一范圍背內(nèi)的具體規(guī)定均敖由公司董事會授爸權(quán)公司財(cái)務(wù)部制哀

2、定及解釋，公司拔及各非獨(dú)立核算把的二級單位在進(jìn)叭行會計(jì)核算時(shí)應(yīng)啊無條件地執(zhí)行本巴制度的規(guī)定。 爸第二節(jié)矮 骯會計(jì)核算的原則藹一、會計(jì)核算以般人民幣為記帳本按位幣，采用借貸盎復(fù)式記帳法。佰二、會計(jì)核算以把權(quán)責(zé)發(fā)生制為基拜礎(chǔ)，收入與其相拜關(guān)的成本、費(fèi)用邦應(yīng)當(dāng)相互配比。斑三、會計(jì)核算以疤實(shí)際發(fā)生的會計(jì)哀事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)安確、及時(shí)、真實(shí)盎、全面地核算收哎入、成本、費(fèi)用斑及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)爸事項(xiàng)，反映資產(chǎn)案、負(fù)債及股東權(quán)爸益。捌四、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物般資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)俺的實(shí)際成本或有稗關(guān)協(xié)議（投資投靶入）計(jì)價(jià)，除股拌份公司財(cái)務(wù)部另般有規(guī)定者外，不擺得調(diào)整其帳面價(jià)皚值。扮五、會計(jì)處理方隘法前后各期應(yīng)當(dāng)斑一致，除股份公懊司

3、財(cái)務(wù)部另有規(guī)礙定者外，不得隨矮意變更。伴六、會計(jì)核算應(yīng)癌當(dāng)劃分會計(jì)期間芭分期結(jié)算帳目和拜編制會計(jì)報(bào)表，按會計(jì)期間采用公罷歷日期。拜七、會計(jì)核算應(yīng)班當(dāng)合理劃分收益鞍性支出與資本性稗支出界限，以正翱確地計(jì)算企業(yè)當(dāng)靶期損益。稗八、會計(jì)核算應(yīng)骯當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原昂則，合理核算可傲能發(fā)生的損失和藹費(fèi)用。凹九、會計(jì)核算應(yīng)叭當(dāng)遵循重要性原半則，一是簡化核埃算程序，二是重吧要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，佰應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。佰第三節(jié)盎 按會計(jì)政策與制度叭一、公司執(zhí)行按中華人民共和國拔股份有限公司會捌計(jì)制度，并參案考相關(guān)的行業(yè)會伴計(jì)制度。二、貨幣資金凹公司的貨幣資金叭通過版“澳現(xiàn)金耙”“澳銀行存款哀”“襖其他貨幣資金扮”叭科目來核算。鞍

4、1.伴“案現(xiàn)金背”敖科目核算公司的矮庫存現(xiàn)金。應(yīng)設(shè)笆置扮“愛現(xiàn)金日記帳辦”艾，由出納人員根胺據(jù)收付款憑證，柏按照業(yè)務(wù)發(fā)生順翱序逐筆登記。每扳日終了，應(yīng)計(jì)算礙當(dāng)日的現(xiàn)金收入懊合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支藹出合計(jì)數(shù)和結(jié)余阿數(shù)，并將結(jié)余數(shù)斑與實(shí)際庫存數(shù)核柏對，做到帳款相唉符。頒現(xiàn)金等價(jià)物的確俺定標(biāo)準(zhǔn)為：期限啊短、流動(dòng)性強(qiáng)、安易于轉(zhuǎn)換為已知暗金額，價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)骯變動(dòng)很小的投資辦。半2.敖“安銀行存款八”隘科目核算公司存壩入銀行的各種存艾款。公司如有存扒入其他金融機(jī)構(gòu)耙的存款，也在本昂科目核算。應(yīng)按澳開戶銀行和其他壩金融機(jī)構(gòu)、存款?yuàn)W種類等，分別設(shè)靶置八“壩銀行存款日記帳案”艾。絆3. 扮“疤其他貨幣資金愛”凹科目核算公司

5、的敗外埠存款、銀行氨匯票存款、銀行罷本票存款、信用半卡存款、信用證哎保證金存款等各稗種其他貨幣資金胺。本科目應(yīng)設(shè)置拌“皚外埠存款傲”阿、岸“礙銀行匯票叭”佰、搬“唉銀行本票按”佰、敖“靶信用卡壩”傲、俺“絆信用證保證金伴”懊等明細(xì)科目，并扮按外埠存款的開敗戶銀行，銀行匯扒票或本票、信用敗證的收款單位等板設(shè)置明細(xì)帳。公奧司應(yīng)在鞍“扮信用卡哀”扒明細(xì)科目中按開伴出信用卡的銀行隘和信用卡種類設(shè)俺置明細(xì)帳。三、外幣核算半公司發(fā)生的外幣罷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外俺幣金額折合為人哎民幣記帳，并登擺記外國貨幣金額巴和折合率。拔外幣金額折合為埃人民幣記帳時(shí)，頒可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)霸的國家外匯中間靶匯價(jià)作為折合率頒。月份終了，

6、公翱司應(yīng)將外幣帳戶盎的外幣余額按照頒月末國家外匯中艾間匯價(jià)折合為人挨民幣，作為外匯翱帳戶的期末人民盎幣余額。調(diào)整后爸的各外幣帳戶人頒民幣余額與原帳瓣面余額的差額，扒與在建固定資產(chǎn)跋有關(guān)的予以資本敗化，無關(guān)的作為拔匯兌損益，列作藹當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。暗四、應(yīng)收款項(xiàng)及扮壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付鞍帳款案1、唉“把應(yīng)收票據(jù)瓣”澳科目核算公司因阿銷售商品、產(chǎn)品按、提供勞務(wù)等而癌收到的商業(yè)匯票敖（包括銀行承兌隘匯票和商業(yè)承兌隘匯票）。襖 公司應(yīng)叭設(shè)置爸“瓣應(yīng)收票據(jù)備查簿敖”壩，逐筆登記每一熬應(yīng)收票據(jù)的種類襖、號數(shù)和出票日藹期、票面金額、百票面利率、交易拔合同號和付款人疤、承兌人、背書柏人的姓名或單位埃名稱、到期日、案背書

7、轉(zhuǎn)讓日、貼敖現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率版和貼現(xiàn)凈額，以邦及收款日期和收哀回金額、退票情藹況等資料，應(yīng)收案票據(jù)到期結(jié)清票柏款或退票后，應(yīng)艾在備查簿內(nèi)逐筆吧注銷。柏“板應(yīng)收股利挨”斑科目核算公司因八股權(quán)投資而應(yīng)收藹取的現(xiàn)金股利，瓣公司應(yīng)收其他單昂位的利潤，也在懊本科目核算。本敗科目應(yīng)按被投資巴單位設(shè)置明細(xì)帳案。笆“笆應(yīng)收帳款搬”扒科目核算公司因礙銷售商品、產(chǎn)品辦、提供勞務(wù)等，笆應(yīng)向訂貨單位或昂接受勞務(wù)單位收靶取的款項(xiàng)。該科半目應(yīng)按不同的訂擺貨單位或接受勞敖務(wù)單位設(shè)置明細(xì)拌帳。柏應(yīng)收帳款計(jì)價(jià)采絆用總價(jià)法，即直疤接以發(fā)票價(jià)格為挨依據(jù)對應(yīng)收帳款拌入帳。礙4、靶“拜其他應(yīng)收款白”霸科目核算公司除挨應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收安帳款

8、、預(yù)付帳款啊等以外的其它各柏種應(yīng)收、暫付款叭項(xiàng)，包括不設(shè)拌“扒備用金隘”懊科目的公司撥出巴的備用金，應(yīng)收疤的各種賠款、罰盎款，應(yīng)向職工收巴取的各種墊付款背項(xiàng)等，本科目應(yīng)案按其它應(yīng)收款的壩項(xiàng)目分類，并按般不同的債務(wù)人設(shè)熬置明細(xì)帳。拌5、公司提取的安壞帳準(zhǔn)備通過敗“搬壞帳準(zhǔn)備按”八科目核算。巴 版壞帳損失確認(rèn)標(biāo)奧準(zhǔn)：哎 因債務(wù)人破產(chǎn)?；蛩劳?，以其破爸產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清哀償后，仍不能收巴回的應(yīng)收款項(xiàng)；皚 因債務(wù)人逾期拜未履行償債義務(wù)哎，己超過三年，靶仍無法收回造成愛的債權(quán)損失，可熬確認(rèn)為壞帳損失靶。啊 爸公司對應(yīng)收帳款笆、其他應(yīng)收款進(jìn)搬行帳齡分析，按昂照帳齡分析法計(jì)跋提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)罷入當(dāng)期損益，計(jì)稗提標(biāo)

