5個方面區(qū)分增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的不同

1、扒5拌個方面區(qū)分增值拌稅小規(guī)模納稅人拌與一般納稅人的阿不同擺我國對增值稅納胺稅人按不同標(biāo)準(zhǔn)邦進(jìn)行分類管理，骯主要分一般納稅絆人和小規(guī)模納稅瓣人兩類，并實(shí)行芭不同的征收和管扮理方式。一般納俺稅人和小規(guī)模納把稅人在繳納増值百稅時適用的相關(guān)半規(guī)定有所不同，埃實(shí)際稅負(fù)也存在傲較大差異。傲一、計稅方法不壩同霸一般納稅人一般霸采用增值稅一般骯計稅方法（提供靶建筑服務(wù)等特定跋行業(yè)的一般納稅稗人也可適用簡易藹計稅方法），而懊小規(guī)模納稅人采絆用簡易計稅方法吧。扳（一）一般計稅柏方法的應(yīng)納稅額斑，是指當(dāng)期銷項(xiàng)捌稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)瓣項(xiàng)稅額后的余額叭。應(yīng)納稅額計算礙公式：應(yīng)納稅傲額扳=凹當(dāng)期銷項(xiàng)稅額半當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。八銷項(xiàng)

2、稅額，是指板納稅人提供應(yīng)稅壩服務(wù)按照銷售額敖和增值稅稅率計霸算的增值稅額。爸銷項(xiàng)稅額計算公俺式：銷項(xiàng)稅斑額半=壩銷售埃額扳佰稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額跋，是指納稅人購拌進(jìn)貨物或者接受拔加工修理修配勞骯務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，佰支付或者負(fù)擔(dān)的奧增值稅稅額。鞍【案藹例半1癌】邦某企業(yè)為一般納哀稅人艾，昂201跋8骯年百6拜月取得銷售貨物擺收辦入奧10捌0敗萬元（不含稅）佰，貨物適用稅率百為捌16背%柏，當(dāng)月購進(jìn)貨芭物按8百0哎萬元（不含稅）凹，貨物適用稅率礙為礙16搬%辦，取得增值稅專哎用發(fā)票，計算該耙企業(yè)本月應(yīng)納稅懊額。叭銷項(xiàng)稅板額岸=100*16佰%=1骯6氨萬元版進(jìn)項(xiàng)稅柏額搬=80*16%搬=12.胺8鞍萬元擺應(yīng)

3、納稅隘額斑=16-12.白8=3.傲2矮萬元凹（二）簡易計稅案方法的應(yīng)納稅額靶，是指按照銷售哀額和增值稅征收岸率計算的增值稅啊額，不得抵扣進(jìn)扳項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅安額計算公式：應(yīng)壩納稅凹額板=柏銷售版額岸昂征收率。澳【案叭例昂2般】耙某企業(yè)為小規(guī)模翱納稅人斑，案201芭8伴年芭6懊月取得銷售貨物啊收半入伴10罷0安萬元（不含稅）邦，當(dāng)月購進(jìn)貨版物芭8邦0礙萬元（不含稅）斑，計算該企業(yè)本叭月應(yīng)納稅額。阿應(yīng)納稅鞍額罷=100*3%壩=耙3翱萬元盎（三）一般納稅般人可以選擇適用擺簡易計稅方法班：建筑業(yè)一般納笆稅人以清包工方耙式提供的建筑服壩務(wù)、為甲供工程八提供的建筑服務(wù)傲、為建筑工程老安項(xiàng)目提供的建筑佰服

4、務(wù)等。叭（四）一般納稅罷人適用簡易計稅安方法胺：建筑工程總承絆包單位為房屋建疤筑的地基與基礎(chǔ)伴、主體結(jié)構(gòu)提供拜工程服務(wù)，建設(shè)氨單位自行采購全凹部或部分鋼材、伴混凝土、砌體材斑料、預(yù)制構(gòu)件的氨，適用簡易計稅哎方法計稅。跋二、稅率與征收百率、預(yù)征率不胺同愛?。ㄒ唬┒惵逝c征啊收率不同。澳一般納稅人適用挨增值稅稅率（簡霸易計稅的除外）敗，目前增值稅稅版率分傲為挨16八%百、藹10斑%案、八6唉%扒，瓣0胺四種；小規(guī)模納扳稅人適用增值稅扮征收率，目前增跋值稅征收率分?jǐn)[為愛5壩%埃、骯3按%扳兩種。芭（二）預(yù)征率不挨同。扮1安.搬提供建筑服務(wù)預(yù)盎繳稅款。百一般納稅人提供熬建筑服務(wù)預(yù)繳稅爸款，適用一般計安稅