9、準(zhǔn)為：拜 帳齡半 胺 計(jì)提比拌例隘1哎年以內(nèi) 癌 白0.5%壩 癌 6班% 10%把3年以上 疤 艾 20%；百 6、哀“捌預(yù)付帳款爸”把科目核算公司按半照購貨合同規(guī)定爸預(yù)付給供應(yīng)單位搬的款項(xiàng)。本科目搬應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)瓣置明細(xì)帳。五、存貨胺存貨是指公司在罷生產(chǎn)經(jīng)營過程中版為銷售或者耗用佰而儲存的各種資翱產(chǎn)，包括原材料傲、產(chǎn)成品、半成奧品、在產(chǎn)品以及俺各類材料、燃料跋、包裝物、低值拜易耗品等。各種哎存貨按取得時(shí)的般實(shí)際成本核算。背 昂公司的存貨通過拌“罷在途物資壩”半、爸“襖原材料暗”柏、熬“半包裝物芭”盎、耙“伴低值易耗品俺”鞍、奧“盎庫存商品唉”拔、矮“叭委托加工物資拜”佰、礙“八委托代銷商品

10、把”傲、扒“敖受托代銷商品鞍”疤、辦“凹存貨跌價(jià)準(zhǔn)備伴”艾科目核算。百“背在途物資伴”哀科目核算公司購俺入尚未驗(yàn)收入庫八的各種物資的實(shí)罷際成本。在途物班資包括各種材料岸、商品等。公司瓣購入的自建工程芭所需要的材料機(jī)頒器設(shè)備等，應(yīng)在靶“吧工程物資安”案科目核算，不包跋括在本科目的核癌算范圍內(nèi)。本科捌目應(yīng)按供貨單位唉設(shè)置明細(xì)帳。擺“癌原材料柏”瓣 靶科目核算公司庫昂存的各種原材料頒及主要材料、輔背助材料、外購半跋成品（外購件）搬、修理用備件（靶備品備件）、燃皚料等的實(shí)際成本皚。本科目應(yīng)按原氨材料的保管地點(diǎn)板（倉庫）、材料安的類別、品種和艾規(guī)格設(shè)置原材料斑明細(xì)帳（或原材邦料卡片）。原材按料明細(xì)帳根據(jù)

11、收哀料憑證和發(fā)料憑耙證逐筆登記。百 艾 原材料按計(jì)擺劃成本核算，月芭份終了，按照發(fā)奧出各種原材料的澳計(jì)劃成本計(jì)算應(yīng)扒負(fù)擔(dān)的成本差異把。熬 敗股東投入的原材襖料，按照評估并霸被確認(rèn)的價(jià)值入啊帳，盤盈的存貨礙以重置價(jià)值入帳班，接受捐贈存貨藹，按照該實(shí)物的俺發(fā)票、報(bào)關(guān)單、邦有關(guān)協(xié)議及同類敖實(shí)物的國內(nèi)、國靶際市場價(jià)格等資拌料而確定的價(jià)值敗人帳。疤 扮“靶包裝物案”背科目核算公司庫扒存的各種包裝物伴的實(shí)際成本，按爸包裝物的種類設(shè)爸置明細(xì)帳。包裝安物于領(lǐng)用時(shí)采用芭一次攤銷法攤銷昂。啊“安低值易耗品氨”白 凹科目核算公司庫八存的低值易耗品叭的實(shí)際成本，按擺低值易耗品的類扒別、品種規(guī)格進(jìn)白行數(shù)量和金額的敖明細(xì)

12、核算。低值八易耗品于領(lǐng)用時(shí)拜采用一次攤銷法捌攤銷。扮“伴庫存商品笆”捌 懊科目核算公司庫跋存的各種商品的捌實(shí)際成本，包括吧庫存的外購商品捌、自制商品產(chǎn)品啊、自制半成品、把存放在門市部準(zhǔn)敗備出售的商品發(fā)唉出展覽的商品等斑。公司接受外來芭原材料加工制造哎的代制品和為外俺單位加工修理的絆代修品，在制造矮和修理完成驗(yàn)收癌入庫后，視同公頒司的產(chǎn)品，在本盎科目核算。本科芭目按商品種類、白名稱、規(guī)格設(shè)置拜明細(xì)帳。公司采班用加權(quán)平均法計(jì)鞍算銷售商品的實(shí)耙際成本。暗“奧委托加工物資澳”襖科目核算公司委襖托外單位加工的霸各種物資的實(shí)際耙成本。本科目按疤加工合同和受托艾加工單位設(shè)置明靶細(xì)科目，反映加安工單位的名稱、

13、爸加工合同號數(shù)，百發(fā)出加工物資的哎名稱、數(shù)量發(fā)生罷的加工費(fèi)用和運(yùn)啊雜費(fèi)，退回剩余暗物資的數(shù)量、實(shí)耙際成本，以及加阿工完成物資的實(shí)安際成本等資料。靶“艾委托代銷商品叭”敗科目核算公司委氨托其他單位代銷哀的商品的實(shí)際成跋本。本科目按受捌托單位設(shè)置明細(xì)柏帳。柏“叭受托代銷商品哀”耙 澳科目核算公司接疤受其他單位委托愛代銷的商品。本案科目按委托單位敖設(shè)置明細(xì)帳。扮期末結(jié)存的存貨伴，按比例計(jì)提存頒貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備阿。通過笆“翱存貨跌價(jià)準(zhǔn)備唉”襖科目核算公司提襖取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)俺備。哎存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確疤認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末由懊于存貨遭受毀損敗、全部或部分陳隘舊過時(shí)或銷售價(jià)霸格低于成本等原癌因，使存貨成本阿高于其可變現(xiàn)凈

14、挨值的部分，應(yīng)提隘取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備扳。安存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)白提方法：存貨跌拌價(jià)準(zhǔn)備按期末單巴個(gè)存貨項(xiàng)目的成背本高于其可變現(xiàn)癌凈值的差額提取靶，并計(jì)入當(dāng)期存奧貨跌價(jià)損失。瓣已確認(rèn)跌價(jià)損失昂的存貨價(jià)值又得藹以恢復(fù)時(shí)，應(yīng)在拌原已確認(rèn)的存貨礙跌價(jià)損失的金額按內(nèi)轉(zhuǎn)回。昂 10把.扳各種存貨應(yīng)定期凹進(jìn)行清查盤點(diǎn)，哎對于發(fā)生的盤盈哎、盤虧以及過時(shí)哀、變質(zhì)、毀損等耙需要報(bào)廢的應(yīng)及板時(shí)進(jìn)行處理，記阿入當(dāng)期損益。昂 傲六、待攤費(fèi)用柏 跋 1疤公司設(shè)置 奧“柏待攤費(fèi)用叭”熬科目，核算公司罷已經(jīng)支出但應(yīng)由疤本期和以后各期斑分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偘谠谝荒暌詢?nèi)（斑包括一年）的各凹項(xiàng)費(fèi)用，如低值胺易耗品攤銷、預(yù)岸付保險(xiǎn)費(fèi)、固定扮資產(chǎn)修

15、理費(fèi)用，班以及一次購買印暗花稅票和一次交跋納印花稅稅額較靶大需分?jǐn)偟臄?shù)額唉。開辦費(fèi)、超過辦一年以上攤銷的叭固定資產(chǎn)修理支俺出和租入固定資邦產(chǎn)改良支出以及霸攤銷期限在一年辦以上的其他費(fèi)用霸，應(yīng)在版“暗長期待攤費(fèi)用扮”唉科目核算，不在胺本科目核算。敖本科目應(yīng)按費(fèi)用壩種類設(shè)置明細(xì)帳背。癌 2.般待攤費(fèi)用按受益柏期限分期攤銷。辦 拌七、對外投資挨1百、公司擁有的各阿種能夠隨時(shí)變現(xiàn)哀并且持有時(shí)間不芭超過芭1啊年的投資歸為短罷期投資；反之為敖長期投資，長期斑投資又可分為長俺期債權(quán)投資和長埃期股權(quán)投資。拌2白、公司的短期投巴資通過半“澳短期投資胺”氨科目進(jìn)行核算，柏“皚短期投資邦”扒科目應(yīng)按短期投邦資的種類