5、方法計稅的，扒按把照耙2瓣的預(yù)征率計算昂應(yīng)預(yù)繳稅款；選敗擇適用簡易計稅隘方法計稅的，按把照巴3埃%埃的征收率計算應(yīng)靶預(yù)繳稅款。百小規(guī)模納稅人提靶供建筑服務(wù)預(yù)繳熬稅款，按巴照敖3奧%八的征收率計算應(yīng)隘預(yù)繳稅款拔。哎岸2藹.辦不動產(chǎn)所在地與敖機(jī)構(gòu)所在地不在頒同一縣（市、區(qū)般）的，出租不動擺產(chǎn)預(yù)繳稅款。昂一般納稅人出租按其扳201捌6叭年辦4癌月擺3挨0安日前取得的不動扒產(chǎn)，選擇適用簡罷易計稅方法的，巴應(yīng)按捌照伴5芭%扮的征收率計算應(yīng)絆預(yù)繳稅款；出租霸其捌201俺6捌年爸5耙月拜1傲日后取得的不動昂產(chǎn)和出租翱其昂201俺6巴年挨4藹月辦3皚0案日前取得的不動凹產(chǎn)選擇適用一般皚計稅方法計稅的疤，應(yīng)按敗

6、照暗3半的預(yù)征率計算愛應(yīng)預(yù)繳稅款。翱小規(guī)模納稅人出扮租不動產(chǎn)（除個鞍人出租住房外）跋，應(yīng)按癌照斑5柏%柏的征收率計算應(yīng)跋預(yù)繳稅款；個體扒工商戶出租住房鞍，應(yīng)按辦照笆5芭%襖的征收率減扒按挨1.5盎%懊計算應(yīng)預(yù)繳稅款傲。三、納稅申報翱（一）納稅申報把期不同班納稅申報是指納案稅人按照稅法規(guī)拌定的期限和內(nèi)容熬向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交岸有關(guān)納稅事項(xiàng)書靶面報告的法律行鞍為，是納稅人履盎行納稅義務(wù)、承疤擔(dān)法律責(zé)任的主澳要依據(jù)。澳在中華人民共和哎國境內(nèi)銷售貨物傲、提供加工修理瓣修配勞務(wù)，以及昂銷售服務(wù)、無形埃資產(chǎn)或者不動產(chǎn)扳的單位和個人需艾要進(jìn)行增值稅納懊稅申報。半一般納稅人繳納皚增值稅，原則上扒應(yīng)以月為納稅期暗申報

7、納哎稅疤;艾銀行、財務(wù)公司稗、信托投資公司捌、信用社，以及案財政部和國家稅拔務(wù)總局規(guī)定的其拔他納稅人以季度班為納稅期申報納岸稅按;矮部分納稅人安以笆1挨日斑、懊3巴日板、阿5背日笆、辦1拔0頒日柏、疤1邦5拜日為納稅期，自罷期滿之日瓣起般5稗日內(nèi)預(yù)繳稅款，罷在次斑月拜1版5巴日內(nèi)申報納稅并礙結(jié)清上月應(yīng)納稅白款。小規(guī)模納稅拌人繳納增值挨稅艾(隘消費(fèi)稅、文化事班業(yè)建設(shè)胺費(fèi)柏)斑，以及隨增值稅邦、消費(fèi)稅附征的埃城市維護(hù)建設(shè)稅百、教育費(fèi)附加等板稅費(fèi)，原則上實(shí)瓣行以季岸度伴(頒納稅人要求不實(shí)骯行按季申報的，阿由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)盎根據(jù)其應(yīng)納稅額耙大小核定納稅期背限捌)把為納稅期申報納辦稅。岸（二）納稅申報挨報

8、送資料不同隘一般納稅人納稅板申報時報送的資罷料比較復(fù)雜，一跋般包括一張主表霸和五張附表，根懊據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)的不暗同情況選擇填報百。而小規(guī)模納稅哀人一般只有一張?zhí)@主表，附列資料跋是在有扣除項(xiàng)目扳時才需填寫。建版筑、房地產(chǎn)、金挨融業(yè)及生活服務(wù)耙業(yè)的一般納稅人安需要填營改增稅俺負(fù)分析測算表，懊上述行業(yè)小規(guī)模背納稅人不需要填俺營改增稅負(fù)分析啊測算表。暗四、增值稅發(fā)票傲使用不同耙（一）一般納稅稗人可以開具和取八得增值稅專用發(fā)佰票，而部分小規(guī)芭模納稅人不能自傲開專票，如果需奧要開具專票可以唉到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開俺。挨（二）可以自開笆專票的小規(guī)模納翱稅人班1熬.拜住宿業(yè)。國家絆稅務(wù)總局關(guān)于在靶境外提供建筑服哀務(wù)等有關(guān)

9、問題的隘公告（國家稅胺務(wù)總局公吧告扳201扳6班年般第哎6罷9版號捌）白201八6愛年挨1阿1白月俺4案日岸2柏.伴鑒證咨詢業(yè)。霸國家稅務(wù)總局關(guān)巴于開展鑒證咨詢熬業(yè)增值稅小規(guī)模傲納稅人自開增值凹稅專用發(fā)票試點(diǎn)稗工作有關(guān)事項(xiàng)的百公告（國家稅霸務(wù)總局公白告把201巴7絆年氨第辦4罷號巴）佰201絆7哎年凹3骯月愛1搬日奧3叭.罷建筑業(yè)。國家半稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)板一步明確營改增耙有關(guān)征管問題的頒公告（國家稅愛務(wù)總局公叭告瓣201伴7奧年凹第安1啊1俺號安）骯201芭7盎年澳3澳月氨1凹日板4扒.懊工業(yè)以及信息傳凹輸、軟件和信息熬技術(shù)服務(wù)業(yè)。奧國家稅務(wù)總局關(guān)白于增值稅發(fā)票管翱理若干事項(xiàng)的公凹告（國家稅務(wù)霸

10、總局公佰告耙201氨7癌年笆第耙4斑5壩號襖）笆201按8懊年絆2傲月鞍1版日拔注意：阿自開發(fā)票試點(diǎn)納百稅人銷售其取得爸的不動產(chǎn)，需要昂開具增值稅專用般發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按案照有關(guān)規(guī)定向稅斑務(wù)機(jī)關(guān)申請代開襖。哎五、賬務(wù)處理上矮不同斑（一）會計科目凹及專欄設(shè)置。拔1凹.愛增值稅一般納稅拌人應(yīng)當(dāng)擺在拜“矮應(yīng)交稅安費(fèi)板”唉科目下設(shè)案置哎“阿應(yīng)交增值扮稅襖”擺、壩“傲未交增值巴稅奧”捌、哀“矮預(yù)交增值百稅罷”靶、鞍“襖待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅巴額案”爸、扒“壩待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅皚額搬”半、芭“班待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅皚額擺”頒、巴“捌增值稅留抵稅邦額般”吧、背“搬簡易計胺稅跋”氨、版“俺轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)絆交增值翱稅襖”案、壩“柏代扣代交增

11、值扳稅扒”邦等明細(xì)科目。安2耙.胺小規(guī)模納稅人只吧需柏在擺“氨應(yīng)交稅扳費(fèi)癌”愛科目下設(shè)吧置稗“八應(yīng)交增值拜稅板”懊明細(xì)科目，不需暗要設(shè)置上述專欄盎及懊除把“鞍轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)拔交增值唉稅伴”疤、擺“礙代扣代交增值白稅礙”奧外的明細(xì)科目。皚應(yīng)交稅翱費(fèi)般-矮應(yīng)交增值般稅襖”把貸方登記應(yīng)交納版的增值稅，借方埃登記已交納的增拌值稅，期末貸方鞍余額反映尚未交佰納的增值稅，借昂方余額反映多交案納的增值稅。（二）賬務(wù)處理埃1靶.百取得資產(chǎn)或接受矮勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬捌務(wù)處理安。愛唉（翱1拜）采購等業(yè)務(wù)進(jìn)扳項(xiàng)稅額允許抵扣笆的賬務(wù)處理。一擺般稅人購進(jìn)貨物傲、加工修理修配拜勞務(wù)、服務(wù)、無絆形資產(chǎn)或不動產(chǎn)艾，按應(yīng)計入相關(guān)般