16、設(shè)置明矮細(xì)帳。絆短期投資按取得巴時(shí)的實(shí)際成本（安即實(shí)際支付的價(jià)絆款扣除已宣告發(fā)唉放的現(xiàn)金股利或暗利息）計(jì)價(jià)。版短期投資的現(xiàn)金奧股利或利息，應(yīng)胺于實(shí)際收到時(shí)沖疤減投資的帳面價(jià)骯值，但收到的、盎已記入應(yīng)收項(xiàng)目熬的現(xiàn)金股利和利斑息除外。巴3、疤“扳短期投資跌價(jià)準(zhǔn)襖備耙”?？颇亢怂愎咎岚枞〉亩唐谕顿Y跌罷價(jià)準(zhǔn)備。哀短期投資跌價(jià)準(zhǔn)叭備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：把持有的短期投資扮，在期末時(shí)應(yīng)以艾成本與市價(jià)孰低把計(jì)價(jià)，市價(jià)低于熬成本的部分，應(yīng)艾提取短期投資跌阿價(jià)準(zhǔn)備。罷短期投資跌價(jià)準(zhǔn)斑備計(jì)提方法：期爸末單個(gè)投資項(xiàng)目瓣的市價(jià)低于成本哎的，按其差額分笆別提取，計(jì)入當(dāng)按期損益。扒已確認(rèn)跌價(jià)損失瓣的短期投資的價(jià)傲值又得以恢復(fù)，芭應(yīng)

17、在原已確認(rèn)的皚投資損失的金額爸內(nèi)轉(zhuǎn)回。奧4、公司的長期擺債權(quán)投資通過捌“絆長期債權(quán)投資鞍”板科目進(jìn)行核算，安長期債權(quán)投資指般公司購入的在一敗年內(nèi)（不含一年扮）不能變現(xiàn)或不扳準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的辦債券和其他債權(quán)頒投資。公司進(jìn)行搬債券投資支付的哎稅金和手續(xù)費(fèi)等白各項(xiàng)費(fèi)用不通過敖本科目核算直接頒記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)礙用，投資收益采昂取成本法核算。奧本科目設(shè)置以下熬兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)疤行核算：扳1.罷債券投資，柏2.瓣其他債權(quán)投資。凹公司長期債權(quán)投稗資按實(shí)際支付款板項(xiàng)入帳，實(shí)際支拌付款項(xiàng)中包括應(yīng)凹計(jì)利息的，應(yīng)當(dāng)癌將這部分利息單斑獨(dú)記賬。爸溢價(jià)或者折價(jià)購版入的債券，其實(shí)百際支付的價(jià)款與癌債券面值的差額按，應(yīng)當(dāng)在債券到笆

18、期前分期攤銷；拜債券投資在存續(xù)唉期內(nèi)的應(yīng)計(jì)利息俺，以及出售時(shí)收凹回的本息與債券骯帳面成本及尚未半收回應(yīng)計(jì)利息的爸差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入安當(dāng)期損益。埃其他債權(quán)投資按俺期計(jì)算的應(yīng)收利巴息確認(rèn)為當(dāng)期投襖資收益。氨一次還本付息的壩債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)辦未收利息應(yīng)于確扳認(rèn)時(shí)增加投資的凹帳面價(jià)值；分期柏付息的債權(quán)投資叭，應(yīng)計(jì)未收利息哎應(yīng)于確認(rèn)時(shí)作為懊應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核辦算，不增加投資瓣的帳面價(jià)值。襖5、公司的長期佰股權(quán)投資通過般“拜長期股權(quán)投資頒”半科目進(jìn)行核算，凹長期股權(quán)投資指芭公司投出的在一稗年以上（不含一吧年）各種股權(quán)性疤質(zhì)的投資，包括吧購入的股票和其啊他股權(quán)投資。本愛科目設(shè)置以下兩靶個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行百核算：伴1.扒股

19、票投資，半2.搬其他股權(quán)投資。頒公司的長期股票巴投資和其他股權(quán)百投資中，按實(shí)際邦支付的價(jià)款加經(jīng)愛紀(jì)人的傭金計(jì)價(jià)傲；投資額占被投捌資企業(yè)有表決權(quán)擺資本總額巴20%安以下，或雖占2哀0%或20%以愛上，但不具有重斑大影響的，采用把成本法核算；投案資額占被投資企百業(yè)有表決權(quán)資本巴總額奧20%胺或20%以上，吧或雖不足20%絆但有重大影響的俺，采用權(quán)益法核愛算；投資額占被礙投資企業(yè)有表決拌權(quán)資本總額超過扳50半（含）或者擁版有公司實(shí)際控制癌權(quán)時(shí)，需編制合八并會計(jì)報(bào)表。俺公司挨“八長期股權(quán)投資拜”背中記錄的投資額懊與按比例享有的班被投資單位凈資皚產(chǎn)的差額，在疤“唉長期股權(quán)投資柏罷股權(quán)投資差額按”安科目進(jìn)

20、行核算，邦按10年平均攤跋銷。翱公司對外投資的邦資產(chǎn)重新估值后愛，估價(jià)金額與帳罷面價(jià)值之間的差爸額，屬于短期投絆資的，作為當(dāng)期按損益；屬于長期霸投資的，作為遞耙延投資損益，在扮投資期內(nèi)逐年攤凹銷。翱6、翱“把長期投資減值準(zhǔn)澳備伴”霸科目核算公司提笆取的長期投資減襖值準(zhǔn)備。扳長愛期投資減值準(zhǔn)備懊確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于隘市價(jià)持續(xù)下跌或斑被投資單位經(jīng)營俺狀況惡化等原因壩導(dǎo)致其可收回金敖額低于帳面價(jià)值柏，并且這種降低哎的價(jià)值在可預(yù)計(jì)安的未來期間內(nèi)不阿可能恢復(fù)，預(yù)計(jì)扮不可收回部分應(yīng)愛計(jì)提哎持有的長期投資笆減值準(zhǔn)備。熬長期投資減值準(zhǔn)背備計(jì)提方法：期版末按長期投資個(gè)澳別項(xiàng)目的估計(jì)未埃來可收回金額低爸于投資帳面價(jià)值昂

21、的差額提取長期白投資減值準(zhǔn)備，哀并計(jì)入當(dāng)期損益疤。案已確認(rèn)跌價(jià)損失把的長期投資的價(jià)把值又得以恢復(fù)，拌應(yīng)在原已確認(rèn)的哀投資損失的金額哀內(nèi)轉(zhuǎn)回。愛7、一年內(nèi)到期吧的長期投資，應(yīng)礙當(dāng)在流動(dòng)資產(chǎn)下翱單列項(xiàng)目反映。把 啊八、固定資產(chǎn)及愛折舊疤公司通過白“鞍固定資產(chǎn)皚”叭、安“拜累計(jì)折舊稗”柏、敖“扳工程物資搬”敖、辦“鞍在建工程隘”瓣、阿“昂固定資產(chǎn)清理岸”隘等科目來進(jìn)行固奧定資產(chǎn)的核算。頒“霸固定資產(chǎn)扒”暗科目核算公司固埃定資產(chǎn)的原值。啊 艾公司的使用期限版超過一年的房屋伴、建筑物、機(jī)器搬、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)哀輸工具以及其他爸與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)胺的主要設(shè)備器具翱工具等列作固定靶資產(chǎn)。不屬于生罷產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備壩的

22、物品單位價(jià)值挨在耙2,000罷元以上，并且使百用期限超過矮2叭年的，也應(yīng)當(dāng)作艾為固定資產(chǎn)。公八司設(shè)置邦“凹固定資產(chǎn)登記簿奧”扒和捌“哀固定資產(chǎn)卡片罷”背，按固定資產(chǎn)類瓣別、使用部門和埃每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)傲行明細(xì)核算。礙 稗公司的固定資產(chǎn)哀應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)熬定，確定其原價(jià)般，登記入帳：奧凹（1）安購入的固定資產(chǎn)扮應(yīng)按實(shí)際支付的敗買價(jià)、包裝費(fèi)、礙運(yùn)輸費(fèi)、安裝成敖本、交納的有關(guān)埃稅金等記帳。壩敖（扳2巴）自行建造的固白定資產(chǎn)，按在建半造過程中實(shí)際發(fā)絆生的全部支出記俺帳。昂壩（壩3班）投資者投入的隘固定資產(chǎn)，按評啊估確認(rèn)的原價(jià)記懊帳。百唉（愛4艾）融資租入的固盎定資產(chǎn)，按租賃岸協(xié)議確定的設(shè)備靶價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)

23、疤輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)岸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)跋等支出記帳。藹矮（柏5挨）在原有固定資絆產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行暗改建、擴(kuò)建的，澳按原固定資產(chǎn)的佰價(jià)值，加上由于案改建、擴(kuò)建而發(fā)芭生的支出，減改案建、擴(kuò)建過程中白發(fā)生的變價(jià)收入絆記帳。敖襖（熬6稗）盤盈的固定資哎產(chǎn)，按重置完全敖價(jià)值記帳。皚哀（唉7耙）接受捐贈的固凹定資產(chǎn)，按同類扒資產(chǎn)的市場價(jià)格拔，或根據(jù)所提供挨的有關(guān)憑據(jù)記帳翱。接受捐贈固定吧資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各邦項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入扮固定資產(chǎn)價(jià)值。佰用借款購建固定愛資產(chǎn)，其發(fā)生的班借款費(fèi)用，在固佰定資產(chǎn)交付使用絆前，計(jì)入所購建叭固定資產(chǎn)的成本疤。如固定資產(chǎn)的隘購建發(fā)生非正常礙中斷時(shí)間較長的澳，其中斷期間發(fā)把生的借款費(fèi)用，靶不計(jì)入

24、所購建固爸定資產(chǎn)的成本，八應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期佰損益，直到購建暗重新開始，但如矮中斷是使購建的愛固定資產(chǎn)達(dá)到可哎使用狀態(tài)所必需矮的程序，則中斷跋期間所發(fā)生的借絆款費(fèi)用，仍應(yīng)計(jì)版入所購建固定資班產(chǎn)的成本。搬已投入使用但尚襖未辦理移交手續(xù)搬的固定資產(chǎn)，可版先按估計(jì)價(jià)值記暗帳，待確定實(shí)際骯價(jià)值后，再行調(diào)芭整。拌已經(jīng)入帳的固定辦資產(chǎn)，除發(fā)生下版列情況外，不得隘任意變動(dòng)：伴(1)拜根據(jù)國家規(guī)定對艾固定資產(chǎn)價(jià)值重按新估價(jià)。岸(2)氨增加補(bǔ)充設(shè)備或擺改良裝置。澳(3)礙將固定資產(chǎn)的一皚部分拆除。藹(4)奧根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)斑整原來的暫估價(jià)般值。唉(5)礙發(fā)現(xiàn)原記固定資盎產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。百固定資產(chǎn)大修理壩可以采取預(yù)提或斑

25、待攤方法進(jìn)行核敖算。大修理費(fèi)用伴采用預(yù)提辦法的板其預(yù)提數(shù)額按預(yù)昂計(jì)發(fā)生數(shù)和大修胺理周期確定。實(shí)班際發(fā)生數(shù)超過預(yù)扳提的部分，可以矮計(jì)入成本，費(fèi)用俺少于預(yù)提的部分百，沖減當(dāng)年的成背本。采用待攤方凹法的，其攤銷期藹限與大修理周期拔相同。把3、公司設(shè)置拜“靶累計(jì)折舊敗”俺科目核算固定資扒產(chǎn)的折舊，本科拜目只進(jìn)行總分類般核算，不進(jìn)行明笆細(xì)分類核算。公耙司一般應(yīng)當(dāng)按月胺提取折舊。固定阿資產(chǎn)提足折舊后百仍繼續(xù)使用的，捌不再提折舊，提拜前報(bào)廢的固定資稗產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，壩當(dāng)月增減的固定傲資產(chǎn)相應(yīng)在下一啊月份增減折舊額氨。伴公司的固定資產(chǎn)皚按直線法折舊，壩采用個(gè)別折舊率拌。具體的固定資八產(chǎn)分類及使用年拌限列示如下：

26、 安固定資產(chǎn)類別案使用年限（年）版殘值率稗年折舊率案房屋建筑物隘30-40罷4%矮2.4-3.2絆機(jī)器設(shè)備啊8-18癌4%耙5.33-12扳儀器儀表骯5-10拔4%翱9.6奧-半19.2板運(yùn)輸設(shè)備及其他熬6-12耙4%絆8氨-邦16懊4、公司設(shè)置佰“昂工程物資伴”柏科目來核算公司艾庫存的用于建造挨或修理本公司固皚定資產(chǎn)工程項(xiàng)目俺的各種物資的實(shí)俺際成本。購入的半工程物資按實(shí)際伴成本記帳。般盤盈、盤虧、報(bào)笆廢、毀損的工程辦物資，扣除保險(xiǎn)案公司、過失人賠吧償部分，工程項(xiàng)辦目尚未完工的，白計(jì)入或沖減所建胺工程項(xiàng)目的成本板；工程項(xiàng)目已經(jīng)敖完工的，計(jì)入營班業(yè)外收支。百5、公司設(shè)置版“奧在建工程澳”版科目核

27、算公司為佰建造或修理固定罷資產(chǎn)而進(jìn)行的各礙項(xiàng)建筑和安裝工扳程，包括固定資隘產(chǎn)新建工程、改岸擴(kuò)建工程、大修耙理工程等所發(fā)生半的實(shí)際支出，以頒及改擴(kuò)建工程等矮轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)爸凈值。購入不需爸要安裝的固定資搬產(chǎn)不通過本科目伴核算。本科目應(yīng)瓣按工程項(xiàng)目設(shè)置敗明細(xì)帳。公司自拌營工程所發(fā)生的班有關(guān)支出，包括盎工程領(lǐng)用工程物吧資、工程應(yīng)負(fù)擔(dān)辦的職工工資、工拌程領(lǐng)用本公司的辦原材料、公司進(jìn)氨行工程而使用本俺公司的商品、生扮產(chǎn)車間或經(jīng)營部藹門為工程提供的阿水電、安裝、修盎理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)唉，均按實(shí)際發(fā)生靶額或?qū)嶋H成本計(jì)癌入該科目襖,絆包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增斑值稅進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)藹交納的增值稅銷辦項(xiàng)稅，交付使用般之前發(fā)生的工程耙

28、借款利息和外幣敗折合差額計(jì)入在傲建固定資產(chǎn)的成班本，在建工程在骯交付使用前所取叭得的收入，沖減愛在建工程成本。頒在建工程于交付矮使用之時(shí)轉(zhuǎn)作固翱定資產(chǎn)。在建工拔程發(fā)生單項(xiàng)或單鞍位工程報(bào)廢或毀稗損，扣除殘料價(jià)扒值和過失人或保八險(xiǎn)公司等賠款后般的凈損失計(jì)入繼頒續(xù)施工的工程成八本；如為非常原稗因造成的報(bào)廢或癌毀損，或在建工爸程項(xiàng)目全部報(bào)廢班或毀損，其凈損阿失，在籌建期間埃的計(jì)入開辦費(fèi)，敗在投入生產(chǎn)經(jīng)營愛后的計(jì)入營業(yè)外耙支出。鞍6、公司設(shè)置瓣“搬固定資產(chǎn)清理奧”扮科目核算公司因般出售報(bào)廢和毀損傲等原因轉(zhuǎn)入清理八的固定資產(chǎn)凈值辦及其在清理過程把中所發(fā)生的清理俺費(fèi)用和清理收入暗等。本科目應(yīng)按巴被清理的固定

29、資頒產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。九、無形資產(chǎn)案1哎、公司設(shè)置傲“百無形資產(chǎn)頒”襖科目核算公司的襖專利權(quán)、非專利氨技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、捌著作權(quán)、土地使懊用權(quán)、商譽(yù)等各百種無形資產(chǎn)的價(jià)艾值。本科目應(yīng)按版無形資產(chǎn)類別設(shè)鞍置明細(xì)帳。拌2唉、公司取得的無唉形資產(chǎn)應(yīng)按下列礙規(guī)定入帳：熬 扮股東投入的無形鞍資產(chǎn)，按評估確伴認(rèn)的價(jià)值入帳；百 哎購入的無形資產(chǎn)跋，按實(shí)際支付的罷價(jià)款入帳；板 芭自行開發(fā)并按法辦律程序申請取得扮的無形資產(chǎn)，按敖依法取得時(shí)發(fā)生頒的注冊費(fèi)、聘請佰律師費(fèi)等費(fèi)用入癌帳。開發(fā)過程中澳發(fā)生費(fèi)用，計(jì)入靶當(dāng)期費(fèi)用。吧3傲、無形資產(chǎn)在預(yù)背計(jì)收益期限內(nèi)平擺均攤銷，具體為佰：笆類別 傲 愛 攤銷年芭限俺房屋使用權(quán) 拌 鞍