12、成本費(fèi)用或資產(chǎn)鞍的金額，借爸記百“胺在途物巴資礙”背或凹“安原材芭料安”凹、笆“艾庫存商埃品隘”板、哎“絆生產(chǎn)成邦本阿”哀、叭“哎無形資柏產(chǎn)凹”唉、扒“笆固定資鞍產(chǎn)吧”翱、斑“阿管理費(fèi)稗用傲”案等科目，按當(dāng)月疤已認(rèn)證的可抵扣岸增值稅額，借翱記氨“靶應(yīng)交稅礙費(fèi)拔矮皚應(yīng)交增值稅（進(jìn)癌項(xiàng)稅扮額啊)按”把科目，按當(dāng)月未胺認(rèn)證的可抵扣增敖值稅額，借瓣記頒“絆應(yīng)交稅皚費(fèi)阿扳扳待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅疤額氨”辦科目，按應(yīng)付或翱實(shí)際支付的金額埃，貸敖記懊“壩應(yīng)付賬?？畎！卑?、扒“盎應(yīng)付票昂據(jù)伴”版、哎“跋銀行存哀款八”愛等科目。發(fā)生退耙貨的，如原增值白稅專用發(fā)票已做捌認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅跋務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅八字增值稅專用發(fā)敗票做相

13、反的會計俺分錄；如原增值霸稅專用發(fā)票未做班認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票澳退回并做相反的佰會計分錄。芭【案胺例背3般】隘甲公司為一般納扮稅人搬，凹201奧8斑年拌6扒月購愛入邦A(yù)哎商礙品澳10扒0耙萬元用于生產(chǎn)經(jīng)翱營，取得增值稅藹專用發(fā)票，注明爸稅安額奧1俺6拔萬元，發(fā)票未認(rèn)唉證，款項(xiàng)未支付哀。礙借：庫存商絆品拜- A 昂 吧 1,芭000,000胺 靶靶應(yīng)交稅盎費(fèi)擺-拜待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅稗額艾 1熬60,000埃 疤懊貸：應(yīng)付賬百款班 白 凹 1,1拔60,000般【案骯例八4佰】扳甲公司為增值稅澳一般納稅人愛，百201翱8扳年爸6啊月購捌入擺A骯商版品罷10安0半萬元用于生產(chǎn)經(jīng)懊營，取得增值稅翱專用發(fā)票，注明翱

14、稅隘額暗1擺6辦萬元，發(fā)票當(dāng)月邦已認(rèn)證，款項(xiàng)當(dāng)伴月支付。拌借：庫存商阿品巴-A 隘 1,00艾0,000案 翱襖應(yīng)交稅絆費(fèi)藹-奧應(yīng)交增值稅（進(jìn)啊項(xiàng)稅額稗）襖 160,00捌0班 安把貸：銀行存岸款襖 半 翱 1,1襖60,000頒（巴2跋）小規(guī)模納稅人捌采購等業(yè)務(wù)的賬半務(wù)處理。小規(guī)模拌納稅人購買物資傲、服務(wù)、無形資敗產(chǎn)或不動產(chǎn)，取氨得增值稅專用發(fā)翱票上注明的增值按稅應(yīng)計入相關(guān)成俺本費(fèi)用或資產(chǎn)，八不通版過擺“邦應(yīng)交稅矮費(fèi)笆敗骯應(yīng)交增值愛稅把”挨科目核算。頒【案皚例襖5懊】板甲公司為小規(guī)模暗納稅人霸，愛201佰8襖年笆6翱月購瓣入俺A挨商品一批用于生矮產(chǎn)經(jīng)營，取得增班值稅普通發(fā)票，澳價稅合哎計板1

15、1盎6背萬元。隘借：庫存商愛品啊 - A 挨1,艾160,000敗 捌 安貸：銀行存佰款爸 敖 1,160背,000捌2版.絆銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)愛處理。巴（翱1捌）一般納稅人企扮業(yè)銷售貨物、加扮工修理修配勞務(wù)壩、服務(wù)、無形資凹產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)跋當(dāng)按應(yīng)收或已收吧的金額，借敖記版“懊應(yīng)收賬拌款扒”挨 芭“礙應(yīng)收票搬據(jù)白”癌 敗“礙銀行存澳款疤”奧等科目，按取得奧的收入金額，貸哎記稗“埃主營業(yè)務(wù)收邦入骯”唉 矮“邦其他業(yè)務(wù)收癌入敗”礙 熬“礙固定資產(chǎn)清隘理般”疤 暗“班工程結(jié)岸算愛”稗等科目，按現(xiàn)行拜增值稅制度規(guī)定鞍計算的銷項(xiàng)稅額巴（或采用簡易計霸稅方法計算的應(yīng)挨納增值稅額），愛貸鞍記疤“爸應(yīng)交稅矮費(fèi)耙岸挨應(yīng)交增值稅（銷搬項(xiàng)稅鞍額矮)拜”愛 艾或把“白應(yīng)交稅按費(fèi)按阿班簡易計頒稅板”案科目。發(fā)生銷售骯退回的，應(yīng)根據(jù)扳按規(guī)定開具的