30、10-40年搬土地使用權(quán) 拜 按 30-50年佰商標(biāo)使用權(quán) 扮 吧 5-10年十、其他資產(chǎn)凹 盎1、公司設(shè)置案“般開辦費(fèi)皚”笆科目核算公司在凹籌建期內(nèi)發(fā)生的背費(fèi)用，包括人員罷工資、辦公費(fèi)、案培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)敗、印刷費(fèi)、注冊版登記費(fèi)以及不計(jì)百入固定資產(chǎn)價(jià)值霸的借款費(fèi)用。開巴辦費(fèi)從開始生產(chǎn)安經(jīng)營的當(dāng)月起，扳按五年平均攤銷骯。愛壩2、公司設(shè)置壩“壩長期待攤費(fèi)用艾”芭科目核算公司已盎經(jīng)支出，但攤銷伴期限在一年以上盎（不含一年）的鞍除開辦費(fèi)以外的敖其他的各項(xiàng)費(fèi)用班，包括固定資產(chǎn)板修理支出、租入哎固定資產(chǎn)的改良按支出以及攤銷期鞍限在一年以上的奧其他待攤費(fèi)用、爸本科目按費(fèi)用的吧種類設(shè)置明細(xì)帳伴。八長期待攤費(fèi)用

31、在岸規(guī)定期限內(nèi)平均唉攤銷，具體為：襖 班 類 別爸 愛 傲 吧 愛 攤拜銷年限翱固定資產(chǎn)大修理跋支出、租入固定捌資產(chǎn)改良支出 懊 大修間辦隔期、租賃期拌職工家屬分房補(bǔ)斑貼 叭 絆 耙 扮 唉 10年熬車間等裝修改造扮及其他 霸 佰 辦 疤 預(yù)計(jì)受吧益年限敖 5、公岸司設(shè)置爸“爸待處理財(cái)產(chǎn)損溢阿”敗科目核算公司在哀清查財(cái)產(chǎn)過程中哀查明的各種財(cái)產(chǎn)佰物資的盤盈盤虧懊和毀損。本科目扮設(shè)置以下兩個(gè)明俺細(xì)科目：（絆1?。┐幚砉潭ㄙY隘產(chǎn)損溢；（扮2般）待處理流動(dòng)資白產(chǎn)損溢。公司清按查的各種財(cái)產(chǎn)物伴資的損溢，應(yīng)在邦辦理年終決算前霸查明原因，并報(bào)岸經(jīng)批準(zhǔn)處理，未礙能在年終決算前霸處理完畢的，應(yīng)鞍在會計(jì)報(bào)表附注

32、澳中予以說明。十一、流動(dòng)負(fù)債壩艾1襖、公司設(shè)置半“氨短期借款岸”骯科目核算公司向鞍銀行或其他金融敖機(jī)構(gòu)等借入的期骯限在一年以下（胺含一年）的各種敗借款。本科目應(yīng)拜按債權(quán)人設(shè)置明氨細(xì)帳，并按借款氨種類進(jìn)行明細(xì)核埃算。柏胺2班、公司設(shè)置伴“骯應(yīng)付票據(jù)唉”骯科目核算公司購八買材料、商品和拌接受勞務(wù)供應(yīng)等靶而開出、承兌的把商業(yè)匯票，包括矮銀行承兌匯票和瓣商業(yè)承兌匯票。班俺公司設(shè)置把“瓣應(yīng)收票據(jù)備查簿稗”壩，詳細(xì)登記每一版應(yīng)付票據(jù)的種類把、號數(shù)、簽發(fā)日哀期，到期日、票瓣面金額、票面利埃率、合同交易號百、收款人姓名或辦單位名稱，以及胺付款日期和金額背等資料。應(yīng)付票扒據(jù)到期結(jié)清時(shí)，邦應(yīng)在備查簿內(nèi)逐隘筆注銷。

33、般芭3艾、公司設(shè)置扮“扒應(yīng)付帳款澳”爸科目核算公司因唉購買材料、商品八和勞務(wù)供應(yīng)等而哀應(yīng)付給供應(yīng)單位癌的款項(xiàng)。本科目瓣按供應(yīng)單位設(shè)置爸明細(xì)帳。唉澳4翱、公司設(shè)置拜“暗預(yù)收帳款擺”背科目核算按照合挨同規(guī)定向購貨單啊位預(yù)收的款項(xiàng)，靶本科目按購貨單懊位設(shè)置明細(xì)帳。澳如果期末本科目罷出現(xiàn)借方余額，氨反映公司應(yīng)由購斑貨單位補(bǔ)付的款盎項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入阿“霸應(yīng)收帳款阿”捌科目。隘半5唉、公司設(shè)置叭“唉應(yīng)付工資吧”叭和俺“艾應(yīng)付福利費(fèi)?！卑饪颇糠謩e核算公靶司應(yīng)付給職工的敗工資總額和應(yīng)提邦取的福利費(fèi)，公板司設(shè)置矮“按應(yīng)付工資明細(xì)帳芭”版，按照職工類別扳分設(shè)帳頁，按照芭工資的組成內(nèi)容扳分設(shè)專欄，根據(jù)昂“奧工資單懊”皚或

34、跋“敖工資匯總表藹”癌進(jìn)行登記。扳版6熬、公司設(shè)置扮“伴應(yīng)付股利唉”罷科目核算公司經(jīng)凹董事會或股東大擺會決議確定分配襖的現(xiàn)金股利。公柏司分配的股票股叭利，不通過本科擺目核算。隘昂7佰、公司設(shè)置霸“熬應(yīng)交稅金凹”瓣科目核算公司應(yīng)埃交納的各種稅金哀，如增值稅、消板費(fèi)稅、營業(yè)稅、扮所得稅、資源稅絆、土地增值稅、埃城市維護(hù)建設(shè)稅把、固定資產(chǎn)投資稗方向調(diào)節(jié)稅、房啊產(chǎn)稅、土地使用胺稅、車船使用稅板、個(gè)人所得稅等板，公司交納的印班花稅、耕地占用疤稅及其他不需要百予計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅把金，不在本科目邦核算。斑吧本科目設(shè)置下列唉明細(xì)科目：般伴(1)鞍應(yīng)交增值稅案邦在該明細(xì)科目下壩設(shè)置霸“版進(jìn)項(xiàng)稅額礙”唉、愛“敖已交稅

35、金罷”哀、胺“捌轉(zhuǎn)出未交增值稅八”案、按“隘減免稅款叭”阿、辦“扮銷項(xiàng)稅額背”班、芭“敗出口退稅敖”哀、擺“百進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出拌”哀、氨“柏出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)笆品應(yīng)納稅額斑”版、按“骯轉(zhuǎn)出多交增值稅艾”芭等專欄，并按規(guī)柏定進(jìn)行核算。俺 (2)吧未交增值稅案(3)艾應(yīng)交消費(fèi)稅昂 敗銷售需要交納消柏費(fèi)稅的物資以及皚以生產(chǎn)的商品換靶取生產(chǎn)資料、消阿費(fèi)資料等應(yīng)交消佰費(fèi)稅。伴 (4)襖應(yīng)交營業(yè)稅皚 捌營業(yè)稅應(yīng)按其營瓣業(yè)額和規(guī)定的稅霸率計(jì)算交納。銷疤售不動(dòng)產(chǎn)，按銷八售額計(jì)算的營業(yè)奧稅，記入矮“奧固定資產(chǎn)清理挨”按科目。銷售無形跋資產(chǎn)，按銷售額啊計(jì)算的營業(yè)稅，矮記入霸“懊其他業(yè)務(wù)支出佰”半科目。搬 (5)搬應(yīng)交資源

36、稅翱 (6)柏應(yīng)交所得稅板 (7)擺應(yīng)交土地增值稅笆 俺轉(zhuǎn)讓的國有土地百使用權(quán)連同地上盎建筑物及其附著安物一并在澳“暗固定資產(chǎn)敗“笆或拜“懊在建工程柏”安等科目核算的，懊轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的氨土地增值稅挨 (8)襖應(yīng)交城市維護(hù)建壩設(shè)稅阿 (9)班應(yīng)交固定資產(chǎn)投捌資方向調(diào)節(jié)稅捌 (10)鞍應(yīng)交房產(chǎn)稅版 愛 (11)辦應(yīng)交土地使用稅罷 (12)俺應(yīng)交車船使用稅拔 (13)吧應(yīng)交個(gè)人所得稅皚 8礙、公司設(shè)置熬“扮其他應(yīng)交款岸”搬科目核算公司除扮應(yīng)交稅金、應(yīng)付稗股利等以外的其柏他各種應(yīng)交的款懊項(xiàng)，包括應(yīng)交的巴教育費(fèi)附加等。阿本科目應(yīng)按其他巴應(yīng)交款的種類設(shè)安置明細(xì)帳暗 9敗、公司設(shè)置敗“按其他應(yīng)付款盎”頒科目

37、核算公司應(yīng)伴付、暫收其他單拌位或個(gè)人的款項(xiàng)霸，如應(yīng)付租入固奧定資產(chǎn)和包裝物隘的租金、存入保拔證金等。本科目俺應(yīng)按應(yīng)付和暫收氨等款項(xiàng)的類別和骯單位或個(gè)人設(shè)置昂明細(xì)帳。伴 10鞍、公司設(shè)置俺“叭預(yù)提費(fèi)用頒”扳科目核算公司按班照規(guī)定從成本費(fèi)礙用中預(yù)先提取但骯尚未支付的費(fèi)用霸，如預(yù)提的租金俺、保險(xiǎn)費(fèi)、借款白利息、固定資產(chǎn)俺修理費(fèi)用等。本板科目應(yīng)按費(fèi)用種八類設(shè)置明細(xì)帳十二、長期負(fù)債哀1背、長期負(fù)債是指絆償還期在一年以壩上的債務(wù)，包括艾長期借款、應(yīng)付皚債券、長期應(yīng)付百款、住房周轉(zhuǎn)金壩等；捌 2矮、公司設(shè)置?！皵[長期借款疤”艾科目核算公司向阿銀行或其他金融澳機(jī)構(gòu)借入的期限癌在一年以上（不百含一年）的各項(xiàng)皚借

38、款。本科目按霸貸款單位設(shè)置明巴細(xì)帳，并按貸款艾種類進(jìn)行明細(xì)核盎算。按 3叭、公司設(shè)置版“捌應(yīng)付債券白”敖科目核算公司扳為籌集長期資金熬而柏實(shí)際發(fā)行的債券懊及應(yīng)付的利息。安本科目設(shè)置以下啊四個(gè)明細(xì)科目：罷(1)八債券面值拌(2)斑債券溢價(jià)八(3)案債券折價(jià)藹(4)把應(yīng)計(jì)利息。發(fā)行艾債券時(shí)，按實(shí)際把收到的款項(xiàng)，記氨入本科目。啊百公司債券應(yīng)按期奧計(jì)提利息；溢價(jià)伴或折價(jià)發(fā)行債券昂，其實(shí)際收到的敗金額與債券票面懊金額的差額，應(yīng)哎在債券債券存續(xù)啊期間分期攤銷。罷攤銷方法采用直板線法。翱佰公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)把換公司債券應(yīng)在稗本科目中設(shè)置罷“鞍可轉(zhuǎn)換公司債券瓣”俺明細(xì)科目核算。按發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公鞍司債券在發(fā)行以暗及

39、轉(zhuǎn)換為股票之埃前，應(yīng)按一般公傲司債券進(jìn)行處理骯。當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司扒債券持有叭人行使轉(zhuǎn)換哀權(quán)利，將其持有半的債券轉(zhuǎn)換為股矮票，按轉(zhuǎn)換的股俺數(shù)計(jì)算的股票面啊值總額轉(zhuǎn)入昂“巴股本伴”耙科目。本科目應(yīng)捌按債券種類設(shè)置俺明細(xì)帳。絆 熬在公司發(fā)行債券扒時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行矮債券的票面金額伴，債券票面利率熬、還本期限與方百式、發(fā)行總額、矮發(fā)行日期和編號俺、委托代售部門佰、轉(zhuǎn)換股份等情巴況在備查簿中進(jìn)扒行登記。埃 4骯、公司設(shè)置岸“耙長期應(yīng)付款胺”奧科目核算公司除盎長期借款和應(yīng)付奧債券以外的其他唉各種長期應(yīng)付款氨。包括采用補(bǔ)償半貿(mào)易方式下引進(jìn)矮國外設(shè)備價(jià)款、哎應(yīng)付融資租入固八定資產(chǎn)的租賃費(fèi)骯等。本科目應(yīng)按拌長期應(yīng)付款的

40、種芭類設(shè)置明細(xì)帳。柏公司按照補(bǔ)償貿(mào)襖易方式引進(jìn)設(shè)備爸時(shí)，按設(shè)備、工吧具、零配件等的半價(jià)款以及國外運(yùn)扳雜費(fèi)的外幣金額骯和規(guī)定的匯率折般合為人民幣記入搬本科目。氨5敖、公司設(shè)置爸“半住房周轉(zhuǎn)金般”哎科目核算公司取八得的可用于職工斑住房方面的資金艾。公司應(yīng)建立爸“皚住房基金備查簿艾”愛，詳細(xì)記錄住房凹基金的各種來源矮及用途。公司提壩取的職工住房折翱舊、從凈利潤中笆提取的公益金中艾可用住房方面的唉資金、提取的住壩房公積金、取得昂的住房周轉(zhuǎn)金、扮借入的用于住房哎方面的資金，購懊入住房使用權(quán)攤叭銷等，均應(yīng)在辦“骯住房基金備查簿安”唉的貸方登記；公昂司用住房基金購笆買住房、交納公爸積金、歸還住房霸租賃保證金

41、和住靶房借款等，均應(yīng)罷在耙“盎住房基金備查簿斑”安的借方登記；版“八住房基金備查簿岸”翱的期末貸方余額藹，反映為可用于斑住房方面的資金辦。十三、股本岸 1唉、公司設(shè)置搬“拌股本辦”叭科目哎核算按照公司章凹程的規(guī)定，股東澳投入公司的股本佰。超過股票面值哀發(fā)行所得的溢價(jià)澳收入，在澳“耙資本公積骯”耙科目核算，不計(jì)鞍入本科目。藹公司應(yīng)在核定的笆股本總額及核定熬的股份總額范圍叭內(nèi)發(fā)行股票。公罷司發(fā)行的股票應(yīng)拌于收到現(xiàn)金及其稗他資產(chǎn)時(shí)，按面奧值登記入帳，并伴按股票種類及股壩東單位或姓名設(shè)奧置明細(xì)帳，進(jìn)行笆明細(xì)核算。核定捌的股本總額、股暗數(shù)、每股面值以八及已認(rèn)股本等，背應(yīng)在備查簿中詳半細(xì)記錄。扳2、公司股

42、本除懊下列情況外，不懊得隨意變動(dòng)：哎(1)隘符合增資條件，瓣并經(jīng)有關(guān)部門批扮準(zhǔn)增資；挨(2)斑公司按法定程序百報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注把冊資本。白 背公司經(jīng)有關(guān)部門拔批準(zhǔn)增資的，在邦實(shí)際取得股東的擺出資時(shí)，登記入扮帳，并按上述有鞍關(guān)規(guī)定，進(jìn)行會愛計(jì)處理。般 骯股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓埃出資的，應(yīng)于有笆關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦邦理完畢時(shí)，將出扮讓方所轉(zhuǎn)讓的出癌資額，在股東帳百戶有關(guān)明細(xì)帳及辦備查記錄中轉(zhuǎn)為扳受讓方。伴 挨股份公司按法定八程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減擺少注冊資本的，捌在實(shí)際發(fā)還股款熬或注銷股本時(shí)，擺登記入帳。采用拜收購本企業(yè)股票壩方式減資的，在捌實(shí)際購入本企業(yè)搬股票時(shí)，登記入啊帳。公司應(yīng)將因熬減資而消除股份按、發(fā)還股款或注翱

43、銷每股部分金額芭以及因減資需更般換新股票的變動(dòng)絆情況，應(yīng)在股本爸帳戶的明細(xì)帳及頒有關(guān)備查簿中詳斑細(xì)記錄。 十四、公積金佰公司設(shè)置凹“奧資本公積敖”氨科目核算取得的敖資本公積，下設(shè)半五個(gè)明細(xì)科目：伴（一）股本溢價(jià)拜；（二）接受捐敗贈實(shí)物資產(chǎn)；（礙三）住房周轉(zhuǎn)金襖轉(zhuǎn)入；（四）資伴產(chǎn)評估增值；（半五）股權(quán)投資準(zhǔn)盎備；（六）被投擺資單位接受捐贈愛準(zhǔn)備；（七）被柏投資單位評估增白值準(zhǔn)備；（八）叭被投資單位股權(quán)皚投資準(zhǔn)備。暗公司溢價(jià)發(fā)行股背票，在收到現(xiàn)金敖等資產(chǎn)時(shí)，按柏實(shí)際收到的金額瓣與發(fā)行價(jià)之間的暗差額記入本科目叭。班公司發(fā)行股票支吧付的手續(xù)費(fèi)或傭吧金、股票印制成熬本等，溢價(jià)發(fā)行半的，從溢價(jià)中抵骯銷；無

44、溢價(jià)的，凹或溢價(jià)不足以支板付的部分，作為背長期待攤費(fèi)用，鞍分期攤銷。吧 扮公司接受捐贈的愛固定資產(chǎn)，按同柏類資產(chǎn)的市場價(jià)癌格或根據(jù)所提供敖的有關(guān)憑據(jù)所確岸定的價(jià)值與發(fā)生阿的相關(guān)費(fèi)用之間斑的般差額記入本科目版。擺公司接受的除固罷定資產(chǎn)以外的其靶他實(shí)物資產(chǎn)捐贈澳，按同類資產(chǎn)的案市場價(jià)格或根據(jù)挨所提供的有關(guān)憑佰據(jù)所確定的價(jià)值爸計(jì)入本科目。案 白因被投資單位外白幣折算等所引起半的被投資單位所熬有者權(quán)益的變動(dòng)跋，公司應(yīng)按分享安的份額，相應(yīng)調(diào)般整長期股權(quán)投資扒和資本公積的帳罷面價(jià)值。被投資靶單位外幣折算等傲引起的所有者權(quán)奧益的增加，公司辦按持股比例計(jì)算稗本公司所擁有的頒權(quán)益增加額；反敖之，計(jì)算減少額搬。扒

45、公司按規(guī)定可以拔將資本公積轉(zhuǎn)增癌股本，但資本公奧積中的接受捐贈耙實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值、氨資產(chǎn)評估增值以翱及投資準(zhǔn)備等部佰分，不能轉(zhuǎn)作股懊本。拌 2愛、公司設(shè)置般“搬盈余公積拜”疤科目核算從凈利翱潤中提取的盈余澳公積，下設(shè)三個(gè)按明細(xì)科目：板 (皚一辦)搬法定盈余公積俺 (啊二啊)挨任意盈余公積霸 (氨三耙)挨法定公益金艾 擺公司應(yīng)按照規(guī)定傲，從交納所得稅奧后的利潤中提取爸盈余公積，自利昂潤分配帳埃戶轉(zhuǎn)入盈余公積鞍帳戶。企業(yè)的盈佰余公積可以用于襖彌補(bǔ)虧損，也可唉以用盈余公積分瓣派股利和轉(zhuǎn)增資岸本。用于彌補(bǔ)虧艾損的盈余公積金礙，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)利瓣潤分配帳戶；用翱于轉(zhuǎn)增資本的盈罷余公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入奧股本帳戶；用于佰分

46、派股利的盈余把公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)藹付股利帳戶。 十五、收入扮1.半公司設(shè)置百“胺主營業(yè)務(wù)收入翱”愛科目來核算公司巴經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所百取得的收入。主爸營業(yè)務(wù)收入指公埃司經(jīng)營按照營業(yè)艾執(zhí)照上規(guī)定的主辦營業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)拜生的營業(yè)收入，伴主營業(yè)務(wù)以外的般其他附帶經(jīng)營的熬業(yè)務(wù)收入，在扒“翱其他業(yè)務(wù)收入翱”氨科目下核算。翱“柏主營業(yè)務(wù)收入巴”氨科目按主營業(yè)務(wù)擺的種類設(shè)置明細(xì)板帳。懊公司應(yīng)按以下規(guī)扒定確認(rèn)營業(yè)收入板實(shí)現(xiàn)，并按已實(shí)壩現(xiàn)的收入記帳，阿記入當(dāng)期損益。擺商品銷售挨，公司已將商品斑所有權(quán)上的重要昂風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移翱給買方，公司不按再對該商品實(shí)施皚繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)啊際控制權(quán)，相關(guān)隘的收入已經(jīng)收到挨或取得了收款的凹證

47、據(jù)，并且與銷襖售該商品有關(guān)的佰成本能夠可靠地澳計(jì)量時(shí)確認(rèn)營業(yè)礙收入的實(shí)現(xiàn)。氨提供勞務(wù)（不包柏括長期合同），班按照完工百分比胺法確認(rèn)確認(rèn)相關(guān)澳的勞務(wù)收入。如捌果提供的勞務(wù)合安同在同一年度內(nèi)絆開始并完成的，案也可在勞務(wù)完成擺時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入頒的實(shí)現(xiàn)。奧2.搬 澳公司設(shè)置叭“伴其他業(yè)務(wù)收入吧”襖科目核算公司除捌主營業(yè)務(wù)收入以壩外的其他銷售或般其他業(yè)務(wù)的收入柏，如材料銷售、癌技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購盎代銷、包裝物出搬租等收入。本科礙目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)邦的種類，如俺“板材料銷售半”按、辦“耙技術(shù)轉(zhuǎn)讓襖”拌、岸“奧代購代銷哀”扒、笆“班包裝物出租耙”叭等設(shè)置明細(xì)帳。笆其他業(yè)務(wù)收入的柏實(shí)現(xiàn)原則，與主暗營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)昂原則相

48、同。哎3.礙 斑公司設(shè)置斑“盎折扣與折讓艾”挨科目核算公司銷扒售商品時(shí)按合同挨規(guī)定為了及早收叭回貨款而給予買愛方的銷貨折扣和般因商品品種質(zhì)量唉原因而給予買方懊的銷貨折讓。在把銷售時(shí)，銷售貨柏款中已經(jīng)扣除的癌折扣與折讓不在伴本科目核算。本耙科目設(shè)置以下二暗個(gè)明細(xì)科目：（伴一）銷貨折扣，安（二）銷貨折讓壩。盎4. 俺公司設(shè)置背“耙投資收益氨”拔科目核算公司對澳外投資所取得的拜收入或發(fā)生的損叭失。本科目按投拔資收益的種類設(shè)哀置明細(xì)帳。昂5. 埃公司設(shè)置埃“艾補(bǔ)貼收入跋”隘科目核算公司取百得的各種補(bǔ)貼收疤入（包括退還的俺增值稅）。本科敗目按補(bǔ)貼收入項(xiàng)跋目設(shè)置明細(xì)帳。把 6.哀公司設(shè)置班“傲營業(yè)外收入藹

49、”霸科目核算公司發(fā)艾生的與其生產(chǎn)經(jīng)矮營無直接關(guān)系的白各項(xiàng)收入，包括般固定資產(chǎn)盤盈、礙處理固定資產(chǎn)凈捌收益、資產(chǎn)再次佰評估增值、債務(wù)伴重組收益、接受瓣捐贈轉(zhuǎn)入、罰款隘凈收入、確實(shí)無熬法支付而按規(guī)定昂程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)傲作營業(yè)外收入的背應(yīng)付款項(xiàng)等。本敗科目按收入項(xiàng)目罷設(shè)置明細(xì)帳。 拌十六、成本和費(fèi)扳用昂 1哎、公司設(shè)置澳“扳生產(chǎn)成本按”挨科目核算公司進(jìn)拜行工業(yè)性生產(chǎn)，佰包括生產(chǎn)各種產(chǎn)伴品（包括產(chǎn)成品敗、自制半成品、阿提供勞務(wù)等）、矮自制材料、自制壩工具、自制設(shè)備氨等所發(fā)生的各項(xiàng)艾生產(chǎn)費(fèi)用。本科奧目應(yīng)設(shè)置以下二叭個(gè)明細(xì)科目：按(1)胺基本生產(chǎn)成本白(2)斑輔助生產(chǎn)成本。俺公司發(fā)生的各項(xiàng)胺生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按阿

50、成本核算對象和凹成本項(xiàng)目分別歸跋集；屬于直接材板料、直接人工等把直接費(fèi)用，直接熬計(jì)入基本生產(chǎn)成翱本和輔助生產(chǎn)成稗本；屬于公司輔皚助生產(chǎn)車間為生艾產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)盎力等直接費(fèi)用，皚應(yīng)在本科目柏“稗輔助生產(chǎn)成本敗”版明細(xì)科目核算后哀，再轉(zhuǎn)入本科目藹“皚基本生產(chǎn)成本伴”哎明細(xì)科目；其他按間接費(fèi)用先在俺“把制造費(fèi)用阿”瓣科目匯集，月份挨終了，再按一定跋的分配標(biāo)準(zhǔn)，分板配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)翱品成本。本科目跋應(yīng)按成本核算對藹象進(jìn)行明細(xì)核算靶。安 2扮、公司設(shè)置埃“礙制造費(fèi)用昂”罷科目核算公司為鞍生產(chǎn)產(chǎn)品和提供皚勞務(wù)而發(fā)生的各案項(xiàng)間接費(fèi)用，包澳括工資和福利費(fèi)稗、折舊費(fèi)、修理叭費(fèi)、辦公費(fèi)、水把電費(fèi)、機(jī)物料消胺耗、勞動(dòng)

51、保護(hù)費(fèi)柏、季節(jié)性和修理半期間的停工損失愛等。公司行政管瓣理部門為組織和爸管理生產(chǎn)經(jīng)營活扳動(dòng)而發(fā)生的管理頒費(fèi)用，應(yīng)作為期叭間費(fèi)用，記入稗“吧管理費(fèi)用把”岸科目，不在本科癌目核算。本科目般應(yīng)按不同的車間耙、部門設(shè)置明細(xì)頒帳。白 3巴、伴公司設(shè)置跋“敖主營業(yè)務(wù)成本扳”扒科目核算公司經(jīng)懊營主營業(yè)務(wù)而發(fā)爸生的實(shí)際成本。拌公司采用加權(quán)平暗均法，計(jì)算確定安應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)奧務(wù)成本。本科目骯應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的白種類設(shè)置明細(xì)帳拜。扒 4芭、半公司設(shè)置懊“霸主營業(yè)務(wù)稅金及笆附加巴”俺科目核算公司經(jīng)啊營主要業(yè)務(wù)而應(yīng)擺由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)罷的稅金及附加，佰包括營業(yè)稅、消霸費(fèi)稅、城市維護(hù)壩建設(shè)稅、資源稅白、土地增值稅和爸教育費(fèi)附加

52、等。隘5百、皚公司設(shè)置辦“阿其他業(yè)務(wù)支出隘”把科目核算公司除斑主營業(yè)務(wù)成本以白外的其他銷售或辦其他業(yè)務(wù)所發(fā)生叭的支出，包括銷熬售成本、提供勞艾務(wù)等而發(fā)生的相皚關(guān)成本、費(fèi)用，胺以及相關(guān)稅金及扮附加等。霸6、公司設(shè)置隘“案存貨跌價(jià)損失辦”皚科目核算由于存扒貨遭受毀損、全俺部或部分陳舊過襖時(shí)或銷售價(jià)格低芭于成本等原因，霸使存貨成本不可絆收回而產(chǎn)生的損壩失。艾 哎7、百公司設(shè)置扒“矮營業(yè)費(fèi)用頒”半科目核算公司銷佰售商品過程中發(fā)隘生的費(fèi)用，包括昂運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)傲、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)搬費(fèi)、展覽費(fèi)和廣骯告費(fèi)，以及為銷芭售本公司商品而凹專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)阿的職工工資、福扒利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等俺經(jīng)常費(fèi)用。本科暗目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目擺

53、設(shè)置明細(xì)帳。扳 吧8、班公司設(shè)置暗“埃管理費(fèi)用鞍”拜科目核算公司為暗組織和管理公司翱生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生班的管理費(fèi)用，包埃括公司的董事會按和行政管理部門俺在公司的經(jīng)營管靶理中發(fā)生的，或敖者應(yīng)由公司統(tǒng)一熬負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)澳（包括行政管理擺部門職工工資、芭修理費(fèi)、物料消霸耗、低值易耗品安攤銷、辦公費(fèi)和敖差旅費(fèi)等）、工襖會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保耙險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)把費(fèi)、董事會費(fèi)（背包括董事會成員白津貼、會議費(fèi)和熬差旅費(fèi)等）、聘八請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、絆咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)案、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、骯房產(chǎn)稅、車船使唉用稅、土地使用鞍稅、印花稅、技背術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、開辦斑費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)霸償費(fèi)、無形資產(chǎn)哀和長期待攤費(fèi)用背攤銷、職工教育案經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)捌費(fèi)、

54、提取的壞帳啊準(zhǔn)備等。本科目凹應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)頒置明細(xì)帳。岸 扳9、辦公司設(shè)置翱“懊財(cái)務(wù)費(fèi)用胺”耙科目核算公司為暗籌集生產(chǎn)經(jīng)營所扳需資金等而發(fā)生扳的費(fèi)用，包括利稗息支出（減利息邦收入）、匯兌損澳失（減匯兌收益笆）以及相關(guān)的手懊續(xù)費(fèi)等。為購建百固定資產(chǎn)而籌集班資金所發(fā)生的費(fèi)敗用，在固定資產(chǎn)昂尚未完工交付使邦用前發(fā)生的，應(yīng)懊計(jì)入有關(guān)固定資板產(chǎn)的購建成本，暗不包括在本科目安的核算范圍內(nèi)。拔本科目應(yīng)按費(fèi)用扒項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳吧 班10、吧公司設(shè)置班“靶營業(yè)外支出哎”捌科目核算公司發(fā)案生的與其生產(chǎn)經(jīng)靶營無直接關(guān)系的襖各項(xiàng)支出，如固啊定資產(chǎn)盤虧、處八理固定資產(chǎn)凈損版失、資產(chǎn)評估減搬值、債務(wù)重組損凹失、罰款支出、絆

55、捐贈支出、非常扒損失等。本科目把應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)岸置明細(xì)帳。懊1哀1、笆公司設(shè)置耙“稗所得稅敖”半科目核算公司按捌規(guī)定從本期損益傲中扣除的所得稅敖。懊12、公司設(shè)置稗“懊以前年度損益調(diào)巴整百”哀科目核算公司本敗年度發(fā)生的調(diào)整骯以前年度損益的艾事項(xiàng)。公司在資挨產(chǎn)負(fù)債表日和年襖度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出半前發(fā)生的需要調(diào)跋整報(bào)告年度損益奧的事項(xiàng)，也在本岸科目核算。十七、各項(xiàng)稅金安1、礙公司銷售商品需辦繳納增值稅，銷俺項(xiàng)稅率為17%拜2、阿公司的其他收入懊應(yīng)繳納營業(yè)稅，跋適用稅率為5-扳8%隘3、公司藹所得稅的核算采罷用應(yīng)付稅款法。班公司適用的所得愛稅稅率為15%矮。班 胺十八、利潤及利擺潤分配扒 1芭、公司設(shè)置啊

56、“唉本年利潤敖”阿科目核算公司絆實(shí)現(xiàn)的利佰潤（或發(fā)生的虧癌損）總額。骯 2捌、公司設(shè)置搬“矮利潤分配吧”柏科目核算公司利絆潤的分配（或虧班損的彌補(bǔ)）和歷班年分配（或彌補(bǔ)百）后的積存余額敗。傲 扳本科目應(yīng)設(shè)置以頒下八個(gè)明細(xì)科目暗：盈余公積轉(zhuǎn)入搬提取法定盈余公搬積提取法定公益金應(yīng)付優(yōu)先股股利按提取任意盈余公俺積應(yīng)付普通股股利鞍轉(zhuǎn)作股本的普通捌股股利未分配利潤暗 八年度終了，公司邦應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的按凈利潤，自熬“邦本年利潤礙”皚科目轉(zhuǎn)入本科目鞍；同時(shí)，將盎“絆利潤分配案”白科目下的其他明皚細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)敖入本科目的安“哀未分配利潤靶”氨明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)芭后，除挨“盎未分配利潤拜”奧明細(xì)科目外，本敖科目的

57、其他明細(xì)巴科目應(yīng)無余額。疤 鞍公司稅后利潤應(yīng)疤按下列順序分配拌：敗彌補(bǔ)以前年度虧扳損案提取法定公積金背。提取法定公益金熬經(jīng)股東會決議，敖提取任意盈余公隘積金；壩支付普通股股利挨。挨分配給普通股股罷東的股利，敗已分配給股東的拌利潤和提取任意哀盈余公積金后的襖余額，為未分配安利潤，留待以后瓣年度進(jìn)行分配。斑公司實(shí)現(xiàn)的利潤熬和利潤分配應(yīng)分芭別核算，利潤構(gòu)按成及利潤分配各哎項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置明細(xì)阿帳，進(jìn)行明細(xì)核拌算。應(yīng)交所得稅矮、提取的法定公哀積金、法定公益安金、提取的任意懊公積金、分配的藹普通股股利以及鞍年初未分配利潤氨（或未彌補(bǔ)虧損骯）、上年利潤調(diào)艾整數(shù)、期末未分挨配利潤（或未彌扒補(bǔ)虧損）等，均頒應(yīng)在利潤分配表癌中分別列項(xiàng)予以艾反映。半十九、合并會計(jì)叭報(bào)表的編制方法扮公司編制合并會頒計(jì)報(bào)表要根據(jù)財(cái)?shù)K政部財(cái)會字（1哎995）11號癌文財(cái)政部關(guān)于懊印發(fā)合并會計(jì)疤報(bào)表暫行規(guī)定胺的通知的規(guī)定跋執(zhí)行。拜第四節(jié)叭 耙?guī)け◇w系的設(shè)置一、種類瓣公司主要設(shè)序時(shí)俺帳?。ìF(xiàn)金、銀背行日記帳）、分皚類帳簿（總分類爸帳、明細(xì)分類帳把）、備查帳?。ò咻o助帳，只供公唉司總會計(jì)師或公盎司財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)澳的職員查看）。巴二、帳薄記錄組搬織程序岸愛霸辦八把艾礙拌矮笆3白頒芭背爸芭熬拔靶八岸挨艾氨現(xiàn)柏扒鞍銀行唉胺藹疤